Возврат займа на усн является

Является возврат займа расходом при УСН (доходы- расходы)

Вопрос следующий: хотим выкупить помещение у города. ООО на УСН (доходы — расходы). Берем ипотеку у города. Ежемесячно должны платить эту ипотеку.

Является ли возврат ипотеки — расходом или только в части уплаты % по ипотеки? Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12.

И еще единственному учредителю придется дать займ ООО т.к. самому обществу не хватит денег для оплаты кредита. По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом? Я правильно понимаю, что нет ст.270 п.12 Только в части % по займу, если займ процентный ст.346. п.9

Ответы юристов (5)

Здравствуйте, Ольга Сергеевна. Возврат долга по кредиту не является расходом, как не является доходом его получение, а вот выплата процентов по нему учитывается при определении расходов.

пп.9 п.2 Статья 346.16. Порядок определения расходов
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса

Также возврат учредителю по договору займа не является расходом.

Есть вопрос к юристу?

С учетом того, что суммы кредита (ипотеки) и сумма займа не являются доходом Общества, то и их возврат не может включаться в состав расходов, естественно за исключением процентов по таким займам и кредитам

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

Денежные средства, переданные заимодавцу в счет погашения займа, к расходам заемщика не относятся (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ)

Добрый день, Ольга Сергеевна.

Ни получение, ни возврат займов (кредитов) не учитываются в качестве доходов и расходов в силу прямого указания НК РФ.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

Поэтому учитывать в расходах можно только проценты по кредиту по мере их перечисления (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом?
Ольга Сергеевна

Нет, не будет. Получение и возврат займов — налогами не облагаются.

С уважением, Роман.

Возврат долга или его получение не являются расходом или доходом. Проценты относятся к расходам.

Статья 346.16 НК РФ.
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСХОДОВ
ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» (ПБУ 15/2008)
(в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
2. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее — расходы по займам), являются:
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).
4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
5.Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
6.Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

• не учитываемые доходы • возврат средств • проценты по депозиту • облагаются ли УСН займы, субсидии •

Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.

Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе. Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость). Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН. В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем :

• 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
• 9% годовых — для ссуды в валюте,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?

ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.

В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок :

• ставка рефинансирования ЦБ + 5% годовых — для рублей (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%),
• 9% годовых — для валюты.

Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.

Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых. Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%. Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
• выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
• проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
• средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
• поступления от возврата бракованного товара;
• ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
• возврат средств:
  • банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
  • излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
  • авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
  • задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

• сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

• поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

• поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

• доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
  • в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.

К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).

При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты. Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.

Договор займа на УСН

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).

Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.

Письменно или устно

Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.

Сумма займа при УСН

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Проценты по договору займа при УСН

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Договор займа при УСН

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

Тезисно о сделке

1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.
4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

1. Особенности использования предоставленных ценностей.
2. Детали начисления вознаграждения за заем.
3. Гарантии.
4. Сроки.
5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств. Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

• найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
• предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как учесть расходы по займу

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами. Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по общеустановленным правилам. Рассмотрим эти правила применительно к УСН.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

• доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
• расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

• выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
• заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

• в финвложениях, если заем процентный:

• в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Похожие публикации

Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности. Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»? Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов.

Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК). Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Учет процентов по займам при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом. Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.

Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»

Если в договоре имеется условие об отсутствии платы за получение денег, имущества, такая сделка признается беспроцентной. При учете беспроцентных займов нередко возникает вопрос о возникновении материальной выгоды. Согласно действующему налоговому законодательству и разъяснениям Минфина в письмах № 03-11-11/104 от 29.06.11 г., № 03-03-РЗ/16846 от 23.03.17 г. заключение договоров беспроцентных займов не приводит к образованию материальной выгоды, а значит не увеличивает налогооблагаемую базу по УСН. ФНС поддерживает данную позицию – Письмо № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Вывод – из рассмотренного анализа законодательных норм становится понятно, что на вопрос: Является ли возврат займа расходом при УСН? Ответ будет отрицательный. Так как ни получение займов, ни их выдача не учитываются при определении налогооблагаемой базы по упрощенному налогу. Однако проценты при заимствовании компаний необходимо принимать в расчет по кассовому методу, то есть в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Онлайн консультация — Вопрос №86, Наталья

Займ по договору является ли доходом при расчете УСН?

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Добрый день, Наталья.

Отвечаю на Ваш вопрос — займ по договору не является доходом при расчете УСН. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 Кодекса средства, полученные налогоплательщиком по

договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также

средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не

учитываемым при налогообложении.

Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, его налоговую

базу не увеличивает. Налогоплательщик-заемщик полученную сумму займа в доходах в

целях налогообложения также не учитывает. В связи с тем что ст. 250 Кодекса не

предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм

материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, организации и индивидуальные

предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, суммы материальной

выгоды по таким договорам определять не должны.

С уважением, Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы — просто позвоните нам!