Содержание:
Аренда автомобиля с экипажем и страховые взносы
Материал для подписчиков издания «ЭЖ Вопрос-ответ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов, налоговых консультантов и руководителей, интересующихся проблемами налогообложения.
Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей. На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты ЭЖ, специалисты ФНС и Минфина России, консультанты известных аудиторских фирм.
Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 80 полос.
Арендуем автомобиль: с экипажем или без?
Практически ни одна организация независимо от осуществляемой ею деятельности не обходится без служебных разъездов. Если таких разъездов немного, организации в основном предпочитают не приобретать автомобиль в собственность, а арендовать его.
В этой статье мы расскажем, как в подобных случаях наиболее оптимально с точки зрения минимизации затрат и налогообложения оформить отношения по аренде автомобиля.
Оформить аренду можно по-разному
Гражданский кодекс предлагает на выбор два варианта оформления аренды транспортного средства: с экипажем и без.
При аренде автомобиля с экипажем арендодатель не только предоставляет арендатору за плату транспортное средство во временное владение и пользование, но и оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). При этом на арендодателя возложена обязанность по поддержанию надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ). Обязанность по страхованию автомобиля, как правило, также возлагается на арендодателя (ст. 637 ГК РФ).
Арендатор при такой аренде помимо арендной платы обычно оплачивает только текущие расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля (ст. 636 ГК РФ).
Если же транспортное средство предоставляется в аренду без оказания услуг по его управлению и технической эксплуатации (аренда без экипажа), обязанности по поддержанию надлежащего технического состояния транспортного средства (в том числе осуществление текущего и капитального ремонта), а также его страхованию возлагаются на арендатора (ст. 644—646 ГК РФ). Помимо этих расходов арендатор оплачивает стоимость аренды автомобиля и текущие расходы, возникающие в связи с его коммерческой эксплуатацией.
В качестве арендодателя транспортного средства могут выступать как сторонние лица (в том числе физические), так и собственные сотрудники.
Таким образом, организации предстоит определиться:
— у кого арендовать автомобиль: у сторонней организации (физического лица) либо у собственного сотрудника;
— арендовать авто с экипажем или без.
Аренда автомобиля с экипажем у сторонней организации (физлица)
Аренда автомобиля с экипажем у сторонней организации (физического лица) является наиболее затратным вариантом для арендатора. Ведь, как указывалось выше, текущий и капитальный ремонт в данном случае осуществляет арендодатель, поэтому в стоимость аренды он будет закладывать и возможные свои затраты на ремонт. Кроме того, в состав арендной платы входит оплата услуг по управлению автомобилем. Так как арендодатель заинтересован в получении прибыли, стоимость этих услуг он будет рассчитывать исходя из максимальной загрузки водителя. Иными словами, стоимость услуг по управлению автомобилем будет включать в себя как минимум полную зарплату водителя за месяц и налоги, уплачиваемые с нее. Поскольку водитель подчиняется распоряжениям арендатора, касающимся только коммерческой эксплуатации транспортного средства, организация-арендатор не сможет в свободное от разъездов время поручить ему выполнение каких-либо иных поручений (п. 2 ст. 635 ГК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации (немногочисленные служебные разъезды) данный вариант оформления арендных отношений является для организации-арендатора невыгодным с экономической точки зрения. Ведь даже если у организации нет в штате водителя (или сотрудника, имеющего водительские права), она сможет за те же деньги, которые уплачиваются арендодателю в счет оказания услуг по управлению транспортным средством, принять на работу водителя со стороны и поручить ему в свободное от разъездов время выполнение каких-либо иных служебных обязанностей.
Аренда автомобиля без экипажа у сторонней организации (физлица)
При аренде автомобиля без экипажа стоимость аренды будет ниже, поскольку она не включает в себя услуги по его управлению, а также компенсацию возможных затрат арендодателя на его ремонт. Затраты на управление автомобилем своими силами также будут ниже, поскольку у организации есть возможность оптимизировать их (например, сотрудник организации, имеющий водительские права, может совмещать свои обязанности с выполнением обязанностей водителя, получая за такое совмещение некоторую доплату).
Поскольку затраты на текущий и капитальный ремонт при данной форме аренды автомобиля несет арендатор, перед заключением договора необходимо тщательно проверить техническое состояние арендуемого авто. В противном случае затраты на ремонт могут перечеркнуть всю экономию.
В целях налогообложения прибыли арендная плата включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного автомобиля арендатор учитывает как прочие расходы и признает их в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат (п. 1 и 2 ст. 260 НК РФ).
Расходы на страхование отражаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании ст. 263 НК РФ. При этом расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию, так же как и расходы по добровольным видам страхования, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
Затраты на ГСМ арендатор отражает в составе прочих расходов как расходы на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если автомобиль арендуется у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация-арендатор, по мнению Минфина России, признается налоговым агентом в отношении арендных выплат и должна удержать с них НДФЛ (письма Минфина России от 06.12.2010 № 03-04-06/3-290 и от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462). С этим мнением солидарны и налоговики (письма ФНС России от 01.11.2010 № ШС-37-3/[email protected], от 30.04.2009 № 3-5-03/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 25.08.2009 № 16-15/088481).
В то же время существует альтернативная позиция, согласно которой организация при выплате арендной платы физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, не признается налоговым агентом, если такая обязанность не предусмотрена договором аренды. Аргументация при этом такова. Налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ со всех доходов, источником выплаты которых он является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. На основании п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают НДФЛ самостоятельно. Поэтому, если в договоре аренды специально не оговорено, что организация будет удерживать НДФЛ, она налоговым агентом не является.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений как базирующихся на этой позиции (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2010 № А27-25154/2009, от 10.09.2009 № Ф04-5077/2009(13200-А03-46), Московского округа от 30.11.2010 № КА-А40/14545-10 и от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09), так и поддерживающих позицию контролирующих органов (постановления ФАС Уральского округа от 22.09.2010 № Ф09-7389/10-С2 и Северо-Западного округа от 10.07.2008 № А56-4753/2007).
На наш взгляд, целесообразно прислушаться к позиции контролирующих органов и как налоговый агент удерживать НДФЛ с выплачиваемых физическому лицу сумм арендной платы. Подобная обязанность не увеличит налоговую нагрузку на арендатора, поскольку НДФЛ удерживается и уплачивается за счет средств арендодателя — физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако у организации появляются дополнительные обязанности: она должна завести отдельную налоговую карточку по НДФЛ на данное физлицо (п. 1 ст. 230 НК РФ), а по окончании года подать в налоговый орган сведения о выплаченных этому лицу доходах по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Организация, занимающаяся торговой деятельностью, для осуществления служебных разъездов арендует легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. без экипажа у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и работником данной организации.
Стоимость аренды автомобиля составляет 20 000 руб. в месяц.
Управление автомобилем возложено на сотрудника организации, который получает за выполнение этих дополнительных обязанностей надбавку к заработной плате в размере 5000 руб.
Расходы на ГСМ за месяц составили 1500 руб. (в том числе НДС 228,81 руб.)
Затраты на текущий ремонт за месяц — 300 руб. (в том числе НДС 45,76 руб.)
Затраты на ОСАГО за месяц составили 329 руб.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
— 300 000 руб. — стоимость арендованного автомобиля учтена за балансом;
Дебет 20 Кредит 76
— 20 000 руб. — начислена арендная плата за месяц;
Дебет 76 Кредит 51
— 17 400 руб. — арендная плата перечислена арендодателю — физическому лицу;
Дебет 76 Кредит 68.1
— 2600 руб. — удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);
Дебет 20 Кредит 10-3
— 1271,19 руб. — учтены расходы на ГСМ;
Дебет 19 Кредит 60
— 228,81 руб. — учтен НДС по расходам на ГСМ;
Дебет 20 Кредит 60
— 254,24 руб. — учтены затраты на ремонт;
Дебет 19 Кредит 60
— 45,76 руб. — учтен НДС по затратам на ремонт;
Дебет 20 Кредит 97
— 329 руб. — учтены расходы на ОСАГО, приходящиеся на текущий месяц;
Дебет 20 Кредит 70
— 5000 руб. — начислена надбавка сотруднику;
Дебет 70 Кредит 68.1
— 650 руб. — удержан НДФЛ с суммы надбавки (13%);
Дебет 70 Кредит 50
— 4350 руб. — выплачена надбавка сотруднику;
Дебет 20 Кредит 69-2
— 1300 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ПФР (26%);
Дебет 20 Кредит 69-1
— 145 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ФСС России (2,9%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 155 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ФФОМС (3,1%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 100 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ТФОМС (2%);
Дебет 20 Кредит 69-1
— 10 руб. — с надбавки начислены взносы на травматизм (0,2%).
Итого затраты организации на эксплуатацию автомобиля составят:
20 000 + 1271,19 + 254,24 + 329 + 5000 + 1300 + 145 + 155 + + 100 + 10 = 28564,43 руб.
Аренда автомобиля у сотрудника без экипажа
Арендовать автомобиль организация может не только у сторонних лиц, но и у своих сотрудников. При осуществлении немногочисленных служебных разъездов такой вариант является наиболее предпочтительным.
Стоимость аренды транспортного средства в этом случае как правило будет ниже, чем при аренде авто у сторонних лиц. Ведь сотрудник, предоставляя автомобиль в аренду, в нерабочее время может продолжать пользоваться им. Например, он приезжает на работу на своем автомобиле, предоставляет его для служебных разъездов в рабочее время, а по окончании рабочего дня на нем уезжает домой.
Арендовать автомобиль у сотрудника можно как с экипажем, так и без.
Если во время служебных разъездов автомобилем будет управлять другой сотрудник, заключается договор аренды без экипажа.
Организация, занимающаяся торговой деятельностью, для осуществления служебных разъездов арендует легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. без экипажа у физического лица, являющегося работником данной организации.
Стоимость аренды автомобиля составляет 12 000 руб. в месяц.
Дополнительным соглашением к трудовому договору управление автомобилем возложено на другого сотрудника организации, который получает за выполнение этих обязанностей надбавку к заработной плате в размере 5000 руб.
Расходы на ГСМ за месяц составили 1500 руб. (в том числе НДС 228,81 руб.)
Затраты на текущий ремонт за месяц — 300 руб. (в том числе НДС 45,76 руб.)
Затраты на ОСАГО за месяц составили 329 руб.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
— 300 000 руб. — стоимость арендованного автомобиля учтена за балансом;
Дебет 20 Кредит 73
— 12 000 руб. — начислена арендная плата за месяц;
Дебет 73 Кредит 51
— 10 440 руб. — арендная плата перечислена арендодателю — физическому лицу;
Дебет 73 Кредит 68
— 1560 руб. — удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);
Дебет 20 Кредит 10-3
— 1271,19 руб. — учтены расходы на ГСМ;
Дебет 19 Кредит 60
— 228,81 руб. — учтен НДС по расходам на ГСМ;
Дебет 20 Кредит 60
— 254,24 руб. — учтены затраты на ремонт;
Дебет 19 Кредит 60
— 45,76 руб. — учтен НДС по затратам на ремонт
Дебет 20 Кредит 97
— 329 руб. — учтены расходы на ОСАГО, приходящиеся на текущий месяц;
Дебет 20 Кредит 70
— 5000 руб. — начислена надбавка сотруднику;
Дебет 70 Кредит 68
— 650 руб. — удержан НДФЛ с суммы надбавки (13%);
Дебет 70 Кредит 50
— 4350 руб. — выплачена надбавка сотруднику;
Дебет 20 Кредит 69-2
— 1300 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ПФР (26%);
Дебет 20 Кредит 69-1
— 145 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ФСС России (2,9%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 155 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ФФОМС (3,1%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 100 руб. — с надбавки начислены страховые взносы в ТФОМС (2%);
Дебет 20 Кредит 69-1
— 10 руб. — с надбавки начислены взносы на травматизм (0,2%).
Итого затраты организации на эксплуатацию автомобиля составят:
12 000 + 1271,19 + 254,24 + 329 + 5000 + 1300 + 145 + 155 + + 100 + 10 = 20564,43 руб.
Аренда автомобиля с экипажем у сотрудника
Если автомобилем будет управлять сотрудник, предоставивший его в аренду, целесообразно заключить с ним договор аренды с экипажем. Конечно, можно и в этом случае заключить договор аренды без экипажа, а услуги по управлению оплачивать в виде надбавки к заработной плате.
Однако при заключении договора аренды с экипажем у организации есть дополнительная возможность сэкономить на страховых взносах.
Дело в том, что, как мы уже указывали выше, при аренде автомобиля с экипажем арендодатель не только предоставляет арендатору за плату транспортное средство во временное владение и пользование, но и оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Минфин России считает, что на основании ст. 632 ГК РФ плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей, а именно из платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством (письмо Минфина России от 01.12.2009 № 03-03-06/1/780).
Несмотря на то что в ст. 632 ГК РФ требования об обязательном разделении арендной платы на составляющие нет, в договоре аренды авто с экипажем такое разделение целесообразно предусмотреть. Ведь если в договоре стоимость услуг по управлению не будет выделена, проверяющие могут начислить страховые взносы со всей стоимости арендной платы, поскольку вознаграждение, выплачиваемое в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В то же время выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача в пользование имущества, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Поскольку в законодательстве нет указаний о том, как нужно проводить такое разделение, стороны могут определить порядок разделения в договоре.
С целью снижения затрат на уплату страховых взносов целесообразно стоимость услуг по управлению транспортным средством указывать минимальной.
Кроме того, на стоимость услуг по управлению автомобилем не нужно начислять страховые взносы на травматизм, если такая обязанность не предусмотрена договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Организация, занимающаяся торговой деятельностью, для осуществления служебных разъездов арендует легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. с экипажем у физического лица, являющегося работником данной организации.
С учетом возможных затрат сотрудника на ремонт стоимость аренды автомобиля составляет 14 000 руб. в месяц, в том числе 1000 руб. — стоимость услуг по его управлению.
Расходы на ГСМ за месяц составили 1500 руб. (в том числе НДС 228,81 руб.)
Поскольку заключен договор аренды с экипажем, затраты на страхование несет арендодатель.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
— 300 000 руб. — стоимость арендованного автомобиля учтена за балансом;
Дебет 20 Кредит 73
— 14 000 руб. — начислена арендная плата за месяц;
Дебет 73 Кредит 51
— 12 180 руб. — арендная плата перечислена арендодателю — физическому лицу;
Дебет 73 Кредит 68
— 1820 руб. — удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);
Дебет 20 Кредит 10
— 1271,19 руб. — учтены расходы на ГСМ;
Дебет 19 Кредит 60
— 228,81 руб. — учтен НДС по расходам на ГСМ;
Дебет 20 Кредит 60
— 254,24 руб. — учтены затраты на ремонт;
Дебет 19 Кредит 60
— 45,76 руб. — учтен НДС по затратам на ремонт;
Дебет 20 Кредит 69-2
— 260 руб. — с услуг по управлению авто начислены страховые взносы в ПФР (1000 руб. х 26%);
Дебет 20 Кредит 69-1
— 29 руб. — с услуг по управлению авто начислены страховые взносы в ФСС России (1000 руб. х 2,9%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 31 руб. — с услуг по управлению авто начислены страховые взносы в ФФОМС (1000 руб. х 3,1%);
Дебет 20 Кредит 69-3
— 20 руб. — с услуг по управлению авто начислены страховые взносы в ТФОМС (1000 руб. х 2%).
Итого затраты организации на эксплуатацию автомобиля составят:
14 000 + 1271,19 + 260 + 29 + 31 +20 = 15611,19 руб.
Итак, как видно из приведенных примеров, наиболее оптимальным вариантом при необходимости немногочисленных служебных разъездов является заключение договора аренды автомобиля у сотрудника организации с экипажем.
Договор аренды транспортного средства с экипажем (арендодатель — физическое лицо)
г. ________________________ «__» _________ ____ года
(место заключения договора) (дата заключения
договора)
___________________________________________________________________
(Ф.И.О.)
_________________________________________________________________________
(паспортные данные)
именуемый(ая) в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и
__________________________________________________________________,
(сведения об арендаторе — Ф.И.О. и паспортные данные для
физического лица)
________________________________________________________________________,
(полное наименование и сведения о лице, подписавшем договор — для
юридического лица)
именуемый(ое) в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, а вместе
именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. По настоящему договору Арендодатель обязуется предоставить
Арендатору транспортное средство за плату во временное владение и
пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его
технической эксплуатации.
1.2. Предоставляемые Арендатору Арендодателем услуги по управлению
и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его
нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды,
указанными в настоящем договоре.
1.3. Передаваемое в аренду транспортное средство -_________________
(вид, наименование,
_________________________________________________________________________
государственный регистрационный номер и другие идентифицирующие данные)
находится в исправном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к
эксплуатации транспортных средств.
1.4. Цель использования транспортного средства — _________________.
2. Срок действия договора
2.1. Договор аренды заключается на срок __________________________.
3. Права и обязанности Сторон
3.1. Арендодатель обязан:
3.1.1. в течение всего срока действия договора поддерживать
надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая
осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление
необходимых принадлежностей;
3.1.2. страховать транспортное средство и ответственность за ущерб,
который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией.
3.2. Арендатор обязан:
3.2.1. нести расходы, возникающие в связи с коммерческой
эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату
топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, и на
оплату сборов.
3.2.2. своевременно вносить арендную плату;
3.2.3. при прекращении договора аренды вернуть Арендодателю
транспортное средство в том состоянии, в котором он его получил, с учетом
нормального износа;
3.3. Арендатор вправе без согласия Арендодателя:
3.3.1. сдавать арендованное транспортное средство в субаренду;
3.3.2. в рамках осуществления коммерческой эксплуатации
арендованного транспортного средства от своего имени заключать с третьими
лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям
использования транспортного средства, указанным в настоящем договоре
аренды.
4. Арендная плата
4.1. Арендная плата составляет ___________________________ рублей в
(сумма цифрами и прописью)
месяц.
4.2. Арендная плата за первый и последний платежные месяцы, если
они являются не полными, рассчитывается пропорционально числу дней в
конкретном календарном месяце.
4.3. Арендатор вносит плату за пользование транспортным средством
каждый месяц авансом в первый день каждого месяца в размере, указанном в
пункте 4.1. настоящего Договора.
4.4. Арендатор освобождается от уплаты арендной платы за время, в
течение которого транспортное средство было непригодно к эксплуатации
вследствие неисправности, если только непригодность транспортного
средства не наступила по вине Арендатора.
5. Ответственность Сторон
5.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду
транспортного средства, полностью или частично препятствующие пользованию
им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих
недостатках.
5.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду
транспортного средства, которые были им оговорены при заключении
настоящего договора или были заранее известны Арендатору либо должны были
быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или
проверки его исправности при заключении договора или передаче
транспортного средства в аренду.
5.3. В случае гибели или повреждения арендованного транспортного
средства Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, в
случае если указанные обстоятельства произошли по вине Арендатора.
5.4. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам
арендованным транспортным средством, его механизмами, устройствами,
оборудованием, несет Арендодатель.
5.5. Арендодатель вправе предъявить Арендатору регрессное
требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет,
что вред возник по вине Арендатора.
6. Досрочное расторжение договора аренды
6.1. По требованию Арендодателя настоящий договор может быть
досрочно расторгнут в случаях, если Арендатор:
6.1.1. пользуется транспортным средством с существенным нарушением
условий настоящего договора или назначения транспортного средства либо с
неоднократными нарушениями;
6.1.2. существенно ухудшает транспортное средство;
6.1.3. более двух раз подряд по истечении установленного договором
срока платежа не вносит арендную плату.
6.2. По требованию Арендатора настоящий договор может быть досрочно
расторгнут судом в случаях, если:
6.2.1. Арендодатель не предоставляет транспортное средство в
пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию им в
соответствии с условиями настоящего договора или назначением
транспортного средства;
6.2.2. переданное Арендатору транспортное средство имеет
препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены
Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны
Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра
транспортного средства или проверки его исправности при заключении
договора;
6.2.3. транспортное средство в силу обстоятельств, за которые
Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для
использования.
7. Заключительные положения
7.1. Настоящий договор составлен в 2-х аутентичных экземплярах — по
одному для каждой из Сторон.
7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и
действует до «__» _____________ 20__ года.
7.3. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с
ним, Стороны буду стараться урегулировать путем переговоров, а в случае
недостижения согласия — в судебном порядке.
8. Реквизиты и подписи Сторон
Арендодатель Арендатор
__________________________________ ____________________________________
__________________________________ ____________________________________
Арендодатель Арендатор
Аренда машины с экипажем: правила для арендатора
Зачастую может возникнуть необходимость не только в аренде автомобиля, но и в услугах по его управлению. Одним из распространенных вариантов в этом случае является договор аренды с экипажем.
Таблица. Особенности договоров аренды транспортного средства с экипажем и без
Исполнитель по договору аренды ТС
Управление и техническая эксплуатация арендованного транспортного средства
Арендодатель (ст. 632 ГК РФ)
Арендатор (ст. 645 ГК РФ)
Содержание транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт
Арендодатель (ст. 634 ГК РФ)
Арендатор (ст. 644 ГК РФ)
Оплата расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией (топливо, расходные материалы, транспортные сборы и т. п.)
Арендатор (ст. 636 ГК РФ)
Арендатор (ст. 646 ГК РФ)
Арендодатель (ст. 637 ГК РФ)
Арендатор (ст. 646 ГК РФ)
Оплата услуг членов экипажа
Арендодатель (ст. 635 ГК РФ)
Арендатор (ст. 645 ГК РФ)
Несение ответственности за причиненный вред
Арендодатель (ст. 639 и 640 ГК РФ)
Арендатор (ст. 648 ГК РФ)
Кто может стать арендодателем транспортного средства с экипажем
Договор с физлицом, не являющимся предпринимателем
Позиция первая — договор заключать нельзя
Позиция вторая — договор заключать можно
- аренды транспорта (в том числе следует отразить стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете на забалансовом счете);
- несения арендатором расходов по эксплуатации.
Дополнительные аргументы в поддержку второй позиции
Договор с работником
Трудовой договор с водителем и выплата компенсации за использование личного имущества
«Арендная плата составляет _________ (__________) руб. в ____________ (указать расчетный период). Она состоит:
1) из платы за владение и пользование транспортным средством в размере _________ (________) руб.;
2) платы за предоставляемые услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации в размере ________ (__________) руб.»
Договор аренды автотранспортного средства у физического лица
Автор документа
Информация к документу
Виды аренды автотранспортных средств, а также порядок и условия заключения такого вида договоров предусмотрены § 3 главы 34 ГК РФ. В этой главе расписаны все права и обязанности сторон по договору, а также ответственность за его нарушение.
Особенности составления документа
Обязательные условия договора аренды автотранспортного средства
Законодательством предусмотрен ряд условий, наличие которых в договоре аренды автомобиля обязательно, более того их отсутствие может повлечь последствия, в виде признания договора недействительным. К ним относятся:
- Соблюдение письменной формы договора – ст. 633, 643 ГК РФ.
- Предмет сделки, а именно его чёткая идентификация, то есть перечисление всех отличительных особенностей автомобиля, его номер, цвет, марка и т.д., а также всех предметов сдаваемых с ним во временное пользование арендатору – ст. 607 ГК РФ.
- Стоимость аренды и порядок внесения оплаты за неё – ст. 614 ГК РФ.
- Срок, на который заключается договор – ст. 610 ГК РФ.
Помимо перечисленного, к обязательным условиям договора аренды относят права и обязанности сторон, которые зависят от того какой вид договора заключается. Российским законодательством предусмотрены два вида договоров аренды автомобиля:
- Договор аренды автомобиля с экипажем — ч. 1 § 3 главы 34 ГК РФ.
- Договор аренды автомобиля без экипажа — ч. 2 § 3 главы 34 ГК РФ.
От того какой вид договора заключается, зависит кто будет нести ответственность за обслуживание автомобиля и поддержание его в рабочем и пригодном к эксплуатации состоянии.
- При договоре аренды автомобиля с экипажем ответственность за содержание автомобиля, возлагается на арендодателя, включая текущий, а при необходимости и капительный ремонт – ст. 634 ГК РФ. Также в его обязанности входит управление и техническая эксплуатация автомобиля – ст. 635 ГК РФ.
- При договоре аренды без экипажа ответственность за содержание автомобиля, а также управление и его техническая эксплуатация, возлагается на плечи арендатора – ст. 644, 645 ГК РФ.
Расходы, связанные с содержанием автомобиля в обоих случаях несёт арендатор, однако в случае аренды с экипажем эти расходы ограничиваются коммерческой эксплуатацией автомобиля – ст. 636 ГК РФ.
Риски, связанные с арендой автомобиля
Основные риски, связанные с арендой автомобиля связаны с его эксплуатацией, а именно:
- ДТП с участием арендованного автомобиля.
- Передачи его третьим лицам.
- Повреждения автомобиля в период его эксплуатации.
- Внешний вид автомобиля при расторжении договора аренды.
Для того что бы предотвратить споры по этим пунктам в договоре необходимо отразить последствия их возникновения, а именно:
- Действия арендатора в случае возникновения ДТП с участием арендованного автомобиля, а именно немедленное извещение об этом арендодателя и страховой компании. В противном случае, при отсутствии надлежащего извещения о произошедшем ДТП, страховая компания может отказаться выплачивать страховую выплату – ст. 961 ГК РФ.
- Обязательное страхование гражданско-правовой ответственности арендодателем, если заключается договор аренды автомобиля с экипажем, предусмотрен ст. 637 ГК РФ.
- Возможность и условия передачи автомобиля третьим лицам – ст. 638, 647 ГК РФ.
- Ответственность, которую несут стороны при причинении автомобилем вреда третьим лицам — ст. 640, 648 ГК РФ.
- Ответственность, которую несёт арендатор за вред, причинённый автомобилю – ст. 639 ГК РФ.
Для того что бы зафиксировать в каком состоянии сдаётся арендодателем автомобиль можно дополнительно составить акт приёма-передачи автомобиля, подробно указав в нём все имеющиеся недостатки, таким образом арендатор избежит возможных проблем при возврате арендованного автомобиля хозяину.
Заполненный образец документа
Договор № ____
аренды автотранспортного средства у физического лица
г. _____________________ «___» ____________ 20___ г.
_______________________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество)
_________________________________________________________________________________,
(паспортные данные)
далее «Арендодатель», с одной стороны, и ____________________________________________,
(наименование предприятия, организации)
далее «Арендатор», в лице __________________________________________________________,
(должность, фамилия, имя, отчество)
действующего на основании _________________________________________, с другой стороны,
(наименование документа)
заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1. Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает во временное пользование автомобиль
__________________________________________________________________________________
(марка, государственный номерной знак, год выпуска,
__________________________________________________________________________________
№ двигателя, № кузова, № шасси)
с целью перевозки _________________________________________________________________
(грузов, пассажиров и т. д.)
1.2. Автомобиль принадлежит Арендодателю на праве собственности согласно техническому паспорту серия ____ № ____ от «___» ____________ ____ г.
1.3. Техническое состояние автомобиля засвидетельствовано актом технического осмотра в органах ГИБДД, копия которого является неотъемлемой частью настоящего договора (при его наличии).
1.4. Стоимость автомобиля на момент его передачи в аренду составляет _____________ рублей.
1.5. Автомобиль оснащён _________________________________________________________.
(магнитола, подушки безопасности, аптечка, огнетушитель, комплект инструментов)
1.6. Указанный в п. 1.1 автомобиль должен быть передан Арендатору в течение ____ дней со дня подписания договора. Передача автомобиля в аренду оформляется актом приёмки-передачи. При передаче автомобиля Арендатор обязан в присутствии Арендодателя проверить его исправность, в противном случае он считается переданным в надлежащем состоянии.
1.7. Настоящий договор подлежит нотариальному удостоверению.
2. Права и обязанности Арендодателя
2.1. Арендодатель имеет право:
2.1.1. Проверять техническое состояние автомобиля, его сохранность и соблюдение Арендатором условий его эксплуатации.
2.2. Арендодатель обязуется:
2.2.1. В _______________________ срок после заключения настоящего договора передать автомобиль Арендатору в технически исправном состоянии.
2.2.2. Предоставить Арендатору необходимую документацию на автомобиль и необходимое оборудование.
2.2.3. Застраховать автомобиль и копию страхового полиса предоставить Арендатору.
3. Права и обязанности Арендатора
3.1. Арендатор имеет право:
3.1.1. От своего имени без согласия Арендодателя заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды.
3.1.2. Сдавать автомобиль в субаренду только с письменного согласия Арендодателя.
3.1.3. Улучшать автомобиль только с согласия Арендодателя, в противном случае Арендатор не имеет права на возмещение стоимости таких улучшений.
3.1.4. Требовать возмещения стоимости необходимых расходов на улучшение автомобиля или зачисления их стоимости в счёт платы за пользование автомобилем при улучшении его с согласия Арендодателя.
3.2. Арендатор обязуется:
3.2.1. Использовать автомобиль по назначению и для целей, указанных в п. 1.1 настоящего договора.
3.2.2. Своевременно осуществлять арендные платежи.
3.2.3. Обеспечивать содержание автомобиля в исправном состоянии, осуществлять за свой счёт текущий ремонт, техническое обслуживание, технический осмотр и другие расходы по содержанию автомобиля. Нести расходы, связанные с использованием транспортного средства.
3.2.4. В случае повреждения автомобиля в результате ДТП немедленно известить об этом Арендодателя, а также осуществить за свой счёт необходимый ремонт.
3.2.5. Принимать меры по обеспечению сохранности автомобиля (в том числе и по предотвращению угона).
3.2.6. Не позднее _____________ дней с момента передачи автомобиля Арендатор обязан заключить договор страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств за ущерб, причинённый третьим лицам вследствие дорожно-транспортного происшествия, на весь срок действия настоящего договора.
3.2.7. По окончании срока договора Арендатор обязан вернуть Арендодателю автомобиль в состоянии, полностью пригодном для дальнейшей эксплуатации. Автомобиль должен быть полностью укомплектован. Возврат автомобиля оформляется актом приемки-передачи.
3.2.8. При задержке возврата автомобиля Арендатор несёт риск его случайного уничтожения или повреждения.
3.3. По истечении срока настоящего договора Арендатор имеет преимущественное право перед другими лицами на заключение договора аренды на новый срок.
3.4. При продаже автомобиля Арендатор имеет преимущественное право перед другими лицами на его приобретение.
4. Арендная плата
4.1. Арендная плата устанавливается в размере _________ рублей в месяц.
4.2. Арендная плата выплачивается в наличной форме через кассу Арендатора или по заявлению Арендодателя в безналичной форме путём перечисления денежных средств на счёт Арендодателя в банке не позднее ___________ числа каждого месяца.
4.3. Арендодателю перечисляется (выплачивается) сумма, указанная в п. 4.1 настоящего договора, за вычетом подлежащего уплате налога на доходы.
4.4. Если в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, возможность использовать автомобиль существенно уменьшилась, то Арендатор вправе требовать уменьшения размера арендной платы.
4.5. Размер, форма, порядок, периодичность и способ внесения арендной платы по настоящему договору могут быть изменены по соглашению сторон, о чем сторонами подписывается дополнительное соглашение.
5. Порядок возврата предмета аренды
5.1. Арендатор обязан передать автомобиль Арендодателю в течение ______ календарных дней с момента окончания срока действия настоящего договора, его расторжения или прекращения его действия, что оформляется актом приемки-передачи.
5.2. Автомобиль должен быть передан Арендодателю в исправном состоянии вместе с необходимой документацией.
5.3. В случае если улучшения автомобиля осуществлены Арендатором без согласия Арендодателя и при невозможности их отделения без вреда для автомобиля стоимость таких улучшений компенсации не подлежит.
6. Ответственность сторон
6.1. Стороны несут имущественную ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий настоящего договора.
6.2. Арендодатель несет ответственность в случае просрочки предоставления автомобиля в аренду Арендатору — уплачивает штраф в размере ___________________, а также возмещает Арендатору убытки, связанные с невыполнением настоящего договора.
6.3. Арендатор несет следующую ответственность по настоящему договору:
– в случае нецелевого использования автомобиля уплачивает штраф в размере ______% от его стоимости, указанной в п. 1.4 настоящего договора;
– при несвоевременной уплате арендной платы Арендатор уплачивает пеню в размере ______% за каждый день просрочки;
– при несвоевременном возврате автомобиля по истечении срока договора уплачивает неустойку в размере двойной арендной платы за время просрочки.
7. Срок действия договора и дополнительные условия
7.1. Настоящий договор вступает в силу с «__» _______ 20__ г. и действует до «__» ________ 20__ г.
7.2. Дополнительные условия по настоящему договору: __________________________________.
8. Основания и порядок досрочного расторжения договора
8.1. Арендодатель имеет право требовать расторжения договора аренды:
- в случае нецелевого использования автомобиля Арендатором;
- в случае передачи автомобиля Арендатором в субаренду без разрешения Арендодателя;
- если Арендатор своим небрежным поведением создаёт угрозу повреждения автомобиля.
8.2. Арендодатель имеет право отказаться от договора аренды и требовать возврата автомобиля, если Арендатор не уплатил арендную плату за пользование автомобилем в течение трёх месяцев подряд. В случае отказа Арендодателя от договора аренды договор является расторгнутым с момента получения Арендатором уведомления Арендодателя об отказе от договора.
8.3. Арендатор имеет право требовать расторжения договора аренды, если Арендодатель передал в пользование автомобиль, качество которого не соответствует условиям договора.
8.4. О досрочном расторжении договора стороны подписывают дополнительное соглашение. В противном случае спор разрешается в суде.
9. Форс-мажорные обстоятельства
9.1. Ни одна из сторон не несет никакой ответственности за невыполнение любого из положений настоящего договора, если это невыполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, подобных стихийным бедствиям, экстремальным погодным условиям, пожарам, войнам, забастовкам, военным действиям, гражданским беспорядкам, вмешательству со стороны властей, изменениям законодательства, которые полностью препятствуют исполнению настоящего договора (далее – форс-мажорные обстоятельства).
9.2. Сторона, которой форс-мажорные обстоятельства препятствуют выполнению условий договора, должна поставить другую сторону в известность об этом в кратчайший срок, не превышающий ______ дней.
9.3. Форс-мажорные обстоятельства автоматически продлевают действие настоящего договора на срок их действия, но не более _______ месяцев. Если в течение этого срока форс-мажорные обстоятельства не прекращают своего действия, настоящий договор считается расторгнутым.
10. Порядок разрешения споров
10.1. Все разногласия, возникающие в связи с настоящим договором, должны решаться путем переговоров между сторонами.
10.2. Если стороны не могут прийти к согласию в течение _______ дней со дня первых переговоров, спор подлежит передаче на разрешение в арбитражный суд по месту нахождения ответчика.
11. Прочие условия
11.1. Все изменения и дополнения в настоящий договор вносятся только по соглашению сторон и в письменном виде.
11.2. Поправки и дополнения к настоящему договору действительны, если они выполнены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.
11.3. Стороны несут полную ответственность за правильность указанных в договоре реквизитов и обязуются своевременно ставить в известность друг друга об изменении местонахождения, номеров телефонов, факсов, иных реквизитов и информации, которые могут повлиять на выполнение сторонами условий настоящего договора.
11.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.