Заявление на право применения усн

Как с вами связаться?

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения

Субъектами, имеющими право перейти на упрощенную систему, могут быть организации и индивидуальные предприниматели, если соблюдены условия, определенные в гл. 26. 2 НК РФ.

Не имеют права применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Обратите внимание! Организации, имеющие обособленные подразделения не являющиеся филиалами или представительствами, применять УСН могут.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. Организации, перешедшие на ЕСХН.

13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за исключением некоторых, указанных в пп.14 п.2 ст.346.12 НК РФ.

14. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (с 1 января 2017 года 150 млн.рублей).

16. Казенные и бюджетные учреждения.

17. Иностранные организации.

18. Микрофинансовые организации.

19. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

20. Организации и ИП, не уведомившие в установленный законом срок о переходе на УСН.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Выбор упрощенной системы налогообложения, в отличие от обязанности уплачивать единый налог на вмененный доход, осуществляется исключительно на добровольной основе.

Обратите внимание! Вы не спрашиваете разрешения у налоговой инспекции на переход на УСН, Вы их уведомляете об этом.

Перейти на УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения и объемы доходов у которых за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН не превышают установленные главой 26.2 НК объемы. В 2018 году объем доходов, позволяющий перейти на УСН с 2019 года, составляет 112,5 млн. руб.

Обратите внимание! Для расчета доходов учитываются все доходы (включая внереализационные), кроме тех, которые облагаются ЕНВД!

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с рассмотренными выше требованиями могут перейти на УСН, по своему месту нахождения подают в налоговые органы заявление о переходе на специальный налоговый режим. Вновь созданные налогоплательщики могут подать заявление о переходе на специальный налоговый режим в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, применявшие общий режим налогообложения, могут подать заявления в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующему году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В этом случае в заявлении указывается размер доходов за девять месяцев текущего года. Причем в пункте 2 статьи 346.12 НК, который устанавливает вышеуказанное правило, упомянуты только организации. Это позволяет сделать вывод, что индивидуальные предприниматели, подавая заявление, не обязаны указывать в нем доходы за 9 месяцев.

Так же в заявлении указывается остаточная стоимость основных средств (только организации) и среднесписочная численность работников.

В течение нескольких лет в ответ на поданное заявление налоговые органы выдавали уведомление о возможности (или невозможности) применения УСН, несмотря на то, что выдача подобных уведомлений законом не предусмотрена. Однако в 2009 году ФНС выпустила письмо (Письмо ФНС РФ от 21.09.2009 N ШС-22-3/[email protected]), в котором сообщила, что поскольку Налоговым кодексом не предусмотрено принятие каких-либо решений по поданному заявлению, то и выдавать уведомления налоговые органы не обязаны. Поэтому сейчас чтобы получить подтверждение о применении УСН (а некоторые контрагенты очень просят копии этих уведомлений при заключении сделок) надо обращаться с письменной просьбой в свою налоговую. В ответ на письменный запрос налоговая выдаст форму 26.2-7 (Информационное письмо).

Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

• величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
• у юрлица отсутствуют филиалы;
• доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

• «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
• Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/[email protected]). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте в этой статье.

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

• при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
• путем отправки ценного письма с описью вложения;
• в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/[email protected]

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

• показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

• налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Как получить уведомление о применении УСН?

Зачем нужно уведомление (заявление) о возможности применения УСН?

О том, что хозяйствующий субъект работает на упрощенке, ФНС в общем случае не обязана никого уведомлять. Однажды направив в налоговую инспекцию заявление на упрощенку (и убедившись, что его приняли), вы можете быть уверены в правомерности последующего применения упрощенки без каких-либо дополнительных условий со стороны ФНС.

Однако в подтверждении статуса плательщика УСН могут быть заинтересованы различные сторонние лица, например:

• контрагенты (желающие удостовериться в том, что их партнер — упрощенец и не платит НДС);
• банки (при рассмотрении кредитной заявки);
• инвесторы, партнеры (рассматривающие возможность слияния с бизнесом — который, в частности, не сможет применять УСН, если им будут владеть другие юрлица более чем на 25%).

Таким образом, поводов для получения официального подтверждения о применении УСН хозяйствующим субъектом может быть предостаточно.

Как подтвердить работу по упрощенке?

В этих целях необходимо направить в ФНС заявление — в свободной форме, с просьбой подтвердить тот факт, что деятельность ведется по упрощенке. В течение 30 дней ФНС сформирует ответ на запрос хозяйствующего субъекта — по форме № 26.2-7, введенной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (тем же, которым утверждено заявление на УСН).

В форме ответа от ФНС (обычно — в информационном письме) будет указано, что предприятие работает по УСН, и это будет считаться официальным уведомлением из регистрирующего органа. Копию данного уведомления можно передать заинтересованному лицу.

Налоговики по своей инициативе уведомления о подтверждении упрощенки не присылают. Удостовериться в том, что фирма работает по УСН, могут желать ее партнеры, кредиторы и иные заинтересованные лица. Чтобы получить из ФНС уведомление о возможности применения УСН, нужно сделать запрос в свободной форме. Через 30 дней после его получения налоговая служба пришлет подтверждающий ответ.

Образец письма о применении УСН для контрагента

Похожие публикации

Нередко компаниям и ИП на УСН требуется доказывать перед собственными контрагентами факт работы на упрощенке. Письмо о применении УСН для контрагента нужно, в связи с тем, что упрощенцы не работают с НДС и им приходится подтверждать свое право не выделять данный налог в цене товаров или услуг. Каким документом доказать применение УСН?

Копия уведомления о переходе на УСН

Факт применения УСН можно доказать с помощью копии уведомления о переходе на упрощенку. Форма №26.2-1 уведомления подается в ИФНС в двух экземплярах: один остается ИФНС, второй – со штампом о принятии отдается налогоплательщику. Эту копию уведомления можно предоставить контрагенту в подтверждение своего права работать без НДС.

Информационное письмо

Если по каким-то причинам второй экземпляр уведомления не сохранился, в инспекции можно заказать информационное письмо о применении УСН для контрагента по форме №26.2-7: в ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП нужно предоставить запрос в свободной форме.

Образец запроса в ИФНС

Правда делается оно долго, около месяца. Выдавать контрагентам по требованию логичнее будет не оригинал письма, а его копии.

Образец информационного письма о применении УСН (форма №26.2-7)

Уведомление в свободной форме

Сообщить о своем праве работать без НДС контрагенту можно в свободной форме. Для этого от имени фирмы или ИП составляется письмо о применении упрощенки с печатью (если она есть) и подписью.

Такой вариант подходит не всем, поскольку некоторые организации принципиально настаивают на предоставлении официальных документов из ИФНС.

Последний вариант, которым можно подтвердить свое право на применение УСН – это копия титульного листа налоговой декларации по УСН с отметкой о ее принятии налоговой инспекцией.

Уведомление о применении УСН

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

Аванс по УСН за III квартал 2018 года

• Главная
• Помощь и доп. информация
• УСН
• Переход на УСН
• Уведомление о применении УСН

Если вы приняли решение перейти на упрощенную систему налогообложения, вам нужно лишь уведомить об этом свою налоговую инспекцию. С той даты, которая будет указана в заявлении, вы сможете принять упрощенку, не дожидаясь какого-либо разрешения от ИФНС. Не забудьте только предварительно убедиться, что имеете право применять этот спецрежим. Ограничения для его применения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

В какой форме подавать уведомление об УСН

В произвольной или по форме 26.2-1. Рекомендуем не изобретать велосипед, а воспользоваться уже готовой формой уведомления о переходе на УСН, которая содержит поля для всей необходимой информации. Вы можете скачать его в сервисе «Моё дело» в разделе «Шаблоны документов».

В ту инспекцию ИФНС, в котором зарегистрированы организация (по юридическому адресу) или индивидуальный предприниматель (по прописке).

Если речь идет об организации или ИП, которые уже работают и применяют другой режим, то сменить его на упрощенную систему они могут только с начала следующего календарного года. Форму 26.2-1 в этом случае надо успеть подать до 31 декабря текущего года.

Исключение сделано для тех, кто в течение года перестал быть плательщиком ЕНВД. Им дается право в течение 30 дней написать заявление и перевестись на упрощенную систему.

Предприятия и ИП, которые только регистрируются, могут уведомить ИФНС о применении спецрежима на этапе регистрации, и сдать уведомление одновременно с регистрационными документами или в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Если не уложиться в этот срок, упрощенка будет доступна только со следующего года.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Следуйте следующим правилам:

1. ИП и ООО, которые сдают уведомление с регистрационными документами, поля «ИНН» и «КПП» не заполняют.
2. В поле «Признак налогоплательщика» ставится:

• «1», если заявление сдается вместе с регистрационным пакетом;
• «2», если заявление сдается в 30-днейвный срок после регистрации или после прекращения применения ЕНВД;
• «3», если осуществляется переход с другого режима налогообложения (кроме ЕНВД).

3. В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» указывается код:

• «1» при переходе с другого режима на упрощенку с 1 января будущего года;
• «2» при переходе сразу после регистрации;
• «3» при переходе после прекращения применения ЕНВД.

4. Для объекта налогообложения «Доходы» указывается код «1», для «Доходы за минусом расходов» — «2».

В дальнейшем сменить один объект на другой можно будет только со следующего года. Объект «Доходы» нельзя применять участникам договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества, все остальные выбирают объект по желанию.

5. Предприятия, которые применяли другой режим, при заполнении уведомления на УСН должны указать доходы и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Лимит по основным средствам для перехода в 2018 году – 150 млн. руб., для доходов – 112,5 млн. руб. за 9 месяцев.

Вновь созданные фирмы, а также ИП (в том числе уже работающие) эти показатели не заполняют.

6. Если форму 26.2-1 будет сдавать в налоговую не сам заявитель, а его представитель, нужно указать в нижней части бланка код «2», вписать реквизиты подтверждающего полномочия документа и приложить его к заявлению.

Во всех остальных случаях, когда уведомление сдается лично заявителем, отправляется по почте или в электронном виде, ставится код «1».

В полях, оставшихся незаполненными, надо проставить прочерки.

Уведомление о праве применения УСН

Такую бумагу у вас могут затребовать ваши контрагенты для того, чтобы убедиться, что вы действительно применяете упрощенную систему налогообложения и имеете право не выставлять счета-фактуры или не выделять в них НДС. Вы не обязаны этого доказывать, но дабы не портить отношения с контрагентами, лучше пойти им навстречу и предоставить подтверждение.

Чтобы получить такое подтверждение, необходимо направить в свою ИФНС заявление в произвольной форме. В ответ из налоговой придет письмо по форме 26.2-7 о том, что вы действительно заявляли о переходе на упрощенный режим и сдаете отчеты по единому упрощенному налогу. Оригинал этого письма оставьте у себя, а контрагентам направляйте копии.

Подготовка такого письма может занять время, по закону у налоговиков есть на это 30 дней. Если подтверждение для контрагента нужно срочно, можно направить ему:

• копию второго экземпляра заявления о применении УСН по форме 26.2-1 со штампом налоговой инспекции;
• копию титульного листа декларации по упрощенному налогу со штампом налоговой инспекции о приеме.

Работа на упрощенке в сервисе «Моё дело»

После того, как перейдете на УСН, вам нужно будет рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, годовой налог и сдавать декларацию по единому налогу. В этом вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». С помощью сервиса вы в считанные минуты рассчитаете и уплатите налог, сформируете КУДиР, заполните и отправите декларацию.

Если вы совмещаете УСН с другой системой налогообложения, в нашем сервисе вы сможете вести раздельный учет.

Налоги и декларации – это еще не все. Даже на упрощенке вам нужно будет вести складской учет, формировать первичку, договоры и счета на оплату. В этом вам тоже поможет наш сервис. Вся работа с контрагентами автоматизирована.

Если у вас есть сотрудники, «Моё дело» поможет вам оформить кадровые документы, рассчитать зарплату и страховые взносы, отчитаться по ним в ИФНС, ПФР и ФСС.

Вот еще несколько полезных функций:

• сверка с ИФНС;
• проверка контрагентов;
• бесплатные консультации экспертов;
• интеграция с банками, платежными системами и другими сервисами (ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс Касса);
• внешне API для обмена данными с любой системой, которую вы используете в работе;
• круглосуточная техническая поддержка.

Не тратьте драгоценное время на то, что можно сделать нажатием одной кнопки. Подключитесь к сервису «Моё дело» — и успевайте больше.

Получение информационного письма налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения

В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеют право применять упрощенную систему налогообложения («упрощенку», УСН) с момента создания или с начала очередного календарного года. Для того, чтобы воспользоваться данным правом, необходимо подать в налоговый орган уведомление о намерении применять УСН:
— в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет вновь создаваемых организаций и ИП;
— не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого намерены применять УСН существующие организации и ИП.

При этом закон не предусматривает выдачу налогоплательщикам каких-либо специальных разрешений на применение УСН — предприятие или ИП имеют право использовать упрощенную систему налогообложения сразу с начала периода, указанного в уведомлении.

Тем не менее, в целом ряде ситуаций налогоплательщику может понадобиться документ, официально подтверждающий право на применение УСН. Чаще всего представить копию такого документа требуют различные государственные структуры и крупные предприятия — плательщики НДС при заключении с «упрощенщиком» договоров о выполнении работ (услуг), поставке товаров и т.п. Если фирма или ИП отказываются выполнить данное требование, контрагент, в свою очередь, чаще всего отказывается заключать с ними договор.

Очевидно, что такая ситуация не выгодна компаниям и ИП, использующим «упрощенку», поэтому (хотя закон этого и не требует) мы советуем после подачи заявления о применении УСН также в добровольном порядке получать в налоговой инспекции по месту постановки на учет Информационное письмо о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Все услуги, связанные с намерением Вашего ООО (ЗАО, ОАО, организации другой формы) или Вас лично, если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, Вы можете заказать у нашей компании.

Переход на УСН с 2018 года

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2018 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании, применяющие общий режим или ЕНВД. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2017 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 112,5 млн рублей.

Но есть еще два критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
• средняя численность работников не должна быть выше 100 человек.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Сроки перехода на УСН в 2017 году не изменились — чтобы начать 2018 год 2017года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2018 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 118 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 18 000 рублей. На конец 2017 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

18 000 х (74 000: 118 000) = 11 288,14 рубля.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2017 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 288,14 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 288,14 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

• организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
• НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2017 году равен 150 млн рублей (. Если доход выше этой границы, нужно переходить на ОСНО.

Также следует соблюдать лимит по численности — если численность выйдет за пределы 100 человек, от УСН тоже придется отказаться. Остаточная стоимость основных средств, вышедшая за рамки 150 млн рублей, тоже обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 15.01.2018. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным). В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января. Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).