Договор аренды нежилого помещения с физлицом

Содержание:

Образец договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

Здесь выложен образец договора аренды нежилого помещения, заключаемый между физическими лицами. Причем, физическое лицо может быть гражданином, ИП, или представителем двоих первых по доверенности.

Данный образец договора аренды нежилого помещения между физическими лицами подлежит государственной регистрации, если, конечно, не указать в самом договоре, что он заключен на 11 месяцев с последующей пролонгацией. Или, что он заключен на неопределенный срок.

Чтобы скачать образец договора аренды нежилого помещения с физическим лицом — нажмите на кнопку внизу страницы.

Типовой образец договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

Главная » Документы » договоры » Договора аренды » Типовой образец договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

Передаваться в собственность на территории РФ могут не только объекты, имеющие статус жилых, но также и объекты, которые признаются не жилыми, то есть сооружения или здания.

При этом, какое основное назначение этих помещений не имеет значение.

Помимо передачи таких объектов в собственность, допускается передавать объект в аренду третьим лицам. Для оформления таких отношений, сторонами должно быть заключено соответствующее соглашение.

Образец типового договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

Итак, какие положения должны быть включены в соглашение об аренде нежилого помещения? Вот они:

Сведения о каждой стороне. Поскольку сторонами такого соглашения обычно выступают юридические лица, то должны быть указаны сведения об учредительных документах сторон, а также данные о представителях, каждого юридического лица, которые участвуют в заключение соглашения;
Сведения об объекте соглашения. В качестве объекта выступает помещение, которое будет передано в аренду третьему лицу. Необходимо указать данные о месте расположении объекта, о его площади, а также иные кадастровые и технические характеристики;

Процедура передачи объекта в аренду. Стороны должны указать в который объект будет передан, а также сведения о необходимости составления акта о приеме-передаче при сдаче помещения;
Сведения об обязанностях каждой из сторон;
Срок действия документа;
Обстоятельства, при наличии которых период действия документа продлевается сторонами;
Процедура по разрешению спорных конфликтов между сторонами;
Реквизиты каждой из сторон, а также подписи участников соглашения.

Стороны договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

На основании заключенного соглашения об аренде, одна из сторон, получает статус арендодателя. Такой стороной является собственник помещения. Круг его прав достаточно широк. Он получает право осуществлять проверку сданного помещения, взимать плату за использование того помещения третьим лицом, требовать возмещения убытков или ущерба, которые причинены в результате владения объектом третьим лицом.

Вторым лицом является арендатор. Он получает во временное пользование объект. Арендатор имеет право сдать полученный объект в субаренду, если такое положение предусмотрено соглашением с арендодателем.

Арендатор обязан своевременно вносить арендную плату и возмещать ущерб, который был причинен по его вине.

Расторгнуть оформленное соглашение можно на основании соглашения, принятого сторонами, а также в одностороннем порядке, в случае грубых нарушений положений договора одной из сторон, путем обращения в судебный орган.

Особенности заключения договора аренды нежилого помещения между физическими лицами

В момент заключения соглашения, стороны должны заранее определить бремя распределения расходов, которые касаются оплаты коммунальных услуг. Договором может быть предусмотрена обязанность по внесению коммунальных платежей арендатора. В этом случае, допускается установить твердую сумму таких платежей или сумму, которая будет указана непосредственно в платежных квитанциях.

Типовой образец предварительного договора аренды нежилого помещения.

Про образец договора аренды жилого помещения между физическими лицами смотрите тут.

В любом случае, когда сторонами утверждена твердая сумма коммунальных платежей, эта сумма должна быть отражена в положениях соглашения. Когда сумма не отражается, то арендодатель получает право каждый раз требовать копии счетов или квитанций за коммунальные услуги.

Помните, что для такого соглашения, законом установлена письменная форма. При нарушении этого положения, договор признается не заключенным и не порождает прав и обязанностей.

Обратите внимание на то, что если соглашение заключено сроком, который превышает один год, то стороны должны обратиться в Росреестр для его государственной регистрации.

При таких обстоятельствах, соглашение получает свою юридическую силу только с момента внесения в государственный реестр данных о временном собственнике, то есть об арендаторе.

Если обязанность о регистрации не исполнена, договор может быть признан не действительным.

Договор аренды помещения с физическим лицом

Вопрос-ответ по теме

Как правильно составить договор аренды нежилого помещения для ООО, если собственником помещения является физ. лицо и он же является учредителем и директором ООО. Какие возникают для физ. лица налоги и может ли ООО включать в состав расходов затраты по коммунальным платежам по ремонту и содержанию этого помещения. ООО применяет УСН доходы минус расходы. Еще может быть заключен договор аренды без арендной платы

Составьте письменный договор аренды согласно которому ваша фирма будет арендатором, а учредитель – собственник помещения – арендодателем. Чтобы договор не подписывал один и тот же человек с двух сторон, пусть от лица фирмы в договоре выступает не директор, а заместитель или другой работник по доверенности на заключение договоров.

Образец договора дан ниже.

ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ № 58

г. Москва 1 декабря 2013 года

Иванов Иван Петрович, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и Закрытое акционерное общество «Русалка», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице заместителя директора Стасова А.И., действующего на основании доверенности № 25 от 30.11.2013, с другой стороны, именуемые в дальнейшем Стороны, заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1.В соответствии с Договором Арендодатель обязуется передать Арендатору за плату во временное пользование нежилое помещение.

1.2. Объект аренды (нежилое помещение) расположен по адресу: г. Москва, Ленинградский пр-кт, д. 128, стр. 5 на 2 этаже здания и включает в себя 5 комнат и подсобные помещения общей площадью 128 кв. м. Границы и площадь помещения указаны на поэтажном плане, являющемся неотъемлемой частью Договора (Приложение № 1).

1.3. Цель использования помещения — административная, размещение в помещении офиса Арендатора, где будут трудиться административные работники (руководство, секретарь, бухгалтерия, менеджеры по продажам).

1.4. На момент заключения Договора помещение, передаваемое в аренду, принадлежит Арендодателю на праве собственности (Свидетельство на право собственности № 21045 выдано 5 февраля 2005 года), кадастровый номер 54:15:01:02:03:25:05, не заложено или арестовано, не является предметом исков третьих лиц. Копия свидетельства о регистрации прилагается к Договору (Приложение № 2).

2. Срок договора

2.1. Срок действия Договора — до 31 августа 2014 года.

2.2. Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами.

2.3. По истечении срока Договора Арендатор вправе продлить его при условии надлежащего исполнения своих обязанностей. О своем желании продлить Договор Арендатор обязан письменно уведомить Арендодателя не позднее чем за 14 дней до окончания срока действия Договора.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Арендодатель обязуется:

3.1.1. Передать Арендатору помещение вместе со всеми относящимися к нему документами не позднее 10 декабря 2013 года. Указанное обязательство считается исполненным после предоставления Арендатору помещения и подписания сторонами Акта приемки-передачи.

3.1.2. За свой счет застраховать помещение от риска повреждения. Выгодоприобретателем по договору страхования является Арендодатель.

3.1.3. Производить за свой счет капитальный ремонт помещения при необходимости.

3.1.4. В случае аварии, произошедшей не по вине Арендатора, немедленно принять все необходимые меры по устранению последствий.

3.2. Арендатор не вправе:

3.2.1. Сдавать помещение в субаренду, в безвозмездное пользование, а также передавать арендные права в залог.

3.2.2. Выкупить помещение по окончании срока действия Договора.

3.3. Арендатор обязуется:

3.3.1. Перед подписанием Акта приемки-передачи осмотреть помещение и указать в акте обнаруженные неисправности.

3.3.2. Пользоваться помещением в соответствии с его назначением.

3.3.3. Своевременно вносить арендную плату.

3.3.4. Поддерживать помещение в исправном состоянии.

3.3.5. При необходимости производить за свой счет текущий ремонт помещения.

4. Улучшения арендованного имущества

4.1. Произведенные отделимые улучшения помещения являются собственностью Арендатора.

4.2 В случае, когда Арендатор произвел за счет собственных средств и с письменного согласия Арендодателя улучшения помещения, неотделимые от него без вреда, Арендатор имеет право после прекращения Договора на возмещение стоимости таких улучшения с учетом нормального износа.

5. Арендная плата

5.1. Арендная плата устанавливается в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей в месяц. Помимо арендной платы Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг. Стоимость коммунальных услуг определяется на основании выставленных Арендодателю счетов от коммунальных предприятий. Копии счетов Арендодатель передает Арендатору для определения суммы компенсации.

5.2. Арендная плата вносится не позднее 5 числа каждого месяца путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя.

5.3. Компенсацию коммунальных услуг Арендатор обязан перечислить Арендодателю не позднее чем через пять рабочих дней после получения Арендатором соответствующих документов.

6. Возврат помещения

6.1. Арендатор обязан по окончании срока действия Договора вернуть помещение в том состоянии, в котором он его получил с учетом нормального износа.

6.2. В случае несвоевременного возврата помещения Арендодатель вправе требовать с Арендатора арендной платы в размере, указанном в пункте 5.1 Договора, за весь период просрочки.

7. Ответственность сторон

7.1. За несвоевременное перечисление арендной платы Арендодатель вправе требовать с Арендатора уплаты неустойки в виде пени в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

7.2. В случае, если Арендодатель не передал помещение Арендатору в указанный в пункте 3.1.1 Договора срок, Арендатор вправе потребовать от Арендодателя неустойку в виде штрафа в размере 10 000 (десять тысяч) рублей.

7.3. Уплата неустойки не освобождает Сторону, нарушившую условия Договора, от выполнения обязательств.

7.4. Во всех остальных случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

8. Действие обстоятельств непреодолимой силы

8.1. Ни одна из Сторон не несет ответственность перед другой Стороной за неисполнение обязательств по настоящему Договору, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, возникших помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, в том числе объявленная или фактическая война, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, пожары, землетрясения, наводнения и другие природные стихийные бедствия, а также издание актов государственных органов.

8.2. Свидетельство, выданное соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

8.3. Сторона, не исполняющая обязательств по настоящему Договору вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна незамедлительно известить другую Сторону о таких обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору.

8.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 3 (трех) последовательных месяцев, настоящий Договор может быть расторгнут любой из Сторон путем направления письменного уведомления другой Стороне.

Читайте так же: Жссб казахстана компенсация депозиты

9. Порядок разрешения споров

9.1. Все споры или разногласия, возникающие между Сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между ними.

9.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде согласно порядку, установленному законодательством Российской Федерации.

10. Изменения и досрочное расторжение договора

10.1. Любые изменения и дополнения к Договору должны быть заключены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Дополнительные соглашения является неотъемлемой частью договора.

10.2. Договор может быть расторгнут долгосрочно по соглашению Сторон, либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренном законодательством РФ.

11. Заключительные положения

11.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

11.2. Вопросы, не урегулированные настоящим Договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Договор аренды помещения между физическим лицом и организацией

Все вопросы, связанные с составлением договора аренды помещения между юр и физлицом регулируются 34 главой ГК. Мы коротко пройдемся по основным особенностям соглашения, подробнее остановимся на том, что в него нужно включить.

Особенности составления договора аренды

Сперва остановимся на особенностях заключения договора аренды между физическим лицом и ИП 2016:

срок не ограничен законодательно – т.е. в договоре аренды можно не указывать конкретные даты, в таком случае действовать он будет бессрочно (ст. 610). Желательно при составлении обсудить возможность расторжения документа досрочно, перечислить условия, необходимые для этого;
оплата – между физическими лицами чаще всего используется наличный/безналичный расчет, т.е. в договоре аренды указывается сумма. Если же съем недвижимости выполняется организация, то возможна: оплата в виде доли от ее дохода, предоставление в счет оплаты какого-либо имущества организации или услуг с ее стороны. Возможны и комбинации перечисленных способов;
арендатор/арендодатель сами решают, кто будет оплачивать связь, интернет, коммунальные услуги. Сторона, оплачивающая эти расходы обязана предоставить квитанции по требованию арендатора/арендодателя.

Есть ли отличия в структуре договора аренды между ООО и физ лицом и ИП с физ лицом

Отличий в договоре аренды между ООО и физлицом и ИП с физлицом нет, в документе указываются те же данные. Выделим разве то, что в случае проблем с финансами ИП будет рассчитываться по долгам личным имуществом, а в ООО отвечать придется гендиректору, собственникам. В этом отличие ИП и ООО, собственника сдаваемой недвижимости это должно волновать разве с точки зрения взыскания задолженности при банкротстве арендатора. В случае с ООО шансов больше.

Еще один нюанс – мы ведем речь исключительно о нежилой недвижимости. Договор аренды под офис между физическим и юридическим лицом (образец остается стандартный) не будет действовать. Дело в том, что арендуя жилую недвижимость предприниматель не может ее использовать в качестве нежилой, т.е. квартиру сперва нужно было бы перевести в категорию нежилой.

Так что если ИП с физлицом заключает договор аренды и планирует использовать недвижимость, например, под офис, то речь идет именно о нежилой недвижимости.

Состав договора аренды

В состав этого документа входят:

реквизиты арендатора/арендодателя;
подробная характеристика объекта. Нужно указать его адрес, этажность, площадь и прочие данные, необходимые для идентификации снимаемого объекта. Если заключается договор аренды между ИП об аренде, например, офиса, указывается его номер и т.д.;
срок действия договора;
что должны делать арендатор/арендодатель. Решаются такие вопросы как на чьи плечи ляжет проведение капремонта, возможность проведения арендатором неотделимого улучшение и последует ли за это компенсация со стороны владельца объекта, как часто будет происходить контроль состояния объекта и т. д.;
порядок оплаты, сроки и штрафные санкции за их нарушение. Учтите, что если договор аренды составляется между ООО и ООО, то суммы могут быть значительными, наличными допускается расчет до 100000 рублей;
как будут разрешаться спорные ситуации;
условия прекращения действия договора. Очень важный пункт, желательно предусмотреть несколько вариантов досрочного расторжения договора аренды, сделать это можно и через суд, но если в соглашении будут эти пункты, то процесс будет более легким;
прочее (зависит от конкретной ситуации).

Опционально к договору аренды прикладывается акт приема/передачи имущества во временное пользование. Нужно как минимум 2 экземпляра договора аренды (если он заключен на срок до 12 мес. и госрегистрация не нужна), еще один нужен будет если договор аренды будет действовать в течение более длительного срока и госрегистрация станет необходимой.

Порядок составления договора аренды не зависит от того, заключается он между юр. или физлицами, основные пункты остаются теми же. Образец можно загрузить по ссылке ниже, и на его основе разработать документ, подходящий под вашу ситуацию.

Как составить договор аренды нежилого помещения между физическим и юридическим лицом?

Договор аренды может заключается не только между физлицами, но и между физлицом и юрлицом. В общих чертах порядок составления договора остается тем же – стороны решают вопросы, связанные со сроком действия, порядком оплаты, обсуждается ответственность сторон и т. д.

Но нюансы все-таки есть, например, связанные с использованием мест общего пользования. При аренде нежилых помещений такие ситуации – не редкость. Эти и другие особенности аренды фиксируются в договоре.

Строгой формы, по которой заключается договор аренды не существует. Можно скачать договор аренды нежилого помещения (образец заполнения) и использовать его как основу. Но арендатору все же желательно и самому разбираться в том, как происходит аренда нежилого помещения у юрлица.

Как составляется договор аренды?

Договор аренды нежилого помещения может заключаться бессрочно, но законодательство России требует регистрировать его при сроке, превышающем 12 месяцев. Для обхода этого требования он может заключаться на 11 месяцев с пролонгацией.

Не путайте аренду с наймом. В последнем случае соглашение заключается только между физическими лицами. А вот между юридическими лицами – только документ об аренде. Образцы договоров аренды нежилого помещения есть в свободном доступе.

В отличие от найма при аренде дополнительно к тексту самого документа составляется акт приема/передачи. Сам документ будет считаться вступившим в силу только если передача объекта прошла по акту приема/передачи.

В документе аренды указывается поэтажный план строения и прочие его подробные характеристики вплоть до перечисления подведенных коммуникаций. Строгой формы договора аренды помещения нет, но обычной практикой считается, что поддерживать состояние объекта будет арендующая сторона. В тексте допускается указать и другие условия, в тексте соглашения между физическим лицом и организацией можно указать и иные условия.

Возможна ли аренда части помещения?

Возможен вариант аренды части нежилого помещения. Арендатору при составлении договора аренды нужно документально четко зафиксировать границы помещения, с указанием площади и соответствующим обозначением на чертежах.

В ситуации, когда на территории есть места общего пользования, например, сдается часть площади в торговом помещении, то в документе указываются условия поведения самого арендатора, его клиентов/персонала в этих местах. Если типовой договор этот пункт не содержит, его нужно будет добавить.

Учтите – у арендатора есть приоритетное по сравнению с другими желающими право на аренду (причем оно распространяется и на часть помещения если снималось не все помещение). Если арендатор/арендодатель согласны, от этого пункта можно отказаться, в документе это обязательно отражается.

Форма договора простая, при необходимости дополняется любыми положениями по согласованию с арендодателем.

Что входит в обязанности арендодателя?

Здесь все стандартно, сторона, сдающая помещение:

предоставляет доступ к объекту и любые консультационные услуги. Под консультационными услугами понимается информация, которая поможет временному собственнику максимально эффективно использовать недвижимость;
гарантирует, что во время действия документа никто не заявит свои права на недвижимость;
если по вине сдающей стороны произошли какие-либо чрезвычайные события (пожары, обрушение здания и т. д.), то арендодатель обязан в кратчайшие сроки принять меры по их ликвидации. Все убытки в этом случае ложатся на его плечи.

В договоре аренды можно указать дополнительные пункты по договоренности с арендатором.

Что входит в обязанности арендатора?

Временный собственник обязан:

поддерживать техническое состояние помещения;
своевременно вносить оплату;
при необходимости проведения неотделимых улучшений можно попробовать согласовать это с владельцем объекта. Но в типовом договоре аренды нежилого помещения нет пункта, обязующего собственника компенсировать расходы на это. Так что если договориться с ним не удастся, то улучшение провести можно, но компенсацию получить не удастся.

Нарушение описанных условий может стать причиной досрочного прекращения действия документа.

Как производится оплата?

В образцах договора аренды нежилого помещения встречаются варианты без арендной платы. Возможны такие варианты:

стандартная оплата, оговариваются сроки, пеня в случае просрочки;
вместо оплаты собственнику передается в собственность какое-либо имущество арендатора;
в качестве оплаты собственник получает процент от дохода. Например, снимается коммерческое помещение под магазин, в договоре вместо фиксированной суммы указывается доля от предполагаемого дохода;
улучшение помещения также может считаться услугой, которая пойдет в счет оплаты стоимости.

Типовой бланк договора РФ 2017 года содержит вариант с фиксированной оплатой. По договоренности с арендатором выбрать можно любой из перечисленных выше.

Подлежит ли договор аренды регистрации?

При сдаче объекта на долгий срок (больше года) документ начинает действовать только после того, как он был зарегистрирован госрегистратором. Потребуется 3 договора аренды нежилого помещения (1 дополнительный экземпляр останется у регистратора).

Если нет желания проходить эту процедуру, то договор аренды может быть составлен на 11 месяцев. В этом случае арендатору (если он планирует в будущем продлить аренду) включить пункт о пролонгации в договор. В нем же указываются и условия, при которых становится возможным продление договора.

Если документ аренды составлен на 11 и меньше месяцев, то он считается вступившим в силу как только стороны его подписали. Если выполняется его госрегистрация, то только после внесения его в реестр.

Сдача помещений в аренду физическим лицом

Вопрос-ответ по теме

Физическое лицо сдает в аренду нежилое помещение (парикмахерская),принадлежащее ему на праве собственности. Арендатор-Юридическое лицо. Аренда долгосрочная. Собственник помещения и директор предприятия-арендатора одно и то же лицо. Вопрос: какие последствия возникают у физического лица? Какой налог с доходов? Как оптимизировать? Обязательно ли регистрироваться физ\лицу предпринимателем? Какие последствия возникают при сдаче в аренду за 1 руб? Предприятие на УСНО 6%.Я не снимаю свой вопрос. Я на поняла из ответа обязательно ли регистрироваться физ\лицу предпринимателем? Это его право или его обязанность? Физ\лицо получает доход, у него удержат НДФЛ, как обойтись без регистрации ИП? Мне нужны аргументы в пользу нерегистрации ИП в данном случае.Что в Вашем ответе значит безопаснее?

сообщаем следующее: Вопрос является достаточно спорным и носит оценочный характер, что влечет за собой, в настоящее время, значительное число судебных разбирательств и многие, из которых рассмотрены не в пользу граждан. Дело в том, что Минфин России указывает, что доходы, полученные физическим лицом по договору аренды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в случае заключения такого договора физическим лицом с организацией обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, признаваемую на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом.
Вместе с этим, согласно статье 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В случае если сдача в аренду имущества носит характер предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности. При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте так же: Гибдд жалоба на постановление по делу об административном правонарушении

Таким образом закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

В соответствии с положениями гражданского законодательства предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Экономическая деятельность имеет место в том случае, когда ресурсы, оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия (информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции (оказание услуг).

Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). Об этом говорится в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

При наличии всех указанных выше признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Письмо Минфина России от 02.10.2014 № 03-04-05/49525 «О налогообложении доходов физического лица, полученных по договору аренды недвижимого имущества»

Вопрос
Минфин России письмом от 22.09.2006 № 03-05-01-03/125 давая разъяснения о налогообложении доходов от сдачи в аренду помещений указывает: «… закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. »
Прошу ответить:
1. Что подразумевается под деятельностью особого рода?
2. Какой учет хозяйственных операций и каким образом должен осуществлять арендатор при сдаче нежилых помещений в аренду, как физическое лицо, если не ведется никакой деятельности кроме факта подписания договора аренды (возмездной сделки)?

В связи с обращением по вопросу налогообложения доходов физического лица, полученных по договору аренды недвижимого имущества, сообщаем, что на аналогичное обращение, в ваш адрес направлены разъяснения письмом от 21.08.2014 № 03-11-11/41960, копия которого также была направлена письмом от 28.08.2014 № 03-04-05/43072.
Одновременно сообщаем следующее.
Доходы, полученные физическим лицом по договору аренды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В случае заключения такого договора физическим лицом с организацией обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, признаваемую на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом.
При получении вознаграждения по договору аренды от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Кодекса.
Вместе с этим, согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В случае если сдача в аренду имущества носит характер предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности. При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности. *»

2. Письмо УФНС России по Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988 «Сдача в аренду нежилого помещения»

« Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Должен ли он регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Каков порядок уплаты налогов с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду?

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход на упрощенную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном в главе 26.2 НК РФ.

Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Вместе с тем индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

На основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой по единому налогу признается денежное выражение доходов.

При этом при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, не вправе уменьшать полученные доходы на какие-либо расходы.

Следовательно, налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, все расходы должен производить за счет доходов, остающихся в его распоряжении после уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы.

При осуществлении физическими лицами операций с недвижимым имуществом необходимо учитывать следующее.

Для физических лиц, участвующих в арендных отношениях и (или) сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, не установлена обязанность по получению статуса индивидуального предпринимателя. Это связано с тем, что доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду (внаем) и (или) реализации движимого или недвижимого имущества, указаны в статье 208 НК РФ как самостоятельный вид доходов, являющийся объектом налогообложения НДФЛ.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

То есть закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Таким образом, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица. При этом физическое лицо обязано будет уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае отсутствия оснований для признания операций с недвижимым имуществом предпринимательской деятельностью с полученных доходов физическое лицо должно уплачивать НДФЛ в качестве лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.»

3. Статья: За ведение бизнеса без регистрации налоговая инспекция доначислит НДС

Налоговая инспекция в ходе проверки выявила, что женщина сдавала свою недвижимость в аренду, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя. На этом основании налоговики привлекли ее к ответственности за ведение деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). А также доначислили НДС с выручки от реализации услуг по аренде.

Однако женщина с решением налоговой инспекции не согласилась и обратилась в суд. Ее аргументы заключались в том, что в качестве индивидуального предпринимателя она не зарегистрирована, а плательщиками НДС могут быть только предприниматели и юридические лица.

Арбитры указали, что, исходя из статьи 11 НК РФ и постановления Конституционного суда РФ от 27.12.2012 № 34-П, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве ИП, для целей исполнения налоговых обязанностей фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Соответственно с доходов от деятельности, не относимой ими к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, они должны платить налоги в рамках общего режима или УСН.

Судьи выяснили, что осуществляемая гражданкой деятельность по сдаче в аренду имущества признается предпринимательской. Поскольку ее целью являлось получение прибыли и велась она на систематической основе в течение нескольких лет. В связи с этим судьи пришли к выводу, что инспекция правомерно доначислила женщине налоги по общей системе налогообложения.

А вот решение налоговой инспекции в части привлечения гражданки к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 116 НК РФ за непостановку на учет в налоговой инспекции, арбитры признали недействительным.

Дело в том, что субъектом правонарушения по части 2 статьи 116 НК РФ могут быть только уже зарегистрированные организации или индивидуальные предприниматели. И данная норма не предусматривает ответственность для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. *

4. Статья:Только при наличии в действиях гражданина ряда признаков инспекторы вправе потребовать, чтобы он зарегистрировался как ИП

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). За ведение такой деятельности без госрегистрации предусмотрена административная и налоговая ответственность, а при определенных обстоятельствах — даже и уголовная ответственность (подробнее об этом читайте во врезке «Ответственность»).

Федеральная налоговая служба неоднократно указывала, что одного только факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для того, чтобы признать его предпринимателем (письма от 25.02.13 № ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected]). Для этого необходимо, чтобы такие сделки образовывали именно предпринимательскую деятельность.

Значит, только если возмездные сделки, заключаемые физическим лицом, имеют признаки предпринимательской деятельности, это лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги с получаемых доходов как ИП. Аналогичного мнения придерживаются налоговые органы Московского региона (письма УФНС России по г. Москве от 27.09.12 № 20-14/[email protected], от 10.01.12 № 20-14/2/[email protected], от 15.06.09 № 20-14/[email protected], от 29.12.08 № 18-14/[email protected] и от 25.12.08 № 18-14/4/121074). Что же налоговики понимают под предпринимательской деятельностью физического лица?

Читайте так же: Неустойка законная и договорная

Инспекторы при решении вопроса о необходимости регистрации в качестве ИП исходят из закрепленного в ГК РФ понятия предпринимательской деятельности

Поскольку налоговое законодательство не содержит определения предпринимательской деятельности, налоговые органы руководствуются другими отраслями права, прежде всего ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В гражданском законодательстве под предпринимательской понимается самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ею вправе заниматься лишь те лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке, то есть юридические лица и ИП.

По мнению ФНС России, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты (письма от 25.02.13 № ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected]):

— изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;
— взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;
— наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.

Чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых он приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок

Таким образом, чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых гражданин приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок, причем как по приобретению, так и по продаже товаров, работ или услуг (см. врезку «Справка»). ФНС России дополнительно обращает внимание на следующее (письмо от 25.01.11 № КЕ-3-3/[email protected]):

« Квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций.»

Помимо перечисленных признаков предпринимательской деятельности, на практике инспекторы обращают внимание еще на несколько важных факторов.

Наличие ресурсов, необходимых для ведения деятельности. Московские налоговики со ссылками на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отмечают, что предпринимательская или экономическая деятельность имеет место в том случае, когда оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные и иные ресурсы объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции, выполнение работ или оказание услуг (введение к ОКВЭД, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст). Такая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции или оказанием услуг (письма УФНС России по г. Москве от 10.01.12 № 20-14/2/[email protected], от 25.01.08 № 18-12/3/005988 и от 30.03.07 № 28-10/28916).

По мнению инспекторов, только при наличии всех указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги как ИП.

Отсутствие или наличие прибыли. Получение гражданином прибыли от совершаемых сделок либо ее отсутствие налоговики не считают определяющими факторами для правильной квалификации его действий. Ведь извлечение прибыли является лишь целью любой предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом. Поэтому инспекторы полагают, что само по себе отсутствие прибыли не исключает возможности признания деятельности гражданина предпринимательской.

Даже если гражданин систематически совершает убыточные для него сделки, налоговики все равно могут квалифицировать его деятельность как предпринимательскую и потребовать, чтобы он зарегистрировался в качестве ИП

Иными словами, даже если гражданин систематически совершает возмездные сделки, которые приносят ему одни лишь убытки, налоговики все равно могут посчитать его деятельность предпринимательской и потребовать, чтобы он зарегистрировался в качестве ИП.

Присутствие предпринимательского риска. Федеральная налоговая служба особо подчеркивает, что одной из характерных особенностей предпринимательской деятельности является наличие при ее осуществлении риска. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение данной деятельности станет просто невозможным (письма ФНС России от 25.02.13 № ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 07.10.11 № 20-14/2/[email protected]).

К предпринимательским рискам, в частности, относится опасность недополучения гражданином доходов или прибыли, возникновения материальных и финансовых потерь при ведении предпринимательской деятельности. Однако в письмах контролирующих органов не разъясняется, как на практике оценивать, имеются ли в действиях гражданина указанные риски. Ведь в отношении практически любой возмездной сделки могут возникнуть те или иные риски, которые вполне можно квалифицировать как предпринимательские. Например, в случае сдачи недвижимости в аренду гражданин, являющийся ее собственником, несет риски, связанные с возможным повреждением самого помещения или находящегося в нем имущества, а также риски несвоевременного внесения арендной платы арендатором.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП может привести к значительным штрафам или даже к лишению свободы

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП является прежде всего административным правонарушением. Но штраф за это нарушение небольшой — от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Более существенные штрафные санкции предусмотрены в НК РФ. В нем установлена ответственность за ведение предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за это правонарушение взыскивается в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности за весь период ее ведения без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). При этом минимальный размер штрафа составляет 40 000 руб.

Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может привести и к уголовной ответственности. Но только в тех случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (если сумма полученного дохода превысила 1,5 млн. руб.) или особо крупном размере (если сумма дохода превысила 6 млн. руб.).

Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, в результате которой был причинен крупный ущерб третьим лицам либо извлечены доходы в размере, превышающем 1,5 млн. руб., к нему может применяться одна из следующих мер уголовной ответственности (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ):

— штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
— обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до шести месяцев.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с получением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб., наказывается одной из следующих мер (ч. 2 ст. 171 УК РФ):

— штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
— принудительными работами на срок до пяти лет;
— лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового

Видимо, инспекторы на местах делают вывод о наличии или отсутствии этого признака предпринимательской деятельности исходя из своих внутренних убеждений, которые должны быть основаны на полном анализе и исследовании всех обстоятельств по конкретной ситуации.

Налоговики признают, что им непросто решать, имеются или нет в действиях гражданина признаки предпринимательской деятельности

ФНС России отмечает, что признаки предпринимательской деятельности, исходя из которых принимается решение о необходимости регистрации физического лица в качестве ИП, носят лишь оценочный характер (письмо от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected]). Для того чтобы правильно квалифицировать действия гражданина, налоговикам необходима полная и всесторонняя информация обо всех обстоятельствах его деятельности. Без этих сведений они просто не смогут принять решение. Поэтому ФНС России рекомендует инспекторам на местах следующее:

« Указанная информация может быть получена налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля. При выявлении объективных признаков предпринимательской деятельности в деятельности налогоплательщика налоговый орган вправе будет пересчитать его налоговые обязательства.»

В качестве доказательств, подтверждающих факт занятия физическим лицом предпринимательской деятельностью, могут быть, в частности, использованы (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.11 № 20-14/2/[email protected]):

— показания лиц, оплативших товары, работы, услуги;
— расписки в получении денежных средств;
— выписки по банковским счетам гражданина;
— акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вместе с тем московские налоговики признают, что перечисленные документы доказывают факт ведения гражданином предпринимательской деятельности, только если в них содержится определенная информация. Из этих документов должно следовать, что денежные средства поступили за реализацию этим гражданином товаров, выполнение им работ или оказание услуг, размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров купли-продажи или аренды помещений.

Только при наличии у налоговиков достаточных оснований считать, что в действиях гражданина имеются признаки предпринимательской деятельности, они вправе потребовать, чтобы он зарегистрировался как ИП (письма ФНС России от 25.02.13 № ЕД-2-3/1[email protected], УФНС России по г. Москве от 27.09.12 № 20-14/[email protected], от 15.06.09 № 20-14/[email protected] и от 17.09.07 № 18-12/3/[email protected]).

Если же указанные признаки отсутствуют, например, при однократном совершении физическим лицом какой-либо сделки, гражданин не обязан регистрироваться как ИП (письма ФНС России от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 15.06.09 № 20-14/[email protected] и от 17.09.07 № 18-12/3/[email protected]). Значит, с полученных от этой сделки доходов лицо, не имеющее статуса ИП, может уплачивать НДФЛ и представлять в инспекцию декларацию по этому налогу в общеустановленном порядке.

Сдача недвижимого имущества в аренду. По поводу этого вида деятельности налоговики выпустили очень большое количество писем. Однако ни в одном из них четко не указано, какие конкретно факты могут свидетельствовать о том, что предоставление физическим лицом недвижимости в аренду имеет признаки предпринимательской деятельности либо не имеет таковых.

В многочисленных письмах и Федеральная налоговая служба, и московские налоговики ограничиваются лишь общими фразами, которые сводятся к следующему (письма ФНС России от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 15.06.09 № 20-14/[email protected], от 29.12.08 № 18-14/[email protected], от 25.01.08 № 18-12/3/005988 и от 30.03.07 № 28-10/28916):

« Если у налогоплательщика имеются достаточные основания считать, что в его деятельности признаки предпринимательской деятельности отсутствуют, то с доходов от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества физическое лицо должно уплачивать НДФЛ в общеустановленном главой 23 НК РФ порядке.»

Причем в указанных письмах рассмотрены ситуации по сдаче в аренду различной недвижимости: не только квартир, но и нежилых помещений. Несмотря на это, налоговые органы давали один и тот же, причем довольно неопределенный, ответ.