Подоходный налог порядок исчисления

Помощь: Порядок исчисления подоходного налога и его уплата налоговыми агентами

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ЕГО УПЛАТА НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

При исчислении подоходного налога с суммы доходов специалистов, не состоящих в штате организации (например, при выполнении по заказу НИИ НАН Беларуси отдельных научно-исследовательских работ по договорам гражданско-правового характера), бухгалтеру бюджетной организации необходимо знать о важной новации 2008 г. — изменении налоговой ставки, применяемой в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы). По сравнению с предыдущим годом она снижена на 5 процентных пунктов и составляет 15 %. Причем отменено положение, согласно которому плательщики имели право на выбор налоговой ставки. Напомним, что в 2007 г. доходы, получаемые не по месту основной работы (службы, учебы), по умолчанию облагались по ставке 20 %, а при подаче плательщиком налоговому агенту заявления налогообложение таких доходов должно было производиться по ставкам, определенным ст.18 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон) (по прогрессивной шкале ставок).

Начиная с 2008 г. налогообложение указанных доходов может быть произведено по ставкам п.1 ст.18 Закона (в редакции Закона РБ от 26.12.2007 № 302-З) только при условии, что плательщик не в полном объеме смог в течение налогового периода воспользоваться правом на налоговые вычеты. При этом перерасчет таких доходов по ставкам прогрессивной шкалы может быть произведен только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.

Плательщик, являющийся инвалидом II группы, имеет 3 несовершеннолетних детей (3, 10 и 12 лет). В течение 2008 г. по месту основной работы, в школе в должности столяра, им был получен доход в размере 5 000 000 руб. В течение этого же года плательщик работал столяром в учреждении здравоохранения (поликлинике) по договорам подряда, по которым его начисленный доход составил 2 000 000 руб. С данной суммы был удержан подоходный налог в размере 300 000 руб. Подоходный налог в течение года по месту основной работы у него не взимался, так как размер положенных ему стандартных налоговых вычетов (35 000 руб. х 12 мес. + 35 000 руб. х 4 БВ х 3 детей х 12 мес. + 35 000 руб. х 10 БВ х 12 мес. = 9 660 000 руб.) превышает сумму начисленного дохода.

В рассматриваемом случае плательщик имеет право по окончании налогового периода с целью получения вычетов в полном объеме подать налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе, где задекларировать и доходы, полученные по договорам подряда.

С учетом произведенного налоговым органом перерасчета подоходный налог, уплаченный не по основному месту работы (в поликлинике), подлежит плательщику к возврату.

Есть и иные новации в части исчисления подоходного налога. Так, еще одной важной особенностью Закона в редакции, действующей в 2008 г., является то, что с 1 января этого года исчисление подоходного налога с выданных займов и кредитов производится по ставке 15 %.

С 1 января 2008 г. в Законе конкретизирован порядок исчисления подоходного налога налоговыми агентами с сумм отпускных, премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам, с сумм, полученных под отчет, по которым не сданы неизрасходованные остатки таких сумм. В частности, при уходе работника в отпуск исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. При этом аналогичный порядок применяется при исчислении налога с премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам. Доходы же, исчисленные за период нахождения плательщика в отпуске, приходящийся на следующий календарный год, включаются в доходы нового календарного года. Такой же порядок следует применять при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, перерасчете доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей как за следующий календарный год, так и за предыдущий.

Работнику предприятия в декабре предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 10 декабря по 10 января следующего года. При этом сумма отпускных составила 500 000 руб., в т.ч. сумма отпускных, начисленная за декабрь, — 330 000 руб., за январь — 170 000 руб.

Отпускные в размере 330 000 руб. включаются в состав доходов текущего года, с которых должен быть исчислен, удержан и перечислен подоходный налог.

Отдельно исчисляется налог с суммы отпускных, начисленных за январь (170 000 руб.): указанная сумма включается в состав доходов следующего календарного года и подлежит налогообложению по совокупности с другими полученными в этом календарном году доходами.

Что же касается случаев, когда налоговому агенту в установленные законодательством сроки плательщиком не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, то такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков.

Обязанности налогового агента

Главной новацией 2008 г. является установления для налоговых агентов обязанности в ежегодном (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представлении в налоговый орган по месту постановки на учет сведений о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства) (примечание). Такие сведения должны представляться на магнитных носителях, за исключением налоговых агентов, выплативших доходы менее десяти плательщикам, — в этом случае они могут представлять сведения на бумажных носителях. Напомним, что такая обязанность уже была предусмотрена ранее в редакции Закона, действовавшей до 1 января 2007 г., с той лишь разницей, что эти сведения необходимо было представлять ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Новшеством является и установление для Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ обязанности по представлению Министерству по налогам и сборам РБ информации о доходах физических лиц за прошедший календарный год, которую Фонд должен представлять на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следует также отметить, что расширен перечень выплат физическим лицам, производимых в безналичном порядке, при осуществлении которых не требуется представления в банк справки налогового органа, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу. С 2008 г. в этот перечень включены денежные средства в качестве выплат, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Анна Павлова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 3, 2008 г.

Примечание. Форма сведений утверждается Министерством по налогам и сборам РБ.

Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ прописан в главе 23 НК РФ. Сразу скажем, что этот порядок различается в зависимости от видов доходов, полученных налогоплательщиком. По некоторым из них НДФЛ налогоплательщик исчисляет и уплачивает самостоятельно, по другим это должен сделать налоговый агент. Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДФЛ читайте в нашем материале.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом

В отношении большей части получаемых физлицами доходов НДФЛ исчисляют и уплачивают налоговые агенты — лица, эти доходы выплачивающие. Они обязаны исчислить налог, удержать его с налогоплательщика и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

К НДФЛ-агентам относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы.

Например, налоговым агентом является работодатель, выплачивающий работнику заработную плату и другие трудовые и некоторые нетрудовые доходы.

Агент исчисляет налог исходя из налоговой базы (см. «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ») и соответствующей доходу налоговой ставки (см. «Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2014–2015 году?»).

Перечислить налог в бюджет агент должен в сроки, установленные ст. 226 НК РФ. А точнее, не позднее:

• дня фактического получения в банке денег — при выплате дохода наличными, снятыми со счета;
• дня перечисления — при выплате дохода со счета агента (см. «Зарплата работникам перечисляется на карточку: когда заплатить НДФЛ?»);
• дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — если доход выплачивается из наличности, имеющейся в кассе агента;
• дня, следующего за днем фактического удержания налога, — для доходов в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (см. «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?»).

На практике определенные сложности вызывают у агентов вопросы о сроке удержания и перечисления НДФЛ с отдельных выплат. Читайте наши материалы:

Если удержать НДФЛ с доходов налогоплательщика агенту не удалось, он должен сообщить об этом факте и сумме налога и налогоплательщику, и налоговому органу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Не удерживать НДФЛ с выплаченных доходов агент может, только если:

• он выплачивает доход налогоплательщику, который должен уплатить налог самостоятельно, например индивидуальному предпринимателю;
• он выплачивает доход, по которому налогоплательщики исчисляют и платят НДФЛ самостоятельно, в частности доход от продажи собственного имущества налогоплательщика;
• доход не подлежит обложению НДФЛ — это доходы из перечня ст. 217 НК РФ (государственные пособия и пенсии, некоторые виды материальной помощи и др.).

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиком

Самостоятельно НДФЛ уплачивается:

• отдельными категориями налогоплательщиков;
• всеми налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов.

«Самостоятельный» НДФЛ самозанятых лиц

К налогоплательщикам, обязанным самостоятельно платить НДФЛ, относятся (ст. 227 НК РФ):

• индивидуальные предприниматели (см. также «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?»);
• нотариусы и другие лица, занятые частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Они сами рассчитываются с государством по доходам от предпринимательства, частной практики и адвокатской деятельности соответственно.

Расчет производится согласно установленному порядку исчисления и уплаты НДФЛ.

В течение года на основании уведомлений ИФНС они платят авансовые платежи по НДФЛ (п. 8 и 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь – июнь — половину годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль – сентябрь — ¼ годового аванса не позднее 15 октября;
• за октябрь – декабрь — ¼ аванса не позднее 15 января следующего года.

Сумму авансов налоговики определяют на основании прошлогодних данных или по декларации 4-НДФЛ, которую должно представить каждое лицо, начавшее индивидуальный бизнес среди года (п. 7 ст. 227 НК РФ).

До 15 июля следующего года доплачивается разница между перечисленными авансами и налогом, показанным в декларации 3-НДФЛ, представленной по итогам года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет фактического НДФЛ производится в общем порядке (ст. 225 НК РФ) исходя из налоговой базы и ставки. При расчете:

• учитываются суммы налога, удержанные налоговыми агентами (подтверждаются справками 2-НДФЛ), и суммы уплаченных авансовых платежей (п. 3 ст. 227 НК РФ);
• не учитываются убытки прошлых лет (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Если сумма исчисленного налога окажется меньше уплаченных авансов, разницу можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей согласно ст. 78 НК РФ, подав в инспекцию соответствующее заявление.

Декларация по налогу (3-НДФЛ) представляется данными лицами в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Добавим, что помимо указанных самозанятых лиц самостоятельно вносят в бюджет фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцы, работающие в РФ на основании патента (ст. 227.1 НК РФ). Однако в рамках данной статьи рассматривать их мы не будем.

Уплата НДФЛ по отдельным доходам

Самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ должен любой налогоплательщик, который в течение года получил следующие доходы (ст. 228 НК РФ):

• вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества (по спорному вопросу о том, кто должен платить НДФЛ по арендным платежам, если имущество у физлица арендует организация, см. «НДФЛ при аренде имущества у физического лица»);
• от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав;
• от источников, находящихся за пределами РФ;
• при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом;
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе;
• в виде вознаграждения, выплачиваемого физлицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• подарки в денежной/натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся ИП. Исключение — дарение между членами семьи и близкими родственниками, которое освобождено от НДФЛ согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Налог по указанным выше доходам исчисляется в общем порядке (ст. 225, п. 2 ст. 228 НК РФ).

При этом учитываются суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и не учитываются убытки прошлых лет (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Исчисленный налог следует отразить в декларации 3-НДФЛ, которая подается в инспекцию не позднее 30 апреля следующего года (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (2)

Главная > Реферат >Финансы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы»

на тему: «Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц»

1 Нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц. 5

1.1 Плательщики налога на доходы физических лиц. 5

1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц. 10

1.3 Налоговые вычеты. 14

2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц. 21

2.1 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц. 21

2.1.1 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. 23

2.1.2 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. 31

2.1.3 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога. 38

2.2 Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц. 42

3 Возможные пути оптимизации налога на доходы физических лиц. 45

3.1 Зарубежный опыт построения подоходного налогообложения физических лиц. 45

3.2 Способы оптимизации НДФЛ для налогоплательщиков. 49

Список использованных источников. 55

Налог на доходы физических лиц может по праву называться основным налогом с населения. По способу взимания налог на доходы относится к группе прямых налогов. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Интересно то, что источник налога на доходы физических лиц непосредственно формируется у плательщика. Говоря другим языком, лицо, которое получает доход и является плательщиком налога (в этом и состоит отличие от косвенного налогообложения, где плательщиком налога будет выступать потребитель товара, на которого сумма налога будет перекладываться путем надбавки к цене).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются почти все физические лица, получающие доходы от источников, находящихся на территории Российской Федерации, независимо от их гражданства и местожительства. Это можно увидеть, проанализировав налоговое законодательство и практику его применения. Различия возможны только в порядке налогообложения.

Согласно действующему в настоящее время налоговому законодательству можно выделить два способа уплаты подоходного налога. Выбор способа зависит от вида дохода, полученного налогоплательщиком, и его статуса (индивидуальный предприниматель, резидент и др.):

— удержание суммы подоходного налога происходит у источника выплаты дохода налоговым агентом и последующее перечисление налога в бюджет. Примером могут служить отношения типа «работодатель-работник»;

— самостоятельная уплата налогоплательщиком суммы налога. Примером может служить адвокат, учредивший адвокатский кабинет и получающий доход от такой деятельности.

Налогом на доходы физических лиц охватываются интересы очень широкого круга лиц, а вопросы, связанные с исчислением и уплатой данного налога, являются актуальными как для физических лиц — налогоплательщиков, так и для организаций — налоговых агентов.

Предметом данной курсовой работы являются:

— нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц;

— порядок исчисления налога на доходы физических лиц;

— возможные пути оптимизации налога на доходы физических лиц.

Объектом для изучения в данной курсовой работе является:

— налог на доходы физических лиц — основной налог с населения;

— оптимизация подоходного налогообложения.

Цель работы — проанализировать действующую в настоящее время систему исчисления налога на доходы физических лиц и выработать рекомендации по оптимизации налога на доходы физических лиц.

Для того, чтобы реализовать данную цель, необходимо реализовать ряд взаимосвязанных задач:

— определить сущность налога на доходы физических лиц;

— рассмотреть основные элементы налога на доходы физических лиц;

— проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Структура курсовой работы обусловлена целями и задачами. В первой главе будут рассмотрены нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц. Вторая глава будет посвящена порядку исчисления налога на доходы физических лиц. В третьей главе будет рассмотрен зарубежный опыт и возможные пути оптимизации налога на доходы физических лиц.

1 Нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц

1.1 Плательщики налога на доходы физических лиц

Исходя из положений статьи 19 НК РФ, под налогоплательщиками следует понимать: организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате соответствующих налогов и (или) сборов.

Согласно статье 207 НК РФ под налогоплательщиками налога на доходы физических лиц понимаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие физическое лицо определяется в статье 11 НК РФ. К ним относятся:

— граждане Российской федерации;

— лица без гражданства[23, 11].

Для подтверждения принадлежности к гражданству какого-либо государства или отсутствия гражданства вообще физическое лицо может предъявить документ, удостоверяющий личность.

В статье 10 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» говорится о том, что паспорт гражданина Российской Федерации является документом, удостоверяющим российское гражданство, также российское гражданство может быть подтверждено любым иным документом, содержащим указание на гражданство лица [5]. Пункт 45 раздела VI Указа Президента РФ от 14.11.2002 № 1325 «Об утверждении Положения о порядке рассмотрения вопросов гражданства Российской Федерации» говорит о том, что российское гражданство может быть подтверждено: паспортом гражданина Российской Федерации или заграничным паспортом; дипломатическим паспортом; служебным паспортом; паспортом моряка (удостоверением личности моряка); удостоверением личности (военным билетом) военнослужащего с вкладышем, свидетельствующим о наличии гражданства Российской Федерации; свидетельством о рождении, в которое внесены сведения о гражданстве Российской Федерации родителей, одного из родителей или единственного родителя; свидетельством о рождении с отметкой, подтверждающей наличие гражданства Российской Федерации, проставленной должностным лицом уполномоченного органа [9].

Перечисленные документы могут также удостоверять гражданство детей, сведения о которых содержатся в них, при условии, что данные документы заверены подписью должностного лица уполномоченного органа.

Под иностранным гражданином понимается лицо, которое не является гражданином Российской Федерации и которое имеет гражданство иностранного государства.

Под лицом без гражданства понимается лицо, которое не является гражданином Российской Федерации и которое не имеет доказательства наличия гражданства иностранного государства.

Гражданство иностранного гражданина, согласно статье 10 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», подтверждается:

— паспортом иностранного гражданина;

— иным документом, установленным федеральным законом или признаваемым в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина [6].

Лица без гражданства могут подтвердить свою личность особыми документами: разрешение на временное проживание, вид на жительство.

Налогоплательщики предъявляют указанные документы налоговым агентам по месту получения дохода, налоговым органам, осуществляющим постановку на учет, в иных случаях, когда предъявление документов, удостоверяющих личность, необходимо в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налоговые резиденты и нерезиденты.

Определение статуса налогоплательщика необходимо для верного определения налоговой базы и суммы налога: следует ли относить лицо к налоговым резидентам Российской Федерации или нет. Налоговые ставки, указанные в статье 224 НК РФ, применяются для исчисления налога, если иное правило не установлено международными договорами об избежании двойного налогообложения.

Налоговыми резидентами Российской Федерации согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения на территории Российской Федерации физическим лицом не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного обучения или лечения. Под краткосрочным периодом понимается период менее шести месяцев.

В пункте 3 комментируемой статьи говорится о том, что налоговыми резидентами являются российские военнослужащие, проходящие службу за пределами Российской Федерации, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу, независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

Период нахождения физического лица на территории Российской Федерации следует определять с учетом положений статьи 6.1 НК РФ. Согласно пункту 2 данной статьи течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Это означает, что первым днем фактического нахождения на территории Российской Федерации физического лица будет считаться день, который следует за календарной датой, являющейся днем прибытия данного физического лица в Российскую Федерацию. Дата отъезда за пределы Российской Федерации входит в общее количество дней фактического нахождения физического лица на территории Российской Федерации.

Даты выезда и въезда в Российскую Федерацию физического лица фиксируются в отметках пропускного контроля в удостоверяющем личность документе. В статье 7 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» говорится о том, что таким документом для граждан Российской Федерации может являться:

Исчисление налога на доходы физических лиц в программе «1С:Зарплата и Кадры»

Основные отличия НДФЛ от подоходного налога

Вступившая 1 января 2001 года в силу часть II НК РФ существенно изменила порядок исчисления и удержания налога доходы физических лиц по сравнению с порядком исчисления подоходного налога, действовавшим в 2000 году. Помимо изменения собственно ставок налога изменились также:

— порядок предоставления вычетов;

— порядок определения даты получения дохода;

— порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами;

— первичные учетные и отчетные формы по налогу (налоговая карточка и справка о доходах); классификаторы доходов и вычетов.

Изменения в исчислении и удержании налога

Согласно статье 223 НК РФ “при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)”. Таким образом, суммы начислений учитываются при исчислении налога в тех месяцах, за которые эти суммы начислены — то есть в терминологии 1С:Предприятия “по периоду действия” начислений. В 2000 году суммы доходов учитывались в тех месяцах, когда эти доходы были начислены (при условии отсутствия задержек с выплатой зарплаты) — то есть “по периоду регистрации” начислений.

Поэтому в 2001 году записи по НДФЛ будут “вести себя” по аналогии с доплатами — при появлении каких-либо начислений “задним” числом вводятся записи-перерасчеты по НДФЛ за прошлый период, а при начислении отпуска “вперед” вводятся записи по НДФЛ за будущие месяцы.

Далее, в статье 226 НК РФ указано, что налог исчисляется по окончании каждого месяца, а удерживается лишь при фактической выплате дохода. Согласно ПБУ 1/98 “Учетная политика организации” бухгалтерский учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц ведется “методом начисления”, поэтому бухгалтерские проводки по НДФЛ формируются на основании сумм исчисленного налога (возможно, не дожидаясь собственно момента удержания налога).

В связи с этим в 2001 году в конфигурации Зарплата+Кадры суммы исчисленного налога, также как и суммы удержанного хранятся в журнале расчетов. Поэтому в журнале расчетов по каждому сотруднику всегда присутствует две записи — НДФЛ и НДФЛ (удержанный). В первой записи отражается сумма налога, исчисленная с доходов физического лица (в частности, работника организации) и подлежащая удержанию налоговым агентом при выплате дохода. Во второй записи (НДФЛ удержанный) показывается сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу. Сумма удержанного налога исчисляется в момент выплаты дохода сотруднику и в типовой конфигурации заполняется при наличии у сотрудника записей по документам “Платежная ведомость” или “Перечисление зарплаты в банк”. Сумма удержанного налога отражается в Налоговой карточке сотрудника и не отражается в проводках, выгружаемых в типовые конфигурации “1С:Бухгалтерский учет”.

Исчисленная сумма НДФЛ по ставке 13 % рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее исчисленных сумм налога (п. 3 ст. 226), поэтому если доход сотрудника в очередном месяце оказался меньше положенных ему вычетов, а в предыдущих месяцах превышал вычеты, то сумма исчисленного в этом месяце НДФЛ окажется отрицательной, отражая уменьшение облагаемой НДФЛ базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом сумма НДФЛ удержанного отрицательной быть не может. Чтобы вернуть сотруднику излишне удержанный налог необходимо оформить на этого сотрудника документ “Возврат НДФЛ”.

Изменения в предоставлении вычетов

В 2000 году все физические лица по размерам основных вычетов (в 2001 году получивших наименование “стандартных”) делились на четыре группы (пп. 2, 3, 4, 6е ст. 3 Закона от 07.12.1991 № 1998-1″О подоходном налоге с физических лиц», далее — Закон). В 2001 году по размеру соответствующих стандартных вычетов все физлица делятся только на три группы (п. 1 ст. 218 НК РФ), причем некоторые категории физлиц потеряли право на вычеты в повышенном размере (например, родители инвалидов с детства). По этой причине автоматически преобразовать описание основных вычетов 2000 года в стандартные вычеты 2001 года можно не во всех случаях.

Релизы конфигурации Зарплата+Кадры, поддерживающие исчисление НДФЛ 2001 года, автоматически преобразует вычеты “обычных” сотрудников (в 2000 году предоставлялся в размере одно- или двукратной ММОТ в месяц, п. 4 ст. 3 Закона) и вычеты так называемых “чернобыльцев” (вычет в размере 50 000 рублей в год, п. 6е ст. 3 Закона). При этом вычету 2000-го года проставляется дата окончания — 31.12.2000, и вводится новая строка с вычетом 2001 года с датой начала действия — 1.01.2001.

Вычеты 2000 года в размере 3 или 5 ММОТ в месяц (пп. 2 и 3 ст. 3 Закона) автоматически “прекращаются”, и дополнительно выводится список таких сотрудников, поскольку вычет 2001 года для них следует ввести вручную.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев, действовавшие в 2000 году, автоматически преобразуются в вычеты 2001 года. Однако следует помнить, что в 2001 году вычеты на содержание иждивенцев не предоставляются. Поэтому у сотрудников, которые пользовались в 2000 году вычетами на иждивенцев, необходимо отредактировать (или удалить) соответствующие строки в списке вычетов.

Прочие виды вычетов (расходы на приобретение жилья и пр.) в 2001 году предоставляются только при подаче физлицами налоговых деклараций в инспекции по окончании года, поэтому эти вычеты в 2001 году не предоставляются.

Налоговая карточка 2001 года

Министерством по налогам и сборам в конце 2000 года была утверждена форма налоговой карточки, в которой следует учитывать доходы сотрудников предприятия (и других физических лиц, получивших доходы, облагаемые НДФЛ), а также вести расчет сумм исчисленного и удержанного налога.

Согласно утвержденному МНС порядку ведения налоговых карточек суммы начислений отражаются в тех месяцах, за которые эти суммы начислены. В 2000 году суммы доходов учитывались и отражались в тех месяцах, когда эти доходы были начислены (при условии отсутствия задержек с выплатой зарплаты).

В частности, суммы отпускных будут показаны в нескольких месяцах, если отпуск был “переходящим”. При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за все месяцы отчетного периода (ст. 218 НК РФ), то при расчете сумм налога уже в месяце начисления отпуска будут учтены вычеты за все месяцы отпуска. Кроме того, если в месяце начисления отпуска весь исчисленный НДФЛ был удержан, в налоговой карточке в месяце начисления отпуска появится долг за налоговым агентом (так как часть исчисленного НДФЛ будет отражена в последующих месяцах, а удержанный налог следует отражать в том месяце, когда была произведена фактическая выплата сотруднику), который “исчезнет” в последнем месяце отпуска.

Поскольку начиная с 2001 года суммы исчисленного налога рассчитываются в журнале расчетов (в 2000 году исчисленный налог рассчитывался при построении отчета и не хранился в информационной базе), то при изменении каких-либо исходных данных, например, сотрудник принес заявление на дополнительные вычеты “задним” числом и эти вычеты не были учтены при расчетах предыдущих месяцев, суммы исчисленного в прошлые месяцы налога в журнале расчетов уже не соответствуют действительности. Отчет “Налоговая карточка” при построении по-прежнему рассчитывает суммы исчисленного налога, соответствующие текущему состоянию доходов и вычетов сотрудника. Вышеописанная ситуация изменения вычетов сотрудника отразится в налоговой карточке следующим образом: некорректная сумма исчисленного налога будет выведена красным цветом, в скобках будет указана верная сумма и в первой строке отчета будет выведена предупреждающая надпись. Пересчитать сумму исчисленного налога за любой предшествующий месяц можно при помощи документа “Перерасчет НДФЛ”, который вводит за все прошедшие месяцы текущего года записи-перерасчеты для НДФЛ исчисленных, при очередном расчете суммы исчисленного налога будут скорректированы.

Изменения в исчислении налога на доходы иностранцев

В 2001 году доходы иностранцев, полученные от работодателей РФ, в отличие от 2000 года облагаются не так как аналогичные доходы налоговых резидентов РФ, — по повышенным ставкам.

Статус сотрудника как налогового резидента/нерезидента определяется по стране постоянного места жительства сотрудника (см. кадровые данные сотрудника): если страна не указана или указана Россия, то сотрудник считается налоговым резидентом РФ. При исчислении сумм налога ставка НДФЛ с зарплаты автоматически выбирается с учетом того, является ли сотрудник налоговым резидентом РФ.

Подоходный налог: порядок уплаты

Ближайшие отчетные даты по сотрудникам

Сдать отчет 4-ФСС

Отчет СЗВ-М за ноябрь 2018 года

Сдать расчет 6-НДФЛ за III квартал 2018 года

• Главная
• Помощь и доп. информация
• Регистрация ИП или ООО
• Подоходный налог: порядок уплаты

Любой предприниматель, у которого есть наёмные работники, и любая организация являются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет государства налога с доходов, выплачиваемых в пользу сотрудников. Это налог на доходы физлиц (НДФЛ). Данная статья расскажет Вам о сроках его уплаты.

Как и в какие сроки уплачивать НДФЛ?

Процедура удержания и перечисления НДФЛ производится работодателем ежемесячно в виде единовременного платежа. Осуществляется она в тот же день, когда выплачивается заработная плата. Другими словами, уплачивать налог на доходы физических лиц работодатель обязан сразу после окончательного расчёта дохода сотрудника по результатам месяца.

Ниже мы расскажем о нюансах перечисления НДФЛ в условиях осуществления различных выплат в пользу сотрудников.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса? В соответствии с трудовым законодательством выплата заработной платы сотруднику должна производиться минимум раз в течение полумесяца. Другими словами, не менее чем дважды в месяц производится перечисление авансовой части и выплата основной (оставшейся) заработной платы.

То обстоятельство, что авансовый платёж – это составная часть общей месячной заработной платы, не накладывает на работодателя обязанность по удержанию и перечислению налога на доходы физлиц с этой суммы. Таким образом, в день, когда производится перечисление авансового платежа, НДФЛ не удерживается.

Как перечислять НДФЛ при отпускных выплатах? Удержание и перечисление налога на доходы физических лиц при отпускных выплатах производятся в день, когда отпускные выплачены (перечислены) сотруднику.

Как перечислять НДФЛ при увольнении работника? Если принято решение об увольнении работника, то НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты расчёта по причине увольнения. В случае прекращения трудовых отношений раньше, чем истёк календарный месяц, датой, когда фактически получен доход, является последний рабочий день, за который произведено начисление дохода сотруднику.

Как перечислять НДФЛ при выплатах в рамках гражданско-правового характера? Необходимо отметить, что выплата в рамках договоров гражданско-правового характера (ГПХ) не является оплатой труда. Таким образом, эта процедура регламентируется не Трудовым кодексом РФ, а производится в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Согласно Гражданскому кодексу РФ, дата, когда фактически получен доход, — это день, когда произведена выплата дохода в рамках договора ГПХ (включая выплаченные авансы). Таким образом, удержание и перечисление НДФЛ в рамках договора ГПХ осуществляются в день, когда производится фактическое перечисление авансов и выплат по договору.

Правила уплаты НДФЛ. Перечисление удержанного с работника налога на доходы физических лиц должно производиться работодателем на счета той налоговой инспекции, в которой он зарегистрирован.

Как получить информацию о банковских реквизитах своей налоговой инспекции? Это можно сделать с помощью сайта Федеральной налоговой службы: найти свою инспекцию, указав регион, город, улицу (по месту проживания ИП или нахождения организации).

Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо производить перечисления удержанного подоходного налога и по месту расположения головного офиса, и по месту расположения каждого обособленного подразделения.

В рамках перечисления НДФЛ в 2015 году работодатели применяют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Необходимо отметить, что работодатель не имеет права уплачивать налог на доходы физических лиц за счёт собственных средств.

Немного об учёте и отчётности работодателя в рамках НДФЛ

В этом разделе мы немного коснёмся таких аспектов деятельности налогового агента как учёт и отчётность.

Учёт налога на доходы физических лиц. За каждым работодателем закреплена обязанность ведения внутреннего учёта. Речь идёт о том, что налоговые агенты учитывают все выплаченные доходы и предоставленные налоговые вычеты. Кроме того, должны учитываться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в отношении каждого сотрудника. Для реализации этой задачи используются регистры налогового учёта.

Формирование отчётности. Каждый год в срок не позднее 1 апреля работодатель обязан формировать и представлять в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. Справка составляется отдельно на каждого сотрудника. Источником формирования сведений являются данные, которые содержат налоговые регистры.

Теперь Вам известная вся необходимая информация о правилах уплаты налога на доходы физических лиц. Для того, чтобы «вооружиться» максимально полными сведениями в преддверии открытия своего дела, обязательно изучите вопросы, о которых было сказано в начале статьи.

Если Вы уже всё выяснили, то пора делать практические шаги по регистрации бизнеса. Каков первый шаг? Это подготовка регистрационного пакета, то есть документов, которые Вы представите затем в ИФНС. Следствием положительного рассмотрения этих документов станет выдача Вам свидетельства индивидуального предпринимателя или регистрация Вашей организации.

Как подготовить регистрационный пакет? Есть два способа. Первый – сделать всё самому; второй – обратиться в специализированную компанию. Рассмотрим плюсы и минусы каждого способа.

Документы своими силами. Этот вариант потребует от Вас времени и сил, чтобы выяснить, что именно необходимо представить в налоговую инспекцию, как составлять документы. Затем Вы самостоятельно готовите регистрационный пакет, стараясь исключить неточности, опечатки и откровенные ошибки.

Плюс такого способа: экономия Ваших денег. Вам не нужны никакие специализированные фирмы, которые готовят документы на платной основе. Таким образом достигается минимизация общих затрат на открытие своего дела.

Ещё один плюс: Вам понятны все детали и нюансы регистрации. Вы обдуманно имеете возможность определиться с оптимальным налоговым режимом, указать исчерпывающий перечень видов деятельности Вашего бизнеса, а также корректно выбрать основной вид деятельности.

Всё это служит хорошим фундаментом, позволяющим Вам работать стабильно и в максимально благоприятных условиях.

Однако такой способ не лишён недостатков. Готовя документы самостоятельно, Вы, как правило, всегда выясняете часть вопросов «на ходу», то есть непосредственно во время формирования регистрационного пакета. В этом случае Вы можете существенно растянуть сроки регистрации и открыть своё дело далеко не вовремя.

Кроме того, если Вы готовите документы сами, то существенно возрастает риск допустить ошибки и печатки. При их обнаружении Вам откажут в регистрации.

В таком случае Вы должны будете всё начинать заново. Это дополнительное время. Это также дополнительные деньги, ведь уплаченная госпошлина за услуги регистрации при отказе возвращена не будет.

Документы через фирму. Этот вариант практически гарантирует Вам получение готовых документов, в которых отсутствуют ошибки и опечатки. У Вас на руках будут бумаги, заполненные по всем правилам и нормам, с указанием в полном объёме всех необходимых сведений.

Плюс заключается и в выигрыше по времени. Регистрационный пакет Вам подготовят за максимально короткое время. Таким образом, Вы откроете свой бизнес именно в те сроки, которые запланировали.

Обращение в специализированную фирму также сопряжено с определёнными минусами. Это, прежде всего, увеличение расходов на регистрацию. Вы пользуетесь услугами подготовки необходимых документов на платной основе, чем повышаете общие затраты в рамках открытия своего дела.

Еще один отрицательный момент связан с тем, что Вы рискуете упустить из виду нюансы и детали, которые могут стать причиной сложностей в дальнейшей деятельности. С формальной точки зрения все документы подготовлены абсолютно корректно, но потом…

Что может быть потом? Потом могут обнаружиться некорректности, связанные с выбором налогового режима. К примеру, в условиях применения упрощённой системы налогообложения (УСН) вместо объекта «доходы» Вам подготовили документы с объектом «доходы минус расходы»; либо вместо патентной системы налогообложения (ПСН) Вас вообще перевели на единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Кроме того, Вы можете обнаружить неполный перечень видов деятельности, а также неверный выбор основного вида деятельности.

Всё это доказывает, что оба способа не лишены недостатков. Получается, что идеальный способ должен обладать всеми положительными качествами и отсутствием недостатков указанных вариантов.

Что это означает на практике? Это означает возможность составления регистрационного пакета своими силами, за минимальное время, на 100% корректно и при этом без каких-либо финансовых затрат.

Есть ли такой способ в реальности? Это покажется удивительным, но он есть!

Формирование документов для регистрации своего бизнеса Вы осуществляете максимально быстро, без единой ошибки и абсолютно бесплатно, если пользуетесь интернет-бухгалтерией «Моё дело»!

Сервис «Моё дело»: регистрация и ведение Вашего бизнеса

Что такое интернет-сервис «Моё дело»? Это многофункциональная бухгалтерская система, позволяющая, помимо других возможностей, быстро, корректно и совершенно бесплатно подготовить полный регистрационный пакет для открытия своего дела.

Процесс подготовки является пошаговым. Все шаги очень простые и очень короткие. Вы проходите их вместе с электронным помощником. Какие-либо сложности, связанные с подготовкой документов, Вам совершенно не грозят, ведь на любом этапе Вы получаете необходимые профессиональные подсказки.

В итоге Вы обладатель полного пакета корректно составленных документов, которые гарантируют Вам успешную регистрацию с первой попытки!

Особенность сервиса «Моё дело» заключается в том, что составление любого документа производится согласно действующим правилам и нормам. Причина в том, что система включает в себя полную базу актуальных бланков, а также законодательных и нормативных актов по налогообложению, бухгалтерскому учёту, трудовым отношениям.

База обновляется каждый час, гарантируя таким образом наличие в любое время суток только действующих форм документов, а также утверждённых законов, указов, положений, приказов, распоряжений.

Как уже было отмечено, возможность быстро, корректно и бесплатно сформировать регистрационный пакет – это далеко не полный функционал интернет-бухгалтерии «Моё дело».

Общая система налогообложения (ОСНО), УСН, ЕНВД – в условиях применения любого из этих налоговых режимов сервис гарантирует полноценный учёт хозяйственной деятельности.

Вам гарантирован точный и быстрый расчёт налоговых платежей, страховых взносов, пособий, зарплаты, больничных, отпускных. Все платежи Вы осуществляете прямо через сервис благодаря интеграции с банками!

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» предусматривает возможность оперативного и полноценного формирования налоговой, бухгалтерской, статистической отчётности на ОСНО, ЕНВД, УСН. Подавляющая часть отчётных форм заполняется в системе в автоматическом режиме. Это гарантирует формирование документов, в которых отсутствуют ошибки и опечатки.

Готовую отчётность Вы тут же отправляете в Росстат, налоговую инспекцию, ПФР, ФСС в электронной форме. Вы больше не тратите своё время, простаивая в километровых очередях!

О любых сроках перечисления налогов и представления отчётности Вам известно заблаговременно. Каким образом? Дело в том, что в Вашем Личном кабинете в сервисе «Моё дело» установлен персональный налоговый календарь. Этот незаменимый электронный помощник всегда заранее информирует о приближающихся датах, дублируя уведомления на Ваш телефон и электронную почту!

Часто в работе мы сталкиваемся с трудностями. Их особенно много в самом начале предпринимательской деятельности. Для разрешения проблем мы нуждаемся в скорой профессиональной помощи. Теперь Вы получаете такую помощь по первому требованию! По всем вопросам, касающимся налогообложения, бухучёта, расчётов с персоналом Вам гарантирована круглосуточная экспертная поддержка в сервисе «Моё дело»!

Вы хотите подготовить документы для открытия своего дела оперативно, корректно и бесплатно? Вы хотите вести учёт всегда легко и правильно? Вы хотите быть в курсе любых изменений действующего законодательства?

Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и бесплатно оцените все возможности системы!