Возврат ндс в россии при импорте

Порядок возмещения НДС при импорте

Импортом продукции в законодательстве России считается ввоз ее на территорию страны без непременного вывоза. Ввоз товаров считается полностью самостоятельным объектом обложения налогами, налогоплательщики-импортеры обязаны функционировать соответственно с нормативами Налогового кодекса России. При этом часто возникает необходимость в возмещении НДС.

НДС – это налог, который сначала записывается в стоимость услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную цену проявляет воздействие на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.

В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.

Налог может удерживаться, если товары покупаются для действий, относящихся к налогооблагаемым. (согласно ст. 21 НК России). Сюда же причисляются и действия по перепродаже, а также товары, что приняты к учету по первичным бумагам.

Когда можно произвести возврат

Соответственно со ст. 172 НК России, НДС, который был оплачен при прохождении таможенных процедур можно принять к удержанию, тем самым снизив дальнейшие выплаты по налогу.

Но для этого следует синхронно соблюдать назначенные условия:

• Ввезенный в Россию товар обязан применяться только внутри государства.
• Товар покупается для непременного участия в действиях, которые облагаются налогом на добавочную стоимость.
• Приход продукции отражается в учете.
• У импортера, который хочет применить удержание, есть документальное подтверждение фактической оплаты таможенного налога.

От соблюдения организацией-импортером данных обстоятельств напрямую зависит, сможет ли она использовать налоговое удержание и компенсировать НДС по импортным действиям.

Возмещение НДС при импорте

Возмещение НДС при импорте возможно в той ситуации, когда у вас подписано соглашение с зарубежными организациями и оформлено оно на вашу организацию. Но без подготовки нельзя обойтись.

Но не обойтись без подготовки. Необходимо собрать бумаги, придерживаться назначенного порядка и заявить о своем праве не позже отведенных законами сроков.

Осуществляются такие стадии для возвращения НДС:

• Следует подать декларацию.
• Познакомиться с актами проверок, подписать их и написать протокол разногласий, если такие есть.
• Подать апелляцию.
• Получить постановление УФМС.
• Дальше проходит анализ арбитражного конфликта.
• Выполняется постановление суда.

Паспорта сделок по ввозу обязаны регистрироваться в банках согласно назначенным нормам. Уплачивается продукция со счета, который оформлен на компанию, без обращения к услугам третьей особы.

При ввозе продукции из Китая организация платит НДС, дальше регистрирует в книге приобретений, получая вычет НДС в заявленной сумме.

Если в налоговом времени ввоза товаров они не будут продаваться, то у организации по следствиям такого налогового периода будет НДС к компенсации из бюджета, который можно одержать на счет.

Что такое льготный лизинг от Минпромторг? Узнайте далее.

Присутствие документов

Согласно таможенному законодательству, действие по импорту возникает в период передачи таможенным органам декларации и всех нужных для оформления товаров документов.

Заканчивается оно выпуском продукции работником таможни, который предоставляет соответственные отметки на декларации и прочей сопутствующей документации – транспортной, коммерческой и т.п.

Это значит, что ввезенная продукция будет считаться выпущенной с территории таможни только тогда, когда у импортера в руках будет таможенная декларация. А также прочие нужные препроводительные документы с позволяющей выпуск записью работников таможни.

Видео: Особенности

Дальнейшее использование товара

Условие о вероятности компенсации импортного налога исключительно для следующего пользования товаром в облагаемых налогом действиях не запрашивает какого-нибудь особого свидетельства импортера для произведения им налоговых удержаний.

Но если это обстоятельство не было соблюдено, использование данных удержаний будет не правомерным. То же относится и к несоблюдению обстоятельства относительно применения импортной продукции внутри государства.

Принятие на учет

Что относится к принятию продукции на учет, то Налоговый кодекс России не объясняет, какими бумагами импортер может заверить перед проверяющими этот факт.

Но общая практика в правовой сфере в данной ситуации складывается так, что подтверждения товара на учет не будет, если в плательщика налога нет первого документа, оформленного соответственно с нормами работающего законодательства.

Способы оплаты НДС

Оплату налогов и государственных пошлин в таможенном органе сейчас можно сделать разными способами вариантами: при помощи банкоматов, виртуальных либо платежных терминалов и т.п.

При следовании налогоплательщиком всем перечисленным условиям таможенный НДС можно предъявить к удержанию.

Для того чтобы заверить свое право на удержание, импортер должен вместе с налоговой декларацией, в которой он написал об удержаниях НДС при импорте, принести налоговикам такие документы:

• Таможенную декларацию с поставленной таможенниками отметкой о разрешении выпуска.
• Бумагу об оплате налога, который есть подтверждением того, что налог правда был отправлен в бюджет.

Далее налоговые организации будут проверять обоснованность компенсации импортного налога соответственно со ст. 88 НК России, в период которой им нужно будет принести все документы об импорте.

Также соответственно со ст. 165 НК России, есть назначенный порядок компенсации НДС.

Чтобы подтвердить применение НДС необходимо принести в налоговую такие документы:

• Счета-фактуры, что обретены и выданы.
• Накладные документы.
• Чеки, платежные поручения.
• Книга, где вносится информация о действии по продаже продукции и приобретениям.
• Журнал, где записываются счета-фактуры.

Для компенсации НДС при ввозе из Белоруссии используются образцы форм товаросопроводительных документов, которые применяются при ввозе услуг по перевозкам товаров российскому переводчику. Главное при подаче бумаг – внимательно записывайте все поля и реквизиты.

Как производится проверка

С задачей проверки правомерности компенсации импортного НДС контролеры проводят такие действия:

• Анализируют предоставленные импортером бумаги, определяют декларанта, отправителей груза, получателей груза, склады временного хранения и устанавливают факт пересечения транспортом постов таможни.
• Определяют зарубежного производителя. Также может анализироваться присутствие или отсутствие данных о зарубежном контрагенте в Интернете.
• Определяют фактического покупателя продукции по итогам анализа движения продукции.
• Устанавливают конечного покупателя по схеме.

Налоговые органы пытаются определить факты неправомерной компенсации НДС, в том числе путем использования серых схем налоговых.

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о компенсации импортного налога нельзя не вспомнить о том, что есть перечень конфликтных ситуаций, при которых суждения контролеров и плательщиков налогов разные.

К примеру, импорт демонстрационных образцов: на практике инспекторы часто снимают по ним удержания, объясняя это тем, что налог, оплаченный при ввозе бесплатных образцов, компенсировать нельзя.

В данной ситуации можно аргументировано доказать свое право за удержание. Нужно только объяснить, что бесплатно полученные образцы планируется применять при продаже аналогичной продукции.

А раз продажа товара-аналога облагается налогом, то образцы тоже куплены для облагаемых действий. Следовательно, удержание есть правомерным.

Соответственно с Письмом Минфина от 24.09.2004 назначен такой срок для осуществления подачи документов на применение ставки 0 % — это 180 дней с периода, когда была написана отметка таможенными органами на позволение ввозить товары.

Если организация опоздала со всеми вероятными периодами и не подала декларацию, то пеня, что была оплачена, за такое нарушение порядка не будет компенсироваться. Есть шанс одержать лишь возвращение НДС.

Судебный порядок

В той ситуации, если организации отказано в возвращении НДС, то можно заняться решением данного вопроса в суде. Организация должна отправлять жалобу вместе с подтверждающими бумагами в суд на протяжении трех месяцев с периода отказа.

Постановления по жалобам принимаются на протяжении месяца. Вместе с данной жалобой либо после ее анализа вероятно и обращение в судовой орган. С заявлением уполномоченное лицо может отправиться не позже трех лет с периода отказа в возвращении налоговой службой.

Если организация на УСН

При импорте товаров за границу России организацией, которая находится на режиме УСН, должно выплачиваться НДС. Налог должен отправляться таможенным органам на протяжении 15 дней с периода постановки на учет.

Налог, что был оплачен, учитывается или в цену импортируемых товаров, или в затратах. Декларация не отправляется. Организациями, которыми платятся налоги с различия между доходом и расходами, может быть снижена налоговая база единственного налога на сумму НДС, что платилась при прохождении таможни.

Как в Югра Лизинг взять авто? Ответ по ссылке.

О компании М лизинг. Подробнее тут.

Организации, что платят единые налоги с дохода, могут включить налог, что выплачен на таможне, в цену импортных товаров соответственно со ст. 170, п. 2.

Импорт считается полностью независимым объектом обложения налогами НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры должны действовать соответственно с правилами НК России, который четко назначает порядок обложения налогами импортных процессов.

Возмещение НДС при импорте

Это предусмотренное законом право компании уменьшить суммы налога, предъявленные к оплате своим покупателям по выставленным им счетам-фактурам на налог, уплаченный при ввозе товаров в РФ. Это право реализуется путем подачи декларации в ИФНС РФ.

Возврат таможенного НДС может осуществляться другим способом — путем обращения непосредственно в таможенный орган (например, в случае, если налог уплачен излишне).

Тем не менее, возврат НДС при импорте товаров через ФТС РФ является более сложным и трудоемким процессом, так как к этой процедуре подлежат применению не только нормы НК РФ, но и нормы таможенного законодательства.

Более подробно с порядком действий, необходимых для возмещения, Вы можете ознакомиться здесь.

Многолетний опыт оказания юридических услуг дает нам возможность обоснованно отвечать на следующие вопросы:

1. Снижение уплачиваемого налога и
2. Получение денежных средств из бюджета:

• Возмещение на расчетный счет НДС, или
• Зачет в счет предстоящих обязательных платежей.

При соблюдении общих установленных законом условий одним из базовых условий является надлежащая уплата налога в бюджет при ввозе товаров в РФ и доказательства такой уплаты. Также необходимо отметить, что возврат НДС при импорте товаров требует соблюдение ряда условий, в частности, точного соответствия идентификационных данных компании данным, указанным в платежных документах.

Так, даже незначительное расхождение этих данных хотя бы на один знак (например, в части указания КПП) может обусловить отказ в возмещении НДС.

При этом в дальнейшем обжаловать отказ в возмещении НДС придется в вышестоящей ИФНС РФ или в Арбитражном суде.

Да. При соблюдении условий, условий, предусмотренных законом.

При обращении в ИФНС РФ

Снижение уплачиваемых сумм налога происходит сразу же в момент подачи декларации в результате применения вычетов, что позволяет не уплачивать текущие налоговые платежи до истечения следующего отчетного периода.

Возмещение на расчетный счет НДС (или его зачет), производится после проведения ИФНС РФ проверки.

Камеральная проверка НДС к возмещению проводится в течение 3-х месяцев.

Как правило, камеральная проверка НДС к возмещению завершается перечислением денежных средств.

Ориентировочный период времени, обеспечивающий возмещение на расчетный счет НДС (либо его зачет), составляет 3- 3,5 месяца с момента представления в ИФНС РФ декларации и необходимого пакета документов.

При обращении в ФТС РФ

Возврат НДС при импорте товаров осуществляется по решению ФТС РФ, которое должно быть принято не позднее 1 месяца со дня подачи заявления и представления всех необходимых документов.

• Подготовить декларацию или заявление (при соблюдении установленных законом условий) и представить в ИФНС РФ или ФТС РФ с приложением копий необходимых документов;
• Пройти в установленном законом порядке проверку и получить решение, предусматривающее перечисление денежных средств.

В любых регионах РФ и независимо от расположения Вашей компании.

Получение возмещения осуществляется на основании письменных документов (декларации и прилагаемого к ней пакета документов) и по результатам проведения ИФНС РФ камеральной проверки этих документов.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а не по месту нахождения налогоплательщика. При этом НК РФ не предусматривает обязательного личного взаимодействия должностных лиц налогоплательщика и ИФНС РФ при проведении такой проверки.

Наиболее важным этапом является подготовка декларации с приложением к ней оформленных в соответствии с законодательством при осуществлении хозяйственных операций первичных учетных и иных документов, так как именно на их основе ИФНС РФ проводит проверку и принимает решение о возмещении.

Указанные факторы делают возможным оказание юридических услуг, связанных с реализацией права на применение вычетов, вне места нахождения Вашей компании и без направления к Вам налоговых юристов.

1. Консультационные услуги до начала проверки

• Консультации по порядку оформления (заполнения) первичных учетных документов и их проверка (на предмет соблюдения условий, обеспечивающих возмещение налога, уплаченного на таможне);
• Консультации по порядку заполнения декларации, в т.ч., в части соблюдения порядка отражения в декларации вычетов, применение которых может повлечь возврат таможенного НДС;
• Консультации по порядку применения вычетов при импорте товаров в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

2. Камеральная проверка НДС: ее сопровождение

• Оценка действий и актов ИФНС РФ в рамках контрольных мероприятий (истребование документов, сообщения и т.п.);
• Подготовка сопроводительной документации в отношении запрошенных ИФНС РФ документов;
• Подготовка (при необходимости) возражения на акт ИФНС РФ, предусматривающий отказ в возмещении НДС, и представление интересов при его рассмотрении.

3. Обеспечение зачисления возмещаемой суммы на банковский счет

• Обеспечение получения решения ИФНС РФ, предусматривающего возврат НДС при импорте товаров;
• Сопровождение исполнения ИФНС РФ принятого решения, чтобы казначейством было осуществлено возмещение на расчетный счет НДС.

Примечание: Возмещение НДС при импорте через ФТС РФ осуществляется в рамках услуги Споры с таможенными органами.

В случае вынесения решения об отказе в возмещении НДС, нашими юристами осуществляется дальнейшее урегулирование спора в досудебном порядке (услуга «Досудебное урегулирование налоговых споров») или в судебном порядке (услуга «Налоговый арбитраж»).

Общая информация об основных особенностях и преимуществах возмещения налога на добавленную стоимость раскрыта на странице Возмещение.

Стоимость услуг

Стоимость услуг определяется в зависимости от объема подлежащих оказанию юридических услуг.

Возмещение НДС при импорте из России

Вы не уверены, имеете ли право на возмещение НДС с импорта? Или не можете разобраться, как действовать и какие операции совершать?

Содержание

Тогда будет очень кстати информация, как собрать документы, какого порядка придерживаться, чего ожидать и как решить возникшие вопросы.

Что нужно знать? ↑

Вернуть НДС при ввозе продукции можно, действуя согласно законодательным актам и выполняя определенные условия.

Такие процедуры достаточно сложны, имеют специфические особенности при осуществлении операций, но импортер обязан с ними ознакомиться, если собирается подать декларацию о возмещении НДС.

Кто имеет право?

При импорте продукции в РФ предприятие имеет права на вычеты лишь тогда, когда все налоги уплачены при таможенном контроле и подтверждается определенным пакетом документов.

Сделать такое возмещение НДС может предприятие или ИП, которые являются налогоплательщиками.

Те же фирмы, которые применяют УСН, не могут использовать вычеты, так как не имеют статуса плательщика налогов.

В этом случае предприятие сможет учитывать импортный НДС по порядку, установленному ст. 170.

Часто возникает вопрос, имеет ли право организация-импортер на вычет НДС, ели было ввезено продукцию с целью перепродаж, и иностранной фирме было уплачено лишь часть от необходимой суммы.

Возврат НДС не зависит от оплаты поставщикам. Компания может принимать к вычетам налог в полном размере, если ею был соблюден ряд условий, о которых гласит НК.

Приемлемые условия

Налог на добавленную стоимость может быть вычтен, если продукция покупается для совершения операций, что входят в категорию налогооблагаемых согласно ст. 21 НК РФ.

Сюда же относятся и операции по перепродаже, а также продукция, что принята к учету по первичной документации.

Есть ли возврат НДС у физических лиц? Читайте здесь.

У плательщика (или его представителя) должны быть документы, которые подтверждают оплату налога в госструктуры, а также таможенную декларацию, что является доказательством того, что было ввезено продукцию в пределы страны.

Для принятия НДС к вычетам суммы налогов отображаются налогоплательщиками в книге покупок согласно правилам ведения документации, что применяются для расчетов.

Право на возмещение плательщик может получить в отчетном периоде, если он выполнил все условия. Это:

• должна быть оплачена сумма НДС при ввозе;
• продукция должна быть поставлена на учет;
• нужно условие использовать в дальнейшем продукцию для ведения деятельности, что является объектом налогообложения (Ст. 21).

Особенности импортных операций

При ведении бухучета продукции, что является импортом, Необходимо составить проводки НДС по ввозу.

При импортных операциях (начисление и возмещение) используют такие проводки:

Плательщик может столкнуться с некоторыми проблемами при ввозе услуг и работы. Импортируемые они будут в том случае, если исполнителем является иностранная компания.

Для такого типа услуг не нужно придерживаться таможенных процедур, как при импорте товаров. НДС при импорте услуг будет взиматься тогда, когда место реализации – Россия.

Если иностранное предприятие, что оказывает услуги, не является налогоплательщиком, то российской организацией должен быть исчислен и удержан налог.

Видео: «Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. «Импортный НДС»

Порядок возмещения таможенного НДС при импорте ↑

Возместить налог на добавленную стоимость можно в том случае, когда у вас подписан договор с иностранными компаниями, и оформлен он на ваше предприятие. Но не обойтись без подготовки.

Вам нужно будет собрать документы, придерживаться определенного порядка и заявить о своем праве не позднее отведенных законодательством сроков. Как возместить НДС при импорте налогоплательщику?

Список документов

В соответствии со ст. 165 Налогового Кодекса, есть определенный порядок возмещения НДС.

Для того, чтобы подтвердить использование НДС-ставки 0 и получить вычет в Налоговую инспекцию нужно предъявить определенный перечень документов.

Подтверждается право на возмещение:

• счетами-фактурами, что получены и выданы;
• накладными;
• документами, которые станут подтверждением фактической оплаты и продажи – чеками, платежными поручениями;
• книгой, где вносятся данные про операции по реализации товара и покупкам;
• журналом, где регистрируются счета-фактуры, что получены и выданы.

Для возмещения НДС при импорте из Белоруссии (Казахстана) применяются образцы форм (согласно законодательству) товаросопроводительной документации, используемой при ввозе услуг по перевозкам продукции российскому перевозчику.

Главное при подаче документов – внимательно заполняйте все поля и реквизиты. На всех образцах необходимо проставить печати предприятия, подписи должностных лиц. Проверяйте, идентичны ли копии с оригиналами.

Применяемая схема

Паспорта сделок по импорту должны регистрироваться в банковских учреждениях согласно установленным правилам.

Оплачиваться продукция должна со счета, что оформлен на организацию, без обращения к услугам третьего лица. Возместить НДС по ввозу товаров удастся, если все мероприятия проводились согласно законодательству.

В налоговый орган подается декларация на возврат, вместе с которой необходимо предоставить ряд документов.

Может быть две формы возмещения: будет налог зачтен на следующий период или возвращено в денежном эквиваленте на расчетные счета налогоплательщиков.

Осуществляются такие этапы для возврата НДС:

• необходимо подать декларацию;
• ознакомиться с актами проверок, подписать их и составить протокол разногласий, если таковые имеются;
• подать апелляционную жалобу;
• получить решение УФМС;
• далее проходит рассмотрение арбитражного спора;
• выполняются решения суда.

При импорте продукции из Стран Таможенного союза заполняют книгу покупок согласно порядку, который указан в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

В соответствии с указанными нормами сумма НДС, которая подлежит вычету, будет отражена в книге после того, как будет предоставлено заявление об импорте продукции с отметками налоговых органов об оплате налога.

Здесь же вписываются реквизиты документации, что подтверждает оплату НДС.

В соответствии с Письмом Минфина РФ от 24.09.04 № 03-04-08/73 установлены такие сроки для осуществления подачи документации на использование ставки 0% — это 180 дней с момента, когда было поставлено отметку таможенными органами на разрешение ввезти продукцию.

Если предприятие опоздало со всеми возможными сроками и не подало декларацию, то пеня, что была уплачена за такое нарушение порядка, не будет возвращаться. Есть шанс получить только возврат НДС.

Какие бухгалтерские проводки по НДС? Смотрите здесь.

В каком случае производится восстановление НДС, читайте здесь.

Возможно возместить НДС по импорту после того, как будет окончена проверка, длительность которой 3 месяца, либо после заявления на соответствующие права до момента ее окончания.

Решения ИФНС о том, что вам отказано или разрешено возместить НДС с импорта будет принято не позднее 7-и дней с даты, когда была завершена проверка, а доводится к сведению плательщика налога за 10 дней.

Средства должны вернуться на счета налогоплательщика через 12 дней после решения органов.

Судебный порядок ↑

Вы сдали документы, в которых нет ошибок, акты проверок лояльны, но разрешения не дано? Отказывают налоговые органы не всегда обоснованно.

Часто акт не имеет никаких нарушений, но все равно Налоговая не разрешает воспользоваться правом на возмещение НДС.

В том случае, когда вам отказано в возврате НДС, то можете заняться обжалованием такого решения в вышестоящих налоговых органах или в судебном порядке (ст. 19 НК).

Предприятие должно подавать жалобу вместе с обосновывающими документами вышестоящим органам (должностным лицам) на протяжении 3-х месяцев с момента отказа. Решения по жалобам будут приняты в период 1 месяца.

Одновременно с такой жалобой или после ее рассмотрения возможно и обращение в суд. С заявлением вы можете отправиться не позднее 3-х лет с момента отказа в возврате налоговым органом.

Возмещение, если фирма на УСН ↑

При импорте продукции в пределы РФ предприятием, которые находятся на режиме УСН, должно быть оплачено НДС (ст. 143, п. 1 НК).

Налог должен перечисляться таможенным структурам в течение 15 дней с момента постановки на учет (ст. 329, п. 1 ТК).

Налог, что был уплачен, учитывается либо в стоимость импортируемой продукции, либо в расходах. Декларация не подается.

Предприятиями (на упрощенном режиме), которыми уплачиваются налоги с разницы между прибылью и расходами, может быть уменьшена налоговая база единого налога на размер суммы НДС, что уплачивалась при прохождении таможенного контроля (ст. 346.16, п. 1 НК).

Компании, что уплачивают единые налоги с прибыли, могут включить НДС, что уплачен на таможне, в стоимость импортных продуктов согласно ст. 170, п. 2.

Сумма начисленных и уплаченных НДС по импорту не может быть уменьшена. Возмещение при импорте товара (оборудования) становится невозможным. Специалисты в таком случае советуют осуществлять операции по импорту через ОСНО.

Видео: налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

Для того чтобы получить возможность вернуть НДС с импорта, компаниям нужно четко следовать регламентированного порядка, выполнить все условия и предъявить все документы.

Но даже правильно заполненное заявление, подача всех до единого нужных документов не гарантирует того, что будет получено вычет.

Если вы уверены в своей правоте, то отстаивайте свою позицию, в крайнем случае, всегда можно обратиться в агентство, которое поможет во всем разобраться.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте?

Возмещение НДС при импорте товаров регламентируется нормами НК РФ и отличается от возмещения по обычным видам деятельности алгоритмом действий, составом документов, а также сроками уплаты. При этом необходимо соблюдать определенные условия:

1. Импортируемые товары можно использовать только на территории РФ;
2. Товар принимает участие в сделках, облагаемых НДС;
3. Наличие документального подтверждения факта оплаты;
4. ТМЦ приняты к учету.

Вышеуказанные требования прописаны в ст. 172 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться также со статьей: «Возмещение НДС при импорте товаров»

Входной НДС фирма обязана оплатить по факту прохождения таможенных процедур. Иначе таможенные органы не выпустят товар на территорию РФ. А через 15 дней после поступления имуществаначнут исчислять пени (ст. 171 Таможенного кодекса). Оплата налога осуществляется безналичным платежом в органы таможни на основании таможенной декларации.

НДС рассчитывается по формуле:

НДС = (Ст. тов. + ТП + А) × ставка налога,

Ст. тов. – стоимость ввозимых товаров;

ТП – таможенная пошлина, установленная Единым таможенным тарифом;

А – акциз, размер которого предусмотрен ст. 193 НК РФ. Если ТМЦ не подакцизны, этот показатель равен 0;

Ставка налога может варьироваться в зависимости от вида поступившего товара. Данный показатель регламентирован ст. 164 НК РФ.

Если фирма применяет спец. налоговые режимы и освобождена от уплаты НДС, то при поступлении импортного товара она обязана оплатить налог. Полученная сумма входного НДС увеличивает себестоимость ТМЦ и не может быть возмещена из бюджета.

Документы к вычету по импортным товарам

Для предъявления НДС к вычету по импортным товарам налогоплательщику необходимо представить декларацию в ФНС. Обязательным дополнением декларации является книга покупок, которую необходимо заполнять на основании входящих счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но при поступлении импортных ТМЦ счет-фактура отсутствует. Данные необходимо брать из декларации, выданной таможней.

При заполнении книги покупок в графу 15 необходимо проставить сумму, собранную из конечной стоимости товара, акцизов, уплаченного налога и таможенных пошлин (письмо Минфина от 08.02.2016 г. N 03-07-08/6235).

Все подтверждающие факт оплаты документы необходимо приложить к книге покупок (п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета счетов-фактур).

После получения декларации инспекторы ФНС обязаны провести проверку обоснованности предъявленного возмещения по НДС (ст. 88 НК РФ). Для проведения «камералки» налоговики затребуют первичные документы, который подтверждают оплату и получение груза: таможенную декларацию, платежные документы, инвойсы,контракт с поставщиком, паспорт сделки,акты приема-передачи и прочие. Если все документы составлены верно, ФНС выдает решение о возмещении НДС.

Важно! В случае уплаты НДС через посредника, для возмещения импортного налога необходимо запросить у него документы, подтверждающие факт оплаты (Письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-08/38192).

Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС

Несколько отличается алгоритм возмещения налога при импорте ТМЦ из стран, входящих с состав ЕАЭС, к которым относятся: Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения. В случае поставки ТМЦ из стран ЕАЭС нет необходимости проходить процедуры таможенного контроля.

После поступления товара на склад, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров по форме, утвержденной Приказом ФНС N ММВ-7-6/[email protected] от 19.11. 2014 г. Налоговики обязаны рассмотреть вышеуказанный документ в 10 – дневный срок и проставить свои отметки.

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога согласно ставке, утвержденной ст. 164 НК РФ: 0, 10 или 18%. Исчисленный налог перечисляется в органы ФНС до 20 числа месяца следующего за месяцем ввоза ТМЦ на территорию РФ.

Помимо уплаты самогоналога компания-покупатель обязана подать «промежуточную» декларацию по косвенным налогам, утвержденную Приказом Минфина N 69 н от 07.07.2010 г. Срок сдачи декларации – до 20 числа месяца, следующего за месяцем поставки ТМЦ. Для камеральной проверки к декларации необходимо приложить пакет документов по сделке: контракт, заявление, банковские выписки за день оплаты, платежки, счета-фактуры, ТТН, спецификации. Если в прошедшем месяце не было ни одной импортной поставки, подавать«нулевую» декларацию нет необходимости.

Поскольку входящие от союзных контрагентов счета-фактуры поступают с «нулевой» ставкой НДС, в книге покупок отражаются данные заявления с отметкой ФНС и платежного документа (постановление Правительства N 1137 от 26.12.2011 г.).

Важно! Вычет по НДС можно предъявить только в квартальной отчетности.

Пример возмещения НДС при импорте из стран ЕАЭС

29.03.2016 г. на склад ООО «Платан» поступил товар из Белоруссии для дальнейшей реализации. На следующий день бухгалтер сдал в ФНС заявление о ввозе товаров.19.04.2016 г. была сдана декларация по косвенным налогам со всей необходимой «первичкой», а также декларация по НДС, в которой бухгалтер заявил импортный налог к возврату. В ходе камеральной проверки налоговики вынесли решение об отказе в возврате налога, так как в заявлении о ввозе товаров в отметке ФНС стояла дата 07.04.2016 г. Руководство фирмы передало дело в суд, который в результате разбирательства принял сторону налогоплательщика.

Позиция чиновников разъяснена в письме Минфина N 03-07-13/01–36 от 17.08.2011 г., где указано, что возместить налог можно после получения заявления с отметкой налоговиков. Однако суды чаще всего принимают сторону налогоплательщиков не дождавшихся контрольной отметки(постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11).

Сроки возмещения НДС

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФимпортер имеет право предъявить к возмещению НДС в 3-летний срок с момента принятия ТМЦ к учету.

Однако в случае проведения операций, облагаемых по «0»-ставке, возмещение по налогу можно заявить на дату расчета налоговой базы, то есть последним числом квартала после собрания пакета документов (письмо ФНС N СД-4-3/[email protected] от 13.04.2016 г).

Бухгалтерский учет импортных товаров

Оприходование товара в учете необходимо производить на дату перехода права собственности. Поскольку расчеты с иностранными контрагентами производятся в валюте, сумма контракта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода вышеуказанного права.

Согласно ПБУ 5/01 себестоимость МПЗ формируется из стоимостной оценки товара и всех сопутствующих затрат:

• Посреднические услуги, например, услуги брокера;
• Информационные услуги;
• Таможенные платежи и сборы;
• Транспортные расходы;
• Комиссии банков;
• Курсовые разницы;
• Проценты по привлеченным кредитам;
• Страховка груза.

Стоимость товара и все расходы, связанные с покупкой, отражаются в дебете счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» (10 «Материалы», 41 «Товары»).

Отнесение прямых расходов в дебет счета 44 «Расходы на продажу» неверно, так как не соответствует требованиям ПБУ 5/01.

Возмещение НДС при импорте товара. Пример, проводки

04.04.2016 г. фирма ООО «Сатис» заключила контракт с турецким контрагентом о поставке цемента на сумму 57 000 долларов. Согласноусловиям договора, товар необходимо оплатить в 2 этапа: авансовый платеж в размере 35% и остаточный платеж — в 10-дневный срок после доставкиТМЦ. Право собственности переходит покупателю после прохождения таможенных операций.

05.04.2016 г. был оплачен авансовый платеж 57 000 × 35% = 19 950 долларов.

На 05.04. 2016 г. курс доллара составил 68,67 руб.

То есть 19 950 × 68,67 = 1 369 966, 50 руб.

Товар поступил в таможню 18.04.2016 г. Сумма таможенной пошлины 752 856 руб., таможенный сбор 7 500 руб. НДС –813 084,48 руб. Курс доллара на 18.04. 2016 г. составил 66,04 руб.Так как право владения товаром переходит ООО «Сатис» после выхода ТМЦ с таможни, стоимость по декларации составит 3 764 280 руб. (57 000 × 66,04). Услуги брокерской компании — 77 000 руб. (в т. ч. НДС 11 745,76 руб.). Доставка ТМЦ осуществлялась морским сообщением. Цена доставки равна 185 000 руб. (в т. ч. НДС 28 220,34 руб.).

Остаточная сумма была перечислена 25.04.2016 г. Курс доллара на эту дату составил 66,22 руб. То есть в российском эквиваленте было перечислено 2 453 451 руб. (37 050 × 66,22).

Поскольку на момент оплаты курс доллара был значительно выше чем на дату поступления товара, образовалась отрицательная разница 59 137, 50 (1 369 966,50 + 2 453 451 – 3 764 280).

Бухгалтерский учет операций по импорту товаров

Действующей в 2014 году законодательной базой по НДС предусматривается ряд случаев, когда возможен возврат НДС при импорте. Однако импортер должен понимать, что это очень сложная процедура, поэтому еще до подготовки декларации на возврат НДС при импорте следует ознакомиться со всеми нюансами.

Особенности импортных операций

Импортом является ввоз товаров на таможенную территорию российского государства без наличия обязательств об их обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Федерального закона № 164-ФЗ).

Доставка товаров на таможенную территорию российского государства допустима только в государственных пунктах пропуска через границу. При этом перевозчик обязан доставить ввезенную им продукцию в пункт пропуска, предъявить ее таможенному органу, а также предоставить документацию, предусмотренную ст.ст. 73-76 ТК (Таможенного Кодекса) РФ.

Отличительной особенностью импортных операций является тот факт, что налог на добавленную стоимость уплачивается не в налоговый орган, а на таможенном посту вместе с иными сборами, пошлинами и акцизами. Исключением являются следующие материальные ценности:

• продукция, что ввозится на безвозмездной основе, либо в качестве гуманитарной помощи;
• технологическое оборудование, что не имеет своих аналогов и не выпускается странами, что входят в состав Таможенного союза:
• лекарственные средства и медицинское оборудование (согласно утвержденному Правительством России перечню);
• культурные ценности, которые получают финансирование за счет средств федерального бюджета и ценности, что получены в дар культурными учреждениями;
• печатная продукция, полученная библиотеками либо музеями в результате проведения некоммерческих операций (например, международного обмена);
• не подвергавшиеся обработке природные алмазы;
• материальные ценности, что ввозятся с целью личного использования представителями зарубежных дипломатических организаций;
• ценные бумаги и валюта:
• продукция морской промышленности, выловленные и переработанные российскими организациями:
• объекты, что используются с целью изучения и освоения космического пространства;
• объекты, что направлены на реализацию Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года.

Полный перечень товаров, что получили освобождение от уплаты данного налога на таможне, приведен в ст. 150 НК РФ. В зависимости от вида ввозимых материальных ценностей, согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка может варьироваться от десяти до восемнадцати процентов.

Так, десятипроцентный НДС уплачивают при ввозе импортных продовольственных товаров, медицинских препаратов и оборудования (что не входят в утвержденный Правительством РФ перечень), импортных товаров для детей, книжной печатной продукции и периодических изданий. Если продукция, что импортируется, не входит в вышеуказанные категории, то она облагается по восемнадцати процентной ставке.

Сроком уплаты налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году считается пятнадцать дней с момента предоставления товаров таможенному органу.
[goo_mid]

Объект налогообложения и условия вычета НДС при импорте

Согласно ст. 160 НК РФ, объект налогообложения НДС при импорте товаров состоит из стоимости данных товаров, что указана в декларации, объема таможенной пошлины и суммы акциза.

Оплата налога на добавленную стоимость, как и других таможенных пошлин, должна производиться на счет Федерального казначейства. Чтобы налог на добавленную стоимость, оплаченный при импорте, можно было принять к вычету, необходимо выполнить следующие требования:

• ввезенные материальные ценности должны быть поставлены на учет. В случае, если данные товары были приобретены для дальнейшей продажи, то их принятие на учет осуществляется оприходованием их цены на бухгалтерский счет 41. Что же касается ввоза основных средств, то они считаются принятыми на учет сразу же после фактического их принятия на бухгалтерский счет 07 (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.02.2004 N 10865/03).
• в наличии у налогоплательщика должна быть вся необходимая первичная документация. Причем в этом случае основанием для вычета НДС, что был уплачен при импорте, считаются не счета-фактуры, а таможенная декларация;
• продукция, что ввезена должна использоваться для осуществления операций, что являются объектами обложения налогом на добавленную стоимость;
• фактическая оплата НДС таможенному органу. В случае, когда оплата импортных товаров производилась за счет средств, что были взяты в заём, налоговый орган не вправе принять решение об отказе предприятию в вычете.

Уплаченная при осуществлении импортных операций сумма НДС отражается в декларации, которую следует обязательно представить в налоговый орган не позднее 20-ого числа того месяца, что будет следующим за налоговым периодом. Наряду с декларацией в налоговый орган представляется следующая документация:

заявление об импорте и уплате косвенных налогов;

банковская выписка, подтверждающая факт уплаты налогов по осуществлению импортных операций;

товаросопроводительная документация, которая подтверждает импорт;

договор, который служит основанием для произведения операций по ввозу продукции;

счета-фактуры поставщика.

Возмещение налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году

Предприятие имеет право на возврат при осуществлении импортных операций, если за отчетный период объем фактически уплаченного через таможенный пост НДС больше суммы НДС, подлежащего уплате, а также при ставке ноль процентов.

Предприятие может претендовать на возмещение НДС при соблюдении ряда условий:

• данное предприятие является плательщиком НДС;
• ввозимая продукция не освобождена от налога;
• подтвержденный налоговой декларацией и правильно оформленной первичной документацией факт уплаты.

В 2014 году возмещение может производиться в таких формах:

• зачет по существующим у плательщика задолженностям и пеням;
• возврат средств на банковский счет налогоплательщика;
• зачет по уплате будущих налоговых платежей;
• частичный возврат и зачет.

Бухгалтерский учет при осуществлении импортных операций в 2014 году

Налоговые обязательства перед государственным бюджетом отражает бухгалтерский 68-й счет «Расчеты по налогам и сборам». По дебету девятнадцатого счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится учет НДС, что исчислен к уплате в бюджет государства. Чтобы осуществить бухгалтерский учет при импорте, необходимо составлять следующие проводки:

1. Дт 68 — Кт 51 – оплата налога при импорте материальных ценностей на территорию российского государства.
2. Дт 19 — Кт 68 – учет объема налога по импортируемой продукции.
3. Дт 41 — Кт 60 – постановка на учет импортных товаров.
4. Дт 68 — Кт 19 – объем НДС, что был уплачен через таможню, принят к вычету.

Если, несмотря на наличие обоснованной документации, фискальными органами выносится решение об отказе налогоплательщику в возмещении, то он имеет право обратиться арбитражный суд.