Что такое подоходный налог в латвии

Все о налогах Латвии в 2018 году

Налоги играют немалую роль в нашей жизни. Точнее сказать — отнимают значительную часть доходов жителей. Так, работающий человек отдает в качестве налогов более трети своей зарплаты, и даже пенсионеры и инвалиды, если их пенсия превышает установленный минимум (сейчас это 235 евро), платят подоходный налог.

Налог подстерегает человека и в других областях жизни — если он начинает получать дополнительные доходы: продает квартиру, выиграет в лотерею и так далее. И вот народ оповестили о приближающейся налоговой реформе. Чего ждать работающим жителям и пенсионерам от нововведений?

В рамках налоговой реформы в июле 2017 года Сейм утвердил несколько законопроектов, на основании которых с 1 января 2018 года произойдут изменения в налоговой сфере — они затронут кошельки и предпринимателей, и частных лиц. Пока некоторые нормативные акты, которые регулируют порядок применения той или иной нормы закона, еще не утверждены или уточняется их последняя редакция, специалисты Министерства финансов и Службы госдоходов (VID) разъясняют основные позиции налоговой реформы, которые непосредственно затронут различные группы жителей. Каким образом — читайте дальше.

Для работников по найму

* Как будет рассчитываться зарплата?

С 1 января 2018 года вводится прогрессивная ставка подоходного налога для жителей (IIN). Налоговая ставка, которую надо будет платить с облагаемых налогом доходов:

— 20% — с годовых доходов до 20 000 евро, или до 1 667 евро в месяц;

— 23% — от той части доходов, которая превышает 20 000 евро, но менее 55 000 евро, или более 1 667 евро в месяц;

— 31,4% — от части доходов, которая превышает 55 000 евро.

ВАЖНО! При доходах свыше 1 667 евро в месяц до уплаты налогов к части доходов до 1 667 евро будет применяться ставка в размере 20%, а к оставшейся части — 23%. Ко всем доходам свыше 1 667 евро будет применяться ставка IIN в размере 23%, а потом, исходя из общей суммы полученных за год доходов, соответствующая ставка IIN будет суммироваться как уплаченные 23% плюс часть налога солидарности, что вместе составит 31,4%.

Годовой дифференцированный не облагаемый налогом минимум, а также прогрессивную налоговую ставку 31,4% применяют при предоставлении годовой декларации о доходах…

* Если налогоплательщик не предоставил работодателю налоговую книжку, то и к заработанным средствам до 1 667 евро в месяц применяется налоговая ставка 23%.

* В течение таксационного года по месту получения доходов, куда передана налоговая книжка, применяется прогнозируемый VID ежемесячный не облагаемый налогом минимум. Эту информацию VID предоставляет работодателю в системе EDS ежегодно до 1 января и 1 августа.

* В зависимости от размера рассчитанного годового дифференцированного не облагаемого налогом минимума налогоплательщика, а также в результате применения прогрессивной налоговой ставки может образоваться переплата IIN и доход достигнет суммы, обязательной для годовой декларации доходов. При подаче декларации возврат переплаченного налога IIN производится в установленном законом порядке с применением налоговой ставки 20%.

Социальный налог

Социально застрахованное лицо (на все виды социального страхования) платит обязательные взносы социального страхования:

35,09% в месяц — 11% из зарплаты налогоплательщика и 24,09% перечисляет работодатель.

Из этого платежа 1% отчисляется на нужды здравоохранения (по 0,5% — от работника и работодателя).

Положение относится также к заработку инвалидов 1–й, 2–й и 3–й групп.

С 1 июля 2018 года льготы по налогу, дополнительно к существующим, можно получить за неработающего супруга, на чьем попечении находится:

— ребенок в возрасте до 3 лет;

— трое и более детей до 18 лет или до 24 лет, из которых один ребенок младше 7 лет, пока ребенок продолжает получение образования;

— пятеро детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, пока ребенок продолжает получать образование.

Оправданные расходы

В 2019 году при подаче декларации о доходах за предыдущий год из облагаемого налогом годового дохода можно высчитать оправданные расходы налогоплательщика и членов его семьи (на здоровье, образование, детское образование по интересам), не превышающие 50% от доходов налогоплательщика, и не более, чем 600 евро на каждого члена семьи, рекомендует Министерство финансов.

В оправданные расходы также входят выплаты в частные пенсионные фонды и оплата страховой премии (накопительное страхование жизни) в сумме, не превышающей 10% от облагаемых налогом доходов налогоплательщика, но не более 4 000 в год.

Сделки с увеличением капитала

С 1 января 2018 года к доходам от капитала и от сделок с капиталом применяется налоговая ставка 20%.

К доходам от сделок с увеличением капитала, которые не закончены до 31 декабря 2017 года, применяется налог 15%.

Если доходы в квартал:

— превысили 1 000 евро — декларацию о доходах от капитала следует подать до 15–го числа следующего за кварталом месяца;

— не превышают 1 000 евро — декларацию следует подать до 15 января следующего года.

Налог на дивиденды

Министерство финансов также обращает внимание на следующие изменения в налоговом законодательстве.

Дивиденды и подобные им доходы не облагаются подоходным налогом (IIN), если к ним уже применялся налог на доходы предприятия в размере 20% в соответствии с новым законом «О налоге на доходы предприятия», или налог на доходы предприятия, или IIN был уплачен за рубежом.

Дивиденды, которые выплачиваются с прибыли, которая облагалась налогом на доходы предприятия до 31 декабря 2017 года, в 2018 и 2019 годах будут облагаться подоходным налогом в размере 10%.

К авторскому вознаграждению применяется подоходный налог в таком же порядке, как и к зарплате:

— 20% — с годовых доходов до 20 000 евро;

— 23% — от той части доходов, которая превышает 20 000 евро, но менее 55 000 евро;

— 31,4% — от части доходов, которая превышает 55 000 евро.

* Если доходы в месяц достигают или превышают размер минимальной зарплаты, следует вносить обязательные выплаты с объекта обязательных взносов как самозанятому лицу в размере свободно выбранных доходов (не менее минимальной зарплаты), зарегистрироваться в Службе госдоходов и отправить сообщение как самозанятое лицо.

* Работодателю, выплачивающему авторское вознаграждение, следует выплатить обязательные взносы в размере 5% от авторского вознаграждения в фонд государственного пенсионного страхования и информировать об этом VID.

Налог на микропредприятие

В рамках налоговой реформы с 1 января 2018 года вступили в силу существенные изменения в нескольких налоговых нормативных актах, в том числе в Законе о налоге на микропредприятие (далее — MUN).

* Будет изменено установленное для плательщиков MUN ограничение оборота. Ранее максимальный годовой оборот составлял 100 000 евро, но начиная с 1 января 2018 года допустимый оборот в календарном году не сможет превышать 40 000 евро.

* В переходных правилах закона предусмотрены специальные условия для налогоплательщиков, оборот которых в 2018 или 2019 году не будет превышать 52 000 евро. В 2018 году к этим плательщикам налога на микропредприятие вправе не применять ставку MUN 20% на превышение оборота свыше 40 000 евро, если их оборот в 2017 году или 2016 году превысил 40 000 евро.

В 2019 году это право могут использовать плательщики налога на микропредприятие, оборот которых в 2017 году или оборот в 2016 году превысил 40 000 евро.

* Изменения внесены также в порядок, в котором можно нанимать работников микропредприятия.

Физическое лицо одновременно может работать только на одном таком предприятии. Начиная с 1 января 2018 года VID больше не будет регистрировать жителя как наемного работника микропредприятия, если он занят на другом таком предприятии.

VID до 1 февраля 2018 года в Системе электронного декларирования (EDS) проинформирует плательщиков MUN о работниках, которые на 31 декабря 2017 года заняты также у другого плательщика MUN. Если работники, на 31 декабря 2017 года занятые на нескольких микропредприятиях одновременно, будут заняты так же и в 2019 году, то при расчете налога на микропредприятие дополнительно к начисленной ставке MUN 15% прибавляются 2 процентных пункта за каждого такого работника, и с 2020 года тот утратит статус плательщика MUN.

Для плательщиков патента

C 1 января 2018 года жители, имеющие инвалидность 1–й или 2–й группы, могут вносить сниженную плату за патент.

* Патентная плата в 2017 году — 43–100 евро в год;

* в 2018 году — 50–100 евро в год;

* для инвалидов 1–й и 2–й групп — 17 евро в год, или 9 евро в полгода.

Для пенсионеров

Какой будет не облагаемый налогом минимум для тех, кто получает пенсии?

* 2018 год — 3 000 евро в год, или 250 евро в месяц;

* 2019 год — 3 240 евро в год, или 270 евро в месяц;

* начиная с 2020 года — 3 600 евро в год, или 300 евро в меся

Подоходный налог будет взиматься с выигрышей в лотерею и азартных игр более 3 000 евро кроме выигрышей в моментальную «100–летнюю» лотерею и вещей, выигранных в лотерею.

Для ведущих хозяйственную деятельность

Какие обязательные взносы надо будет платить с 1 января 2018 года?

* Если доходы достигают или превышают размер минимальной зарплаты (430 евро в месяц):
дополнительно к обязательным для самозанятого лица выплатам от свободно указанной суммы доходов раз в квартал следует перечислять обязательные взносы пенсионного страхования в размере 5% от разницы между фактическими доходами и свободно указанной суммы.

* Если доходы в месяц не достигают минимальной месячной зарплаты (430 евро в месяц):
перечислять обязательные взносы пенсионного страхования в размере не менее 5%. Взносы не надо вносить, если доходы в таксационный год не превышают 50 евро.

* Сделки с каких сумм надо регистрировать в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (PVN)?

С 1 января 2018 года налогоплательщикам (как частным лицам, так и коммерсантам) надо регистрироваться в регистре плательщиков, если они осуществляют облагаемую PVN доставку товаров и оказание услуг, общая стоимость которых в предыдущие 12 месяцев достигла как минимум 40 000 евро. Следует принять во внимание, что в отдельных случаях следует регистрироваться и при меньшей сумме…

Вопросы и ответы

Как на практике, то есть на семейном бюджете, скажутся изменения в налоговом законодательстве? На вопросы, которые волнуют читателей, дают ответы руководитель Института финансов Swedbank Рейнис Янсонс и финансовый эксперт Эвия Кропа.

Кто выиграет, а кто потеряет в результате налоговой реформы?

Большинство работников от снижения ставки подоходного налога выиграют. Реальное уменьшение ежемесячных доходов в 2018 году почувствуют те, чья зарплата до уплаты налогов составляет не меньше 5 065 евро в месяц, поскольку на них будет распространяться прогрессивная ставка подоходного налога.

Наименьшая прибавка ожидает тех работников, чья заработная плата до уплаты налогов составляет от 900 до 1 100 евро (увеличение ежемесячного дохода составит от 7 до 11 евро).

Наибольшую выгоду ощутят получатели минимальной зарплаты, размер которой со следующего года вырастет с 380 до 430 евро. А те, кто получает до уплаты налогов 500 евро в месяц и не имеет иждивенцев, благодаря снижению ставки подоходного налога будут получать «на руки» на 22 евро больше.

Хорошей новостью является то, что ограничивающий лимит оправданных расходов для налогоплательщика и членов его семьи (за медицинские услуги, образование, пожертвования и образование детей по интересам) будет увеличен с 215 до 600 евро в год. Одновременно вводится также процентное ограничение — до 50% от годовых доходов.

Следует учитывать, что ограничение в дальнейшем будет распространяться и на расходы за стоматологию и плановые операции, которые раньше можно было декларировать в полном объеме и соответственно получить часть переплаченного налога…

Как будет рассчитываться необлагаемый минимум? Нужно ли будет обязательно подавать декларацию о налогах, чтобы вернуть переплаченный налог за не полностью примененный необлагаемый минимум?

С 2018 года необлагаемый минимум будет применяться в момент выплаты зарплаты. От этого в первую очередь выиграют получатели небольших зарплат.

Так, если вы получаете, например, 430 евро в месяц, то в этом году к вашей зарплате в момент выплаты применяется необлагаемый минимум в размере 60 евро, хотя полагается немногим больше 112 евро. В результате образуется переплата IIN, которую можно вернуть, подав декларацию о доходах (около 63 евро в год). В следующем году необлагаемый минимум в размере 200 евро будет применяться сразу в момент выплаты зарплаты.

Кроме того, со следующего года для жителей, ежемесячный доход которых до уплаты налогов превышает 1 000 евро, необлагаемый минимум составит 0 евро, а для пенсионеров — 250 евро (вместо прежних 235 евро)…

Какие изменения ждут людей, создающих накопления на 3–м пенсионном уровне?

Для взносов в частные пенсионные фонды и на страхование жизни (с накоплением средств) установлено общее ограничение — 10% от годового дохода и не больше 4 000 евро в год. Ранее суммарных ограничений для взносов не существовало, так как для каждого вида накопления было установлено ограничение в размере 10% от доходов (это означает, что суммарно они могли достигать 20% от облагаемого дохода).

Для получения льгот IIN в отношении платежей страховых премий период договора страхования жизни (с накоплением средств) увеличивается с 5 до 10 лет. Это означает, что накопленные средства нельзя будет получить раньше, чем через десять лет с момента заключения договора. В противном случае все ранее полученные льготы IIN за эти взносы нужно будет вернуть…

Как скажутся налоговые льготы на семьях с детьми?

Льготы за иждивенцев немного увеличатся: с сегодняшних 175 евро налоговое облегчение планируется поднять до 200 евро в месяц. Тем не менее эффект от этого будет небольшим по сравнению с выигрышем от снижения ставки IIN: чем больше льготы, тем меньше облагаемая IIN сумма и меньше выигрыш от снижения налоговой ставки.

Это приведет к тому, что работники без иждивенцев в денежном выражении будут получать больше, чем получатели такой же зарплаты с иждивенцами.

Например, человек, получающий 500 евро в месяц и не имеющий иждивенцев, будет получать на 22,50 евро больше, в то время как человек с аналогичной зарплатой и одним иждивенцем будет получать больше на 22,25 евро. А зарплата человека с двумя иждивенцами уменьшится на 2,50 евро, так как он не будет платить IIN (сумма льгот превышает облагаемую IIN зарплатную базу). Уменьшение образуется за счет увеличения социальных взносов VSAA на 0,5%…

Как изменится зарплата?

При зарплате, например, 450 евро до уплаты налогов и отсутствии иждивенцев у налогоплательщика в 2017 году «на руки» получается 336 евро, в 2018–м это будет 360 евро (+ 24,02 евро).

При зарплате 500 евро доходы, соответственно, составят: 369 евро в 2017–м и 392 евро в 2018–м (+ 22,49 евро); 800 евро — соответственно 571 и 584 евро (+ 13,35 евро), подсчитали финансисты.

Те, кто имеет более высокие доходы, например 1 000 евро, получат прибавку только 7,24 евро — 705 и 712 евро в 2017 и 2018 году соответственно. Если вы получаете зарплату 1 400 евро, то в 2018 году она увеличится на 18,19 евро.

А вот те, кто зарабатывает 6 000 евро, например, будут в минусе: их доходы снизятся с 4 149 до 4 142 евро в месяц…

(!) Больше информации — на домашней страничке Министерства финансов:

Налоги в Латвии: ставки и краткий обзор

Налоги в Латвии 2016–2018

Подоходный налог с предприятий

В силе с 01.01.2018.

Налогоплательщиками (резидентами) признаются латвийские компании и постоянные представительства (филиалы) иностранных компаний.

Налогом облагается распределенная прибыль и выплаты, приравненные к распределению прибыли. Нераспределенная прибыль налогом не облагается.

Ставка налога 20% от распределяемой прибыли (брутто) или 25% от выплаченной суммы (нетто).

Пример 1:
Прибыль 1 000 евро распределяется на дивиденды:

• 800 евро выплата участнику или акционеру;
• 200 евро налог.

• 1 000 евро выплачены участнику или акционеру как дивиденды;
• 250 евро налог.

К распределению прибыли приравнены и облагаются 25%:

• расходы, не связанные с бизнесом;
• сомнительная дебиторская задолженность;
• повышенные процентные платежи;
• займы связанным лицам;
• сделки со связанными лицами по нерыночным ценам;
• ликвидационная квота.

Освобождены от налога:

• полученные дивиденды (кроме дивидендов из офшоров);
• прирост капитала при продаже акций, которые были в собственности не менее трех лет (кроме акций офшорных компаний).

При расчете налога эти доходы отнимают от облагаемой суммы.

Офшорами признаются компании согласно утверждённому «черному списку”. Из списка автоматически исключаются страны, которые заключили международные соглашения об обмене налоговой информацией.

Срок подачи декларации и уплаты налога — 20-е число следующего месяца. Если в предыдущем месяце не было дивидендов и приравненных выплат, то декларацию за этот месяц сдавать не нужно.

Вышеуказанный порядок применяется к прибыли, заработанной начиная с 2018 года. Прибыль, указанную нераспределенной в балансе на 31.12.2017, в течение 2018 и 2019 годов можно распределить по старому порядку.

Микропредприятие

Микропредприятия платят один фиксированный налог с оборота. Нет зарплатных налогов и нет подоходного налога с предприятий.

Ставка 15% с оборота.

Налоговый статус микропредприятия может получить латвийская компания (в форме SIA) или физическое лицо. Требования:

• оборот не выше €40 000 в год;
• все участники компании — физические лица;
• не более пяти работников, включая участников;
• зарплата работника не выше €720 в месяц.

Базовая ставка 21%. Экспорт, поставки в страны ЕС – 0%.

Порог регистрации плательщиком НДС: 40 000 евро.

В декларации НДС отдельно нужно расшифровывать закупки свыше 150 евро.

Срок подачи декларации и уплаты налога: 20-е число следующего месяца.

Подоходный налог для физических лиц

Ставки налога для зарплат и индивидуальной хозяйственной деятельности:

В Латвии подоходный налог с населения сделают дифференцированным

Сейчас ставка подоходного налога с населения в Латвии составляет 23%.

Поправки предусматривают, что с 2018 года ставки ПНН будут дифференцированы в зависимости от размера доходов: при доходе до 20 000 евро в год ставка налога составит 20%, от 20 001 евро до 55 000 евро — 23%, свыше 55 000 евро — 31,4%.

Единая ставка подоходного налога с населения в размере 20% устанавливается также для доходов с капитала, в том числе от его прироста, ранее составлявшая 10% и 15%.

Патентная плата составит от 50 до 100 евро в месяц вместо нынешних 43-100 евро в месяц.

Для получения льгот ПНН в отношении платежей страховых премий период договора страхования жизни продлевается с пяти до 10 лет.

Поправки также уточняют размер необлагаемого минимума доходов на выделенное работодателем пособие на похороны (250 евро вместо 213,43 евро) и на подарки работодателя за период таксации — (15 евро вместо 14,23 евро).

В дальнейшем будет также установлено процентное (50% от уплаченного годового облагаемого дохода) и суммарное (600 евро в год) ограничение на общие оправданные расходы на лечение и образование за плательщика и каждого члена его семьи, на пожертвования, на пожертвования политическим партиям и на образование детей по интересам.

Необлагаемый минимум пенсий повышается в 2018 году до 25 евро, в 2019 году — до 270 евро, начиная с 2020 года — до 300 евро в месяц.

Налоги в Латвии 2018: обзор налоговой реформы (обновлено 03.01.2018)

Вы конечно будете смеяться, но налоги в Латвии снова меняются. Летом парламент утвердил пакет изменений к налоговым законам.

Подоходный налог с предприятий в 2018

Из хорошего. Компании будут платить подоходный налог только при распределении прибыли. Нераспределенная прибыль не будет облагаться налогом. Это эстонская модель.

Ставка налога 20%. Заработали 1000, себе 800 и 200 государству. Если чистыми хочется 1000, то государству вынь да положь 250. Если прибыль не выплачивают совсем, платить надо только фиксированный налог 50 евро в год.

И не будет больше авансовых платежей. Большое спасибо, они всех достали.

К распределению прибыли приравнены:

• расходы, не связанные с бизнесом;
• сомнительная дебиторская задолженность;
• завышенные процентные платежи;
• займы связанным лицам;
• сделки со связанными лицами по нерыночным ценам;
• ликвидационная квота.

С этих выплат также нужно платить 20% (фактически 25% от чистой суммы выплаты). Предвидим жаркие судебные споры, какие расходы связаны с бизнесом, а какие не очень.

Для холдингов частично сохранили льготный режим. От налога освобождены:

• доход от дивидендов (за исключением дивидендов от офшоров);
• доход от продажи акций, которые были в собственности не менее трех лет (за исключением акций офшорных компаний и инвестиционных фондов).

При расчете налога от суммы распределенной прибыли отнимают сумму этих доходов.

Налоговую декларацию теперь нужно будет сдавать по месяцам, а не за год, как сейчас. Срок подачи декларации и уплаты налога — 20-е число следующего месяца. Если в предыдущем месяце не было дивидендов и приравненных выплат, то декларацию за этот месяц сдавать не нужно.

Новый порядок применяется к прибыли, заработанной после 1 января 2018. С января по июнь 2018 переходный период: нужно ежемесячно платить авансовые платежи, которые затем зачтутся в счет будущих платежей налога.

Работники и налоги в 2018

Рабочая сила становится на 0,5% дороже за счёт увеличения ставки социальных взносов. Общая ставка будет 35,09%, из них 11% удерживают с работника, 24,09% добавляет работодатель.

Вводится прогрессивная ставка подоходного налога для зарплат:

• для первых 20 004 евро – 20%,
• от 20 004 до 55 000 евро — 23%,
• свыше 55 000 евро — 31,4%.

• для зарплат менее 440 евро – 200 евро в месяц;
• от 440 до 1000 евро – постепенно убывающая сумма с 200 до 0;
• зарплата свыше 1000 евро – необлагаемый минимум вам в 2018 году не положен. Совсем.

Каждому работнику СГД два раза в год установит прогнозируемый необлагаемый минимум, исходя из зарплаты в определенные предыдущие месяцы. В конце года перерасчёт с доплатой в бюджет или возвратом из бюджета. Черт ногу сломит. Раз уж приняли повышенную ставку налога для «богатых», можно уже вернуться к единому необлагаемому минимуму для всех и не мучаться.

Минимальная зарплата 430 евро (сейчас 380). Повышение более, чем на 13%. По статистике свыше половины работодателей официально платят не более минималки. В Минфине рисковые ребята.

Налоги с минимальной зарплаты для члена правления нерезидента Латвии: социальный — 150.89 евро; подоходный — 88.02 евро.

Доход от капитала для физ. лиц

Единая ставка 20%, вне зависимости от суммы дохода.

Доход от иностранного партнёрства (договорного общества), которое не является самостоятельным плательщиком налога, приравнен к доходу от капитала.

Дивиденды освобождены от налога, если:

• с дивидендов уплачены 20% при распределении прибыли местной компании по новому закону о подоходном налоге с предприятий; или
• за границей уплачен налог на прибыль или с иностранных дивидендов удержан подоходный налог (вне зависимости от ставки).

Меняется срок подачи деклараций:

• если доход превышает 1000 евро – раз в квартал до 15 числа следующего месяца;
• если доход менее 1000 евро – раз в год до 15 января следующего года.

Микропредприятия в 2018

• оборот не более 40 000 в год (сейчас 100 000);
• работников не более пяти, каждому не более 720 евро в месяц;
• ставка налога 15% с оборота.

С 2019 года работник одновременно сможет работать только на одном микропредприятии. Одновременно в «микробе» и в обычном режиме — можно. Те, кто сейчас халтурят в нескольких «микробах», в течение 2018-го года должны определиться, где остаются.

НДС

Порог регистрации плательщиком НДС снижен до 40 000 евро (сейчас 50 000).

В декларации НДС расшифровывать нужно будет закупки, начиная со 150 евро (сейчас 1430).

Индивидуальная хозяйственная деятельность

Расходы, которые можно списать с прибыли, — максимум 80% от доходов. Невероятное свинство. Для компаний нет такого ограничения. Чем индивидуалы провинились?

В полном размере можно будет списывать:

• зарплаты и платежи социального страхования;
• налог на недвижимость;
• износ основных средств (в предусмотренном законодательством размере и порядке);
• компенсации арендаторам при расторжении договора аренды в связи с капитальным ремонтом или переоборудованием помещений под хозяйственную деятельность.

Вводится дополнительный платеж пенсионного страхования. Нужно вносить 5% от разницы между суммой фактических доходов и добровольно выбранной суммой объекта полного социального страхования (обычно это минимальная зарплата). Если доходы менее минимальной зарплаты, то 5% от фактического дохода. Если доход менее 50 евро в год, 5% можно не платить.

Предвидим, что до конца этого года многие заколотят свои лавочки. Наиболее упорные возродятся в форме SIA одного актёра. Ivans Ivanovs SIA. Налог на прибыль 20% только при распределении. И социальные взносы с минимальной зарплаты нужно платить только в те месяцы, когда доход превысил 2150 евро (пять минимальных зарплат). Много выгоднее.

Об авторских гонорарах (обновлено)

Об авторах правительство проявило оригинальную «заботу». 5% от гонорара будет обязательный взнос пенсионного страхования. Платить будет выплачивающий гонорар, если он местный латвийский налогоплательщик (компания или физ. лицо).

Авторы, кто получают гонорары из-за рубежа, не должны платить. Зато местные правообладатели должны платить соц. взносы за своих иностранных авторов. Чтобы эти иностранцы, значит, имели право на латвийскую пенсию. Очень логично.

Обновление. В декабре утвердили поправки, согласно которым не нужно платить социальные взносы за авторов, кто проживает не в Латвии.

Борьба с уклонистами

Банки обязали сообщать в СГД обо всех физ. лицах, у которых доходы или расходы по счету превысят 15 000 евро в год. Официальная версия властей — выловить получателей конвертов. Якобы в день зарплаты у банкоматов люди толпятся, чтобы внести кэш на счёт.

Предвидим, что с помощью этой нормы СГД выловит примерно ноль целых и ноль десятых уклонистов. Люди или перестанут вносить наличные, или разделят потоки по нескольким банкам, или откроют счета за границей. Дураков нет. Латвия просто сделала ещё один шаг в направлении 1984.

Все поправки вступают в силу с 1 января 2018. Однако не торопимся. Вы снова будете смеяться, но на дебатах в Саэйме министры и депутаты неоднократно обещали ещё разочек вернуться к налоговым законам осенью. Когда будет слушаться бюджет. Какие поправки доживут до вступления в силу — будем докладывать.

Налоги в Латвии: консультации и услуги

Мы помогаем не переплачивать налоги.

• Налоговое планирование с использованием офшорных компаний. Налогоэффективная выплата дохода из офшора;
• Нерезиденты в Латвии: налоговые консультации при инвестициях в латвийский бизнес, получении доходов;
• Международная торговля. VAT в ЕС;
• Налогоэффективная продажа услуг/продуктов в сфере IT;
• Личные инвестиции: минимизация налогов при получении инвестиционных доходов;
• Ведение споров со Службой госдоходов.

Система налогообложения и размеры налогов в Латвии в 2018 году

Латвийская система обязательных налогов и сборов

Всю совокупность латвийских налогов и сборов можно разделить на следующие группы:

• корпоративные налоги (на прибыль, на прирост капитала, на дивиденды, проценты и роялти);
• налог с оборота микропредприятий;
• для частных лиц (подоходный, на прирост капитала и на доход от капитала);
• НДС;
• на недвижимость;
• акцизные и таможенные;
• на природные ресурсы и электроэнергию;
• на лотереи и азартные игры;
• на транспорт.

В целом налоговая система Латвии отличается прозрачностью и заслужила положительные отзывы аналитиков.

Налоги для бизнесменов и коммерческих компаний на территории Латвии

Юридические лица на территории Латвии раз в год обязаны выплачивать налог на прибыль (в том числе с процентов), ставка по которому составляет 15%. Кроме того, ряд выплат и прибылей облагаются налогом у источника.

Перечисление денежных средств в государственную казну осуществляется в течение 15 дней с момента подачи годового отчета и налоговой декларации. В следующем году на ежемесячной основе вносятся авансовые платежи, сумма которых вычитается из итоговой суммы налога на следующий год. Размер авансовых платежей приближается к сумме налоговых выплат за предыдущий период. Такая система делает налог на прибыль в Латвии одним из самых низких в Европе.

Налоговыми резидентами признаются компании, зарегистрированные на территории Латвии, а также постоянные представительства иностранных компаний.

Все виды выплат латвийских компаний в адрес компаний нерезидентов, а также физических лиц из офшорных зон облагаются налогом на прибыль. Исключение составляют выплаты за поставку товаров, приобретенных на территории ЕС/ЕЭЗ и публично торгуемых ценных бумаг, в случае приобретения их по рыночным ценам.

Выплаты латвийских компаний в адрес компаний нерезидентов и физических лиц из офшорных зон облагаются следующими налогами:

Список офшоров утверждается на государственном уровне. Следует отметить, что налоги в Латвии для юридических лиц исключают какие-либо выплаты с полученных дивидендов, а также с прироста капитала от продажи ценных бумаг (за исключением ЕС и ЕЭЗ), если они не связаны с прибылью из офшоров. Дивиденды и прирост капитала за счет продажи акций компаний из офшорных зон облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. В настоящее время латвийский список офшоров состоит из более чем 60 территорий и государств.

Выплата латвийскими компаниями дивидендов физическим лицам-нерезидентам облагается налогом по ставке 10%. Выплата дивидендов компаниям освобождена от налогообложения, за исключением компаний из офшорных зон.

Компания-нерезидент обязана осуществлять следующие виды дополнительных выплат на территории Латвии:

Следует отметить, что физическое лицо-нерезидент, получившее выплату от латвийской компании, имеет право на вычет уплаченного в Латвии налога из суммы налога на прибыль, предусмотренного в стране своей резидентности.

Латвийский подоходный налог для физических лиц

Ставка подоходного налога для физических лиц в Латвии планомерно снижается в течение уже нескольких лет. В 2017 году она составила 23%.

Налогом облагаются любые виды доходов физических лиц вне зависимости от территории, на которой они были получены. Если ваша компания зарегистрирована вне Латвии, налог будет удерживаться в ходе получения выручки. Чтобы субъектам налогообложения не пришлось переплачивать налог на прибыль и подоходный налог в Латвии, были заключены соответствующие международные соглашения. В частности, такое соглашение действует с 2012 г. между РФ и Латвией. Предусмотренное им снижение налоговой нагрузки существенно сокращает расходы частных лиц, индивидуальных предпринимателей и владельцев компаний.

С 2017 года необлагаемый латвийский налоговый минимум для физических лиц составляет 60€ в месяц и не более 1380€ в год. С этой суммы налог на доход в Латвии не взимается.

Освобождаются от ПНН (подоходного налога с населения) и стипендии от предприятий и неправительственных организаций в размере до 280€. Кроме того, при начислении налога из общей суммы дохода физического лица вычитается по 175€ на каждого иждивенца, находящегося под его опекой.

Общий размер годового облагаемого дохода, к которому применяют максимальный годовой необлагаемый минимум, теперь не должен превышать 4800€. Размер облагаемого дохода, свыше которого используется лишь минимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 13 200€.

Нерезиденты на территории Латвии получают следующие льготы по ставкам налогов на прибыль:

Новый подоходный налог с предприятий в Латвии с 2018 года

Наиболее значительное изменение, которое вступит в силу в 2018 году, относится к
освобождению от налогообложения реинвестированной прибыли, или, иными словами,
подоходный налог с предприятий (ПНП) будет подлежать уплате только при выплате
предприятием дивидендов или осуществлении иных платежей, направленных на фактическое
распределение прибыли. Физические лица, получающие такие дивиденды, не будут обязаны
уплачивать подоходный налог с населения.

Новая эффективная ставка ПНП от брутто прибыли равна 20%. Поскольку налог рассчитывается от
нетто суммы соответствующих платежей, чтобы рассчитать ПНП для уплаты в бюджет, нетто
сумма подлежащих выплате дивидендов или иных платежей, направленных на фактическое
распределение прибыли, должна быть умножена на 25%1.
ПНП по ставке в размере 25% применяется в отношении следующих платежей:
• дивиденды (в т.ч. промежуточные);
• условные дивиденды;
• расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью;
• займы, выданные связанным лицам;
• процентные выплаты, подпадающие под правила «тонкой капитализации»;
• подлежащие списанию безнадежные долги;
• корректировки цен согласно правилам трансфертного ценообразования;
• ликвидационные квоты.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, в т.ч. промежуточные, подлежат налогообложению ПНП по ставке в размере 25%.

Налогообложение «сквозных» дивидендов
Дивиденды не облагаются ПНП, если предприятие их получило от иностранного предприятия,
уплачивающего налог на прибыль в соответствующей стране (что не относится к дивидендам,
выплаченным оффшорными компаниями), или если дивиденды подлежали налогообложению у
источника в соответствующей стране.

Распределение прибыли, накопленной до 2018 года
При распределении прибыли (выплате дивидендов), накопленной до 2018 года, ПНП не
применяется. Однако дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, подлежат
налогообложению подоходным налогом с населения по следующим ставкам:
• 10% при выплате дивидендов в 2019 или 2020 гг.;
• 20% при выплате дивидендов начиная с 2021 года.
Дивиденды, выплачиваемые микропредприятиями, облагаются подоходным налогом с
населения по ставке в размере 20% независимо от того, была ли распределяемая прибыль
накоплена до или после 2018 года.

УСЛОВНЫЕ ДИВИДЕНДЫ

Условные дивиденды, подлежащие налогообложению ПНП по ставке в размере 25%, включают
следующее:
• уменьшение уставного капитала (также при ликвидации предприятия), который ранее
был увеличен на сумму нераспределенной прибыли, из которой не был уплачен ПНП
согласно новому порядку налогообложения;
• часть уставного капитала, которая ранее была увеличена на сумму нераспределенной
прибыли, если предприятие становится плательщиком налога на микропредприятия.

РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

В отношении расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, применяется ставка ПНП в
размере 25%.
Далее приведены примеры предусмотренных законом расходов, не связанных с хозяйственной
деятельностью:
• любые расходы, связанные с уменьшением оборота или налогооблагаемой базы,
понесенные по инициативе предприятия или акционера/участника;
• расходы на досуг работников, которые не подлежали налогообложению налогами на
заработную плату;
• дарения или кредиты и займы в форме дарения;
• пожертвования сверх установленных лимитов;
• расходы на приобретение активов, приобретенных начиная с 2018 года, которые
используются для целей, не связанных с обеспечением хозяйственной деятельности
предприятия;
• износ активов, приобретенных до 2018 года, которые используются для целей, не
связанных с обеспечением хозяйственной деятельности предприятия;
• представительские расходы и расходы на мотивацию персонала свыше 5% от совокупной
заработной платы (брутто) за предыдущий год;
• расходы на представительские автомобили;
• штрафы и пени;
• потребление топлива сверх установленных лимитов;
• списание безнадежных долгов.

ЗАЙМЫ, ВЫДАННЫЕ СВЯЗАННЫМ ЛИЦАМ

Займы, выданные связанным лицам, рассматриваются как условное распределение прибыли и
подлежат налогообложению ПНП по ставке в размере 25%.
Однако вышеупомянутое положение не относится к следующему:
1) займы, выданные акционером/участником своим дочерним предприятиям;
2) займы, выданные предприятием своему постоянному представительству;
3) сумма займов, выданных в течение года, при отсутствии нераспределенной прибыли за
предыдущие годы;
4) сумма выданных займов, не превышающая сумму займов, полученных от несвязанных
лиц;
5) краткосрочные займы (на срок до 12 месяцев);
6) сумма займов, выданных в течение года, в той степени, насколько они не превышают
величину собственного капитала на начало года за вычетом нераспределенной прибыли,
резерва на переоценку внеоборотных активов и прочих резервов, которые не являются
следствием распределения прибыли.
При возврате выданного займа, который подлежал налогообложению ПНП по ставке в размере
25%, налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму погашенного
займа.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫПЛАТЫ, ПОДПАДАЮЩИЕ ПОД ПРАВИЛА «ТОНКОЙ КАПИТАЛИЗАЦИИ»

С 2018 года будут действовать следующие правила «тонкой капитализации»:
1) соотношение заемного и собственного капитала превышает соотношение 4 к 1;
2) сумма выплаченных процентов превышает 3 млн евро и 30% от показателя EBITDA.
В случае превышения какого-либо показателя процентные выплаты будут рассматриваться как
условные дивиденды и, соответственно, подлежать налогообложению ПНП по ставке в размере
25%.
Правила «тонкой капитализации» не относятся к процентам по кредитам, выданным
финансовыми учреждениями, являющимися резидентами Европейского союза, Европейской
экономической зоны (ЕЭЗ) или страны, с которой Латвия заключила соглашение об избежании
двойного налогообложения, и соответствующее финансовое учреждение предоставляет услуги
кредитования или финансовой аренды и находится под надзором органа по финансовому
мониторингу или надзору за деятельностью кредитных учреждений.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ/ДОЛЕЙ (ХОЛДИНГОВЫЙ РЕЖИМ)

При распределении прибыли от продажи акций/долей (исключая акции/доли оффшорных
компаний) ПНП не применяется в том случае, если проданные акции/доли принадлежали
предприятию не менее 36 месяцев. Освобождение от налогообложения не применяется, если
основной целью учреждения налогоплательщика или структуры является использование
преимуществ холдингового режима (т.е. оптимизации или минимизации налогообложения).
Освобождение от уплаты ПНП также не применяется в отношении прибыли от продажи
финансовых инструментов (например, доли инвестиционных фондов, ценных бумаг, облигаций
и т.п.), а также платежей за использование интеллектуальной собственности и полученных
процентов.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ, НАКОПЛЕННЫХ ДО 31 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА

Убытки, накопленные до 31 декабря 2017 года, могут быть использованы в течение
последующих пяти налоговых лет (т.е. до 2022 года).
Предприятия вправе уменьшить ПНП, начисленный за дивиденды, на 15% от вышеуказанных
убытков, но не более 50% от начисленного ПНП.

НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ЗА ПОЖЕРТВОВАНИЯ

Предприятия смогут использовать одну из следующих налоговых льгот за пожертвования
организациям общественного блага:
• уменьшить ПНП, начисленный за дивиденды, на 75% от суммы пожертвования, но не
более 20% от начисленного ПНП;
• не включать в налогооблагаемую базу пожертвования на сумму не более 5% от прибыли
предыдущего года; или
• не включать в налогооблагаемую базу пожертвования на сумму не более 2% от
совокупной заработной платы (брутто) за предыдущий год.
Данная налоговая льгота также применяется в отношении пожертвований негосударственным
организациям, зарегистрированным в какой-либо стране-участнице Европейского союза или
Европейской экономической зоны, с которой Латвия заключила соглашение об избежании
двойного налогообложения.

НАЛОГ У ИСТОЧНИКА

Выплата процентов
Порядок налогообложения процентных выплат останется прежним, т.е. процентные выплаты не
будут подлежать налогообложению у источника, но будет необходимо соблюдать правила «тонкой капитализации» (см. выше).

Плата за управленческие и консультационные услуги
Плата за управленческие и консультационные услуги нерезидентам подлежит налогообложению
по ставке в размере 20%.
Сумма налога может быть снижена, или налог может быть вовсе отменен, применив положения
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Отчуждение недвижимого имущества
Налог у источника в размере 3% будет применен в отношении суммы вознаграждения,
выплаченного иностранному предприятию вследствие отчуждения недвижимого имущества,
находящегося в Латвии, или акций/долей компании, владеющей недвижимым имуществом в
Латвии.

Выплаты оффшорным компаниям
Выплаты оффшорным компаниям подлежат налогообложению по ставке в размере 20%.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Постоянные представительства будут уплачивать налоги в том же порядке, что и латвийские
предприятия, т.е. в момент перечисления прибыли постоянного представительства в пользу
головной компании.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПАРТНЁРСТВА (PARTNERSHIP)

С 2018 года партнёрства станут плательщиками ПНП. При распределении прибыли партнёрства
будет применяться ПНП в размере 25%.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ПНП

Авансовые платежи по ПНП будут отменены с июля 2018 года.

ТРЕБОВАНИЯ КАСАТЕЛЬНО НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Налоговый период будет отныне составлять один месяц. Согласно переходным правилам за
период с января до июня 2018 года будет необходимо подать только одну декларацию по ПНП.
Налоговый период постоянного представительства будет составлять один год.
Срок подачи налоговых деклараций по ПНП установлен до 20-го числа следующего месяца.
Предприятия, чей отчетный период отличается от календарного года, будут обязаны подготовить
промежуточную финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря 2017 года, а также подать
налоговую декларацию по ПНП и начислить ПНП за период до 31 декабря 2017 года (согласно
существующим положениям).