Приказ амортизационные группы

Автор: | 03.09.2018

Содержание:

Учет основных средств в 2017 году

Изменения в учете основных средств в 2017 году связаны с введением нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). В постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, также внесены изменения (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). В некоторых случаях поправки коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества.

Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит — 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ) (п. 1 ст. 258 НК РФ).

С 1 января 2017 года организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

Старый Классификатор основных фондов ОК 013-94, по которому определялась одна из десяти групп амортизируемого имущества, будет отменен.

В новом Классификаторе основных фондов коды объектов основных фондов полностью поменялись: их нумерация стала другой. Отчасти изменились и наименования объектов. В связи с этим в постановление Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Постановление № 1)), которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, были внесены изменения (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). Данные изменения также вступают в силу с 1 января 2017 года.

Классификатор основных фондов и переходные ключи

Для того чтобы упростить переход на новый Классификатор основных фондов, Росстандарт выпустил приказ «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов» (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458), в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).

У большинства объектов название осталось прежним, изменился только номер кода и название подгруппы.

Например, по новой Классификации во 2-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно) будут входить компьютеры (в подгруппу «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23 входят: персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

По ныне действующему (старому) Классификатору эта подгруппа (в которую входят персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей) также относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но называется она «Техника электронно-вычислительная» и имеет код 14 3020000.

В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в Классификаторе основных фондов ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.

В Классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) дается определение основных фондов. Это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг. Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе «Наименование позиции» таблицы соответствия сделана запись: «Не являются основными фондами».

Например, микрофоны, громкоговорители, наушники, шлемофоны с кодом 14 3230200, микрофоны с кодом 14 3230201, громкоговорители с кодом 14 3230202, перфораторы сверлящие, щелевые с кодом 14 3315443, оборудование линейно-аппаратных залов, усилители и стойки низкочастотные с кодом 14 3222400 теперь не являются основными фондами.

Коды Классификатора основных фондов бухгалтер использует при заполнении формы федерального статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов». Также в некоторых случаях от кода ОКОФ может зависеть определение права на применение системы ЕНВД.

Но прежде всего Общероссийский классификатор основных фондов используется для определения нормы амортизации основного средства в налоговом учете, так как в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики при определении амортизационной группы, в которую следует включать амортизируемое имущество, обязаны использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением № 1. А эта Классификация, в свою очередь, основана на классификаторе ОКОФ.

Применение классификатора основных фондов для определения амортизационной группы и СПИ

Срок полезного использования — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от этого срока основные средства в налоговом учете относятся к той или иной амортизационной группе.

Принимая объект к учету, каждая организация самостоятельно устанавливает СПИ на дату ввода его в эксплуатацию. Но прежде чем установить СПИ для приобретенного основного средства, нужно определить, к какой из десяти амортизационных групп относится объект.

Для каждой группы установлен минимальный и максимальный срок полезного использования. Организация может выбрать СПИ в пределах конкретной амортизационной группы, в которую включено основное средство.

Если основное средство относится к тому виду, который не поименован в утвержденной Правительством РФ Классификации, то по такому объекту СПИ должен устанавливаться на основании технической документации или рекомендаций изготовителей. Если же и в технической документации СПИ отсутствует, организация может воспользоваться данными из Классификатора основных фондов. Код основного средства нужно найти в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду (диапазоны кодов в Классификаторе приведены дополнительно к наименованиям основных средств в графе пояснений).

Классификатор основных фондов в бухгалтерском учете

В Постановлении № 1, утверждающем Классификацию основных средств для целей налогового учета с 2017 года, указано, что Классификация должна применяться для целей налогового учета. Из текста данного постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Это вполне закономерно, поскольку налоговое законодательство не должно регулировать вопросы бухгалтерского учета. Но означает ли это, что налоговая Классификация не может больше применяться в бухгалтерском учете?

Срок полезного использования в бухгалтерском учете — это период, в течение которого объект основных средств должен приносить организации экономические выгоды, то есть доход. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) СПИ объекта основных средств определяют исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Таким образом, в бухгалтерском учете организация может самостоятельно определять СПИ, не опираясь на какие-либо нормы или классификаторы.

Запрета на применение Классификатора основных средств, установленного для целей налогообложения, в бухгалтерском учете нет. Большинство компаний используют эту Классификацию и для целей бухгалтерского учета, закрепив такой порядок в учетной политике организации. Этот вариант выбирается для оптимизации учетной работы, сближения бухгалтерского и налогового учета (в том числе и с целью уйти от необходимости применения временных разниц).

СПИ основных средств, бывших в эксплуатации

Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2017 года. А как определить СПИ в случае, если у организации в 2017 году в учете появились основные средства, бывшие в эксплуатации?

Напомним, что компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения СПИ по таким объектам основных средств, при этом можно исходить из срока, который (п. 7 ст. 258 НК РФ):

определен по Классификации (то есть как по новому объекту);

определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);

установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).

Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.

В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).

Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Применение Классификатора основных фондов при изменении СПИ

По общему правилу СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Напомним, что в налоговом учете увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую основное средство было ранее включено. В случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-03-06/1/45862). Но такой пересчет нормы амортизации приведет к тому, что объект будет амортизироваться дольше, поэтому для организации в данном случае выгоднее начислять амортизацию по прежним нормам.

Читайте так же:  Регистрация права на наследство документы

Если же после модернизации (реконструкции) первоначальная стоимость объекта изменилась, а СПИ остался прежним, то норму амортизации при использовании линейного метода в налоговом учете пересмотреть нельзя, и на момент окончания СПИ основное средство будет самортизировано не полностью. Однако согласно разъяснениям Минфина России организациям в таком случае разрешено продолжать начислять амортизацию линейным методом до полного погашения стоимости основного средства и после окончания СПИ, если он не пересматривался после модернизации (реконструкции) основного средства (письма Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/402, от 10.09.2009 № 03-03-06/2/167, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/57).

Когда после модернизации (реконструкции) технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать придется старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство. В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.

А в бухгалтерском учете СПИ является оценочным значением. Поэтому у организации есть возможность без учета каких-либо норм изменить (уточнить) СПИ в таких случаях, как, например, модернизация или реконструкция, с отражением такой корректировки в учете и отчетности. При этом возможность пересмотра СПИ как оценочного значения необходимо закрепить в учетной политике организации.

Нина Голышева, доцент департамента «Учета, анализа и аудита» ФГОБУ ВО Финансовый университет при Правительстве РФ
Анна Горохова, ведущий эксперт-методолог компании BDO Unicon Outsourcing

Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст утвержден новый ОКОФ (ОК 013-2014), который вступит в силу с 2017 года. У организации много основных средств, документы по которым часто запрашивают налоговые органы. Каков порядок применения кодов ОКОФ по основным средствам, приобретенным с 1 января 2017 года, в бухгалтерском и налоговом учете организации?

С 1 января 2017 года определение амортизационных групп и сроков амортизации для основных средств будет осуществляться по новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятому и введенному в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Соответственно, по основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования нужно будет определять по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами. В связи с этим в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, внесены поправки постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640, которые также вступают в действие с 1 января 2017 года.
В целях упрощения перехода на новый классификатор Росстандарт выпустил приказ «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов», в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).

Бухгалтерский учет

Коды ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359 (с 1 января 2017 года ОКОФ «ОК 013-2014», принятый приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), применяются для определения сроков полезного использования основного средства в целях начисления амортизации в налоговом учете.
В соответствии с нормами постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» указанная Классификация основных средств с 2017 года применяется для целей налогового учета. Поскольку из редакции постановления Правительства РФ от 07.06.2016 N 640 исключено положение о том, что данная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете, в соответствии с положениями ПБУ 6/01 «Учет основных средств», срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств должен приносить организации экономические выгоды, то есть доход, который в бухгалтерском учете определяют исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете у организации есть право самостоятельно определять срок полезного использования основных средств, не опираясь на нормы, классификаторы или ОКОФ.
Вместе с тем прямого запрета на применение Классификатора основных средств, установленного для целей налогообложения, в бухгалтерском учете не предусмотрено.
Соответственно, по нашему мнению, организация вправе использовать рассматриваемую Классификацию и для целей бухгалтерского учета, закрепив такой порядок в учетной политике организации.
Также коды ОКОФ используются при заполнении формы федерального статистического наблюдения N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».

Налоговый учет

Срок полезного использования в налоговом учете определяется по амортизационным группам. Амортизационная группа определяется по Классификации основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
С 1 января 2017 года вступает в силу новая Классификация основных средств (постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640).
В соответствии с указанной Классификацией предусмотрены десять амортизационных групп. В каждой амортизационной группе установлен определенный диапазон срока полезного использования. В пределах этого диапазона организация вправе установить срок полезного использования для того или иного основного средства.
С 1 января 2017 года, как уже было отмечено, начинает действовать новый ОКОФ «ОК 013-2014», принятый приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
В новом ОКОФ более детально и подробно указаны основные средства, включаемые в амортизационные группы. В целях определения срока полезного использования, и, соответственно, амортизационной группы, сначала необходимо уточнить код ОКОФ, а затем на основании этого кода ОКОФ определить срок полезного использования основного средства.
В соответствии с п. 6 ст. 258 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/1/36323) в случае, если основное средство не упоминается ни в Классификации, ни в ОКОФ, то определять амортизационную группу и, соответственно, срок полезного использования следует на основании технической документации или рекомендаций производителя этого основного средства.
В целом последовательность определения срока полезного использования основного средства может быть представлена следующим образом.
Срок полезного использования нового основного средства определяется на основании амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств. В случае если основное средство в указанной Классификации отсутствует, то срок его полезного использования следует определять через код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. При этом, если по основному средству соответствующий код ОКОФ отсутствует, в целях определения срока полезного использования основного средства следует ориентироваться на техническую документацию данного основного средства.
Определение срока полезного использования по основному средству, бывшему в употреблении, осуществляется по аналогичной схеме. При этом, если определение срока полезного использования осуществляется на основании Классификации основных средств, срок полезного использования следует скорректировать на срок эксплуатации, указанный в акте его приемки-передачи. Если срок полезного использования определяется на основании кодов ОКОФ, то по полностью самортизированным основным средствам срок полезного использования следует устанавливать исходя из требований техники безопасности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

14 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

К какой амортизационной группе по новому классификатору отнести офисную мебель в целях бухгалтерского учета?

Добрый день. Подскажите пожалуйста наша компания в 2017 году приобрела офисную мебель (диваны) стоимостью большее 40 000,00, что в бухгалтерском учете подпадает под основные средства.
Срок полезного использования мы определяем по «Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы», в который с 2017 года внесены большие изменения. По их итогам из Классификатора была исключена категория «офисная мебель».

Вопрос мой заключает в том, к какой амортизационной группе нового Классификатора можно отнести офисную мебель в целях бухгалтерского учета?
Заранее спасибо!

Светлана Зуева,
Добрый день!
В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет амортизацию. При этом нужно следовать правилам, которые установлены ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, а так же Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 года N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»:
Основные средства амортизируются на протяжении срока полезного использования. Этот срок организация определяет самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из следующих критериев:
1. ожидаемого срока использования (зависит от производительности, мощности объекта);
2. ожидаемого физического износа (зависит от режима использования (количества смен), влияния естественных условий и агрессивной среды, системы ремонтных работ и т.д.);
3. других ограничений использования (нормативно-правовых, договорных и др.).

Поэтому, могу Вам посоветовать при определении срока полезного использования, например, взять за основу, как справочную информацию, данные из старого Классификатора, либо сделать это с помощью комиссии из работников,

Кстати, не забудьте зафиксировать выбор конкретного порядка определения срока полезного использования в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Амортизационные группы 2018

Советуем прочитать наш материал Амортизационные группы, а эту статью разбиваем на темы:

Амортизационные группы 2018

Если компания приобрела основное средство, она должна начислять на него амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете. А чтобы начислять амортизацию, нужно знать срок его полезного использования. Для этого потребуется определить, к какой амортизационной группе основных средств в 2018 году относится объект. Как это сделать, расскажем далее.

Чтобы определить срок полезного использования, потребуется Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году. Он утвержден постановлением Правительства РФ № 1.

Всего 10 амортизационных групп основных средств в 2018 году. Для удобства мы представили их в таблице ниже.

Амортизационные группы основных средств 2018: таблица согласно ОКОФ:

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Какие объекты относятся

От 1 года до 2 лет включительно

Недолговечные машины и оборудование

Свыше 2 лет до 3 лет включительно

Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения

Свыше 3 лет до 5 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения

Свыше 7 лет до 10 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие основные средства

Свыше 10 лет до 15 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения

Свыше 15 лет до 20 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения прочие основные средства

Свыше 20 лет до 25 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь

Свыше 25 лет до 30 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства

Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения

В первой колонке Классификатора указаны коды ОКОФ. Код вашего объекта вы найдете в классификаторе ОК 013-2014, утвержденном приказом Росстандарта № 2018-ст.

Найдите код имущества в левом в левом столбце Классификации. Определите амортизационную группу, в которую попало основное средство. Установите срок полезного использования в соответствии с этой группой.

Например, ваш объект попал в третью амортизационную группу основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Вы вправе установить любой срок, попавший в этот интервал, скажем 3 года 2 месяца или 38 месяцев. Установленный срок пропишите в приказе руководителя.

В бухгалтерском учете вы вправе установить срок полезного использования самостоятельно. Но удобнее также использовать Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году.

Стоимость основных средств надо списывать в бухгалтерском учете и налоговом учете при общем режиме через амортизацию.

Начислять амортизацию следует в течение всего срока полезного использования объекта, начиная:

• с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01) – в бухгалтерском учете;
• с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) – в налоговом учете.

Компания перестает начислять амортизацию в месяце, следующем после полного погашения стоимости основного средства или выбытия объекта.

В налоговом учете к основным средствам относится амортизируемое имущество, которое отвечает трем условиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• оно используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода, но не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары;
• его первоначальная стоимость больше 100 000 руб.;
• срок его полезного использования свыше 12 месяцев.

В бухгалтерском учете к основным средствам относится имущество, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода, со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше лимита. Лимит по стоимости организация устанавливает самостоятельно, но он не может быть больше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Метод начисления амортизации компания определяет самостоятельно. В налоговом учете по налогу на прибыль она может выбрать один из двух методов (п. 1 ст. 259 НК РФ):

В бухгалтерском учете начислять амортизацию можно одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01):

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Сумму ежемесячной амортизации при линейном методе следует рассчитывать по такой формуле: Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средств : Срок полезного использования объекта в месяцах

Организация приобрела индукционную печь плавильную стоимостью 800 000 руб. Нужно установить срок полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Организация применяет линейный метод в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтер определил код ОКОФ индукционной печи плавильной – 330.28.21.13.117. По Классификатору он выяснил, что оборудование относится к третьей амортизационной группе основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.

Бухгалтер установил срок 3 года 4 месяца или 40 месяцев и утвердил срок приказом директора. Сумма ежемесячной амортизации по линейному методу составит 20 000 руб. (800 000 руб. : 40 мес.).

Удобно выбрать один и тот же линейный способ и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В таком случае ежемесячная сумма амортизации в двух видах учета будет совпадать.

Классификатор амортизационных групп 2018 года

Приобретаемый компанией объект основных средств отражается в налоговом учете с определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2018 года.

В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2018 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.

Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2018 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века.

Среди изменений ОКОФ с 2018 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.

Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2018 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января 2018 года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2018 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.

Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке, то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.

Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2018 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца и ОКОФ-2018. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.

Они представлены в Приказе Росстандарта № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.

Амортизационная группа компьютера в 2018 году

Амортизационные группы по ОС определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640.

Предыдущей редакцией ОКОФ код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Амортизационная группа автомобилей в 2018 году

Посмотрите готовую таблицу, чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. В 2018 году для определения группы по автомобилю используйте обновленный справочник кодов ОКОФ.

Бухгалтеры пользуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ № 1 (далее — Классификация), чтобы определить, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. Действует новая редакция этого документа, с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ № 640. В новой редакции указаны новые коды ОКОФ, который применяются (Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)).

Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль, заглянем в Классификацию. Легковые автомобили относятся к трем амортизационным группам. К какой группе причислить машину, зависит от ее типа. Для удобства мы составили таблицу — выберите вид автомобиля и сразу определите, к какой группе отнести автомобиль. А затем посмотрите, какой установить срок полезного использования.

Большинство легковых автомобилей относятся к третьей группе. Следовательно, срок их полезного использования составляет свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно.

Если до смены классификации ваш автомобиль относился к другой группе и вы ввели его в эксплуатацию до 2017 года, то менять группу и срок полезного использования не нужно.

Амортизационная группа для флеш-накопителя

Описание ситуации: Нужно принять к учету Флеш-накопитель 1 Tb — Kingston. Данное основное средство относилось к старому ОКОФ 14 3020340 и ко второй амортизационной группе. Согласно новому ОКОФ 330.26.80 «Носители данные магнитные и оптические» флеш-накопитель относится к шестой группе (свыше 10 лет до 15 лет включительно), что противоречит здравому смыслу.

Вопрос: Как учесть флеш-накопитель?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

В том случае если средство труда принадлежит на праве собственности налогоплательщику, используется для извлечения дохода, срок его полезного использования превышает 12 месяцев, но стоимость менее 100 000 рублей, то такое основное средство не признается амортизируемым имуществом.

Соответственно, для признания имущества амортизируемым стоимостный критерий имеет важное значение.

Если первоначальная стоимость Флеш-накопителя 1 Tb — Kingston менее 100 000 рублей, то он не признается амортизируемым имуществом, а учитывается как МПЗ.

С 1 января 2017 года введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее по тексту — ОК 013-2014 (СНС 2008)).

В целях перехода от применения старого ОКОФ ОК 013-94 к новому ОК 013-2014 (СНС 2008) Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21.04.2016 N 458 (далее по тексту — Приказ N 458) были разработаны прямые и обратные ключи между редакциями старого ОКОФ ОК 013-94 и нового ОК 013-2014 (СНС 2008).

В переходном ключе каждой позиции ОКОФ ОК 013-94 устанавливается соответствие одной или нескольким позициям ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008).

Для позиций ОКОФ ОК 013-94, которые в соответствии с определением основных фондов, приведенным в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), не являются основными фондами, в графе «Наименование позиции» делается запись «Не являются основными фондами». Это означает, что соответствие с такими позициями не устанавливается.

Так, согласно Приказу N 458 коду группы 14 3020340 «Устройства запоминающие внешние» из старого ОК 013-94 соответствует код 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование» нового ОК 013-2014 (СНС 2008).

Следовательно, флеш-накопитель стоимостью более 100 000 рублей будет признаваться амортизируемым имуществом и он будет относиться к коду группы 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование» нового ОК 013-2014 (СНС 2008).

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее по тексту — Постановление N 1).

В Постановлении N 1 код 320.26.2 не значится, т.е. амортизационная группа для рассматриваемой группы объектов не определена.

При этом хотелось бы отметить, что предназначение ОКОФ заключается в правильном определении класса основных средств конкретного объекта. Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить, к какому классу относится объект. После этого на основании класса основных средств определяется амортизационная группа по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

«Налоговой» целью определения кода ОКОФ является правильное установление амортизационной группы и срока полезного использования для объекта. Именно правильность установления срока полезного использования может быть предметом спора с контролирующими органами (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 N Ф04-1219/2016, от 03.12.2015 N Ф04-27372/2015 по делу N А27-557/2015 и т.д.).

Поэтому в отсутствие возможности сопоставить присвоенные код ОКОФ с амортизационной группой для объекта главной задачей остается определение правильного срока полезного использования объекта на основании технических условий и рекомендаций специалистов (изготовителей) на основании п. 6 ст. 258 НК РФ.

Минфин РФ в Письме от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322 подтверждает такой подход:

«Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (пункт 6 статьи 258 НК РФ)».

Таким образом, организации необходимо присваивать код согласно ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) и Приказу N 458, а не соответствующий Постановлению N 1 для установления правильного срока использования объекта.

Если обратиться к Постановлению N 1, то в нем действительно отсутствуют упоминания о группировке 320.26.2, равно как и подгруппах, к ней относящихся.

Тогда как, например, группировка с кодом 320.26.30 непосредственно, а также отдельные основные фонды, к ней относящиеся, поименованы в Классификации ОС.

При этом во второй группе в Постановлении N 1 упомянут код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», при этом в примечаниях указывается:

«включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей».

При анализе информационного массива нами не выявлены комментарии, пояснения и какие-либо правовые оценки действий законодателя, который включил в Классификацию код прочих офисных машин, но не поименовал код, полагающийся к присвоению основной офисной технике, например компьютерам.

В сложившейся ситуации единственно верным и возможным представляется определение амортизационной группы с учетом указанных примечаний.

Так, имуществу присваивается 2-я амортизационная группа, если классификации подлежат персональные компьютеры, печатающие устройства к ним, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.

Таким образом, если стоимость флеш-накопителя составляет более 100 000 рублей, то он признается амортизируемым имуществом.

При этом считаем, что в условиях отсутствия в Постановлении N 1 соответствующего кода ОКОФ из ОК 013-2014 (СНС 2008) организации для целей налогового учета следует руководствоваться примечаниями к коду 330.28.23.23, в которых перечислены системы хранения данных.

Соответственно, флеш-накопитель стоимостью более 100 000 рублей, принимаемый к учету после 1 января 2017 года, по нашему мнению, может относиться ко 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс