Налоговая декларация по имуществу за 2 квартал 2018

Автор: | 07.07.2018

Содержание:

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года

Декларация по налогу на имущество — 2 квартал 2018 года в налоговый орган не подается. Вместо нее, если регион не отказался от уплаты авансов по имуществу, сдают иную отчетность — расчет авансового платежа. Рассмотрим, каковы особенности работы с этим отчетом.

Когда необходим отчет по авансам в части имущества?

Несмотря на то что НК РФ содержит подробное описание правил начисления и процедуры отчетности по авансам, имеющим отношение к налогу на имущество юрлиц, необходимость делать такие расчеты и подавать промежуточные для года отчеты по налогу возникает не всегда. Связано это с тем, что регионам дано право самостоятельно решать, будет ли налоговый период (год) делиться на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Если в регионе принято решение о том, что отчетных периодов не будет, то не возникнет необходимости ни в отчетности по авансам, ни в их уплате. В этом случае налог рассчитывается и уплачивается один раз — по итогам года.

Если же решения об отказе от отчетных периодов нет, то в силу вступают все положения НК РФ, относящиеся к авансам, и те положения, которые в отношении этих начислений должны предусматриваться регионом в дополнение к содержащимся в кодексе.

НК РФ для авансов устанавливает:

  • длительность отчетных периодов, определяемых по-разному для двух баз, задействованных в расчете налога, но в конечном счете требующих проведения ежеквартальных расчетов (п. 2 ст. 379);
  • алгоритмы расчета сумм, приходящихся на отчетный период, по каждой из двух баз (ст. 382);
  • место, по которому будет осуществляться платеж (ст. 383–385.2);
  • место и срок представления отчетности (ст. 386).

Регионы, согласно содержащимся в НК РФ положениям, в части авансов принимают решения:

  • о предоставлении дополнительных льгот по налогу (п. 2 ст. 372), в т. ч. права не платить авансы (п. 6 ст. 382);
  • конкретном перечне и кадастровой стоимости объектов, подпадающих под налог от кадастровой оценки (ст. 378.2);
  • величине действующих ставок (ст. 380);
  • применении установленной кодексом льготы в регионе (ст. 381.1);
  • сроках осуществления платежей (п. 1 ст. 383).

То есть отчетность по авансам, если она предусмотрена, должна формироваться ежеквартально к зафиксированному в НК РФ сроку. Алгоритмы расчетов регламентированы кодексом, но данные для них будут зависеть от правил, установленных регионом. Срок уплаты авансов индивидуален для каждого из субъектов РФ.

О том, какие формулы применяются при расчете авансов, читайте в статье «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Форма расчета по авансам и особенности ее заполнения

Законодательно (единой для всех плательщиков налога) устанавливается и форма отчета по авансам. Причем называть эту отчетность, например, декларацией по имуществу за 2 квартал 2018 года будет неверно, поскольку она имеет свой особый бланк. На последнее обстоятельство указывает текст п. 1 ст. 386 НК РФ, разделяющий два вида отчетов:

  • налоговые расчеты, формируемые по авансам;
  • декларацию, составляемую за налоговый период.

Оба бланка отчетов по имуществу утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Форму, используемую для авансов, содержит приложение № 4 к этому документу, а приложение № 6 отражает правила ее заполнения. В приложении № 1 к правилам приведены коды отчетных периодов. Эти коды, несмотря на то что отчетные периоды не совпадают для двух налоговых баз, указаны только в одном варианте — нарастающим итогом. Объясняется это тем, что имущество, облагаемое от средней стоимости, рассчитываемой по нарастающей, есть практически у каждого плательщика налога. В то время как определяемый за каждый конкретный квартал налог от кадастровой оценки платить требуется не всем. Поэтому увязывать отчетность по налогу на имущество, сформированную по завершении 2 квартала, с отчетным периодом, равным кварталу, неверно. С учетом того, что к такой отчетности неприменимо также название «декларация», правильно отчетность, составляемую по окончании 2 квартала, называть налоговым расчетом по авансам за полугодие.

От декларации расчеты авансов отличаются тем, что содержащиеся в них строки основных разделов:

  • не содержат данных о начисленных за период платежах (авансовых и осуществленных за пределами РФ), уменьшающих итоговую сумму налога, рассчитанную за год;
  • соответствуют максимальному числу месяцев (9), за которые может осуществляться исчисление аванса, для расчета от средней стоимости;
  • имеют иную дату, если содержат справочную информацию, приводимую на конец периода.

Кроме того, отчет по авансам не дает возможности указать в разделе, содержащем итоговые данные всех сделанных в нем расчетов, сумму, исчисленную к возмещению из бюджета.

Сроки отчетности по авансам на имущество

Давая регионам право решать, в какие сроки уплачивать суммы, начисляемые по налогу (как авансы, так и окончательные платежи), действующее законодательство устанавливает не только обязательные для применения формы отчетности, но и крайние даты сроков их сдачи в налоговый орган (ст. 386 НК РФ):

  • для расчетов авансов — 30-й календарный день после завершения очередного отчетного периода (п. 2);
  • для деклараций — 30 марта года, наступающего после отчетного (п. 3).

Для отчетности, формируемой за полугодие 2018 года, 30-й календарный день истечет 30.07.2018. Он выпадает на понедельник, поэтому переноса сроков, допускаемого п. 7 ст. 6.1 НК РФ, не будет.

О том, от чего может зависеть установление регионом срока уплаты налога, читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах?».

Наличие необходимости начисления и уплаты авансов по налогу на имущество зависит от решения, принятого в отношении этого вопроса в регионе. Отчетность по авансам имеет свою особую форму и сдается в установленный НК РФ срок.

С 2018 года меняется декларация по налогу на имущество

ФНС на своем официальном сайте напомнила, что с 2018 года для налогоплательщиков меняются формы отчетности по налогу на имущество организаций. Новые формы и форматы представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 г. №ММВ-7-21/[email protected]

Налоговики отметили, что одно из основных изменений относится к правилам идентификации объектов налогообложения. Так, в разделе 2.1 декларации в строке с кодом 010 указываются кадастровые номера объектов, а при их отсутствии — в строке 020 указываются условные номера в соответствии со сведениями ЕГРН. Если права на недвижимость не зарегистрированы, то в строке 030 следует указывать инвентарные номера, либо 12-тиразрядные коды в строке 040 в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ ОК 013-2014).

Если учет имущества производится в соответствии с ОКОФ в редакции до 1 января 2017 года (ОК 013-94), то организации нет необходимости присваивать новые коды по ОК 013-2014. В таком случае в строке 040 можно указать прежний 9-разрядный код ОКОФ.

Аналогичные разъяснения о новых формах отчетности по налогу на имущество организации ФНС уже давала в письмах от 03.07.2017 №БС-4-21/[email protected] и от 24.08.2017 №БС-4-21/[email protected]

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года

Для обязательных платежей с годичным налоговым периодом обычно предусмотрена ежеквартальная уплата авансов. Это необходимо для того, чтобы средства в бюджет поступали более равномерно. Не является исключением и налог на имущество. Рассмотрим, как нужно производить расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и заполнять соответствующую отчетную форму.

Общие правила расчета авансов по налогу на имущество

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регламентируется главой 30 НК РФ.

В общем случае объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – периоды, кратные кварталу.

Прежде чем начать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года следует сделать следующее:

  1. Проверить, нужно ли вам вообще производить данный расчет. Налоговый Кодекс дает органам власти субъектов РФ право отменять авансовые платежи по налогу на имущество как в регионе в целом, так и по отдельным категориям налогоплательщиков (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ).
  2. Уточнить категорию имущества. Для некоторых видов объектов налоговая база определяется в особом порядке (по кадастровой стоимости).
  3. Учесть место нахождения объектов. Если они расположены на территориях, подведомственных разным ИФНС, то их следует «разнести» по разным отчетам.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество в зависимости от категории объектов

Порядок исчисления налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, определен ст. 378.2 НК РФ. Этим способом ведется расчет налога для следующих объектов:

  1. Деловые или торговые центры (комплексы) и помещения внутри них. Эти объекты должны удовлетворять следующим условиям:

– разрешенное использование земельного участка под зданием предусматривает размещение офисных зданий или торговых объектов;

– не менее 20% площадей здания должны иметь разрешенное использование в качестве офисных или торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо фактически использоваться в этих целях.

  1. Отдельные нежилые помещения, которые разрешено использовать под офисы, для торговли, бытового обслуживания или общественного питания, либо которые фактически используются для указанных целей.
  2. Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не связанные с работой через постоянные представительства.
  3. Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств.
Читайте так же:  Лица имеющие право на социальные льготы

Конкретный перечень «офисных» и «торговых» объектов, по которым налог на имущество исчисляется на основе кадастровой стоимости, определяется региональными властями на начало каждого налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года в отношении таких объектов определяется, как 1/4 их общей кадастровой стоимости на 01.01.2018, умноженной на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по всем остальным облагаемым объектам, кроме «кадастровых», определяется на основании их стоимости по данным бухгалтерского учета. База за 9 месяцев 2018 года рассчитывается, как сумма значений остаточной стоимости на начало каждого месяца, с января по октябрь, деленной на 10. Сумма авансового платеже будет равняться ¼ произведения налоговой базы на ставку, установленную для этой категории объектов (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Пример.

ООО «Альфа» имеет в собственности офисное помещение. Его кадастровая стоимость на начало 2018 года КС = 10 000 тыс. руб. Остаточная стоимость прочих объектов, облагаемых налогом на имущество, за 9 месяцев 2018 года составила:

Ставка налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – С1 =1,5%, по остальному облагаемому имуществу – С2 = 2,2%. Льготами по налогу на имущество предприятие не пользуется.

Авансовый платеж за 3 квартал 2018 года по «кадастровым» объектам составит:

АПк = ¼ х КС х С1 = ¼ х 10 000 х 1,5% = 37,5 тыс. руб.

Аванс по объектам, облагаемым по средней стоимости:

где СС – средняя остаточная стоимость объектов за период

СС = (5 000 + 4 900 + 4 800 + 4 700 + 4 600 + 4 500 + 4 400 + 4 300 + 4 200 + 4 100) /10 = 4 550 тыс. руб.

АПс = ¼ х 4 550 х 2,2% = 25,025 тыс. руб.

Общая сумма авансового платежа ООО «Альфа» по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года составит:

АП = АПк + АПс = 37,5 + 25,025 = 62,525 тыс. руб.

Образец заполнения расчета на основе данных примера можно скачать здесь.

Правила заполнения расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018г.

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество и Порядок заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Расчет состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
  3. Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
  4. Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
  5. Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.

Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.

Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.

Этот раздел можно заполнить в начале работы над отчетом, за исключением информации о количестве листов, т.к. оно зависит от числа объектов, данные о которых включены в форму.

Титульный лист включает в себя общие сведения о налогоплательщике:

  • Коды ИНН и КПП. В поле «КПП» нужно указать код, соответствующий тому налоговому органу, в который подается отчет. Это может быть подразделение ФНС по месту регистрации самой организации, ее обособленного подразделения, либо облагаемого объекта недвижимого имущества.
  • Номер корректировки. Цифра в этом поле показывает, является ли данный отчет первой «версией» или содержит уточненные данные. Для первичной формы в этом поле указывается «0 – -», затем «1 – -», «2 – -» и т.д. Измененный отчет нужно сдавать по «старой» форме, действовавшей в том периоде, за который была найдена ошибка.
  • Код отчетного периода указывается в соответствии с приложением 1 к Порядку. Для 3 квартала это – «18».
  • Отчетный год заносится в четырехзначном формате, т.е. в данном случае – 2018.
  • Код налогового органа указывается в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  • Коды предоставления расчета показывают, по какой причине форма предоставляется именно в это подразделение ФНС. Коды выбираются из приложения 3 к Порядку. В «типовой» ситуации, когда российская организация предоставляет отчет по месту своего нахождения, используется код 214.

  • Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
  • Поле «Форма реорганизации (код)» заполняется, если расчет предоставляет правопреемник. Коды выбираются из приложения 2 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и поля «ИНН/КПП реорганизованной организации». В них заносятся коды, которые были присвоены компании первоначально.
  • Номер контактного телефона должен включать код страны и города и не содержать пробелов и иных знаков, кроме цифр.
  • Количество страниц расчета и подтверждающих документов.
  • В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» заносится информация об ответственном лице, подписавшем расчет, его подпись и дата заполнения. Если форму сдает представитель, то в этом же поле указываются реквизиты доверенности.
  • Поле «Сведения о предоставлении расчета» заполняется сотрудником ИФНС. Оно содержит информацию о способе подачи формы, дату предоставления, количество листов, регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Эта часть формы содержит расчет авансового платежа по имуществу за 3 квартал 2018 года, в отношении которого налоговая база определяется по средней стоимости.

Раздел 2 заполняется отдельно по:

  1. Видам имущества в соответствии с Приложением 5 к Порядку.
  2. Обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс.
  3. Местам нахождения имущества по кодам ОКТМО.
  4. Налоговым ставкам и налоговым льготам (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога и понижения налоговой ставки).

При заполнении раздела 2:

  • По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку.
  • Строка 010 содержит код ОКТМО, по которому будет производиться оплата налога.
  • Строки 020 – 110 включают в себя информацию об остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь 2018 года. При этом графа 3 содержит общую стоимость облагаемых объектов, а графа 4 – стоимость льготируемого имущества из графы 3.

  • По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2018 года. Она определяется путем деления на 10 суммы значений строк 020-110 по графе 3.
  • Строка 130 состоит из двух частей. Первая часть содержит семизначный код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для иных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. В ней последовательно указывается статья, пункт и подпункт соответствующего регионального закона. Для каждого реквизита отведено 4 позиции, «лишние» ячейки в каждом блоке заполняются нулями слева. Например, пп. 3.3 п. 2 ст. 11 закона субъекта РФ будет «закодирован» следующим образом: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
  • По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого имущества за 9 месяцев 2018 года. Она рассчитывается аналогично средней стоимости всего имущества по стр. 120, только данные берутся не из графы 3, а из графы 4.

  • Строка 150 заполняется только в случае, когда облагаемый объект находится на территории нескольких субъектов РФ (код вида имущества 02). В этом поле содержится доля балансовой стоимости объекта, относящегося к данному субъекту РФ.
  • Строка 160 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В первой части строки указывается код льготы 2012400, а во второй части – данные о соответствующей статье регионального закона, аналогично строке 130.
  • В строке 170 указывается налоговая ставка с учетом предоставленной льготы
  • Строка 175 заполняется только, если объект представляет собой железнодорожные пути общего пользования или их неотъемлемые части (код вида имущества – 09). В этом случае строка будет содержать понижающий коэффициент Кжд, который определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ.
  • Строка 180 содержит сумму авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года. В общем случае разность значений строк 120 и 140 умножается на налоговую ставку (строка 170) и делится на 4. Для железнодорожных объектов дополнительно применяется понижающий коэффициент Кжд из строки 175. Для объектов, расположенных на территории нескольких субъектов, сумма налога определяется с учетом доли стоимости объекта (строка 150).
  • Строка 190 заполняется только в случае, когда в регионе установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 130 и 160.
  • В строке 200 отражается сумма этой налоговой льготы.
  • В строке 210 нужно указать остаточную стоимость основных средств на 01.10.2018. Стоимость объектов, не облагаемых налогом на основании пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ, в строку 210 не включается.

Этот раздел позволяет идентифицировать объекты недвижимого имущества, которые облагаются налогом по средней стоимости. По каждому такому объекту заполняется блок строк 010-050, содержащий в себе:

  1. По строкам 010 и 020 указываются соответственно кадастровый и условный номер объекта (при их наличии).
  2. Строка 030 заполняется при отсутствии данных по строкам 010 и 020 и содержит инвентарный номер объекта.
  3. По строке 040 указывается код объекта в соответствии с классификатором ОКОФ.
  4. Строка 050 содержит сведения об остаточной стоимости объекта на 01 октября 2018 года.

Если по состоянию на 01.10.2018 объект выбыл по любым основаниям, то раздел 2.1 по нему не заполняется.

Этот раздел содержит как информацию о самих «кадастровых» объектах, так и расчет суммы авансового платежа по ним.

  • Строка 001 содержит код вида имущества, в соответствии с приложением 5 к Порядку.
  • В строке 010 содержится код ОКТМО, по которому платится налог.
  • В строке 014 указывается кадастровый номер здания (сооружения).
  • Строка 015 содержит кадастровый номер помещения, если в отношении него проведен кадастровый учет.
  • По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта. Если речь идет о помещении, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.
  • По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.
  • Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. Она содержит информацию о доле налогоплательщика в праве на объект.
  • По строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания – известна.
Читайте так же:  Справки на детское пособие малоимущим

  • Строка 040 состоит из двух частей. Первая включает код налоговой льготы из приложения 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для остальных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. Пример заполнения приведен в п. 5 описания раздела 2.
  • Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе.
  • Строка 060 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В левой части поля содержится код льготы 2012400, а в правой – реквизиты статьи регионального закона, аналогично строке 040.
  • Строка 070 содержит налоговую ставку с учетом льгот (при их наличии).
  • Строка 080 используется только если объект находился в собственности налогоплательщика в течение части отчетного периода. Коэффициент в данном случае равняется количеству полных месяцев нахождения объекта в собственности, деленному на 9.
  • В строке 90 указывается сумма авансового платежа. В общем случае это ¼ часть от разности значений строк 20 и 25, умноженная на налоговую ставку (строка 070). В случае необходимости сумма платежа умножается на дополнительные корректирующие коэффициенты из строк 030, 050 и 080.
  • Строка 100 используется, если законом субъекта установлена льгота в виде уменьшения суммы платежа в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 040 и 060.
  • По строке 110 при этом указывается сумма льготы.

Заполнение этого раздела завершает работу над расчетом. Он содержит сведения об итоговых суммах авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате в бюджет.

Раздел состоит из нескольких блоков строк. В каждом блоке указана сумма налога, подлежащая уплате по конкретному коду ОКТМО. В целом раздел содержит информацию о платежах по кодам муниципальных образований, подведомственных ИФНС, в которую подается расчет.

  1. По строке 010 указывается код ОКТМО.
  2. В строке 020 содержится КБК платежа.
  3. В строке 030 приводится сумма налога к уплате. Она рассчитывается путем суммирования значений из всех разделов 2 и 3 расчета по этому ОКТМО. Из разделов 2 берется разность строк 180 и 200, а из разделов 3 – разность строк 090 и 110. Таким образом, по каждому ОКТМО группируются платежи по всем видам имущества за вычетом льгот (если они установлены в данном регионе).

Сведения раздела 1 заверяются подписью ответственного лица.

Порядок сдачи расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года и санкции за его нарушение

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество необходимо сдать в течение 30 дней после отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Для расчета за 3 квартал 2018 года «крайний» срок сдачи – 30.10.2018

Если численность работников за 2017 год превышает 100 человек, то расчет необходимо предоставить в электронном виде. Если же работников меньше, то можно сдавать форму на бумажном носителе (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Расчет необходимо сдать по месту нахождения:

  1. Самого налогоплательщика.
  2. Каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
  3. Каждого объекта недвижимого имущества (если он облагается налогом в особом порядке).

Штраф за непредставление расчета в установленный срок составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, ответственные должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП.

А вот опасаться блокировки счета не следует. Расчет по авансовым платежам не является налоговой декларацией, поэтому положения п. 3 ст. 76 НК РФ на него не распространяются.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество НК РФ не устанавливает. Определение этого срока относится к компетенции региональных властей (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество платятся в те же сроки, которые установлены для сдачи расчета. Т.е. аванс за 3 квартал 2018 года нужно перечислить не позднее 30.10.18 (п. 2 ст. 3 закона г. Москвы от 05.11.03 № 64).

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года сдают все плательщики этого налога, за исключением тех, кто освобожден от уплаты авансов в соответствии с законами субъектов РФ. Общий порядок заполнения формы и срок сдачи – до 30.10.2018 установлен на федеральном уровне. Конкретные перечни облагаемых объектов, налоговые ставки и льготы определяются региональными властями.

Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество, сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • с привязкой к местонахождению компании;
  • по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
  • с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
  • с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected], датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

  • расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
  • итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
  • расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

  • в Налоговый кодекс внесены правки;
  • последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Расчет по налогу на имущество за 9 месяцев: заполнение, сроки сдачи, образец

Подходит время квартальной отчетности. Сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года надо не позднее 30 октября.

В этой статье мы расскажем о том, как заполнять расчет российской организации.

Кто должен представить Расчет

Не являются объектом налогообложения в 2018 году объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификатором ОС. Таким образом, если у организации имеется только имущество, отнесенное к первой или второй группе ОС, она не обязана сдавать расчеты и декларацию по налогу на имущество.

Читайте так же:  Регистрация ип фотографа

Обратите внимание

Региональные законодатели могут не устанавливать отчетные периоды и тогда расчеты по авансам сдавать не надо. Загляните в региональный закон о налоге на имущество организаций.

По какой форме сдавать расчет и какие разделы

  • Титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Титульный лист, разделы 1 и 2 представляются всеми организациями. Раздел 2.1. включается в отчет только если на 1 октября 2018 года у организации есть хоть один объект недвижимого имущества, облагаемый налогом по среднегодовой стоимости. Раздел 3 необходимо сдавать только если у организации есть недвижимость, облагаемая налогом, исчисленным от кадастровой стоимости.

Общие требования

Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп отбрасываются, а 50 коп и более округляются до полного рубля

Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. Так что учтите, что степлер лучше не использовать, лучше обойтись обычной канцелярской скрепкой.

  • Если вы сдаете первичную декларацию, то в поле номер корректировки указываете 0—;
  • При представлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», уточненного расчета — номер корректировки (например, «1—»);
  • Отчетный период (код)» — код отчетного периода — 18;
  • В поле «Отчетный год» — 2018;
  • В поле «Код налогового органа» указывается код из документов о постановке на учет организации или обособленного подразделения. Обычно (но не всегда!) это первые четыре цифры КПП;
  • Поле «по месту нахождения (учета)(код)» заполняется на основании Приложения № 3 к Порядку заполнения формы. Самые распространенные коды — 214 (по месту нахождения организации) и 221 (по месту обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);
  • Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе. Т.е. сокращение «ООО» недопустимо, надо писать Общество с ограниченной ответственностью;
  • Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов.

Расчет подписывается руководителем организации или иным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности. Если же отчет будет подписывать представитель по доверенности, данные этой доверенности должны быть указаны на титульном листе.

Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

Если в регионе по налогу установлены разные ставки, то заполняется несколько разделов 2. Кроме того, несколько разделов может быть потому, что применяется несколько налоговых льгот.

По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку заполнения расчета. В основном указывается код 03, он применяется для большинства видов имущества.

В строке 010 указывается код ОКТМО, по которому будет уплачиваться налог.

Остаточная стоимость основных средств отражается в строках 020 — 110графы 3.

Остаточную стоимость льготируемого имущества указывается в строках 020 — 110 графы 4. Если льгот нет, то ставится прочерк.

В строке 120 отражается среднегодовая стоимость имущества. Рассчитывается она просто — складываете значения строк 020-110 графы 3 и делите на 10.

Код льготы по налогу на имущество организаций указывается в строке 130. Он состоит из двух частей. Однако если код льготы 2012400 или 2012500, то поле 130 не заполняется. Эти коды указываются в других строках.

Если все же поле нужно заполнить, то в первой части нужно указать код льготы из Приложения № 6 к Порядку заполнения расчета. Во второй части указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена.

Много вопросов возникает по движимому имуществу, приобретенному до 1 января 2013 года и которое ранее льготировалось. С 1 января 2018 года право устанавливать льготы было передано регионам. И оформили эти льготы в региональных законах по-разному. Четыре варианта заполнения раздела 2 вы можете найти в статье Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому.

Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период (строка 140) рассчитывается как среднее арифметическое показателей графы 4.

Если организация применяет льготу с кодом 2012400 (снижение ставки налога), то заполняется поле 160. Порядок заполнения такой же, как и у строки 130.

Ставка налога указывается в строке 170.

Кжд (строка 175) заполняется только в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, впервые принятых на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2017 г.

Сумма авансового платежа отражается в строке 180. Расчет суммы простой: (строки 120-140 раздела 2) х (строку 170) х ¼.

Если организация льготу в виде уменьшения суммы налога, нужно заполнить строки 190 и 200. В строке 190 указывается код налоговой льготы 2012500, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена льгота (по аналогии со строкой 130). Сумма, на которую уменьшается авансовый платеж, отражается по строке 200.

В строке 210 указывается остаточная стоимость всех основных средств на 1 октября 2018 г. за исключением имущества, не подлежащего налогообложению по пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (пп. 13 п. 5.3 Порядка). Поскольку основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не являются объектом налогообложения в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, их стоимость в строке 210 учитывается.

Обратите внимание, что в разделе указываются только объекты, находящиеся на балансе организации на 1 октября. Если объект выбыл до этой даты, он не указывается.

В отношении каждого объекта недвижимости нужно заполнить строки 010 — 050:

  • кадастровый номер объекта (если он присвоен) — в строке 010;
  • условный номер объекта (при наличии) в соответствии с ЕГРН — в строке 020;
  • инвентарный номер объекта (если он есть и если не заполнены строки 010 и 020) — в строке 030.
  • код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов — в строке 040;
  • остаточная стоимость объекта по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом — в строке 050.

В строке 001 указывается код вида имущества, в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета.

  • «11» — для имущества, включенного в перечень объектов, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости (например, административные, торговые здания);
  • «13» — для жилой недвижимости, не учитываемой на балансе в качестве ОС;
  • «12» — для недвижимости иностранной организации, налог по которой рассчитывается по кадастровой стоимости, за исключением объектов с кодами 11 и 13.

В строке 010 — ОКТМО, по которому уплачивается налог.

В строке 014 — кадастровый номер здания (сооружения).

В строке 015 — кадастровый номер помещения, если по нему проведен кадастровый учет.

В строке 020 — Кадастровая стоимость объекта недвижимости, исходя из которой рассчитывается авансовый платеж, определяется на 1 января налогового периода. Если объект является помещением, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.

В этой строке указывается вся кадастровая стоимость, включая необлагаемую часть.

По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.

Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. В ней указывается доля в праве на этот объект в виде дроби.

В строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания — известна.

В строке 040 указывается код налоговой льготы (по аналогии со строкой 130 раздела 2).

Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе. Такие ситуации — редкость, поэтому обычно поле не заполняется.

В строке 060 — код налоговой льготы в виде пониженной ставки налога.

Налоговая ставка отражается по строке 070.

Коэффициент К (строка 080) заполняется, если в течение отчетного периода возникло или прекратилось право собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент представляет собой дробь: в числителе — количество полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности, в знаменателе — число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового платежа указывается в строке 090. В общем случае она рассчитывается по формуле: (строка 020 — строка 025) х ¼ х строка 070/100

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, полученное значение умножается на коэффициент К (строка 080).

Если организация применяет льготу в виде уменьшения суммы налога, необходимо заполнить строки 100 и 110. Код налоговой льготы 2012500, а также реквизиты нормы закона субъекта РФ, которым она установлена, отражаются в строке 100. Сумму, на которую уменьшается авансовый платеж, нужно указать в строке 110.

Раздел состоит из нескольких однотипных блоков. Количество заполняемых блоков равняется количество ОКТМО, по которым исчислен налог по данному расчету.

Чтобы посчитать авансовый платеж по строке 030, необходимо суммировать авансовые платежи с соответствующим кодом по ОКТМО на основании показателей всех разд. 2 и 3.

Отчет готов к отправке в налоговую инспекцию. Обратите внимание, что если вы не уложитесь в срок сдачи и представите его позже, оштрафовать вашу организацию смогут только на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поскольку это не декларация, а именно расчет авансовых платежей.