Возврат на упрощенке

Содержание:

Признание доходов по УСН при возврате товаров покупателем

Вопрос-ответ по теме

Компания перешла на УСН»ДОХОДЫ» 6%: Доходами при данной системе налогообложения считаются средства поступившие в течении налогового периода на рас/сч. Если Покупатель вернул товар как сделать так, чтобы возврат и последующий акт взаимозачета не засчитывались нам как оплата от клиента с последующей оплатой 6% налога с возврата как с дохода?

Чтобы возврат товара не засчитывался в качестве дохода по УСН нужно перенести (доп. соглашением к договору) дату перехода права собственности на товар на дату, следующую после даты возврата товара. При наличии такого условия акт взаимозачета необходимо будет аннулировать (в связи с отсутствием в таком случае встречного обязательства).

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции

Для целей расчета единого налога порядок отражения возврата готовой продукции зависит от двух факторов:

перешло ли к покупателю право собственности на продукцию;
была ли оплачена покупателем возвращенная продукция.

Если к моменту возврата продукция перешла в собственность покупателя, организация, принимая назад продукцию, приходует ее как поступление материалов или товаров в зависимости от характера ее дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть стоимость возвращенной продукции в расходах. Оцените возвращаемую продукцию в сумме реальных затрат, связанных с ее производством (письмаМинфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77). Несмотря на то что указанные письма адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации, применяющие упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы списывайте следующим образом:

если организация оприходовала возврат как материалы, она может учесть их стоимость в расходах после перечисления денег покупателю за возвращенную продукцию. По некоторым видам материалов расходы можно учесть при одновременном выполнении двух условий: перечисление денег покупателю и передача их в производство (эксплуатацию). Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ;
если организация оприходовала возврат как товары и планирует их продать, она может учесть стоимость товаров в расходах при одновременном выполнении двух условий: после их реализации и перечисления денег покупателю за возвращенную продукцию (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При принятии возвращенной продукции на учет налоговых последствий в отношении НДС не возникает.

Если покупатель не оплатил продукцию, на которую впоследствии получил право собственности, на расчет единого налога возврат не повлияет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если право собственности на реализованную продукцию к покупателю не перешло и оплата за нее не поступила, то возврат продукции на расчет единого налога не влияет (независимо от объекта налогообложения). Это связано с тем, что организации, применяющие упрощенку, признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованную продукцию (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если реализованная продукция была оплачена покупателем, а право собственности еще не перешло, то при возврате такой продукции необходимо скорректировать доходы. В том отчетном периоде, в котором деньги за продукцию будут возвращены покупателю, внесите изменения в книгу учета доходов и расходов, отразив доходы со знаком минус. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

При расчете единого налога возврат качественного товара согласно договору отразите как приобретение товаров или материалов. При этом имеет значение, как в дальнейшем собираетесь его использовать: для перепродажи или для своей деятельности. Подробнее см.:

Независимо от выбранного объекта налогообложения поступайте следующим образом.

Покупатель вернул товар в том же году, когда его получил? Тогда доходы текущего отчетного периода уменьшите на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 1 ст. 346.17 НК). Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114.

Если же покупатель возвращает вам товар, который приобрел у вас в прошлом году, то можете поступить одним из следующих способов:

подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором товары были отгружены, уменьшив доходы на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара;
уменьшить налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором был возвращен товар, и подать налоговую декларацию за текущий налоговый период с учетом суммы возвращенной оплаты и стоимости возвращенного товара;
не предпринимать никаких мер по корректировке налоговой базы (например, если сумма переплаты незначительна).

Обязанность сдавать уточненные налоговые декларации предусмотрена только в случае занижения налоговой базы (неполной уплаты налога в бюджет) и если период, в котором допущена ошибка, известен.

Это следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», № 14, апрель 2014

Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения

При возврате оплаты можно уменьшить текущие доходы

— У нас объект «доходы». В декабре 2013 года мы получили оплату за ранее отгруженные материалы. В марте 2014 года покупатель при передаче материалов в производство выявил брак. Договор мы расторгли, а деньги сразу вернули покупателю. Вправе ли мы сейчас уточнить декларацию за 2013 год и уменьшить базу на сумму возврата?

— Нет, не вправе. Минфин рекомендует учитывать возврат выручки в том же порядке, что и возврат авансов (письма от 07.05.13 № 03-11-11/15936, от 25.03.13 № 03-11-11/114. — Примеч. ред.). Корректировку надо сделать на дату списания средств со счета в банке, то есть в марте 2014 года. Ведь доходы при упрощенной системе признают кассовым методом. Основание — пункт 1 статьи 346.17 НК РФ.

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», февраль 2015

Как «упрощенцу» правильно заполнить книгу учета доходов и расходов за 2014 год

Возврат покупателю оплаты за раннее проданный товар отражают в расходах по графе 5 раздела I или в доходах по графе 4 раздела I со знаком «минус»

По мнению Минфина России, продавец корректирует полученную ранее выручку в порядке, аналогичном возврату аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письмо от 07.05.13 № 03-11-11/15936). То есть продавец вправе уменьшить налоговые доходы того периода, в котором деньги для возврата покупателю были списаны со счета или выданы из кассы (письмо Минфина России от 25.03.13 № 03-11-11/114).

В книге учета доходов и расходов продавец может отразить возврат оплаты покупателю двумя способами:

—в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I. Так как в ней можно отражать и иные расходы, которые связаны с получением доходов (п. 2.5 Порядка заполнения книги);
—в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I со знаком «минус». Таким образом, компания уменьшит доход, который ранее она учла для целей налогообложения.

Включаются ли в доходы возврат ошибочно перечисленных денежных средств

Вопрос-ответ по теме

Вопрос по УСН (6 % с доходов) :включаются ли в доходы:1. возврат з/пл неправильно отправленной в банк 2. возврат ошибочно перечисленных ден. средств 3. возврат кредиторской задолженности, поступившей от поставщиков на основании актов сверок и писем. А также возврат обеспечительного платежа

Единым налогом при упрощенке облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Не является реализацией: возврат з/пл неправильно отправленной в банк; возврат ошибочно перечисленных ден. Средств; возврат кредиторской задолженности, поступившей от поставщиков на основании актов сверок и писем, а также возврат обеспечительного платежа

Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Единым налогом при упрощенке облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Перечень таких доходов определен в статье 249 Налогового кодекса РФ. Также налогом облагаются внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.*

Виды доходов, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются. Плюс к этому есть конкретные группы доходов, освобожденных от налогообложения на упрощенке.

Решая, надо ли включать те или иные поступления в облагаемые доходы, важно не ошибиться в дате их получения. А если речь идет о доходе в натуральной форме или в иностранной валюте, необходимо правильно определить сумму, с которой придется платить налог. Разобраться во всем поможет эта рекомендация.

Доходы от реализации*

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

продукции (работ, услуг) собственного производства;
ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом. А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251НК РФ).

Читайте так же: Как написать заявление на расторжение договора с мтс

К внереализационным доходам относят все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных встатье 251 Налогового кодекса РФ;
штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
проценты по предоставленным кредитам и займам;
стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.

Возврат на упрощенке

Вопрос: Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?

Доходы, учитываемые при УСН

Ответ от 25.04.2018 :

Суммы аванса, возвращенные организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» в связи с расторжением договора, в доходах не учитываются.

Обоснован такой вывод следующим.

По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.

Поскольку аванс, возвращаемый при расторжении договора, ранее не был списан в расходах, признание его в доходах приведет к фактическому задвоению показателей дохода.

Кроме того, доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная налогоплательщиком (п. 1 ст. 41 НК РФ). Однако в свете налогового учета при возврате аванса дохода у организации не возникает. Следовательно, суммы возвращенного аванса в доходах «упрощенца» не учитываются.

Как задать вопрос

Возврат госпошлины УСН-доходом не считается

Если суд не принял исковое заявление «упрощенца» и вернул сумму уплаченной госпошлины, это не считается его УСН-доходом. Письмо Минфина России от 24 декабря 2017 г. № 03-11-11/85518.

Фирме, применяющей УСН с объектом доходы, суд отказал в принятии искового заявления и вернул уплаченную госпошлину. Надо ли учитывать ее в УСН-доходах? Нет, не надо, заверили в Минфине.

Как известно, УСН-фирмы учитывают доходы по тем же правилам, что и общережимные компании. А именно – по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. В налоговую базу они включают доходы от реализации и внереализационные доходы. В свою очередь к доходам от реализации они могут отнести все, что перечислено в статье 249 Налогового кодекса, а к внереализационным доходам — перечень из статьи 250.

В частности, полученные фирмой штрафы, пени, неустойки, а также суммы, полученные в качестве возмещения убытков, считаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Сумма возвращенной госпошлины не подпадает под действие этой нормы. Значит, она не учитывается в доходах «упрощенца» с объектом налогообложения «доходы».

А вот «упрощенцы» с объектом доходы, уменьшенные на расходы, сумму возвращенной госпошлины не учитывают в доходах при определенном условии. Нужно, чтобы раньше эта сумма не была включена в расходы.

Возврат товаров, УСН доход

Вопрос-ответ по теме

При возврате товара в бухучете отражаю выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику, и одновременно в составе расходов отражаю фактическую себестоимость возвращенного товара. Почему данная сумма возврата будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Предположим ситуация — предприятие год не работало, в течение года был только возврат поставщику ранее приобретенного товара (предприятие на УСН доходы), я отражаю доходы в размере возвращенного товара и я отражаю расходы — в виде себестоимости, и получается по Вашему мнению, я еще должна заплатить налог с суммы возврата, т.к. Вы пишите, что данная сумма будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Ведь поступление выручки на р/сч или в кассу не было!

Если организация на УСН делает возврат товара по своей инициативе, и к качеству претензий нет, то провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги.

А если вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в письме от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/228.

Как при упрощенке отразить возврат товаров

Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах учтите выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах – стоимость их приобретения (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. рекомендации:

По основаниям, предусмотренным законодательством, покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 8, август 2015

Возврат товара: безукоризненный учет у покупателя

Как компании на упрощенке отразить возврат товара

– Допустим, упрощенщик делает возврат товара по своей инициативе. К качеству претензий нет. Провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги. Используете объект «доходы минус расходы»? На дату возврата учтите в расходах стоимость оплаченного товара с учетом НДС. Счет-фактуру бывшему продавцу не выставляйте, ведь вы плательщиком НДС не являетесь. А когда вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо. Это подтверждает и Минфин России в письме от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/228. Соответственно, и стоимость возвращенных товаров в расходах не учитывайте. Получается, что при возврате брака у компании не будет ни доходов, ни расходов.

Об учете на УСН возврата товара поставщику

Вопрос-ответ по теме

Мое предприятие на УСН доходы, возвращает поставщику ранее приобретенный и оплаченный товар, товар качественный. Я оформляю возврат как обратная продажа, т.е. увеличиваю доход и увеличиваю расходы в виде себестоимости на сумму возврата. В связи с возвратом у меня появляется предоплата за товар, которую поставщик мне не перечисляет на р/сч, а учитывает в счет будущих отгрузок. Как в данном случае будет рассчитываться налог по УСН по возврату, если деньги за возврат на р/сч не поступают?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Доход в размере стоимости возвращенного товара нужно учесть в целях налогообложения на УСН.

В данном случае поставщик не возвращает деньги за товар на расчетный счет организации, а зачитывает оплату в счет будущих поставок, т.е. в момент возврата товара стороны могут, например, оформить акт о взаимозачете – при наличии встречных обязательств, или соглашение о новации обязательства поставщика. Поэтому выручку в целях налогообложения организация должна отразить на дату возврата товара поставщику.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации

Помимо случаев, установленных законодательством, покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением (ст. 421 ГК РФ). Например, торговая организация может вернуть товары продавцу в связи с отсутствием на них покупательского спроса или в связи с истечением срока годности реализации, установленного договором. При возврате товара право собственности на товар переходит к покупателю – бывшему поставщику (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику (п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).

Читайте так же: Федеральный закон индивидуальном предпринимательстве

Для учета доходов и расходов при возврате товаров используйте счет 90 «Продажи» (Инструкция к плану счетов). Если возврату подлежит имущество, отличное от товаров, вместо счета 90 «Продажи» используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция к плану счетов).

Возврат товаров отразите в учете следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от возврата товара (на основании накладной по форме № ТОРГ-12);

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость возвращенных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращенных товаров.

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может оформить возврат, например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Если покупатель является плательщиком НДС, то на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру (подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров. Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Доходы от реализации

продукции (работ, услуг) собственного производства;
ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Дата получения дохода

Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Так, датой получения дохода в зависимости от способа оплаты может являться день, когда:

деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1415);
получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
получено право требования;
оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).

Документальное подтверждение доходов

Размер доходов подтвердите первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении, – актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д. (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть новацию при налогообложении

Обязательство по поставке новировано в заем

В налоговом учете поставщика (исполнителя) и покупателя (заказчика) новацию обязательства по оплате товаров (работ, услуг) в заем отразите как две отдельные операции по:

оплате поставленных товаров (работ, услуг);
выдаче (получению) займа.

Сделайте это на момент вступления в силу договора новации (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

При этом поставщик (исполнитель) становится заимодавцем, а покупатель (заказчик) – заемщиком (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

При расчете налогов новацию задолженности у поставщика (исполнителя) отразите так.

Если организация использует метод начисления, повторно доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) при новации задолженности в налоговую базу не включайте. Это связано с тем, что доходы и расходы от реализации при методе начисления учитываются в том периоде, к которому они относятся. Независимо от того, погашена задолженность по ним или нет. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 271, пункта 1 статьи 272, абзаца 4 пункта 5 статьи 252 и абзаца 4 пункта 3 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Если поставщик (исполнитель) применяет кассовый метод, на момент заключения договора новации необходимо учесть доходы от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Подробнее о том, когда нужно учесть в расходах стоимость проданных товаров (работ, услуг) при кассовом методе расчета налога на прибыль: до момента погашения задолженности или после – см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации покупных товаров.

На расчет НДС операция по новации задолженности за товары (работы, услуги) не влияет. На момент заключения договора новации налог с реализации товаров (работ, услуг) уже должен быть начислен к уплате в бюджет (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Поставщик (исполнитель), который применяет упрощенку, при заключении договора новации должен учесть:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
стоимость проданных товаров в расходах – если задолженность за товары новируется у организации, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если поставщик (исполнитель) платит ЕНВД, погашение задолженности по оплате товаров (работ, услуг) путем новации на расчет единого налога не повлияет. Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Кроме того, новация задолженности является способом исполнения первоначального обязательства, а не самостоятельной операцией (п. 1 ст. 407 и п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Если поставщик (исполнитель) совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, новацию обязательства отразите по правилам того режима налогообложения, к которому относится операция по реализации товаров (работ, услуг).

Новацию задолженности по товарам (работам, услугам), реализованным в рамках деятельности на общей системе налогообложения, учтите по правилам, действующим при расчете налога на прибыль.

Новацию задолженности по товарам (работам, услугам), реализованным в рамках деятельности на ЕНВД, учтите по правилам данного спецрежима.

Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Выдачу займа для целей налогообложения отразите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

При расчете налогов новацию задолженности у покупателя (заказчика) отразите так.

Если организация применяет метод начисления, факт оплаты товаров (работ, услуг) не учитывается. Поэтому расходы, задолженность по которым новирована, отразите в общем порядке на дату их признания. Это следует из статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если покупатель (заказчик) применяет кассовый метод, в момент заключения договора новации налоговую базу можно уменьшить. Задолженность по приобретенным товарам (работам, услугам) после новации считайте оплаченной. Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом учтите особые правила включения в расчет налога на прибыль некоторых из них. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать на расходы только при одновременном выполнении трех условий: оплаты, отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

На расчет НДС операция по новации задолженности за товары (работы, услуги) не влияет. На момент заключения договора новации входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) уже должен быть поставлен к вычету (ст. 171 НК РФ).

Покупатель (заказчик), который применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», на сумму новированного долга может уменьшить налоговую базу. Задолженность по приобретенным товарам (работам, услугам) после новации считайте оплаченной (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом учтите особые правила включения в расчет единого налога некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же: Претензия о нарушении срока гарантийного ремонта

Если организация платит ЕНВД, погашение задолженности по оплате товаров (работ, услуг) путем новации на расчет единого налога не повлияет. Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Кроме того, новация задолженности является способом исполнения первоначального обязательства, а не самостоятельной операцией (п. 1 ст. 407 и п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Если покупатель (заказчик) совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, новацию обязательства отразите по правилам того режима налогообложения, к которому относится операция по приобретению товаров (работ, услуг).

Если товары (работы, услуги) приобретены для использования в разных видах деятельности, их стоимость нужно распределить. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Получение займа для целей налогообложения отразите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Заем новирован в обязательство по поставке

В налоговом учете у заимодавца и заемщика новацию заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) отразите как отдельные операции:

погашение займа и процентов по нему (если они были предусмотрены);
возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Это следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

При этом заимодавец становится покупателем товара (заказчиком работ или услуг), а заемщик – поставщиком (исполнителем). Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

При расчете налогов новацию задолженности у заимодавца отразите так.

Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Новированная сумма займа (и проценты по нему) признается предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Аванс, выданный за товары (работы, услуги), не учитывайте в расходах ни на общем режиме налогообложения (п. 14 ст. 270, п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК РФ), ни на упрощенке (ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если заимодавец платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если заимодавец совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, для которого приобретаются товары (работы, услуги). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

При расчете налогов новацию задолженности у заемщика отразите так.

Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ). Увеличить налоговую базу на сумму полученной предоплаты обязаны организации, которые:

Если деятельность организации облагается НДС, то в момент заключения договора новации с суммы займа, новированного в аванс, нужно начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В течение пяти дней после этого покупателю необходимо выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Если заемщик платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если заемщик совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, товары (работы, услуги) по которому будут поставлены (выполнены, оказаны). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Обязательство по оплате новировано в обязательство встречной поставки

В налоговом учете покупателя (заказчика) и поставщика (исполнителя) новацию обязательства по оплате первоначальной поставки в обязательство встречной поставки (товаров, работ, услуг) отразите как отдельные операции:

оплату поставленных товаров (работ, услуг);
возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделайте это в момент вступления договора в силу (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

При этом покупатель (заказчик) становится поставщиком (исполнителем), а поставщик (исполнитель) – покупателем (заказчиком) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

При расчете налогов оплату поставленных товаров (работ, услуг) учтите в том же порядке, что и аналогичную операцию при новации обязательства по оплате товаров (работ, услуг) в заем:

Возникновение предоплаты за товары (работы, услуги) отразите в том же порядке, что и аналогичную операцию при новации займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг):

у заимодавца – для поставщика (исполнителя), дебиторская задолженность которого новируется в выданный аванс;
у заемщика– для покупателя (заказчика), кредиторская задолженность которого новируется в полученный аванс.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

Как отразить доходы при взаимозачете в книге учета доходов и расходов на упрощенке

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

Возврат товара при УСН 6%

09/11/2016

Добрый день, граждане. Подскажите такую ситуацию. Продал товар в интернет-магазине, получил за него деньги на счет, а товар решают вернуть. Как платить налоги? С этих поступлений как с доходов, или же все же можно как-то возврат товара и прибыли, соответственно, можно учесть?

09/11/2016

С этих поступлений как с доходов, или же все же можно как-то возврат товара и прибыли, соответственно, можно учесть?

Делаете возврат так же безналом и не учитывается в расчете.

09/11/2016

Делаете возврат так же безналом и не учитывается в расчете.

10/11/2016

Делаете возврат так же безналом и не учитывается в расчете.

Именно так, в платежке укажите «возврат средств ХХХ» и в ХХХ что-нибудь из «назначения платежа» прихода за этот заказ.

Хотя это и не обязательно. У налоговой не будет претензий — ведь если вы свои деньги себе же на счет заводите, это же не учитывается.

У меня даже хуже — я завожу деньги (правда, тьфу Х3 уже лет 6 не делал этого) на счет жены, а фамилии у нас разные. Вопросов не возникало.

23/11/2016

Для возврата должны быть основания: например, ненадлежащее качество, нарушения ассортимента или неисполнение обязанности по оплате. В случае автора право собственности перешло к покупателю. Никаких оснований для возврата не было. Они просто договорились забрать товар (уже принадлежащий другому лицу). Это обратная продажа, а не возврат.

23/11/2016

Это обратная продажа, а не возврат.

На мой взгляд — хрень полная. Полнейшая я бы даже сказал.

Человек спрашивает — как не платить налог с прихода на счет если фактически и по жизни это не подлежит налогообложению.

Ему дали правильный ответ. Какая нахрен «обратная продажа». Какие основания? Для налоговой товар может и не был отгружен покупателю, никто же не знает.

23/11/2016

Для возврата должны быть основания: например, ненадлежащее качество, нарушения ассортимента или неисполнение обязанности по оплате.

Не основания, а требования. Именно требование покупателя является основанием для возврата, причем данное требование должно быть заявлено письменно.

Ненадлежащее качество, брак и тд — это все причины возврата. У покупателя есть законное право требовать возврата средств в течение определенного срока в зависимости от способа продажи товара. Продавец, в свою очередь, обязан данное требование удовлетворить, если не найдет объективных причин для отказа. Истечение срока возврата вовсе не лишает покупателя требовать возврата средств, а продавца не обязывает такой возврат осуществить, но продавец вправе такой возврат принять.

В случае автора право собственности перешло к покупателю.

Перешло, но какое это имеет значение для возврата?

Это обратная продажа, а не возврат.

Нет такого понятия как обратная продажа, продажа всегда только в одну сторону, где одна сторона это продавец, а другая покупателю. Тем не менее после сделки стороны могут заключить новую сделку и произвести продажу того же товара, но это уже будет другая сделка, не имеющая ничего общего с первой. Если ведется бухучет и стороны юридические лица, а не ип, то нужно дополнительно провести этот товар внутри самого ооо.