Взаимозачет бартер

Содержание:

Товарный взаимозачет между организациями

Иногда получается, что вы одновременно выступаете в роли покупателя и продавца для одного и того же партнера. В таких случаях гораздо удобнее рассчитываться не денежными средствами, а товарами или оказанием услуг.

Кроме того, взаимозачет удобен при погашении обоюдных задолженностей с контрагентом. Узнайте в статье, как оформлять такие сделки и как высчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения.

Бартерный обмен

Бартер закреплен в Гражданском кодексе РФ как договор обмена (мены). Заключите договор мены на поставку своих товаров контрагенту, а взамен получите товары из его ассортимента. Договор мены удобнее использовать при обмене товарами одинаковой стоимости.

Например, вы можете отправить партнеру партию консервов стоимостью 10 000 рублей и обменять её на партию подсолнечного масла такой же стоимости.

Возможные варианты бартерных сделок:

1. Открытый вариант, его еще часто называют независимым

При таком типе обмена в сделке принимают участие не более двух сторон. Этот вариант предварительно не декларируется. В этом случае обмен не может происходить в оно и тоже время. Передавая право собственности, одна из сторон может выбирать, что хочет получить взамен.

И самое важное, товары или услуги с одной стороны можно поменять на товары или услуги другой стороны в разных пропорциях.

2. Закрытый вариант обмена

Как и в предыдущем варианте, при закрытом виде мена в сделке могут участвовать не более двух сторон. Но такой вариант имеет свои отличия: во-первых, обмен происходит в одно и тоже время, во-вторых, объем сделки носит фиксированный характер, то есть в равное степени стоимости.

Все условия сделки закрытого типа прописываются в специальном договоре.

По бартерному обмену возможно рассчитываться товарами большей или меньшей стоимости — в таком случае одному из контрагентов надо доплатить за товары подороже.

Договор мены оформляется в письменном виде. По договору вы одновременно продавец одного товара и покупатель другого. Все правила купли-продажи остаются в силе. Форма договора может быть вольной — возьмите любой шаблон из интернета и переделайте его под вашу сделку.

Обязательные данные в договоре обмена:

наименование, количество, качество и ассортимент передаваемого товара;
цену товаров (если её не указать, то они будут считаться равноценными);
дату или срок выполнения обмена (чтобы обезопасить сделку, назначьте с контрагентом одновременную поставку);
факт передачи права собственности (как правило, оно передача прав проходит после отправки товаров);

Важный момент: в договоре не стоит существенно уменьшать стоимость товаров. Это может вызвать вопросы у налоговиков. Если инспекторы заметят сильное отклонение указанной стоимости товаров от рыночной, они начислят налог и вынудят оплатить пени.

Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», то вы можете списать в расходы полученные товары и себестоимость переданных товаров.

При упрощённой системе налогообложения в Доходах учитывайте рыночную стоимость полученного по договору мены товара на момент передачи товара контрагентом.

Здесь применимы те же условия учета расходов:

соответствие требованиям статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ;
реальное экономическое обоснование: товары должны иметь применение в вашей сфере бизнеса;
задокументированные доказательства: вы должны иметь заверенный договор мены и накладную от партнера;
полученные товары у вас: партнер их передал;
переданные товары у контрагента;

Согласно договору обмена получается, что сумма расхода равна цене товаров. Списание отправленных товаров в расходы становится возможным в зависимости от того, что за товары вы получили. Товары для продажи списываются, когда продаются. Основные средства — с момента начала использования. А, например, строительные материалы — по дате передачи.

Взаимный зачет это оформленное документом соглашение об обоюдном погашении задолженностей по поставленным товарам или оказанным услугам.

Многие путают взаимозачет легко перепутать с обменом по бартеру. Операции похожи в том, что они предусматривают полный (или частичный) расчет без денег. Но эти операции управляются разными пунктами Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Отличие взаимного зачета от бартера в том, что для его оформления нужно минимум два договора. По первому договору вы являетесь покупателем, по второму — поставщиком, при этом у вас и у контрагента есть долги друг перед другом. Взаимный зачет это не сделка, это зачет однородных долговых обязательств.

Работает это следующим образом: вы заключаете договор поставки с компанией и отправили ей товары. А компания оказала вам услуги по ремонту и заключила соответствующий договор. Вы с партнером заключаете стандартные договоры поставки и оказания услуг.

Вы можете не платить деньгами, а «расплатиться» по взаимозачету. Если стоимость товаров и услуг сильно отличается, по взаимозачету можно погасить часть задолженности.

Взаимозачет возможен при соблюдении двух условий:

одинаковые требования: обе организации должны иметь задолженность однородного типа, взаимный зачет невозможен, если по договору вы должны были заплатить безналичным расчетом, а контрагент — векселем;
обязательство стало задолженностью по договору: расчеты за товары или услуги не были произведены;

Вы вправе оформить взаимозачет в единоличном порядке. Для этого отправьте партнеру заявление в свободной форме. Самый безопасный способ — договориться с контрагентом и вместе составить акт взаимозачета. Форма акта тоже свободная, но должна содержать реквизиты документов, по которым идёт взаимный зачет, и подписи сторон.

Когда вы будете рассчитывать налог УСН, в доходах укажите стоимость товаров или услуг, по которым закрыта задолженность. Доходы пойдут в учет, начиная с получения заявления или после того как вы с партнером подпишите акта взаимного зачета.

Бартер или взаимозачет?

Бартерный обмен удобен, если использовать его от случая к случаю. Когда с контрагентом сложились надёжные доверительные отношения, то лучше работать по взаимозачету. Кроме того, при бартерном обмене учитывается реальная рыночная стоимость работ, услуг или товаров, а по взаимозачету учитываются суммы, вписанные в актах.

Другой важный момент состоит в том, что бартер является сделкой, а взаимозачет нет.

Бартер не всегда подходит для обмена услугами или имущественными правами. Согласно закону, товары в сделках, описанных в договоре мены, изначально учитываются как эквивалентные друг другу. Также к этому договору применяется режим, который действует при договоре купли-продажи.

Это обуславливает тот факт, что право собственности в подобных сделках уступается исключительно тогда, когда все обязательства по передаче имущества будут исполнены в двустороннем порядке. По это самой причине многие считают договор мены более безопасным.

Правила оформления взаимозачета проще

Когда стороны собираются произвести расчет взаимозачетом, они заключают между собой два соглашения. Согласно одному договору одна сторона должна предоставить какие-либо услуги, выполнить работы или доставить товары.

В соответствии со вторым соглашением, эта же сторона должна приобрести у контрагента что-либо. Это могут быть имущественные права, услуги или товары. Для того, чтобы погасить задолженность перед друг другом зачетом взаимных обязательств, необходимо заявление одного из партнеров.

Второй участник сделки должен дать письменное подтверждение того, что им было получено заявление. Как правило, взаимозачет оформляется как двусторонний акт. Как видите, с правовой точки зрения взаимозачет действительно оформляется легче.

Неденежные расчеты. Бартер и взаимозачет

«Современный предприниматель», 2008, N 6

Бартер или, как его именует Гражданский кодекс, договор мены — это договор, по которому каждая из сторон обязуется передать в собственность партнера один товар в обмен на другой. Каждая из сторон признается продавцом передаваемого товара и покупателем ценностей, которые она принимает в обмен. К договору мены применяются правила о купле-продаже, конечно, если это не противоречит сущности мены.

По умолчанию считается, что обмениваемые товары равноценны. Даже когда их реальная стоимость различается, но в договоре это не оговорено, товары считаются равноценными. Обычно какие-либо дополнительные расчеты деньгами стороны не предусматривают. Когда по условиям договора обмениваемые товары неравноценны, сторона, передающая более дешевые ценности, доплачивает разницу в ценах. Подобное соглашение является смешанным, так как в нем содержатся признаки договора мены и договора купли-продажи.

Учтите, когда ИП оформляет договор мены, у контролеров появляется право проверить достоверность цен по сделке. Возможность оговорена в ст. 40 Налогового кодекса. Если цена отклоняется более чем на 20 процентов от рыночных цен, бизнесмена ожидает доначисление налога и санкции на неуплаченные суммы.

Примечание. Бартерная сделка позволяет предпринимателю одновременно погасить свой долг перед партнером и продать товары, а сохраненную наличность можно израсходовать, например, на выплату зарплаты сотрудникам.

Если у двух предпринимателей или предпринимателя и фирмы существуют взаимные задолженности, возможным способом их погашения является зачет встречных требований. Он оформляется документально. Для этого согласно ст. 410 Гражданского кодекса достаточно заявления одной стороны. Никаких требований к форме документа не установлено. Заявление о зачете взаимных требований направляется должнику.

Отметим: когда встречные требования не равны, зачет оформляется на меньшую сумму. Если партнер, получивший заявление о взаимозачете, согласен с ним, то оформляется акт о зачете взаимных требований. Он также составляется в произвольной форме.

Образец. Заявление о зачете взаимных требований

Образец. Акт о проведении зачета взаимных требований

НДС при обмене и зачете

Предприниматели на общем режиме при бартерной сделке должны рассчитать НДС. Налог определяется со стоимости обмениваемой продукции, которая оговаривается в договоре. Если бизнесмены осуществляют взаимозачет или проводят бартерную сделку, то НДС, предъявленный контрагентом, все равно необходимо перечислить деньгами с расчетного счета отдельным платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Примечание. По договору мены право покупателя на вычет «входного» НДС зависит от перечисления поставщику отдельной платежкой суммы налога. Если ИП этого не сделал, вычет не предоставляется.

Пример 1. ИП Смирнов 26 мая 2008 г. заключил с ИП Петровым договор мены, по которому передавал партию ткани стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.), взамен получал фурнитуру на ту же сумму. 8 июня состоялся обмен ценностями. Каждый из коммерсантов на основе договора и актов передачи приняли товары к учету. 17 июня ИП Смирнов перечислил на расчетный счет партнера НДС в сумме 9000 руб., после чего коммерсант получает право на вычет НДС со стоимости полученной фурнитуры. Кроме того, от ИП Петрова должен поступить на расчетный счет НДС по отгруженной ткани.

Читайте так же: Защита прав потребителей рф возврат товара

Примечание. Сделка, оформленная двумя договорами купли-продажи, бартерной не является, поэтому у проверяющих не будет законного основания проверять уровень цен по сделке.

Когда оплата осуществляется частично деньгами, частично имуществом и ценными бумагами (бартер) или погашена взаимозачетом, НДС, который нужно перечислить, определяется расчетным путем. Берется доля налога, приходящаяся на безденежную оплату (бартер, взаимозачет).

Вычет «входного» налога

Сначала рассмотрим товарообменную операцию. Входной НДС по товарам, полученным по бартерной сделке, к вычету принять можно, но только после того, как НДС будет перечислен отдельным платежом. Дело в том, что при расчетах имуществом вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога (п. 2 ст. 172 НК РФ). Помимо платежки на перечисление, для вычета необходим счет-фактура продавца, о чем говорится в Письме Минфина России от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31.

Пример 2. ИП Ломовой получает по договору мены от ИП Куликова компьютер, стоимость которого составляет 35 000 руб., из них НДС — 6300 руб. В обмен коммерсант передает приобретенные ранее товары на сумму 25 000 руб., НДС — 4500 руб. Разницу в ценах Ломовой доплачивает наличными из кассы.

По сделке Ломовой перечислит НДС 6300 руб. Куликов по безналу переведет НДС 4500 руб., оставшуюся сумму стоимости товара 10 000 руб. (35 000 — 25 000) и налога 1800 руб. (6300 — 4500) он уплатит наличными. Весь «входной» НДС по компьютеру Ломовой может принять к вычету, так как налог выплачен.

При этом перечислять НДС нужно в сумме, исчисленной исходя из цены приобретаемого, независимо от балансовой стоимости, имущества, передаваемого за приобретаемое, как было до 1 января 2008 г.

В отношении вычета НДС при взаимозачете ситуация спорна. Нужно ли отдельной платежкой перечислять НДС, чтобы «входной» налог принять к вычету?

Сначала рассмотрим позицию, которой придерживается Минфин России. По мнению ведомства, при взаимозачете покупатель должен перечислить продавцу НДС отдельной платежкой. Сделать это нужно в налоговом периоде (квартал), в котором осуществляется взаимозачет.

Если покупатель налог не перечисляет, нарушаются нормы Налогового кодекса, о которых говорилось выше (п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172). То есть сумму налога, не перечисленную продавцу, покупатель принять к вычету не может. Она подлежит восстановлению в налоговом периоде, когда произведен взаимозачет. Только при соблюдении требования о перечислении налога отдельной платежкой входной НДС можно правомерно принять к вычету. В противном случае НДС должен быть восстановлен.

Согласно второй точке зрения п. 2 ст. 172 Налогового кодекса касается вычета при расчетах собственным имуществом, то есть товарообмене, который отличается от взаимозачета. Если бартер предусматривает прямой обмен товаров в безденежной форме, взаимозачет — один из способов безналичных расчетов (в форме зачета взаимных требований) и никак не товарообменная операция.

Примечание. Зачет встречных требований всегда оформляется документально. Ему предшествует заявление о зачете, сам зачет подтверждается соответствующим актом.

Поэтому при взаимозачете вычет должен проводиться по общим правилам, предусмотренным в п. 1 ст. 172 Налогового кодекса. А именно покупатель принимает «входной» НДС к вычету после того, как оприходует полученный товар и получит от продавца счет-фактуру.

Придерживаться второй позиции было бы удобнее. Она выгодна бизнесменам. Тем более что при зачете взаимных требований специальных норм, касающихся вычетов, Кодексом действительно не предусмотрено. Соглашается с этим и Минфин России в Письме от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31. А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ). Тем не менее, как мы говорили выше, финансовое ведомство требует налог перечислять.

Итак, для обмена стороны заключают договор мены, где перечисляются передаваемые ценности (работы, услуги), их стоимость, порядок передачи. Далее осуществляется передача, которая оформляется в обычном порядке: составляются накладная или акт приема-передачи, на основании которых ценности будут приняты к учету. Если бизнесмены являются плательщиками НДС, необходимо составить счет-фактуру. Далее партнеры перечисляют друг другу сумму НДС и тем самым получают возможность принять к вычету «входной» налог.

Для проведения взаимозачета стороны должны иметь на руках договоры и первичные документы, подтверждающие поставки или выполнение работ (накладные, акты и проч.). Перед взаимозачетом можно провести взаимную сверку задолженностей, оформив ее актом, далее одна из сторон направляет партнеру заявление о зачете. Окончательный зачет оформляется актом. Для того чтобы принять к вычету «входной» НДС, налог необходимо перечислить отдельной платежкой, а если вы готовы к спору с проверяющими — принять налог к вычету без дополнительных расчетов.

Юридическая консультация. Условия для взаимозачета

Марина Силакова, эксперт журнала

В отношении обязательств, которые бизнесмены планируют погасить взаимозачетом, должны соблюдаться определенные условия. Иначе зачетная сделка будет недействительной.

Срок выполнения обязательств наступил, то есть поставка состоялась, а работы выполнены. Нельзя зачесть обязательство по договору, исполнение которого не было начато. Зачесть можно только фактические долги.
Требования сторон однородны. Иными словами, каждая из сторон должна передать партнеру одну и ту же вещь, работу или услугу. Например, предприниматель и фирма должны друг другу перечислить оплату. Бизнесмен должен заплатить за полученные материалы, а компания — за выполненные бизнесменом работы. Несмотря на то что сделки различны, предмет взаимных обязательств одинаков — это денежные средства. Другой случай: предприниматель должен заплатить фирме за полученные по договору купли-продажи товары, а компания по договору подряда должна выполнить для бизнесмена ремонт офиса. В данной ситуации у сторон есть встречные обязательства, но они неоднородные: перечисление денег, выполнение работ. Только после того, как будет сделан ремонт, можно говорить о зачете.
Существуют требования, зачет которых запрещен ст. 411 Гражданского кодекса. Это, в частности, задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения), требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, долги по алиментам и пожизненному содержанию. Кстати, запрет зачета может быть оговорен в договоре.

Специальный режим

Теперь рассмотрим ситуацию, когда одна из сторон не является плательщиком НДС, а применяет «упрощенку» или ЕНВД.

Коммерсант на спецрежиме, приобретая товар, «входной» НДС не возмещает, сумма включается в стоимость покупки. Плательщик НДС приобретает ценности (работы, услуги) у спецрежимника без НДС, то есть «входной» налог вовсе отсутствует. Казалось бы в подобной ситуации перечислять НДС отдельной платежкой не нужно.

Но у Минфина России на этот счет иное мнение (Письмо от 31 мая 2007 г. N 03-07-11/147). Ведомство указывает: покупатели на «упрощенке», оформляя платежное поручение по бартерной операции, при взаимозачете, а также при использовании в расчетах ценных бумаг в поле «Назначение платежа» должны отдельной строкой выделять сумму НДС. И при взаимозачете покупатель на «упрощенке» должен отдельной платежкой перечислить НДС. В противном случае плательщик НДС рискует лишиться вычета.

Контролеры могут обвинить вас в том, что вы не понесли «реальных затрат» по уплате налога, и обратиться в суд с иском об отмене вычета. А в случае с зачетом у инспекторов будет дополнительный аргумент: п. 4 ст. 168 Налогового кодекса предписывает при взаимозачете уплатить деньгами НДС, предъявленный контрагентом.

Иная ситуация, когда оба бизнесмена применяют специальный режим. В этом случае проблем с бартером и взаимозачетом, в частности, касающихся НДС, не возникнет.

Бартер по договоренности

Рассмотрим ситуацию: предприниматель заказывает печать рекламных буклетов для своей продукции. Вместо оплаты в буклетах указываются координаты типографии, изготовившей тираж. По сути, это бартерная сделка. Чтобы упростить расчеты, коммерсант, изготавливающий буклеты, устанавливает временную скидку в размере 100 процентов, оговаривая ее в маркетинговой политике. Возможно ли подобное сотрудничество?

Примечание. Выполнение работ со скидкой в размере 100 процентов инспекторы, скорее всего, сочтут безвозмездной передачей права собственности на результаты выполненных работ.

По сути, выполнение работ (печать тиража) с условием предоставления скидок взамен на получение услуги от покупателя, в нашем случае предоставление места для рекламы типографии, будет являться бартерной сделкой с применением к ней всех ранее рассмотренных положений.

По мнению автора, выполнение работ со скидкой в размере 100 процентов является безвозмездной передачей собственности на результаты выполненных работ. Таковая признается реализацией, облагаемой НДС.

В то же время, когда стоимость единицы товара, передаваемого в рекламных целях, не превышает 100 руб., НДС не возникает (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Скорее всего, стоимость работ в данной ситуации больше названной суммы, поэтому в случае предоставления 100-процентной скидки, передающая сторона должна начислить и уплатить в бюджет НДС на выполненные работы. Поскольку работы выполняются безвозмездно, НДС рассчитывается с их стоимости исходя из рыночных цен.

Светлана Бабурина, эксперт журнала

В случае бартера по договоренности на стороне предпринимателя, независимо от применяемого режима налогообложения, будет выступать ст. 40 Налогового кодекса. В ней четко оговаривается право коммерсанта предоставлять партнеру скидку в размере более 20 процентов, когда это предусмотрено маркетинговой политикой. При этом верхний предел скидки не ограничен. ИП может установить 70, 80 и даже 100 процентов скидки. Конечно, чем больше скидка, тем пристальнее будет внимание контролеров. Снижение цен непременно привлечет внимание инспекторов и дальнейшую проверку правильности ценообразования. Но при этом они обязаны учитывать не только сезонные колебания спроса, истечение сроков годности товаров, но и маркетинговую политику, которая всецело зависит от бизнесмена. То есть этот документ будет инструментом в защите. Причем конкретной формы и требований к этому документу нет. Задачей бизнесмена станет подробно описать вид скидки и случаи, когда она предоставляется (продвижение товара на рынок, привлечение клиентов), обязательно установить период, в течение которого данная скидка будет действительна. По результатам можно составить отчет о результатах акции, возможно, внести корректировки в маркетинговую политику или вовсе отказаться от подобных скидок.

В любом случае о рисках стоит помнить. Не исключено, что контролеры укажут на безвозмездный характер сделки или, пролистав буклет, решат, что выходные данные типографии являются рекламой, а значит, имеет место бартер. Поэтому коммерсантам на общем режиме стоит лишний раз задуматься, прежде чем прибегать к подобному ходу. У тех, кто работает на УСН, тоже есть своя опасность — большая скидка снижает сумму дохода, а значит, уменьшает налог, уплачиваемый в бюджет. А это тоже причина для претензий. На все эти претензии защитой будет маркетинговая политика.

Есть иной способ, предусмотренный ст. 415 Гражданского кодекса. В ней говорится, что обязательство может прекращаться освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц. Так называемое прощение долга, которое в некотором смысле тоже может называться скидкой. Решение о прощении долга принимает продавец. Предприниматель составляет соответствующий приказ (распоряжение) и направляет в адрес заказчика уведомление о прощении долга (кредит-нота). Минфин рассматривает такую скидку так же, как безвозмездную передачу, со всеми вытекающими последствиями, то есть с начислением и уплатой НДС. При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки работ, передаваемых безвозмездно (п. 6 ст. 167 НК РФ).

Читайте так же: Здравствуй мир пособие по познавательному развитию

Бухгалтерия шаг за шагом. Учет бартерных доходов

Татьяна Елькина, эксперт журнала

В состав доходов коммерсанта входят не только денежные поступления, но и доходы в натуральной форме. Поэтому стоимость продукции, полученной по бартерной операции, включается в состав доходов. Делается это на момент получения продукции (работ, услуг). Сумма определяется исходя из рыночной стоимости продукции (работ, услуг). Чтобы не было вопросов, стоимость лучше оговорить в договоре. То же касается бизнесменов на «упрощенке». Одновременно стоимость передаваемого товара коммерсант включает в расходы. Предположим, ценности, полученные по бартеру, «упрощенец» продает или использует в производстве. Здесь возникает вопрос: вправе ли ИП включать в расходы стоимость полученной продукции? Да, поскольку в данной ситуации она считается оплаченной.

Напомним, безвозмездно полученные ценности при дальнейшей их продаже в расходы не включаются, так как не оплачивались. Перечисление оплаты — одно из условий принятия затрат. Учтите, бартерные товары считаются оплаченными только после исполнения всех обязательств, оговоренных договором мены. Например, стороны обмениваются неравноценными товарами, и сделка предусматривает доплату. Если продукция передана, а деньги не перечислены, то есть не все условия выполнены, учесть затраты нельзя.

Пример. ИП Савоськин работает на «упрощенке». 9 июня 2008 г. бизнесмен заключил с ООО «Полет», также работающем на УСН, договор мены, по которому он передает фирме пиломатериалы, а взамен получает от нее обрабатывающий станок. Обмениваемые ценности стороны признали равноценными, рыночная стоимость — 10 000 руб.

11 июня ИП получил станок, а материалы передал 18 июня. Станок является основным средством и введен в эксплуатацию 13 июня. Оборудование коммерсант получил до передачи материалов, фактически оно является авансом. Поэтому стоимость станка включается в состав доходов на 11 июня. В качестве первичного документа в книге учета указываются дата и номер договора мены, и акта приема-передачи станка. «Упрощенцы» списывают стоимость основных средств равными долями ежеквартально в течение года, после ввода их в эксплуатацию и оплаты. Станок оплачен 18 июня, когда передана продукция. Значит на 18 июня ИП укажет в разд. II книги учета доходов и расходов стоимость основного средства, которую спишет равными частями в оставшиеся три квартала.

Бартер и взаимозачёт при УСН

Часто бывают такие ситуации, когда одно и то же лицо является и поставщиком на фирме, и их покупателем. В этом случае гораздо удобнее производить, например, обмен услугами. Например, за установку программного обеспечения на все компьютеры фирмы, создать поставщику сайт. Такая сделка будет называться бартер.

Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.

Но в бухгалтерии каждая операция должна иметь «проводки» и документальное подтверждение. А если фирма работает на «упрощёнке».

В законодательстве бартер указан как договор мены. То есть, заключая договор с поставщиком нужного товара, можно заключить с ним договор на покупку у Вас нужного ему товара. Лучше всего заключать такие договора на равноценные партии товаров. Тогда и бартер будет легче проводить по бухгалтерскому учёту и «сдача» или «долг» не будут висеть в документах. Договор мены должен заключаться в письменной форме, где обе стороны являются и продавцами и покупателями. Поэтому к бартеру применяются правила договора купли-продажи.

Составить договор мены (бартера) не сложно. Можно скачать из интернета типовой договор и переделать его под конкретную ситуацию. Но не стоит забывать, что в договоре обязательно должно быть указано:

Все важные характеристики обмениваемого путём бартера товара. К ним относятся – качество, количество, ассортимент, наименование;
Важным моментом является цена – необходимо указать полную стоимость товара. Если цена в договоре мены (бартера) не будет указана, то при возникновении разногласий, товар будет признана равноценным;
Сроки обмена товарами также нужно указать. Лучше всего чтобы сроки передачи и получения совпадали. Это и безопаснее и надежнее.
Момент перехода права собственности на товар. Чаще всего, право собственности переходит от продавца к покупателю в момент передачи товара.

На что нужно обратить внимание при составлении договора и расчетах:

1. Можно заключать договор мены (бартера) не только на обмен товарами, но можно и на обмен работами или услугами. В этом случае будет смешанный договор.

2. Если предприятие использует УСН, и выплачивает налог от доходов, то для вычисления дохода необходимо использовать рыночную стоимость передаваемого товара на день передачи.

3. Если же на предприятии используется форма УСН «Доходы минус расходы», то для них не выгодно списание товара. Здесь необходима сумма расхода к вычету. Этой суммой будет – стоимость товара по договору мены (бартеру). Но, для того чтобы такой расход зачли в налоговой инспекции, необходимо соблюдение нескольких условий:

Эти расходы должны соответствовать списку, который указан в статье 346.16 Налогового Кодекса;
Товары должны иметь экономическую ценность для компании;
Сделка должна подтверждаться документами – то есть должен быть заключённый договор и накладная о поставке товара;
Должно быть подтверждение, что расходы оплачены – то есть другая сторона тоже получила товар.

4. Дата списания расходов зависит от того, какой именно товар был приобретён по бартеру. Если товары для перепродажи – то по мере их реализации, материалы – в день поставки, основное средство – в день ввода его в эксплуатацию и равными долями в течение следующего календарного года.

Взаимозачёт при УСН

Взаимозачет отличается от бартера тем, что проводится он по двум договорам и между контрагентами существуют денежные задолженности. Это не сделка, как бартер, это зачёт взаимных обязательств.

Взаимозачёт производится тогда, когда:

Обязательства между сторонами являются однородными. Чаще всего – это денежные обязательства.
Обязательство превратилось в задолженность. То есть при поставке товара, работы или услуги, не был произведён расчёт.

Лучше всего проводить взаимозачёт, составив документ – акт взаимозачёта. Такой акт должен содержать обязательство, которое засчитывается, подписи сторон и печати. Готовый бланк такого акта можно скачать в интернете или, он должен быть, в бухгалтерской программе, которую используют на предприятии.

При использовании формы УСН «Доходы», в доходах отражается стоимость товара, работы или услуги, по которой была погашена задолженность. Датой учёта дохода считается дата подписание акта.

При использовании формы УСН «Доходы минус расходы», стоимость зачтённой услуги списывается в расходы только после подписания акта взаимозачёта. Не стоит забывать, списывать в расходы товары для перепродажи или основные средства, необходимо в особом порядке.

Бартер лучше всего использовать при одноразовом обмене товарами. Если же с контрагентом установились прочные деловые отношения, то использовать акт взаимозачета намного проще. К тому же по бартеру списывается рыночная стоимость товаров, работ или услуг, в то время, как по взаимозачёту – указанная в акте.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Обмен товарами и взаимозачет с контрагентом

В законодательстве бартер именуется договором мены. Вы можете заключить такой договор с контрагентом на поставку товара, а взамен ваш покупатель предоставит вам свой товар. Удобней заключать договор мены при обмене равноценным товаром. Например, вы поставили в организацию партию досок на сумму 35 000 рублей, а она вам — материалы для обработки древесины по этой же стоимости.

Можно обмениваться и неравноценными товарами, тогда фирма, которая приобретает по более дешевой стоимости, должна доплатить за товар.

Договор мены заключается в письменной форме, вы будете являться продавцом одного товара и покупателем другого одновременно. К такой сделке применяются правила купли-продажи.

При составлении договора мены можно воспользоваться любым шаблоном в интернете и переделать его под себя. В договоре обязательно укажите:

характеристику передаваемого товара (наименование, количество, качество, ассортимент),
стоимость товара (если стоимость не будет указана, то товары будут признаны равноценными)
срок исполнения обязательств (безопаснее предусмотреть одновременный обмен товарами)
переход права собственности (в общем случае право собственности переходит после передачи товара обеими сторонами)

Не стоит слишком занижать цену товара в договоре, чтобы не привлекать внимание налоговой инспекции. При проверке, если заподозрят значительное отклонение стоимости товара от рыночной цены, могут доначислить налог и придется заплатить пени.

Передача товара контрагенту, как и по договору поставки, оформляется товарной накладной. Можно обмениваться не только товарами. Когда в бартерной сделке участвуют работы или услуги, заключается смешанный договор, т.е. уже с условиями договора подряда или оказания услуг. Такой обмен проще оформить взаимозачетом, подробнее об этом расскажем немного позже.

В налоге УСН в Доходах нужно учесть рыночную стоимость переданного вам товара по договору мены на дату получения товара от контрагента.

Например, вы договорились с ООО «Ромашка» о взаимной поставке товаров на сумму 35 000 рублей. Вы передали доски согласно договору 2 сентября, а ООО «Ромашка» передала вам материалы для обработки древесины позже — 10 сентября. Ваш товар считается оплаченным 10 сентября, поэтому в КУДиР нужно будет отразить доход от реализации досок в сумме 35 000 рублей на 10 сентября.

Если вы на УСН «Доходы за вычетом расходов», то вам будет интересна возможность списания полученного товара и себестоимость переданного товара в расходы. Применяются прежние правила учета расходов:

соответствие списку из ст. 346.16 НК РФ
экономическая обоснованность — товары должны быть целесообразны для бизнеса
документальное подтверждение — у вас должен быть подписанный договор мены и накладная от контрагента
товары получены — контрагент вам передал товары
расходы оплачены — вы выполнили свое обязательство и передали взамен товары контрагенту

Сумма расхода — стоимость товара по договору мены.

Дата списания товара в расходы зависит от того, что именно вы получили по договору мены: товары для перепродажи списываются по мере реализации, материалы — на дату передачи товара контрагенту, основное средство — с момента ввода в эксплуатацию и равными долями в течение одного календарного года на последнюю дату квартала.

Например, доски вы приобретали для перепродажи, поэтому можете списать в расходы их себестоимость только при их реализации. Вы передали товар по договору мены ООО «Ромашке» — реализовали, поэтому на дату передачи товара 2 сентября, вы списываете их себестоимость в расходы.

Читайте так же: Приказ мвд россии о планировании в системе мвд

Если материалы для обработки древесины вы будете использовать в своей деятельности, то можете списать их в расходы на дату оплаты 2 сентября (когда вы передали доски ООО «Ромашка», вы с ней расплатились). Если материалы для обработки древесины вы будете, например, перепродавать, то сможете их списать в расходы после реализации своим покупателям.

На практике предприниматели редко пользуются договором мены и чаще всего производят взаимозачет, т.к. его легче оформить.

Взаимозачет от бартерной сделки отличается тем, что он проводится как минимум по двум договорам, где в одном вы — покупатель, а в другом — поставщик, и у вас с контрагентом существуют взаимные задолженности. Взаимозачет не рассматривается как сделка, это зачет взаимных однородных обязательств. Например, вы заключили с организацией договор поставки и передали товар, а организация заключила с вами договор об оказании рекламных услуг и оказала вам услуги. Заключаются обычные договоры поставки и возмездного оказания услуг, которые предполагают денежную оплату. Вы можете не расплачиваться деньгами, а договориться погасить обязательства перед друг другом взаимозачетом. Задолженность можно погасить полностью или частично, если стоимость по договорам не совпадает.

Взаимозачет можно проводить при выполнении двух обязательный условий:

Требования должны быть однородными. Например, чаще всего у обеих организаций денежная задолженность — это однородные требования. Если вы по договору должны были рассчитаться деньгами, а ваш контрагент по договору — векселем, то такие требования не являются однородными и погашать их взаимозачетом нельзя.
Обязательство по договору превратилось в задолженность, т.е. не был произведен расчет за поставленные товары, оказанные услуги.

Взаимозачет можно оформить заявлением в одностороннем порядке. Вы просто направляете своему контрагенту заявление, составленное в свободной форме. Вам нужно будет убедиться, что заявление до организации дошло, поэтому лучше отправить его заказным письмом с уведомлением. Начиная со дня уведомления контрагента, обязательства перед ним считаются исполненными. Но безопаснее провести взаимозачет в двустороннем порядке по акту взаимозачета. Форма акта не утверждена, он составляется в свободной форме, и обязательно содержит реквизиты документов, по которым проводится взаимозачет (договоры, акты, накладные) и подписи обеих сторон.

При расчете налога УСН в доходах нужно отразить стоимость товаров или услугу, по которой погашена задолженность. Доходы учитываются на дату заявления или подписания акта взаимозачета. При применении УСН «Доходы минус расходы» списать в расходы стоимость договора с контрагентом можно только после направления заявления или подписания акта взаимозачета. И не забывайте некоторые виды расходов, которые списываются в особом порядке: товары для перепродажи, основные средства.

Например, вы поставляете в ООО «Ромашка» доски по договору поставки, а она вам оказывает рекламные услуги по договору возмездного оказания услуг. Сумма по договорам одинаковая — 20 000 рублей. Товары поставлены, услуги оказаны имеются накладная и акт. Но денежные средства не были уплачены, поэтому вы оформили взаимозачет и подписали акт взаимозачета 12 сентября.

Вы у себя отражаете доход в размере 20 000 на 12 сентября. Вы приобретали доски у лесопилки для перепродажи, поэтому ранее учесть их в расходах не могли. По акту взаимозачета доски считаются реализованными покупателю. В расходы списываете себестоимость поставленных досок также на 12 сентября.

Договор мены удобно оформлять при одновременном обмене товарами и в случае, если стоимость этих товаров равноценна. Когда в обмене участвуют услуги или работы, намного меньше хлопот составит оформление взаимозачета. К тому же при взаимозачете в налоге участвует не рыночная стоимость, а сумма, которая была погашена по акту взаимозачета.

Устали от предпринимательской рутины?

Справочная / Товары

Обмен товарами и взаимозачет с контрагентом

характеристику передаваемого товара (наименование, количество, качество, ассортимент),
стоимость товара (если стоимость не будет указана, то товары будут признаны равноценными)
срок исполнения обязательств (безопаснее предусмотреть одновременный обмен товарами)
переход права собственности (в общем случае право собственности переходит после передачи товара обеими сторонами)

соответствие списку из ст. 346.16 НК РФ
экономическая обоснованность — товары должны быть целесообразны для бизнеса
документальное подтверждение — у вас должен быть подписанный договор мены и накладная от контрагента
товары получены — контрагент вам передал товары
расходы оплачены — вы выполнили свое обязательство и передали взамен товары контрагенту

Сумма расхода — стоимость товара по договору мены.

Взаимозачет можно проводить при выполнении двух обязательный условий:

Требования должны быть однородными. Например, чаще всего у обеих организаций денежная задолженность — это однородные требования. Если вы по договору должны были рассчитаться деньгами, а ваш контрагент по договору — векселем, то такие требования не являются однородными и погашать их взаимозачетом нельзя.
Обязательство по договору превратилось в задолженность, т.е. не был произведен расчет за поставленные товары, оказанные услуги.