Договор аренда автомобиля в 1с 82

Содержание:

Как отразить в 1С аренду автомобиля сотрудника?

Аренда автомобиля без экипажа — порядок учета и отражения в 1С:Предприятие 8

Нормы гражданского законодательства не препятствуют заключению договора аренды, если одной стороной которого будет являться юридическое лицо, а другой стороной – физическое лицо. Поэтому организация может взять автомобиль в аренду у физического лица.

Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Инструкция по отражению в 1С:

1. Для отражения выплат по аренде автомобиля в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом 3.1» требуется выполнить настройку программы, для этого необходимо перейти в раздел «Настройка – Расчет зарплаты» (рис. 1).

Рис. 1 – «Настройка – Расчет зарплаты».

Найти пункт «Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда» и включить данную настройку (рис. 2).

Рис. 2 – Настройка регистрации прочих доходов.

2. После настройки в программе должен появиться справочник «Виды прочих доходов физлиц», раздел «Выплаты – Виды прочих доходов физлиц» (рис. 3).

Рис. 3 – «Выплаты – Виды прочих доходов физлиц».

Данный справочник должен содержать список прочих доходов, вместе с требуемым нам видом прочего дохода «Аренда транспорта» (рис. 4). Если данный вид отсутствует, создайте его, заполнив как показано на рисунке 4.

Рис. 4 – Список прочих доходов физлиц, вид прочего дохода Аренда транспорта.

3. Создайте документ «Начисление прочих доходов», для этого перейдите в раздел «Выплаты – Прочие доходы» (рис. 5).

Рис. 5 – «Выплаты – Прочие доходы».

В открывшейся форме «Прочие доходы» выберите «Создать – Начисление прочих доходов» (рис. 6).

Рис. 6 – Создание документа «Начисление прочих доходов».

Заполните документ «Начисление прочих доходов», выбрав требуемый вид дохода «Аренда транспорта» (рис. 7).

Рис. 7 – Ручное заполнение документа «Начисление прочих доходов».

4. Для отражения прочих доходов в бухучете создайте документ «Отражение зарплаты в бухучете», для этого перейдите в раздел «Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете» (рис. 8).

Рис. 8 – «Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете».

Далее в форме «Отражение зарплаты в бухучете» выберите «Создать» (рис .9).

Рис. 9 – Создание документа «Отражение зарплаты в бухучете».

В открывшемся документе «Отражение зарплаты в бухучете» выберите месяц и организацию, после чего нажмите «Заполнить» (рис .10). Документ автоматически заполнится на основании данных по прочим доходам, введенных нами ранее (рис. 10, рис. 11).

Рис. 10 – Заполнение документа «Отражение зарплаты в бухучете».

Рис. 11 – Заполнение документа «Отражение зарплаты в бухучете».

Уроки 1С для начинающих и практикующих бухгалтеров

Статьи и бесплатные видеоуроки о работе с программами 1С Бухгалтерия, 1С Зарплата и Управление Персоналом, 1С Управление Торговлей для бухгалтеров

Как удержать НДФЛ с доходов от аренды?

Удержание НДФЛ с доходов физлица от сдачи имущества в аренду.

В практике хозяйственной деятельности предприятий довольно распространены ситуации, когда сотрудник получает доходы от сдачи своего имущества в аренду организации, в которой он работает. И бухгалтеру необходимо удержать с этого сотрудника НДФЛ.

Даже если физическое лицо не является сотрудником организации — если организация арендует у него помещение, оборудование или автомобиль — она является его налоговым агентом и обязана ежемесячно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физлицом с аренды имущества.

Рассмотрим, как это отражается в программе 1С Зарплата и Управление Персоналом 8.2.

1. Отражение начисления и удержания НДФЛ с доходов арендодателя.

Для подобных случаев в программе предусмотрен документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

В Интернете я встречала советы вводить физлицу, не являющемуся работником, договор гражданско-правового характера, но я считаю, что этот метод неверный, т.к. программа автоматически начислит этому физлицу страховые взносы в ПФР и ФОМС, что неправильно.

Правильнее вводить исчисление и удержание НДФЛ документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

Для того, чтобы открыть список документов, необходимо выбрать пункт меню «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

Другой способ ввода этого документа — через общий журнал документов учета НДФЛ и страховых взносов. Найти его можно либо через главное меню, пункт «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Журнал документов учета НДФЛ и ЕСН», либо на рабочем столе, закладка «Налоги», ссылка «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС».

Вводим новый документ.

На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» добавляем новую строку.

Сотрудник выбирается из справочника «Физические лица», и это значит, что мы можем не принимать его на работу. В справочнике «Физические лица» в программе Зарплата и Управление Персоналом хранятся все физические лица, с которыми организация когда-либо имела отношения, в том числе и те, кто никогда не являлся ее работниками (например, кандидаты на работу). Туда же вводим физическое лицо — арендатора, если он не является сотрудником.

Если арендодатель — сотрудник организации, то находим его в справочнике «Физические лица» и выбираем.

Выбираем дату дохода, месяц налогового периода и месяц регистрации дохода, код дохода из справочника «Коды доходов НДФЛ».

Для доходов от аренды имущества применяется код дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)».

Если в аренду сдается автомобиль или иное транспортное средство, то применяется код дохода 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети».

Иногда налоговый агент применяет код 4800 «Другие доходы», но это может вызвать вопросы у налоговиков.

Вводим сумму дохода и переходим к вкладке «НДФЛ по ставке 13%».

Здесь необходимо в табличной части «Исчислено налога» выбрать сотрудника и ввести ему вручную рассчитанную сумму налога.

Переходим к закладке «НДФЛ удержанный«.

Для документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» не действуют установленные настройки параметров расчета зарплаты, и даже если стоит флаг «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный», для этого документа они не действуют — это документ для ввода ручных исправлений.

Читайте так же: Пенсия с 1 апреля 2018 года индексация

Поэтому на закладке «НДФЛ удержанный» вручную вводим ставку налога и удержанную сумму.

Проводим документ и закрываем его.

2. Перечисление НДФЛ в бюджет.

Теперь необходимо отразить уплату НДФЛ в бюджет.

Для этого предназначен документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ«.

Найти список документов »Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» можно в меню »Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> »Перечисление НДФЛ в бюджет РФ».

Вводим новый документ.

Указываем дату платежа, налоговый период, реквизиты платежного поручения, сумму, которую мы перечисляем.

Кнопка «Заполнить» позволяет автоматически распределить сумму перечисления в бюджет между сотрудниками, НДФЛ по которым удержан, но не перечислен.

Проводим документ. Если итоговая сумма НДФЛ по сотрудникам в табличной части «Сотрудники» не совпадает с общей суммой платежа, указанной в группе реквизитов «Платеж», то система выдаст сообщение об ошибке и документ не проведется.

Таким образом в программе 1С Зарплата и Управление Персоналом 8.2 отражается исчисление и уплата НДФЛ с доходов физических лиц от аренды имущества.

Видеоурок:

Если статья Вам понравилась, Вы можете порекомендовать ее своим друзьям:

Навигация по записям

Как удержать НДФЛ с доходов от аренды? : 11 комментариев

Не делайте так никогда иначе будете всю жизнь вести учет в ручную всякими корректировками и т.п. ручными вводами.

Если у Вас есть более корректный вариант отражения данной операции (как для работников, так и для сторонних физлиц) — поделитесь, пожалуйста.

Создайте документ плановые начисления, код дохода 2400. 1с БП 8.2 (меню=сведения о начислениях=ввод сведений о плановых начислениях) работает , проверено. У вас в ЗУП 8.2, но и там есть аналог документа. Если сотрудник не числится в штате, вы же все равно его как то оформляете как ГПХ, или договор Возмездных услуг, любое ФЛ как то привяжите, и все будет формироваться автоматом.

Дело в том, что оформлять физическое лицо не хочется
Впрочем, в ЗУП 3.0 реализован более удобный механизм работы с физлицами.

И это все попадет в расчетную ведомость. А Вам оно надо? Нам точно не надо))

Большое спасибо за подробное описание! Вы мне очень помогли.

Я сделала таким способом начисление НДФЛ, но у меня ничего не попадает в БУХУЧЕТ, может еще что-то нужно сделать или действительно как-то по-другому следует проводить?

В бухучет это и не попадет, надо вручную проводку в бухгалтерии сделать

Здравствуйте!
Наталья, подскажите начинающему бухгалтеру, пожалуйста, какую проводку нужно сделать вручную, чтобы это попало в бухучёт?
Буду Вам очень признательна.
Благодарю!

Нашла! Проводки ручные.
1) Дт 26 Кт 76.09.
2) Дт 76.09 Кт 68.01

Возможно ли документом «Корректировка учета по НДФЛ..» внести данные о выплаченном доходе, облагаемом по ставке 30%? Поделитесь, пожалуйста, если кто знает.

Отражение в программе аренды автомобиля без экипажа у работника

Добрый день. Помогите, подскажите пожалуйста, как в программе Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.34.13) начислять аренду авто. перепробовала уже все.
— советовали ввести новое начисление Аренда авто, но тогда начисление аренды происходит по кредиту сч.70. это неверно, ведь это не оплата труда, а поменять счет на 73 или 76 не получается (может конечно я просто не знаю где это делается);
— пробовала начислять Документом «Поступление товаров и услуг» ( Д 44 К 76.5 ), затем удерживала НДФЛ при помощи документа «Операция, введенная вручную» ( Д 76.5 К 68.1) и заполняла документ «Операция учета НДФЛ» вкладку Сведения о доходах и вкладку НДФЛ удержанный, вообще получился ужас! Когда я начисляю з/пл в конце месяца исчисляется НДФЛ с з/пл и с аренды . как мне сделать так, чтобы при заполнении документа «Начисление зарплаты» НДФЛ с аренды не исчислялся ? ведь это неправильно, так как я арендную плату сотруднику выдаю уже за минусом НДФЛ .

Уважаемые коллеги пожалуйста подскажите как все это сделать правильно, заранее большое спасибо.

Добрый день, делаю как Вы советуете.
1) операция введенная вручную Дт 44 -Кт 76.05 — 5 000,00
Т.к. при начислении з/пл программа все равно НДФЛ самостоятельно удерживает, то Операцию введенную вручную Дт 76.05-Кт 68.01 я не делаю, как Вы и сказали. Пусть оклад сотрудника с которым заключен договор аренды авто 30 000,00 (вычетов нет). Начисляю зарплату+налоги и взносы :
Дт 44 Кт 70 — 30 000,00
Дт 70 Кт 68 — 4 550,00 ( 3 900,00 — НДФЛ с з/пл и 650,00 — НДФЛ с аренды).

Получается, что по договору аренды сч.76.5 я сотруднику должна выплатить полностью всю сумму 5 000,00, не удерживая НДФЛ 650,00. Это ведь неверно?

Цитата (Виктория75): Добрый день. Помогите, подскажите пожалуйста, как в программе Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.34.13) начислять аренду авто. перепробовала уже все.
— советовали ввести новое начисление Аренда авто, но тогда начисление аренды происходит по кредиту сч.70. это неверно, ведь это не оплата труда, а поменять счет на 73 или 76 не получается (может конечно я просто не знаю где это делается);
— пробовала начислять Документом «Поступление товаров и услуг» ( Д 44 К 76.5 ), затем удерживала НДФЛ при помощи документа «Операция, введенная вручную» ( Д 76.5 К 68.1) и заполняла документ «Операция учета НДФЛ» вкладку Сведения о доходах и вкладку НДФЛ удержанный, вообще получился ужас! Когда я начисляю з/пл в конце месяца исчисляется НДФЛ с з/пл и с аренды . как мне сделать так, чтобы при заполнении документа «Начисление зарплаты» НДФЛ с аренды не исчислялся ? ведь это неправильно, так как я арендную плату сотруднику выдаю уже за минусом НДФЛ .

Уважаемые коллеги пожалуйста подскажите как все это сделать правильно, заранее большое спасибо.

1. Если начисление аренды и НДФЛ с дохода должно происходить вашему работнику, то почему вы не хотите видеть все расчеты по Кт сч70?
Я не утверждаю, что это неверно, просто спрашиваю. Статью затрат можно было бы подобрать в начислении (задать шаблон проводок).
Правда, чаще в зарплатном блоке отражают компенсационные выплаты, но , с другой стороны, если не выделять отдельными ведомостью на выплату и РКО суммы, а выплачивать все начисления вместе, то можно было бы воспользоваться механизмами настройки начислений и учета расчетов по аренде на сч.70.
Повторюсь, это просто вопрос-предложение.
Можно рассмотреть иной вариант (чуть позже).

2. Документом » Поступление товаров и услуг» , наверное, лучше не пользоваться: входного НДС — нет, а все прочие необходимые записи можно получить с помощью Операции БУ/НУ или же настройкой начисления для расчетов с работником через зарплатный блок.
Если бы не необходимость учитывать доход ФЛ (работника) в отчетности по НДФЛ, то можно было бы остановиться на док-те ПТиУ. Но всё же он лучше подходит для расчетов с ЮЛ или с ИП.

Аренда авто без экипажа у сотрудника в 1с 8.3

Аноним сказал(-а): 20.02.2014 11:12

Аренда авто без экипажа у сотрудника в 1с 8.3

Добрый день!
Работаю в Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.29.8).
Вопрос такой:
Мне нужно отразить в программе аренду авто без экипажа у сотрудника. Находила вариант для 8.2., но для моей программы это не подходит.
Предлагают внести вручную проводки Д 44.01. К 76.05 и Д 76.05 К 68.01 и поставить авто на 001 счет. Проблема в том, что в книге учета доходов и расходов, в разделе расходы приняты при исчисления налога данная операция не учитывается, а также в справке 2 НДФЛ данные суммы не отражаются.
Как нужно все правильно сделать, чтобы все было на своих местах?

Читайте так же: Больничный по родам заявление

Прошу помочь! За ранее спасибо)

Аноним сказал(-а): 20.02.2014 11:18

А как же быть со счетом 76.05? или вся сумма за минусом НДФЛ отразится на 70?

И еще хотела уточнить, нужно ли организации подписывать с физ лицом акт на оказанную услугу (аренду авто)? или это делать не корректно?

Аренда отражение в 1С 8.2

mizeri сказал(-а): 07.02.2012 16:00

Аренда отражение в 1С 8.2

balabina сказал(-а): 07.02.2012 18:47

mizeri сказал(-а): 08.02.2012 12:30

НинаО сказал(-а): 08.02.2012 12:50

balabina сказал(-а): 08.02.2012 13:13

balabina сказал(-а): 08.02.2012 13:39

mizeri сказал(-а): 08.02.2012 14:26

balabina сказал(-а): 09.02.2012 07:22

mizeri сказал(-а): 09.02.2012 08:11

А Вы через какой счет проводите аренду, через 70?

mizeri сказал(-а): 09.02.2012 09:15

А Вы через какой счет проводите аренду, через 70?

1400 — Доходы от сдачи в аренду (кроме доходов от сдачи в аренду транспортных средств,средств связи, компьютерных сетей)
Но ведь это как раз доходы от аренды трансп. ср-в?

Звиняюсь у нас просто есть ароенда гаража и аренда машины. По авто — 2400 пишу.

Я через операции вручную делаю. С НП не работаю не могу сказать.

mizeri сказал(-а): 09.02.2012 09:16

mizeri сказал(-а): 09.02.2012 10:50

МариМе сказал(-а): 09.02.2012 13:55

Я тоже так думала)))) Сбили с толку ставками 9% и 35%. ОТразила доходы от поездок на такси директора на вкладке НДФЛдоходы и налоги. Затем на вкладке НДФЛ по ставке 13% указала суммы. Потом вкладка НДФЛ удержанный. Проверила регистр по НДФЛ , все суперски встало: начисление, удержание, уплата. И справка 2-НДФЛ заполняется по всем суммам, с соответствующими кодами

Аренда транспортного средства в бухучете

Аренда транспортного средства может предоставляться в двух вариантах: с экипажем и без. От этих двух факторов зависит учет, как у арендатора, так и у арендодателя, если последний является юридическим лицом. Чаще всего транспорт во временное пользование предоставляют сотрудники фирмы.

Предоставление транспортного средства в аренду с экипажем – это передача транспорта во временное пользование, при котором обязанности по управлению и содержанию в исправном состоянии (на ходу, не требующем ремонта) возлагаются на владельца.

При аренде без экипажа транспортное средство предается арендодателю, он несет полную ответственность за его сохранность и несет затраты по его эксплуатации.

Аренда – учет у арендатора

Когда организация арендует транспортное средство, плату за его временное использование начисляет:

по дебету счета 20 (26,44 …) и кредиту 60 (73, 76).

Если арендодатель – это юридическое лицо или ИП, применяющие основной режим налогообложения, то по выставленным счетам-фактурам можно принимать НДС к вычету.

Когда транспортное средство берут во временное пользование у физического лица, в том числе у сотрудника, организация с суммы оплаты должна удержать подоходный налог , а в день оплаты аренды – перечислить в бюджет.

При возникновении затрат на обслуживания (ремонт) и эксплуатацию (ГСМ) транспортного средства (при аренде без экипажа), они учитываются в общем порядке и списываются на расходы.

Арендованное транспортное средство учитывается в бухгалтерском учете на счете 001. Сумма, которую нужно отразить по забалансовому счету равна той, что прописана в договоре аренды.

Организация арендовала автомобиль (стоимость 370 000 руб.) у своего сотрудника. Размер оплаты за пользование транспортным средством составляет 7 000 руб. С работником заключен договор аренды без экипажа. Автомобиль используется руководством фирмы. Затраты на ГСМ составили 63 522 руб. (НДС 9690 руб.).

Договор аренда автомобиля в 1с 82

Промо-экземпляр журнала «Российский бухгалтер» — журнала для.

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Кадровый.

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Российский.

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

1. Правовые основы аренды

Организация может получить автомобиль, заключив с юридическим или физическим лицом договор аренды. Заключить договор аренды можно как с сотрудником предприятия, так и у гражданина, который не работает в организации.
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).
Договор аренды заключается в письменной форме. В нем должно быть четко указано, какой именно автомобиль сдается в аренду, то есть следует записать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номера кузова и двигателя, государственный регистрационный номер и т.д. Вместе с автомобилем передается технический паспорт.
Кроме того, в договоре либо в акте приема-передачи следует указать пробег, а также техническое состояние машины по результатам осмотра.
Для эксплуатации автомобиля арендатору потребуется свидетельство о регистрации транспорта, техпаспорт и талон техосмотра. Чтобы арендодатель не уклонялся от их передачи, эту обязанность лучше упомянуть в договоре. И даже можно установить штраф за просрочку их передачи арендатору, так как это препятствует пользованию автомобилем. Такие документы, согласно правилам дорожного движения, водитель обязан иметь при себе.

Расходы, которые несет арендатор при заключении договора аренды автомобиля

2. Аренда без экипажа

Если же предприятие заключает договор аренды без экипажа, то расходы по эксплуатации, страхованию и ремонту автомобиля должен нести арендатор (ст. 644 и 646 Гражданского кодекса РФ).
С кем бы ни заключался договор аренды без экипажа — с организацией, предпринимателем или просто с физическим лицом, арендная плата будет уменьшать налогооблагаемую прибыль как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Уменьшают и налоговую базу по налогу на прибыль и расходы на ремонт. Они включаются в прочие расходы в сумме фактически произведенных затрат (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).
Также арендатор может потратиться на страховку. Расходы на страхование он сможет учесть при налогообложении прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ).
Естественно, что эксплуатация автотранспортного средства потребует расходов: на ГСМ и т.п. Расходы на эксплуатацию также будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (подп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ). Однако стоит отметить, что оплату за прохождение автомобилем технического осмотра должен вносить собственник автотранспортного средства, то есть арендодатель.
Все эти расходы, которые мы перечислили, будут учитываться при налогообложении прибыли при выполнении всех трех условий налогового учета расходов. Напомним их. Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Сумму НДС по арендной плате можно зачесть, только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС. Естественно, при наличии счета-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Это же касается и других расходов.
Арендуя автомобиль у физического лица, который не является предпринимателем, организации придется удерживать с суммы арендной платы налог на доходы по ставке 13%. В этом случае организация-арендатор будет выступать как налоговый агент (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если договор аренды заключен с индивидуальным предпринимателем, тогда налог на доходы физических лиц можно удержать только в одном случае: если сдача имущества в аренду не указана в свидетельстве о регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
При аренде автомобиля у физического лица ЕСН на сумму арендной платы не начисляется, поскольку арендная плата не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Читайте так же: Алименты на дивиденды

3. Аренда с экипажем

Если подписан договор аренды с экипажем, то автомобиль содержит его владелец. Он же оплачивает текущий и капитальный ремонт, запчасти и другие необходимые принадлежности (насос, домкрат, трос). Такое положение установлено в статье 634 Гражданского кодекса РФ. Организации-арендатору придется только платить арендную плату. Как мы уже говорили, сумму арендной платы можно учесть при налогообложении прибыли.
Остальные расходы, которые могут быть произведены при аренде авто, как правило, арендатора не касаются.
Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.
Услуги водителя и технического персонала должен оплатить арендодатель, если иное не предусмотрено в договоре (ст. 635 Гражданского кодекса РФ). Это же касается и страховых взносов в том случае, если страхование является обязательным в силу закона или договора (ст. 637 Гражданского кодекса РФ). Расходы на поддержание нормального технического состояния автомобиля (ремонт) также несет арендодатель (ст. 634 Гражданского кодекса РФ).
Однако со статьей 636 Гражданского кодекса РФ расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля (оплата топлива и других материалов, оплата различных сборов и т.п.), должен нести арендатор. Расходы на эксплуатацию будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (подп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ).
Налог на добавленную стоимость, уплаченный по аренде и прочим расходам, можно зачесть в том же порядке, что указан выше. Налог на доходы физических лиц при аренде автомобиля у физического лица взимается в размере 13% .
А вот на порядке исчисления ЕСН при аренде автомобиля с экипажем у физического лица остановимся подробнее. Если договор аренды заключен с индивидуальным предпринимателем, то начислять ЕСН на данные выплаты не нужно.
Теперь рассмотрим случай, когда организация арендует автомобиль у гражданина, который не занимается предпринимательской деятельностью. ЕСН в этом случае нужно начислять, но не на всю сумму арендной платы, а только на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации.
Поскольку аренда не является услугой (ст. 38 Налогового кодекса РФ), не возникает объекта обложения ЕСН по статье 236 Налогового кодекс РФ, то есть сумма самой арендной платы ЕСН не облагается. А вот оплата услуг по управлению и технической эксплуатации является объектом обложения ЕСН как выплата по гражданско-правовому договору на оказание услуг (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Это не касается той части ЕСН, которая уплачивается в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ).
А налоговая база для страховых взносов в Пенсионный фонд РФ точно такая же, как и для ЕСН.

Рогов И.И. (1968 года рождения) не является индивидуальным предпринимателем. ООО «Гранит» арендовало у него автомобиль «ВАЗ-2107». При этом был заключен договор аренды с экипажем. Стоимость автомобиля равна 130 000 руб. Ежемесячная арендная плата — 2 000 руб. в месяц. Также в договоре указано, что Рогов И.И. управляет автомобилем, ему платят по 4 000 руб. в месяц.
В бухгалтерском учете ООО «Гранит» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 001
— 130 000 руб. — автомобиль передан в организацию по договору аренды;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
— 6 000 руб. — начислена арендная плата и плата за услуги по управлению автомобилем;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 780 руб. (6 000 руб. * 13%) — начислен налог на доходы физических лиц с сумм, начисленных Рогову по договору аренды транспортного средства с экипажем;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 50
— 5 220 руб. — начисленные суммы выданы Рогову;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2-1
— 1 680 руб. (6 000 руб. * 28%) — начислен ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 69-2-2
— 600 руб. (6 000 руб. * 10%) — начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 69-2-3
— 240 руб. (6 000 руб. * 4%) — начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
204 руб. (6 000 руб. * 3,4%) — начислен ЕСН в фонд медицинского страхования.

Если организация заключает договор аренды автомобиля с экипажем, то налоговые органы рекомендуют составлять договоры аренды таким образом, чтобы четко прослеживалось, какая сумма приходится на аренду автомобиля, а какая — на оплату услуг членов экипажа.
Если же в договоре аренды указана общая сумма, по мнению налоговых органов, необходимо составить дополнительное соглашение к договору с расшифровкой двух сумм, иначе налоговики определят сумму выплат в пользу членов экипажа и ЕСН по ним расчетным путем.
Но на наш взгляд, эта позиция налоговиков ошибочна.
Да, у налоговых органов есть право определять сумму налогов расчетным путем, в частности при отсутствии учета объектов налогообложения (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Неуказание в договоре, а соответственно и отсутствие в учете суммы, причитающейся непосредственно за услуги по управлению и обслуживанию транспортного средства, налоговики вполне могут расценить как отсутствие учета объекта обложения ЕСН. Но, на наш взгляд, это неверно.
Ведь ни Налоговый, ни Гражданский кодексы не содержат обязательного условия о выделении в договоре аренды транспортного средства с экипажем отдельно сумм платы за аренду транспортного средства и за услуги по его управлению и техническому обслуживанию.
Следовательно, проводя такое разграничение, налоговики, по сути, «расчленяют» единый договор аренды транспортного средства с экипажем на два самостоятельных договора: аренды машины и возмездного оказания услуг по ее обслуживанию и управлению. А это уже «изменение юридической квалификации сделки». Поэтому взыскать ЕСН в безакцептном порядке налоговики не смогут — им придется идти в суд (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) и там доказать, что налогоплательщик заключил не один договор, а два. А сделать это при наличие в Гражданском кодексе РФ прямого указания на договор аренды транспортного средства с экипажем будет проблематично.