Налог на добавленную стоимость относится к

Автор: | 01.11.2018

Полезно знать к чему относится налог на добавленную стоимость

НДС считается одним из наиболее сложных видов налоговых взносов для понимания, выполнения расчета и предоставления платежных средств.

Если не рассматривать подробно смысл этого вида налогообложения, он может показаться не настолько обременительным для предпринимателя, поскольку налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям налоговых взносов. Подробная информация об этом изложена в данной статье.

Налог на добавленную стоимость — НДС

Следует учитывать, что такой налог должны уплачивать только производители. Однако в реальности такой налог приходится оплачивать самим покупателям. Естественно, в налоговую службу организация подает документы для отчетности, но оплата НДС все-равно возлагается на покупателей.

Рассмотрим определенный пример последовательности оплаты НДС:

  • Когда одна организация заказывает у другой необходимые товары для производства того или иного вида продукции, поставщикам предоставляется сумма платежных средств, на которую будет накладываться налоговое обязательство;
  • В результате предстоит решить вопрос о конечной стоимости распространяемой продукции, которая может обеспечиваться такими факторами, как себестоимость товара. При этом определяется сумма, потраченная на покупку материалов для изготовления без НДС. Размер налоговых взносов тоже должен определяться на этом этапе. Однако он будет относиться именно к налоговому кредиту.
  • После этого удается сформировать конечную стоимость продукции, которую будут оплачивать сами покупатели в торговых сетях. Конечная себестоимость будет собрана из стоимости средств производства, прибыли от реализации товара, акцизов и т.д. Только сам покупатель будет оплачивать НДС вместе с окончательной стоимостью.
  • Когда организация реализует на определенную сумму товары и собирает выручку, нужно определить ее размер и вычесть 18% положенного налога, который предстоит оплатить самому покупателю. Собранная конечная сумма рассматривается в качестве налогового обязательства.

Если организация до сих пор не зарегистрирована, лучше всего обратиться за услугами к специальным онлайн сервисам, которые поспособствуют бесплатному формированию необходимой документации.

Не все товары облагаются налогом на добавленную стоимость

Основными объектами налогообложения считаются:

  1. Продажа товаров, услуг на территории РФ, предоставление прав собственности на товары или какое-либо имущество.
  2. Отдельные операции, упомянутые в ст 146 НК РФ, не относятся к объектам налогообложения НДС;
  3. Строительные работы для личного потребления, а не коммерческого использования;
  4. Получение товаров, услуг или конкретных видов работ, оплата которых принимается в расчет при определении размера налога на прибыль;
  5. Поставка товаров из других стран на территорию РФ.

Товары и услуги не будут облагаться НДС, если они относятся к категории, указанной в ст. 149 НК РФ. В перечне присутствуют социально значимые работы, продажа медикаментов, уход за нездоровыми несовершеннолетними, реализация товаров религиозного характера, транспортные перевозки пассажиров, обучение и т.п.

Также в статье упомянуты банковские операции, работа страховых компаний, юридические консультации, продажа жилых помещений, отопление, электроэнергия и другие коммунальные услуги. Без налоговой ставки проводятся операции транзита нефтепродуктов, электричества, поставки энергоресурсов железнодорожным, авиационным или водным транспортом.

По ставке в 10% отдельные продовольственные товары, детские вещи, медикаменты, племенной скот. Другие виды предоставляемых услуг облагаются налогом 18%.

Место реализации

Одним из главных нюансов начисления НДС считается место продажи товаров услуг и выполнения определенных видов работы, поскольку в соответствии с действующей ст. 146 НК РФ, такой налог должен начисляться только при осуществлении товарооборота на территории РФ.

Для отдельных видов товаров местом продажи может быть признана территория РФ в ходе таких обстоятельств:
Товар территориально размещен на территории России, а также регионов под ее официальной юрисдикцией, не может перевозиться или отгружаться.

Материальные ценности на момент отгрузки и перевозки расположены на территории РФ или подведомственных регионах.
Для подрядов и услуг отдельным местом продажи считается территория России в ситуации:

  • Подряд или какая-либо услуга имеет определенную связь с недвижимостью, расположенной в России. В расчет не принимаются морские суда и объекты внутреннего плавания или космическая аппаратура;
  • Работы подразумевают использование движимого имущества, эксплуатируемого на территории РФ;
  • Услуги, предоставляемые гражданам на территории России в области образования, культурного развития или различных видов искусства, спорта, туризма, оздоровления или активного отдыха;
  • Заказчик руководить коммерческими операциями на территории России;
  • Организация или ИП работает на территории РФ.

Стандартная налоговая база должна определяться с учетом положений ст. 153 НК РФ.

Косвенный метод вычитания

Продавец — основной плательщик налога на добавленную стоимость

Такой метод применяется при расчете налоговых взносов на добавленную стоимость. Его применение не будет требовать никакого определения добавленной стоимости. При этом ставка может использоваться к отдельным ее компонентам.

Перечислим основные удобства такого метода:

  • Может использовать налоговую ставку при сделке. Это позволяет получить определенные выгоды с технический или юридической стороны;
  • Наличие счета-фактуры, отражающего налоги является наиболее значимым и принципиальным моментом выполнения той или иной сделки и конкретной информации о различных налоговых обязательствах. Применение счета-фактуры с определением совершенной сделки позволяет контролировать движение товара.
  • Рассматриваемый косвенный метод вычисления НДС дает возможности применять так называемую дифференциированную ставку налога. Поэтому данная методика отличается наибольшей практичностью.

Основной особенностью НДС является то, что продавец считается основным плательщиком налога на протяжении всех этапов передвижения реализуемого товара.

Допустимые налоговые вычеты

Под налоговым вычетом подразумевается определенная сумма платежных средств, вычитываемая из общего размера налоговых взносов, поступающих в бюджет. В этом вопросе существуют определенные правила, которые нужно соблюдать правильно.

К вычету может приниматься сумма НДС только в том случае, если соблюдаются определенные условия:

  1. Продукция, купленная с целью последующей продажи, облагается налогом на добавочную стоимость;
  2. Организация имеет всю необходимую первичную документацию для качественного составления счет-фактуры;
  3. Поставленная продукция представлена в отчетности из бухгалтерии.

В ситуации, когда эти несколько условий полностью соблюдались, по завершении налогового периода организация может принят в расчет весь объем платежных средств.

В счет-фактуре содержится вся необходимая информация о стоимости товара без принятия во внимание НДС и итоговой суммы с учетом налоговых взносов. Если какие-то расчеты осуществляются неправильно, инспектору придется аннулировать все вычеты и повысить размер НДС. По этой причине нужно требовать от контрагентов соблюдения максимальной точности при заполнении необходимой документации.

Подробнее о НДС — в тематическом видеосюжете:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Полезно знать к чему относится налог на добавленную стоимость

НДС считается одним из наиболее сложных видов налоговых взносов для понимания, выполнения расчета и предоставления платежных средств.

Если не рассматривать подробно смысл этого вида налогообложения, он может показаться не настолько обременительным для предпринимателя, поскольку налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям налоговых взносов. Подробная информация об этом изложена в данной статье.

Налог на добавленную стоимость — НДС

Следует учитывать, что такой налог должны уплачивать только производители. Однако в реальности такой налог приходится оплачивать самим покупателям. Естественно, в налоговую службу организация подает документы для отчетности, но оплата НДС все-равно возлагается на покупателей.

Рассмотрим определенный пример последовательности оплаты НДС:

  • Когда одна организация заказывает у другой необходимые товары для производства того или иного вида продукции, поставщикам предоставляется сумма платежных средств, на которую будет накладываться налоговое обязательство;
  • В результате предстоит решить вопрос о конечной стоимости распространяемой продукции, которая может обеспечиваться такими факторами, как себестоимость товара. При этом определяется сумма, потраченная на покупку материалов для изготовления без НДС. Размер налоговых взносов тоже должен определяться на этом этапе. Однако он будет относиться именно к налоговому кредиту.
  • После этого удается сформировать конечную стоимость продукции, которую будут оплачивать сами покупатели в торговых сетях. Конечная себестоимость будет собрана из стоимости средств производства, прибыли от реализации товара, акцизов и т.д. Только сам покупатель будет оплачивать НДС вместе с окончательной стоимостью.
  • Когда организация реализует на определенную сумму товары и собирает выручку, нужно определить ее размер и вычесть 18% положенного налога, который предстоит оплатить самому покупателю. Собранная конечная сумма рассматривается в качестве налогового обязательства.

Если организация до сих пор не зарегистрирована, лучше всего обратиться за услугами к специальным онлайн сервисам, которые поспособствуют бесплатному формированию необходимой документации.

Не все товары облагаются налогом на добавленную стоимость

Основными объектами налогообложения считаются:

  1. Продажа товаров, услуг на территории РФ, предоставление прав собственности на товары или какое-либо имущество.
  2. Отдельные операции, упомянутые в ст 146 НК РФ, не относятся к объектам налогообложения НДС;
  3. Строительные работы для личного потребления, а не коммерческого использования;
  4. Получение товаров, услуг или конкретных видов работ, оплата которых принимается в расчет при определении размера налога на прибыль;
  5. Поставка товаров из других стран на территорию РФ.
Читайте так же:  Страховая компания осаго одинцово

Товары и услуги не будут облагаться НДС, если они относятся к категории, указанной в ст. 149 НК РФ. В перечне присутствуют социально значимые работы, продажа медикаментов, уход за нездоровыми несовершеннолетними, реализация товаров религиозного характера, транспортные перевозки пассажиров, обучение и т.п.

Также в статье упомянуты банковские операции, работа страховых компаний, юридические консультации, продажа жилых помещений, отопление, электроэнергия и другие коммунальные услуги. Без налоговой ставки проводятся операции транзита нефтепродуктов, электричества, поставки энергоресурсов железнодорожным, авиационным или водным транспортом.

По ставке в 10% отдельные продовольственные товары, детские вещи, медикаменты, племенной скот. Другие виды предоставляемых услуг облагаются налогом 18%.

Место реализации

Одним из главных нюансов начисления НДС считается место продажи товаров услуг и выполнения определенных видов работы, поскольку в соответствии с действующей ст. 146 НК РФ, такой налог должен начисляться только при осуществлении товарооборота на территории РФ.

Для отдельных видов товаров местом продажи может быть признана территория РФ в ходе таких обстоятельств:
Товар территориально размещен на территории России, а также регионов под ее официальной юрисдикцией, не может перевозиться или отгружаться.

Материальные ценности на момент отгрузки и перевозки расположены на территории РФ или подведомственных регионах.
Для подрядов и услуг отдельным местом продажи считается территория России в ситуации:

  • Подряд или какая-либо услуга имеет определенную связь с недвижимостью, расположенной в России. В расчет не принимаются морские суда и объекты внутреннего плавания или космическая аппаратура;
  • Работы подразумевают использование движимого имущества, эксплуатируемого на территории РФ;
  • Услуги, предоставляемые гражданам на территории России в области образования, культурного развития или различных видов искусства, спорта, туризма, оздоровления или активного отдыха;
  • Заказчик руководить коммерческими операциями на территории России;
  • Организация или ИП работает на территории РФ.

Стандартная налоговая база должна определяться с учетом положений ст. 153 НК РФ.

Косвенный метод вычитания

Продавец — основной плательщик налога на добавленную стоимость

Такой метод применяется при расчете налоговых взносов на добавленную стоимость. Его применение не будет требовать никакого определения добавленной стоимости. При этом ставка может использоваться к отдельным ее компонентам.

Перечислим основные удобства такого метода:

  • Может использовать налоговую ставку при сделке. Это позволяет получить определенные выгоды с технический или юридической стороны;
  • Наличие счета-фактуры, отражающего налоги является наиболее значимым и принципиальным моментом выполнения той или иной сделки и конкретной информации о различных налоговых обязательствах. Применение счета-фактуры с определением совершенной сделки позволяет контролировать движение товара.
  • Рассматриваемый косвенный метод вычисления НДС дает возможности применять так называемую дифференциированную ставку налога. Поэтому данная методика отличается наибольшей практичностью.

Основной особенностью НДС является то, что продавец считается основным плательщиком налога на протяжении всех этапов передвижения реализуемого товара.

Допустимые налоговые вычеты

Под налоговым вычетом подразумевается определенная сумма платежных средств, вычитываемая из общего размера налоговых взносов, поступающих в бюджет. В этом вопросе существуют определенные правила, которые нужно соблюдать правильно.

К вычету может приниматься сумма НДС только в том случае, если соблюдаются определенные условия:

  1. Продукция, купленная с целью последующей продажи, облагается налогом на добавочную стоимость;
  2. Организация имеет всю необходимую первичную документацию для качественного составления счет-фактуры;
  3. Поставленная продукция представлена в отчетности из бухгалтерии.

В ситуации, когда эти несколько условий полностью соблюдались, по завершении налогового периода организация может принят в расчет весь объем платежных средств.

В счет-фактуре содержится вся необходимая информация о стоимости товара без принятия во внимание НДС и итоговой суммы с учетом налоговых взносов. Если какие-то расчеты осуществляются неправильно, инспектору придется аннулировать все вычеты и повысить размер НДС. По этой причине нужно требовать от контрагентов соблюдения максимальной точности при заполнении необходимой документации.

Подробнее о НДС — в тематическом видеосюжете:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Полезно знать к чему относится налог на добавленную стоимость

НДС считается одним из наиболее сложных видов налоговых взносов для понимания, выполнения расчета и предоставления платежных средств.

Если не рассматривать подробно смысл этого вида налогообложения, он может показаться не настолько обременительным для предпринимателя, поскольку налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям налоговых взносов. Подробная информация об этом изложена в данной статье.

Налог на добавленную стоимость — НДС

Следует учитывать, что такой налог должны уплачивать только производители. Однако в реальности такой налог приходится оплачивать самим покупателям. Естественно, в налоговую службу организация подает документы для отчетности, но оплата НДС все-равно возлагается на покупателей.

Рассмотрим определенный пример последовательности оплаты НДС:

  • Когда одна организация заказывает у другой необходимые товары для производства того или иного вида продукции, поставщикам предоставляется сумма платежных средств, на которую будет накладываться налоговое обязательство;
  • В результате предстоит решить вопрос о конечной стоимости распространяемой продукции, которая может обеспечиваться такими факторами, как себестоимость товара. При этом определяется сумма, потраченная на покупку материалов для изготовления без НДС. Размер налоговых взносов тоже должен определяться на этом этапе. Однако он будет относиться именно к налоговому кредиту.
  • После этого удается сформировать конечную стоимость продукции, которую будут оплачивать сами покупатели в торговых сетях. Конечная себестоимость будет собрана из стоимости средств производства, прибыли от реализации товара, акцизов и т.д. Только сам покупатель будет оплачивать НДС вместе с окончательной стоимостью.
  • Когда организация реализует на определенную сумму товары и собирает выручку, нужно определить ее размер и вычесть 18% положенного налога, который предстоит оплатить самому покупателю. Собранная конечная сумма рассматривается в качестве налогового обязательства.

Если организация до сих пор не зарегистрирована, лучше всего обратиться за услугами к специальным онлайн сервисам, которые поспособствуют бесплатному формированию необходимой документации.

Не все товары облагаются налогом на добавленную стоимость

Основными объектами налогообложения считаются:

  1. Продажа товаров, услуг на территории РФ, предоставление прав собственности на товары или какое-либо имущество.
  2. Отдельные операции, упомянутые в ст 146 НК РФ, не относятся к объектам налогообложения НДС;
  3. Строительные работы для личного потребления, а не коммерческого использования;
  4. Получение товаров, услуг или конкретных видов работ, оплата которых принимается в расчет при определении размера налога на прибыль;
  5. Поставка товаров из других стран на территорию РФ.

Товары и услуги не будут облагаться НДС, если они относятся к категории, указанной в ст. 149 НК РФ. В перечне присутствуют социально значимые работы, продажа медикаментов, уход за нездоровыми несовершеннолетними, реализация товаров религиозного характера, транспортные перевозки пассажиров, обучение и т.п.

Также в статье упомянуты банковские операции, работа страховых компаний, юридические консультации, продажа жилых помещений, отопление, электроэнергия и другие коммунальные услуги. Без налоговой ставки проводятся операции транзита нефтепродуктов, электричества, поставки энергоресурсов железнодорожным, авиационным или водным транспортом.

По ставке в 10% отдельные продовольственные товары, детские вещи, медикаменты, племенной скот. Другие виды предоставляемых услуг облагаются налогом 18%.

Место реализации

Одним из главных нюансов начисления НДС считается место продажи товаров услуг и выполнения определенных видов работы, поскольку в соответствии с действующей ст. 146 НК РФ, такой налог должен начисляться только при осуществлении товарооборота на территории РФ.

Для отдельных видов товаров местом продажи может быть признана территория РФ в ходе таких обстоятельств:
Товар территориально размещен на территории России, а также регионов под ее официальной юрисдикцией, не может перевозиться или отгружаться.

Материальные ценности на момент отгрузки и перевозки расположены на территории РФ или подведомственных регионах.
Для подрядов и услуг отдельным местом продажи считается территория России в ситуации:

  • Подряд или какая-либо услуга имеет определенную связь с недвижимостью, расположенной в России. В расчет не принимаются морские суда и объекты внутреннего плавания или космическая аппаратура;
  • Работы подразумевают использование движимого имущества, эксплуатируемого на территории РФ;
  • Услуги, предоставляемые гражданам на территории России в области образования, культурного развития или различных видов искусства, спорта, туризма, оздоровления или активного отдыха;
  • Заказчик руководить коммерческими операциями на территории России;
  • Организация или ИП работает на территории РФ.

Стандартная налоговая база должна определяться с учетом положений ст. 153 НК РФ.

Косвенный метод вычитания

Продавец — основной плательщик налога на добавленную стоимость

Такой метод применяется при расчете налоговых взносов на добавленную стоимость. Его применение не будет требовать никакого определения добавленной стоимости. При этом ставка может использоваться к отдельным ее компонентам.

Перечислим основные удобства такого метода:

  • Может использовать налоговую ставку при сделке. Это позволяет получить определенные выгоды с технический или юридической стороны;
  • Наличие счета-фактуры, отражающего налоги является наиболее значимым и принципиальным моментом выполнения той или иной сделки и конкретной информации о различных налоговых обязательствах. Применение счета-фактуры с определением совершенной сделки позволяет контролировать движение товара.
  • Рассматриваемый косвенный метод вычисления НДС дает возможности применять так называемую дифференциированную ставку налога. Поэтому данная методика отличается наибольшей практичностью.

Основной особенностью НДС является то, что продавец считается основным плательщиком налога на протяжении всех этапов передвижения реализуемого товара.

Читайте так же:  Где оформить проездной для инвалидов

Допустимые налоговые вычеты

Под налоговым вычетом подразумевается определенная сумма платежных средств, вычитываемая из общего размера налоговых взносов, поступающих в бюджет. В этом вопросе существуют определенные правила, которые нужно соблюдать правильно.

К вычету может приниматься сумма НДС только в том случае, если соблюдаются определенные условия:

  1. Продукция, купленная с целью последующей продажи, облагается налогом на добавочную стоимость;
  2. Организация имеет всю необходимую первичную документацию для качественного составления счет-фактуры;
  3. Поставленная продукция представлена в отчетности из бухгалтерии.

В ситуации, когда эти несколько условий полностью соблюдались, по завершении налогового периода организация может принят в расчет весь объем платежных средств.

В счет-фактуре содержится вся необходимая информация о стоимости товара без принятия во внимание НДС и итоговой суммы с учетом налоговых взносов. Если какие-то расчеты осуществляются неправильно, инспектору придется аннулировать все вычеты и повысить размер НДС. По этой причине нужно требовать от контрагентов соблюдения максимальной точности при заполнении необходимой документации.

Подробнее о НДС — в тематическом видеосюжете:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным на ­ логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

НДС относится к федеральным налогам, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к приме ­ нению на всей территории Российской Федерации.

Глава 21 НК РФ определяет налогоплательщиков налога на добав ­ ленную стоимость. Лица, освобожденные от уплаты НДС, приведены 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ.

  • Организации;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Освобождены от уплаты НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея ­ тельности

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели име ­ ют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпри ­ нимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и индиви ­ дуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в тече ­ ние трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Для получения освобождения от НДС необходимо направить в на ­ логовый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения) с приложением следующих доку ­ ментов:

  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписка из книги учета доходов и расходов (для индивидуаль ­ ных предпринимателей);
  • выписка из книги продаж;
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Полученное освобождение действует в течение двенадцати месяцев, и, получив его, от него нельзя отказаться в течение указанного срока.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены условия досрочной утра ­ ты права на освобождение:

  • если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без чета НДС за каждые три последовательных календарных месяца пре ­ высила в совокупности два миллиона рублей;
  • если осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Налоговый кодекс РФ определяет как объект налогообложения четыре типа операций:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача това ­ ров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущест ­ венных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна ­ ки реализацией товара;
  • передача на территории Российской Федерации товаров (вы ­ полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацион ­ ные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федера ­ ции.

Не признаются объектом налогообложения операции, приведенные в п. 2 ст. 146 НК РФ. Сюда, в частности, относятся операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), передача основных средств, нематериальных ак ­ тивов и (или) иного имущества правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации и т. д.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогооб ­ ложения:

при реализации товаров (работ, услуг) — стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, ус ­ луг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам.

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен:

  • при передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций — стоимость этих товаров (работ, ус ­ луг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их от ­ сутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), дейст ­ вовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственно ­ го потребления — фактическая стоимость выполненных работ;
  • при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде ­ рации — сумма:
    • таможенной стоимости товаров;
    • подлежащей уплате таможенной пошлины;
    • подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок то ­ варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый кодекс РФ дает два вида налоговых льгот:

  • перечень операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149);
  • перечень товаров, ввоз которых освобожден от налогообложе ­ ния (ст. 150).

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% в зависимос ­ ти от вида товаров (работ, услуг).

В тех случаях, когда нужно определить сумму НДС в общей сумме платежа, поступления средств, цене товара и пр., когда сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определя ­ ется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налого ­ вой базы:

  • При ставке налогообложения 10%-10/110*100%;
  • При ставке налогообложения 18%-18/118*100%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Отсюда возникает обязанность налогоплательщика вести раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по разным налоговым ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавцом дополнительно к цене предъявляется сумма НДС.

Основанием для принятия покупателем предъявленных продав ­ цом сумм налога к вычету является счет-фактура.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных сче ­ тов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалте ­ ром организации либо иными лицами, уполномоченными на то прика ­ зом (иным распорядительным документом) по организации или дове ­ ренностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринима ­ телем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимате ­ лем с указанием свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, как правило, меньше исчисленных сумм налога, поскольку налогоплательщики уменьшают исчисленную сумму налога на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверж ­ дающих уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную терри ­ торию Российской Федерации.

Порядок подтверждения права на получение налоговых вычетов при налогообложении по налоговой ставке 0% определен ст. 165 НК РФ.

Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает случаи, когда суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению (при передаче имущества в качестве вклада в устав ­ ный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов в размере, ранее принятом к вычету пропорционально остаточной (балансовой) стои ­ мости передаваемого имущества и др.).

Читайте так же:  Как определить развод в натальной карте

Пункт 2 ст. 170 НК РФ определяет случаи, когда суммы НДС, уп ­ лаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитывают ­ ся в стоимости этих товаров (работ, услуг) и включаются в расходы организации или физического лица:

  • при использовании товаров (работ, услуг) для операций по про ­ изводству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;
  • при использовании товаров (работ, услуг) для операций по про ­ изводству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом которых не признается территория Российской Федерации;
  • при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг) лицами, не яв ­ ляющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от уп ­ латы НДС;
  • при использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации (передаче) товаров (работ, ус ­ луг), операции по реализации (передаче) которых не признаются объ ­ ектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

При осуществлении налогоплательщиком операций, освобожден ­ ных от налогообложения, наряду с операциями, подлежащими налого ­ обложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций, вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц), не включается.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито ­ гам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налого ­ вых вычетов.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового перио ­ да равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представление налоговой декларации производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы ­ четов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливается таможенным за ­ конодательством РФ.

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)

Это косвенный налог, который является изъятием в бюджет части стоимости товара, которая формируется на всех этапах, начиная от начального производителя, заканчивая конечным потребителем.

Содержание

Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.

Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие Законом от 06.12.1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Этот налог отражается в счёт-фактуре, которую продавец товара, находящийся на общей системе налогообложения, выписывает каждому покупателю. На основании этого документа и ведётся учёта налога к уплате.

Элементы налогообложения

Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

  • субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в статье 143 НК РФ;
  • объекты налогообложения. На основании статьи 146 НК РФ. объектами по этому налогу признаются:
  1. Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные актом.
  2. Ввоз товаров на территорию нашей страны.
  3. Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
  4. Строительно-монтажные работы для собственного потребления.
  • место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями статьи 147 и статьи 148 НК РФ;
  • налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со статьей 153 НК РФ;
  • налоговый период – для НДС это месяц;
  • налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
  • порядок исчисления налога НДС;
  • налоговые вычеты;
  • уплата налога и отчётность по нему;
  • его возмещение по заявлению.

НДС для чайников ↑

Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью журнала учета.

Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

Характеристика налога

Характеристикой НДС является:

  • налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
  • объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
  • процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в статье 164 НК РФ;
  • место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
  • налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

  • налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
  • налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по заявлению.
  • порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть: