Взаимозачет штрафных санкций

Автор: | 12.08.2018

Требуется ли до того как произвести односторонний зачёт денежных требований в соответствии со ст. 410 ГК РФ (до направления акта о зачёте), направлять претензию (неизвестно, являются ли эти требования требованиями об уплате основного долга, процентов или штрафных санкций)?

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. При этом для зачета достаточно заявления одной стороны.
Из приведенной нормы следует, что для правомерного осуществления одностороннего зачета необходимо наличие следующих условий: предъявляемое к зачету требование должно быть встречным, то есть кредитором по нему должен быть должник по требованию, в отношении которого осуществляется зачет; предъявляемое к зачету требование должно быть однородным с основным обязательством, то есть иметь однородный (родовой) предмет; оба требования должны быть такими, по которым срок исполнения наступил, либо требованиями, срок исполнения которых не указан или определен моментом востребования (смотрите в связи с этим постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2011 N 08АП-2311/11). В случаях, прямо предусмотренных законом, правило о наступлении срока исполнения требований, предъявляемых к зачету, может не применяться, однако на сегодняшний день таких положений законодательство не предусматривает.
Таким образом, принимая во внимание буквальное толкование ст. 410 ГК РФ, можно сделать вывод о том, что в ней отсутствуют положения, которые устанавливали бы необходимость предварять направление заявления об одностороннем зачете претензией к лицу, чье встречное требование полностью или частично погашается таким зачетом. Данный вывод подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2016 N 07АП-7691/16).
Отметим, что в пользу этого вывода косвенно также свидетельствует и та правоприменительная практика, которая не усматривает препятствий к осуществлению зачета в том случае, когда контрагент не согласен с зачетом или в досудебном порядке оспаривает наличие или размер того или иного требования, подлежащего зачету (смотрите, например, п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 12990/11). Ведь данная практика, по сути, подтверждает отсутствие необходимости информирования контрагента о наличии встречных требований, их размере или получения от него каких-либо документов или информации, подтверждающих его согласие с зачетом, наличием требования или его размером.
Вместе с тем необходимо помнить, что, как это уже отмечалось выше, одним из обязательных условий осуществления одностороннего зачета по общему правилу является наступление сроков исполнения обоих требований, погашаемых зачетом, либо отсутствие у них сроков исполнения или определение их моментом востребования.
В свою очередь, возникновение ряда обязательств, предусмотренных договором, и определение их размера может произойти только после соответствующего заявления кредитором требований к должнику об их выполнении. Так, например, если договором обязанность должника уплатить неустойку обусловлена предъявлением кредитором соответствующего требования, очевидно, что срок исполнения обязанности по уплате неустойки не может наступить ранее получения должником такого требования от кредитора. Кроме того, кредитор может по своему желанию предъявить требование об уплате неустойки как за весь период просрочки, так и за определенную его часть, то есть до получения требования об уплате неустойки неизвестен и размер такого требования. Наконец, следует учитывать, что ст. 333 ГК РФ позволяет должнику потребовать уменьшения неустойки при наличии предусмотренных указанной статьей оснований. Поэтому, принимая во внимание специфический характер требования об уплате неустойки, изначальную неопределенность его размера, в любом случае для того, чтобы обязанность по уплате неустойки возникла, подрядчик должен быть извещен о наличии у него такой обязанности и о размере неустойки (смотрите в связи с этим постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.02.2017 N Ф07-13824/16, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2016 N 09АП-41586/16).
Следовательно, в ряде случаев направлению заявления об одностороннем зачете должно предшествовать претензионное требование лица, намеревающегося произвести зачет. Необходимость направления такого требования должна определяться в каждом конкретном случае индивидуально, исходя из условий договора и характера требований, которые планируется погасить зачетом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

6 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Зачет взаимных требований

Есть 3 юридических лица: фирмы А и Б (группа компаний), фирма С. Защищаются интересы группы компаний.

Фирма С поставила некачественный товар фирме А, в результате чего потребовался ремонт помещений. Фирма А предъявила фирме С претензию о возврате денежной суммы за поставку некачественного товара и оплате убытков в связи с ремонтом помещений на 1 млн руб. Также фирмы А (100 тыс. руб.) и Б (900 тыс руб.) задержали оплату фирме С по другим договорам поставки на период рассмотрения претензии.

Фирма С признала результат экспертизы некачественного товара (вина производителя) и предложила принять к зачету дебиторскую задолженность фирм А и Б, как временное удовлетворение финансовых требований фирмы А до получения официального ответа от завода-производителя.

Хотим составить трехсторонний акт зачета требований, но зачитывать не всю сумму, а по частям (чтобы посмотреть на оплаты фирмы С)

В связи с этим возникли вопросы:

1. В акт хотим внести пункты:

— стороны согласились с тем, что штрафные санкции за просрочку платежа фирмами А и Б начисляться не будут

— В связи с тем, что С является виновной стороной, она оплачивает 100 тыс. руб., фирма А (Б) обязуется оплатить 100 тыс. руб.

2. Какие пункты нужно еще внести в акт взаимозачета?

3. Будет ли акт иметь юридическую силу? Если не будет, то чем это грозит группе компаний?

Ответы юристов (5)

Здравствуйте, Марина! Ваш вопрос принят в работу. Для подготовки ответа потребуется некоторое время.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте, Марина! Ответ на ваш вопрос уже готовится и будет представлен в ближайшее время.

к зачету дебиторскую задолженность фирм А и Б, как временное удовлетворение финансовых требований
Марина

Что имеется в виду под временным удовлетворением? Если будет акт, то это уже «навсегда», что называется. Или что-то иное имеется в виду?

В связи с тем, что С является виновной стороной, она оплачивает 100 тыс. руб
Марина

Как понял, С должно платить сумму за оборудование и 1 млн убытков, которые она признала. 100 тыс — это что за сумма?

Если в целом по самой схеме.

У нас требование от А к С на Х рублей +1млн рублей. Встречное к нему — 100 тыс. Требование от С к Б на 900 т. рублей не встречное, т.к. А и Б хоть и входят в группу, как вы говорите, но это самостоятельные юридические лица. Чтобы оно стало встречным, надо перевести требование на А, т.е. сменить должника с Б на А. Это делается путем перевода долга. Все это можно урегулировать в одном документе — пусть даже это будет Акт о зачете либо Соглашение, название не важно. Главное указать на то, что долг переводится на компанию А, и С на это согласна, и тут же долг гасится в результате зачета встречных однородных требований. В результате Б не будет иметь долга перед С, А не будет иметь долга перед С, а у С останется долг на сумму возврата цены оборудования. При этом, со ГК РФ:

Статья 391. Условие и форма перевода долга
3…
К новому должнику, исполнившему обязательство, связанное с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, переходят права кредитора по этому обязательству, если иное не предусмотрено соглашением между первоначальным должником и новым должником или не вытекает из существа их отношений.

Т.е, если Вы не предусмотрите в Акте (Соглашении) иное, сторона А становится кредитором к стороне Б и может с нее требовать 900 тыс р, ведь она, по сути заплатила за нее.

Не советую составлять документ самостоятельно, т.к. схема довольно непростая, лучше привлечь юриста, с обязательной консультацией у бухгалтера.

— стороны согласились с тем, что штрафные санкции за просрочку платежа фирмами А и Б начисляться не будут
Марина

Такой пункт внести можно, здесь никаких проблем нет.

Уточнение клиента

«Что имеется в виду под временным удовлетворением? «

это предложение фирмы С — принять к зачету дебиторскую задолженность фирм А и Б, как временное удовлетворение финансовых требований фирмы А до получения официального ответа от завода-производителя.

Что будет, если завод-производитель не признает своей вины или будет ее оспаривать, и на что он будет давать официальный ответ, если претензия выставлялась фирме С?

Читайте так же:  Исковое заявление на страховую компанию и виновника дтп

26 Июня 2015, 17:08

Не понятно почему частями? А если С позже не подпишет следующие акты?

Она ведь итак и эдак будет должна возместить стоимость испорченного товара. Сразу тогда уже сумму ущерба на сумму дебиторской задолженности. Требования однородны, поэтому зачет возможен. Однако надо цедировать дебиторскую задолженность А перед С к В или дебиторку В перед С к А. Удобнее первый вариант.

Акт, если коротко, надо составлять так:

Сначала преамбула. само собой.

1) между А и С «__»_____ заключен договор поставки такой-то на такой-то товар. «__»____ Поставлен некачественный товар на сумму __. А причинены убытки на сумму ___, состоящую из стоимости товара _____ р. и стоимости ремонта ______р. имущества А — помещения, по адресу___.

2) Между А и С «___»______ заключен договор поставки такой-то на такой-то товар на сумму _____. Товар поставлен. А имеет задолженность перед С на сумму поставки.

3) Между В и С «___»______ заключен договор поставки такой-то на такой-то товар на сумму _____. Товар поставлен. А имеет задолженность перед С на сумму поставки.

4) В переводит долг, возникший перед С по договору, указанному в п. 3 настоящего акта, фирме А. С дает согласие на перевод этого долга. В платит за перевод А сумму ________ (равную долгу) в рассрочку например. В результате происходит замена стороны по указанному договору с В на А. Должником по данному договору перед С теперь является А.

5) А и С согласились с тем, что штрафные санкции за просрочку платежа по договорам, указанным в п.п. 2 и 3 настоящего акта, не начисляются и применяться не будут за все время просрочки.

5) В связи с задолженностью С, указанной в п. 1 настоящего акта, перед А. И задолженностью А перед С по вышеуказанным договорам, стороны произвели взаимозачет встречных однородных требований на одинаковые суммы.

6) А не имеет задолженности перед С.

7) С признает свою задолженность перед А за поставленный товар с недостатками качества в сумме _______ р. и обязуется выплатить ее в следующие сроки (срок).

Я такой концепции не понимаю — «временное удовлетворение». Если Вы зачитываете требования, то они прекращаются, причем навсегда (кроме случаев оспаривания самого зачета). Довольно странно сначала зачесть, а потом отменить, если завод не признает, что вина его. Раз фирма С признала, что убытки понесены в результате поставки некачественного товара, это надо фиксировать в акте зачета. После такой фиксации С уже вряд ли сможет сказать, что на самом деле она ничего не признает. Если же С говорит, что признает, а на самом деле ссылается на еще не полученное мнение завод, то, по факту признание ее отсутствует.

Дать более конкретный ответ сложно, не зная конкретно, в чем состоит дело — что за оборудование, какого рода ущерб, что написано в экспертизе. Рекомендую обратиться к конкретному юристу, которому Вы дадите полную предметную информацию по ситуации, и он поможет составить Вам нужные документы. А делать зачет, где так или иначе выражать, что он «временный» и прочее — так делать не нужно, Вы ставите себя тем самым в очень слабое положение.

Что будет, если завод-производитель не признает своей вины или будет ее оспаривать, и на что он будет давать официальный ответ, если претензия выставлялась фирме С?
Марина

Чтобы ответить максимально корректно, надо изучить всю ситуацию и документы по вопросу, как указал выше. Если исходить из общих положений — убытки причинены Вам, договор у Вас — с компанией С, поэтому именно она должна возместить Вам эти убытки и потом уже предъявлять соответствующие требования к заводу, т.е. Вас это уже, строго говоря, не касается.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Зачет встречных взаимных требований, претензия и расторжение договора

Между Заказчиком и Подрядчиком было заключено 2 договора подряда.

Срок окончания работ по договору1 – декабрь 2014 г. Работы выполнялись с нарушением сроков, работы выполнены частично (данные работы оплачены), Заказчик вынужден был закончить работы сам.

Задолженность Подрядчика 300 000 р. (произведен аванс в счет будущих работ 15.12.2015г., работы не выполнены)

Срок окончания работ по договору2 – декабрь 2015 г.

Работы выполнены полностью, но с задержкой – последняя КС-3 от февраля 2016 г.

Долг Заказчика по договору2 – 40 000 р.

Заказчик (отстаиваем его интересы) хочет провести зачет взаимных требований на 40 000 р., предъявить претензию на взыскание задолженности по договору1 на 260 000 р. и расторгнуть договор1 в одностороннем порядке (в договоре есть для этого основания — неоднократное нарушение сроков выполнения работ).

1. Можно ли зачесть взаимные требования на сумму 40 000 р. в рамках ст. 410 ГК направлением заявления со своей стороны (можно ли считать, что срок требований наступил?), как направлять данное заявление – нарочно, чтобы была отметка о принятии или можно почтой?

2. или нужно зачесть взаимные требования путем соглашения сторон и что делать, если Подрядчик не захочет его подписывать?

3. В претензии уже указывать задолженность с учетом зачета взаимных требований?

4. В каком порядке направлять документы: все 3 документа (заявление о зачете взаимных требований, претензию и уведомление об одностороннем расторжении договора) все вместе или сначала направлять заявление о зачете взаимных требований и дату его принятия Подрядчиком указывать потом в претензии, и одновременно с претензией направлять уже и уведомление о расторжении договора?

5. Нужно ли в уведомлении о расторжении договора еще раз требовать оплатить задолженность и пени, указанные в претензии?

Ответы юристов (5)

На мой взгляд, необходимо для начала расторгнуть Договор 1 (направить уведомление о расторжении в описью и уведомлением о вручении), затем направлять требование о возврате не отработанного аванса допустим в течение 5 дней с момента получения уведомления о расторжении (можно в одном конверте с расторжением, без разницы). Затем производить зачет требований. Лучше бы если это был двусторонний зачет требований. Но скорее всего они откажутся от его подписания. Так как за ними еще останется задолженность, которую они скорее всего в суде будут «отбивать». А двусторонним подписанием они эту задолженность таким образом признают. В таком случае направляете зачет

Можно ли зачесть взаимные требования на сумму 40 000 р. в рамках ст. 410 ГК направлением заявления со своей стороны
Марина

заказным письмом с описью и уведомлением о вручении.

Далее уже можете подавать исковое заявление в суд. В нем указываете что расторгли Договор, написали претензию, ответа не последовало, произвели зачет одн.требований, требуете остаток задолженности.

Есть вопрос к юристу?

про какие пени Вы имеете ввиду?

Вы про проценты за пользование чужими денежными средствами на 300 тыс имеете ввиду? То проценты Вы можете начислять с того момента как расторгли договор, направили претензию, и допустим в течение 5 дней Вам не произвели возврат с момента получения требования (претензии), это будет считаться необоснованным обогащением и со следующего дня Вы можете начислять проценты за пользование. С учетом того, что Вы произведете зачет, до зачета это будут проценты с 300 тыс, после с 260 тыс.

Или Вы какие -то другие пени имеете ввиду?

Уточнение клиента

имеется в виду договорная неустойка за просрочку выполнения работ, т.е. до настоящего времени работы не выполнены в полном объеме

01 Декабря 2016, 23:33

ну тоже возможно как отдельное требование

а 300 тыс я бы требовала как необоснованное обогащение

Уточнение клиента

Насколько я понимаю, если есть договорная неустойка, то неосновательное обогащение требовать нельзя, или пени до расторжения, а неосновательное после расторжения договора.

1. И еще раз спрошу — в уведомлении о расторжении договора надо писать требование о выплате задолженности и пени?

2. Об одностороннем расторжении Договора сторона, инициирующая расторжение, письменно заказной корреспонденцией уведомляет другую сторону. Договор считается расторгнутым по истечении десяти дней со дня направления уведомления о расторжении Договора. В течение 30 (тридцати) дней со дня получения уведомления стороны производят окончательный взаиморасчет.

Стороны при урегулировании разногласий используют претензионный порядок. Претензии рассматриваются, и ответ на них направляется Стороне, предъявившей их, в десятидневный срок со дня их поступления.

Правильно я понимаю, что мы посылаем уведомление о расторжении и претензию одним письмом с описью вложения, ждем 30 дней и только после этого обращаемся в суд?

3. и в какой момент производить зачет взаимных требований?

01 Декабря 2016, 23:52

ну вообще-то это два разных требования. пени за несвоевременное выполнение работы, иногда помимо пеней в договорах предусмотрен и штраф. И возврат не отработанного аванса (после расторжения договора и направления требования о возврате это будет необоснованным обогащением). Насчет пени за несвоевременное выполнение надо читать что прописано у Вас в договоре. Но помимо пени Подрядчик должен вернуть Вам не отработанный аванс. То есть два требования: пени (+возможно иные штрафные санкции) и возврат аванса(+неустойка за пользование чужими денежными средствами).

1. И еще раз спрошу — в уведомлении о расторжении договора надо писать требование о выплате задолженности и пени?
Марина

Читайте так же:  Снип требования к ресторанам

Да.надо писать одновременно. Можете сделать уведомление отдельно.Требование отдельно. И отправить все одним заказным письмом. Можете в одном письме написать о расторжении и уплате пеней за несвоевременное выполнение работ и возврате аванса. Как Вам удобно.

Правильно я понимаю, что мы посылаем уведомление о расторжении и претензию одним письмом с описью вложения, ждем 30 дней и только после этого обращаемся в суд?
Марина

Можно и раньше. Ответ на претензию у вас 10 дней. Нет ответа — можете подавать исковое

и в какой момент производить зачет взаимных требований?
Марина

после истечения 10 дневного срока ответа на претензию. Производите зачет. направляете уведомление о зачете стороне. и можете подавать исковое. к исковому прикладываете квитанцию и опись об отправке расторжения, претензии и уведомления о зачете.

Уточнение клиента

Добрый день, Ольга!

1. Вы не совсем поняли мой вопрос: «в уведомлении о расторжении договора надо писать требование о выплате задолженности и пени?»

Претензию о взыскании задолженности и пени мы предъявляем отдельным документом, т.к. должны соблюсти претензионный порядок.

Уведомление о расторжении договора мы также предъявляем отдельным документом и должны ли указать, что требуем вернуть 300 000 р. и пени, или ограничиться только извещением о расторжении договора?

Форма уведомления о расторжении договора из Консультанта во вложении

2. Может быть перед направлением уведомления и претензии сначала предложить контрагенту зачесть взаимные требования соглашением и если они откажутся, посылать уже уведомление о расторжении договора, заявление о зачете в одностороннем порядке и претензию на сумму с учетом зачета? Иначе мы сначала требуем 300 000, а потом вдруг делаем зачет на 40 000?

03 Декабря 2016, 16:41

не надо. достаточно уведомить о расторжении. для возврата денег и пени есть претензия

Может быть перед направлением уведомления и претензии сначала предложить контрагенту зачесть взаимные требования соглашением и если они откажутся, посылать уже уведомление о расторжении договора, заявление о зачете в одностороннем порядке и претензию на сумму с учетом зачета?
Марина

можете выбрать любой порядок. но вы в вопросе указываете что исковое хотите подавать как можно быстрее… А подписание соглашения сколько будете ждать?

Иначе мы сначала требуем 300 000, а потом вдруг делаем зачет на 40 000?
Марина

ну и что..300 тыс это их долг перед вами. односторонний зачет требований вы можете произвести в любое время и уведомить их об этом. А можете вообще не производить.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Проведение взаимозачета в двух организациях на УСН

Цитата («Актуальная бухгалтерия» 23 сентября 2014): Взаимозачет. Признание доходов

Как известно, фирмы-«упрощенцы» работают по кассовому методу. Именно поэтому многие полагают, что если дебиторскую задолженность погашают путем оформления взаимозачета, то доход не возникнет. Так ли это?
Оформляем взаимозачет
Как видим, для гражданских правоотношений при проведении взаимозачета достаточно заявления одной из сторон, то есть письменная форма необязательна. Однако во избежание налоговых рисков рекомендуем оформить зачет документально, как и любую иную хозяйственную операцию, согласно требованиям законодательства (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)).
Суды также отмечают, что Гражданский кодекс не устанавливает каких-либо критериев к оформлению взаимозачетов. Фирмы могут составить документ, подтверждающий проведение зачета взаимных требований, в любой форме, главное, чтобы он по виду отвечал первичному документу. Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25).
Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним. В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют.

Односторонний зачет
Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны. Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей. Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга).
Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов. Ведь заявление должно будет содержать ссылку на договоры, по которым образовалась задолженность, их реквизиты. Кроме того, в заявлении должны быть указаны сумма, на которую произведен зачет, и дата его проведения. Эту дату либо указывают прямо, либо в документе может быть сказано, что зачет будет считаться проведенным со дня получения заявления контрагентом.
Заявление о проведении взаимозачета следует отправить контрагенту заказным письмом с уведомлением. Если у отправителя не будет уведомления, подтверждающего получение документа адресатом, взаимозачет может быть признан недействительным. ВАС РФ разъяснил, что для прекращения обязательства зачетом заявление о нем должно быть получено другой стороной (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65). Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом. Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007). Если у компании не будет доказательств вручения контрагенту заявления о зачете, то за ней по-прежнему будет задолженность, будут продолжать начисляться неустойка и проценты за пользование чужими деньгами (пост. ФАС ЗСО от 02.05.2006 № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Двусторонний или многосторонний зачет
Двусторонний зачет можно оформить актом, соглашением или протоколом зачета взаимных требований. Название документа (акт, соглашение или протокол) неважно. Главное, чтобы такой документ содержал все необходимые реквизиты, предусмотренные законодательством (ст. 9 Закона № 129-ФЗ). В акте взаимозачета также обязательно должны быть указаны реквизиты договоров, суммы обязательств и дата погашения задолженности.
Многосторонний взаимозачет оформляют с участием трех и более лиц. Документ при этом также должен отвечать требованиям Закона № 129-ФЗ.
Признание доходов «упрощенцем» Фирмы на УСН при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) ;
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Оформление взаимозачета является погашением задолженности иным способом. При этом неважно, какой объект налогообложения у «упрощенца» — «доходы» или «доходы минус расходы».
Все полученные доходы фирма отражает в книге учета доходов и расходов на дату погашения обязательства в любом виде. В данном случае основанием для отражения доходов будет акт (соглашение, протокол, заявление) о проведении взаимозачета. Отразить доходы нужно на дату подписания акта либо на дату, предусмотренную этим документом. Если взаимозачетом погашается не вся задолженность по договору, то в доходах нужно отразить только сумму, указанную в акте взаимозачета.
Финансовое ведомство также разъяснило, что «упрощенцы» в случае проведения взаимозачета доход от операций должны учитывать в составе доходов на дату погашения задолженности, то есть на дату проведения зачета взаимных требований (письмо Минфина России от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185). С такой позицией соглашаются и суды. Так, арбитры указывают, что зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств. Поэтому на дату подписания акта (соглашения) о зачете взаимных требований у фирмы возникает обязанность учесть полученные доходы на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса (пост. ФАС СЗО от 25.10.2010 № А56-70159/2009, Семнадцатого ААС от 26.01.2009 № А60-19148/2008, ФАС ВВО от 09.03.2010 № А28-8506/2009).
Заметим, что, если даже у компании отсутствует акт зачета взаимных требований, но взаимозачет фактически был проведен, она все равно обязана учесть доход при исчислении «упрощенного» налога. Доказательством проведения взаимозачета будет, например, акт сверки, подписанный сторонами хозяйственных операций (пост. ФАС ЗСО от 12.05.2012 № А70-7316/2011).
Если фирма по ошибке не отразила доходы по проведенному взаимозачету, чтобы избежать штрафных санкций (ст. 122 НК РФ), ей необходимо подать «уточненку», доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ). Напомним, что занижение доходов может повлечь за собой утрату фирмой права на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
«Упрощенец» должен признать выручку
Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).
Форма документа для проведения зачета не утверждена. Следовательно, его составляют в произвольном виде. В частности, это может быть письмо, соглашение, уведомление и т.п. Главное, чтобы содержание документа позволяло однозначно установить, какие обязательства прекращены зачетом и на какую сумму. Кроме того, если зачет производят в одностороннем порядке, инициатору прекращения встречных обязательств нужно убедиться, что партнер получил уведомление о взаимозачете.
В целях главы 26.2 Налогового кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) фирме иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, то на дату его проведения «упрощенец» должен признать доход (выручку) от реализации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). И в этот же день отразить данную операцию в книге учета доходов и расходов.
Александр Елин
, компании «Академия аудита»

Взаимозачет по договору

Вопрос: правильный ли порядок с точки зрения бухгалтерской и юридической грамотности? Заказчик и Исполнитель заключили договор по оказанию каких-либо услуг. Договор предусматривает штрафные санкции в сторону Исполнителя за некачественное оказание услуг. Но, по техническим возможностям, оценка размера штрафа может быть произведена только в начале квартала, следующего за отчетным.Заказчик хочет учитывать штрафы методом взаимозачета, путем уменьшения счета за услуги на сумму штрафа. Однако, штрафы начислены за предыдущий квартал, а счет за услуги, предлагаемый к уменьшению, за текущий месяц. Правильно ли я поняла из Вашей статьи, что по итогам определения размера штрафа Заказчик направляет в сторону Исполнителя аргументированное Уведомление (претензию) с требованием взаимозачета. После этого составляется акт о взаимозачете, и Исполнитель выставляет счет за услуги уже скорректированный на сумму штрафа?

Читайте так же:  Как рассчитать средний заработок для пособия по безработице

15 Декабря 2014, 22:31 maria, г. Москва

Ответы юристов (1)

Здравствуйте! Зачет взаимных требований производится на основании ст.410 ГК РФ Зачет может производится двумя способами:

1.Путем составления документа (акта) о проведении зачета взаимных требований.

2. Путем заявления одной стороны. ( образец заявления с сайта docstandard

Первый способ более надежный; второй может вызвать недовольство и привести к спору.

Статья 410. Прекращение обязательства зачетом

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

¦ ПИСЬМО (ЗАЯВЛЕНИЕ, УВЕДОМЛЕНИЕ) О ЗАЧЕТЕ ¦¦ ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ В ПОРЯДКЕ СТ. 410 ГК РФ ¦¦ ¦¦ «___» __________ 200_ г. ¦¦ ¦¦ Согласно договору от «___» ______ 200_ г. N __ ООО ___________ ¦¦ обязалось ___________________________________________________, ¦¦ (указать предмет договора, накладные, счета-фактуры) ¦¦ а ОАО ________ уплатить денежную сумму в размере ____________, ¦¦ в т.ч. НДС в размере ________________________________________. ¦¦ (указать ставку НДС) ¦¦ Согласно договору от «___» ______ 200_ г. N __ ОАО ___________ ¦¦ обязалось ___________________________________________________, ¦¦ (указать предмет договора, накладные, счета-фактуры) ¦¦ а ООО _____________________ уплатить денежную сумму в размере ¦¦ ____________, в т.ч. НДС в размере __________________________. ¦¦ (указать ставку НДС) ¦¦ До настоящего времени указанные обязательства по оплате ¦¦ сторонами не исполнены и у ООО ___________, и ОАО ____________ ¦¦ существует взаимная задолженность в размере__________________. ¦¦ Наличие указанной взаимной задолженности подтверждается Актом ¦¦ сверки взаимной задолженности от «___» ____________ 200_ г. ¦¦ Настоящим письмом уведомляем Вас о том, что мы на основании ¦¦ ст. 410 ГК РФ осуществляем зачет взаимных требований в размере ¦¦ _________________, в т.ч. НДС в размере _____________________. ¦¦ Согласно указанной статье для зачета достаточно заявления ¦¦ Одной стороны. ¦¦ Взаимные обязательства сторон по оплате, вытекающие из ¦¦ указанных выше договоров, прекращаются в размере_____________, ¦¦ в т.ч. НДС в размере ________________. ¦¦ С этого момента стороны считают себя свободными от указанных ¦¦ выше обязательств в размере, прекращенном зачетом. ¦¦ ¦¦ Директор __________________/ __________________/ ¦¦ ¦¦ Главный бухгалтер ________

__________/ __________________/ ¦¦ ¦¦ М.П.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Взаимозачет по 44фз

МУП заключило контракт по 44фз, возможно ли в рамках 44фз при оплате услуг по контрактам применять взаимозачет и должно ли это где то быть отражено в условиях контракта

11 Октября 2017, 18:56 Юлия, г. Москва

Ответы юристов (8)

Добрый день!
По 44-ФЗ недопустим взаимозачет!

Статья 34. Контракт
2.При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и статьей 95 настоящего Федерального закона.

Любое условие не отвечающее вышеуказанным требованием будет недействительно.

Есть вопрос к юристу?

нет ограничений на это в 44 фз. нет такой фразы что взаимозачет запрещен. нет упоминания об этом.

Просто он должен проводится в соответствии с нормами ГК а именно

ГК РФ Статья 410. Прекращение обязательства зачетом

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

нет про взаимозачет в 44 ФЗ но есть это

Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд

1. Законодательство Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее — законодательство Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок) основывается на положениях Конституции Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона и других федеральных законов, регулирующих отношения, указанные в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. Нормы права, содержащиеся в других федеральных законах и регулирующие указанные отношения, должны соответствовать настоящему Федеральному закону.

Поэтому. Никаких дополнительных пунктов в контракт вносить не надо, все закупки проводить в общем порядке, и если так случится что ваш подрядчик должен вам денег, срок выплаты наступил. И исполнил для вас работу по контракту по заявлению одной любой стороны должен быть осуществлен зачет встречных однородных требований.

Обращайтесь в чат я проконсультирую.

Еще раз уточню… Закупку следует проводить в общем порядке. Если аукцион то аукцион, если конкурс то конкурс и так далее. Если у единственного то у единственного. Контракт ни чем не отличается, Но вот когда контракт будет исполнен поставщиком и возникнут обязательства по оплате… то можно применить зачет если с ним есть такие встречные однородные требования.

Поэтому. Никаких дополнительных пунктов в контракт вносить не надо, все закупки проводить в общем порядке, и если так случится что ваш подрядчик должен вам денег, срок выплаты наступил. И исполнил для вас работу по контракту по заявлению одной любой стороны должен быть осуществлен зачет встречных однородных требований. Обращайтесь в чат я проконсультирую.

Вы не правы! 44-ФЗ не предусматривает взаимозачета.

13. В контракт включается обязательное условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки. В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

При взаимозачете, какое условие будет включено в контракт? А контракт без этих условий быть не может.

Далее также 34 статья

4. В контракт включается обязательное условие об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом.
6. В случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом,заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней). 7. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства, и устанавливается контрактом в размере, определенном в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, но не менее чем одна трехсотая действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерацииот цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Если требование будет выставляться взаимозачетом- каким образом определить размер штрафных санкций?

Далее 44-ФЗ предусматривает обеспечение, каким образом при взаимозачете будет рассчитано обеспечение?

Все конкурентные закупки и большинство закупок у единственного поставщика предполагают размещения извещения. В извещении разумеется указывается:

Статья 42. Извещение об осуществлении закупки

Заказчик обязан разместить извещение об осуществлении закупки в единой информационной системе, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В извещении об осуществлении закупки должна содержаться, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, следующая информация:
1) наименование, место нахождения, почтовый адрес, адрес электронной почты, номер контактного телефона, ответственное должностное лицо заказчика, специализированной организации;
2) краткое изложение условий контракта, содержащее наименование и описание объекта закупки с учетом требований, предусмотренных статьей 33 настоящего Федерального закона, информацию о количестве и месте доставки товара, являющегося предметом контракта, месте выполнения работы или оказания услуги, являющихся предметом контракта, а также сроки поставки товара или завершения работы либо график оказания услуг, начальная (максимальная) цена контракта, источник финансирования.

Цена контракта указывается и в плане-графике, плане закупок.

Объявив конкурентную процедуру Вы не сможете в документации указать, что если выиграет этот поставщик то будет взаимозачет, если другой выиграет- то как будет?

Таким образом полагаю, что заключение контракта с взаимозачетом невозможно!