Содержание:
Таможенные сборы
Проблема налогового режима страны-экспортера оказывает существенное влияние на эффективность реализации той или иной экспортной сделки.
Закон РФ «О таможенном тарифе» и Таможенный кодекс устанавливают порядок государственного контроля за организацией экспортно-импортных потоков через таможенную границу. Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, взимаемых с участников внешнеэкономической деятельности при пересечении границы.
Таможенная пошлина (налог на экспорт) – это размер платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе и вывозе товара, исчисленный, как правило, в процентах от таможенной его стоимости.
Таможенная стоимость – это цена, фактически полученная или подлежащая уплате за товар при пересечении таможенной границы страны при ввозе. Более подробно вопросы таможенной стоимости будут рассмотрены далее. Для расчета таможенных пошлин могут быть использованы различные виды ставок, например:
• адвалорные, рассчитываемые в процентах к таможенной стоимости товара;
• специфические, рассчитываемые исходя из установленных ставок за единицу товара;
• комбинированные, то есть сочетают в себе особенности вышеперечисленных ставок.
При экспорте товаров последний вид ставок таможенных пошлин не применяется.
Адвалорные ставки исчисляются в процентах и колеблются в пределах от 3 до 25%.
Специфические ставки исчисляются в экю (европейская валютная единица стран Общего рынка) и находится в пределах от 1 до 64000 экю.
Используя гибкий механизм обложения таможенными пошлинами, государство регулирует осуществление внешнеэкономических сделок. Не случайно предусматриваются льготы в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ее ставки и освобождения от уплаты пошлины по некоторым группам товаров.
Ставки экспортных пошлин устанавливаются по разнице между мировыми и внутренними ценами с учетом стимулирования производства товаров, поставляемых на экспорт. Международная практика предполагает, что цены экспортных товаров не должны быть ниже мирового уровня. Законодательством Российской Федерации определено, что выручка предприятий-экспортеров не может превышать после уплаты экспортных пошлин суммы поступления от поставок на отечественный рынок более чем на 50%. Помимо пошлин экспортеры уплачивают акцизы, в случае вывоза подакцизных товаров, а так же оплачивают таможенные процедуры в процентах от фактической стоимости товара.
Импорт товаров: таможенная стоимость, пошлины и налоги
При ввозе товара для определения таможенной стоимости нужно прежде всего рассчитать ее по данным сделки с ввозимыми товарами. Иначе могут возникнуть проблемы с проверяющими. О том, как при этом определяется и подтверждается цена и рассчитываются налоги, – в статье.
Что включается в стоимость
Таможенная стоимость товаров представляет собой цену сделки, то есть сумму, фактически уплаченную за товары. Складывается она из всех платежей непосредственно поставщику или другим лицам в пользу него. Об этом сказано в пунктах 3 , 4 раздела I Правил…, утвержденных решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2012 г. № 283 . Помимо основных расходов у покупателя есть и дополнительные. Они добавляются к фактически уплаченной цене товара ( п. 9 раздела III Правил ). Перечислим основные позиции. Учитываются вознаграждение посредникам, расходы на тару и упаковку, стоимость сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов, из которых состоят ввозимые товары, а также инструменты, штампы, формы и другие предметы, использованные при производстве ввозимых товаров. Принимаются и расходы по перевозке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров. Также стоимость может быть увеличена на часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, если она причитается продавцу. И на лицензионные платежи, которые относятся к ввозимым товарам.
Подтверждаем цену
Перечень документов, установленных для подтверждения стоимости товара, определен в приложении № 1 к Порядку декларирования…, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 . Прежде всего необходимы учредительные документы покупателя, а также внешнеторговый договор, включая все его действующие приложения, дополнения и т. д.
Нужны также платежные и страховые документы, отражающие стоимость товара. Подготовить нужно и договоры по перевозке, погрузке, разгрузке, об оказании посреднических услуг.
Требуются также сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввезенным товарам, и данные о выручке, которая причитается продавцу в результате последующей продажи или использования ввезенных товаров. Нужны и договоры, счета, банковские платежки о стоимости тары, упаковки, если данные расходы не были включены в цену ввозимого товара.
Чиновники проверят стоимость
У таможенников есть полномочия для дополнительной проверки цены. Для этого они запрашивают у организации ряд сведений и пояснений, указанных в приложении № 3 к Порядку контроля. утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 . К ним относятся прайс-листы производителя ввозимых товаров либо его коммерческое предложение, сведения о стоимости товара в стране отправления, включая экспортную таможенную декларацию страны отправления, если ее заполнение предусмотрено, а также ее заверенный перевод. Причем сведения о цене товаров могут потребоваться в разрезе торговых марок, моделей, артикулов, если такие данные не указаны во внешнеторговом договоре. Также чиновников могут интересовать бухгалтерские документы об оприходовании товаров и сведения, разъясняющие основания предоставления скидок на них. Запрашиваются и оферты, заказы, прайс-листы продавцов оцениваемых, идентичных, однородных товаров, а также товаров того же класса или вида. В перечень дополнительных данных входят и сведения о физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров и их влиянии на ценообразование. По некоторым видам товаров предоставляются данные, подтверждающие их строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание после их ввоза. А также бумаги об урегулировании сторонами внешнеэкономической сделки претензий о несоответствии стоимости фактически поставленного товара и контрактной цены.
Кроме того, может потребоваться подтверждение, что взаимосвязь между продавцом и покупателем не повлияла на стоимость сделки.
При этом таможня использует также информацию, полученную от госорганов и предприятий, в том числе от поставщиков аналогичных товаров. В распоряжении чиновников могут быть сведения по сделкам с идентичными, однородными товарами, ввозимыми при сопоставимых условиях, и о биржевых котировках, ценах аукционов.
Вычисляем налоги и пошлины
Импортер должен рассчитать суммы платежей на основе данных о таможенной стоимости. При этом ему требуется уплатить ( ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза ):
налог на добавленную стоимость;
Рассмотрим каждую из этих составляющих.
Сумма пошлины рассчитывается организацией самостоятельно ( п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза ). При этом применяемые ставки могут быть адвалорные, то есть в процентах от стоимости, специфические – в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении, а также комбинированные ( ст. 71 Таможенного кодекса Таможенного союза ).
ПРИМЕР 1. Организация импортирует шелковые ткани, ставка таможенных пошлин по которым 5 процентов. Таможенная стоимость товара составляет 534 000 евро. Курс этой валюты на дату расчета – 44,18 руб. за евро. При таких условиях сумма пошлины составит 26 700 евро (534 000 евро × 5%), а в рублевом эквиваленте – 1 179 606 руб. (26 700 евро × 44,18 руб/евро).
Они относятся к обязательным платежам ( п. 1 ст. 72 Таможенного кодекса Таможенного союза ). В соответствии с частью 1 статьи 130 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ ставки сборов определяются Правительством РФ. Размер зависит от величины таможенной стоимости. Если она не превышает 200 000 руб., то сумма сбора составит 500 руб. В других случаях уплачивается:
1000 руб., если таможенная стоимость находится в пределах свыше 200 000 руб. и до 450 000 руб.;
2000 руб. – если стоимость импорта свыше 450 000 руб. и до 1 200 000 руб.;
5500 руб. – при таможенной стоимости свыше 1 200 000 руб. и до 2 500 000 руб.;
7500 руб. – если стоимость свыше 2 500 000 руб. и до 5 000 000 руб.;
20 000 руб. – если сумма свыше 5 000 000 руб. и до 10 000 000 руб.;
30 000 руб. – при импорте на сумму более чем 10 000 000 руб.
Такие показатели установлены пунктом 1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863. На основе этих данных можно определить величину таможенного сбора.
ПРИМЕР 2. Компания импортирует товары, таможенная стоимость которых составляет 540 000 евро. Курс этой валюты на дату расчета – 44,20 руб. за евро. Поэтому в рублевом эквиваленте цена составит 23 868 000 руб. (540 000 евро × 44,20 руб/евро). Следовательно, таможенный сбор составит 30 000 руб.
Суммы акцизов уплачиваются только при ввозе подакцизных товаров. Напомним, к их числу относятся: спирт и алкогольная продукция, табак и табачные изделия, легковые автомобили, автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла. При их ввозе налоговая база определяется в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса РФ. То есть если установлены твердые налоговые ставки, то учитывается объем ввозимых товаров в натуральном выражении. А если ставки процентные, то для расчета акциза определяется сумма таможенной стоимости и пошлины. Кроме того, при комбинированных ставках учитывается также расчетная стоимость ввозимых товаров, определяемая исходя из максимальных розничных цен. Отметим также, что налоговая база определяется отдельно по каждой импортируемой партии товаров ( подп. 3 п. 1 ст. 191 Налогового кодекса РФ ).
Налог на добавленную стоимость
Ввоз товаров является самостоятельным объектом обложения НДС ( подп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). Сумма налога зависит от таможенного режима. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ. Так, если товары ввозятся для внутреннего потребления (выпуск и переработка), то налог уплачивается в полном объеме. В то же время, например, при транзите, реэкспорте, беспошлинной торговле он не уплачивается. Отдельные правила по НДС установлены также для реимпорта и переработки и на таможенной территории, и вне ее пределов.
При импорте товаров применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов. Это следует из пунктов 2 , 3 , 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
При этом на основании пункта 1 статьи 160 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как сумма следующих составляющих:
таможенной стоимости товаров;
Таким образом, при ввозе величина налога будет зависеть от того, входят ли такие составляющие, как пошлина и акциз, в стоимость товара при расчете налоговой базы.
Так, например, если товары не облагаются ввозными пошлинами и акцизами, то величина НДС рассчитывается путем умножения таможенной стоимости на налоговую ставку.
Причем при проведении расчета налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой группе товаров ( п. 3 ст. 160 Налогового кодекса РФ ):
одного наименования, вида и марки;
если в ее составе присутствуют подакцизные и неподакцизные товары или продукты переработки ранее вывезенных товаров.
Отметим также, что организация на «упрощенке» не освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе ( п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ).
Важно запомнить! Расчет платежей при импорте зависит от величины таможенной стоимости товара, определение которой должно быть документально подтверждено.
Механизм расчета таможенных платежей
Общая сумма таможенных платежей (ТП) складывается по следующей формуле:
ТП = СТО + ПИ + АС + СНДС , где: СТО — сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1% в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости. Если валютой договора является рубль или другая замкнутая валюта стран СНГ, то сбор взимается в размере 0,15% в рублях);
ПИ — импортная пошлина;
AC — сумма акциза;
СНДС — сумма налога на добавленную стоимость.
В зависимости от применяемой ставки налогообложения используют несколько формул для расчета таможенной пошлины.
Формула 1. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам — ставкам в ЕВРО за единицу товара. В этом случае основой для исчисления является соответствующее количество товара.
где — ПИ — размер ввозной таможенной пошлины;
ВТ — количество товара;
СИ — ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара,
Так исчисляется базовая ставка импортной пошлины (т.е. в случае происхождения товара из страны, которой предоставлен РНБ). Если же страна происхождения неизвестна или товар происходит из страны, которой не предоставлен РНБ, размер таможенной пошлины будет равен размеру двойной базовой ставки (максимальная ставка). При происхождении товара из развивающейся страны размер таможенной пошлины будет равен 75% размера базовой ставки (преференциальная ставка).
Формула 2. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, т.е. по адвалорным ставкам, в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.
ПИ — СТ х СИ, где
ПИ — размер импортной таможенной пошлины;
СТ — таможенная стоимость товара;
СИ — ставка импортной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
Так исчисляется базовая ставка импортной пошлины (т.е. в случае происхождения товара из страны, которой предоставлен РНБ). Если же страна происхождения неизвестна или товар происходит из страны, которой не предоставлен РНБ, размер таможенной пошлины будет равен размеру двойной базовой ставки (максимальная ставка). При происхождении товара из развивающейся страны размер таможенной пошлины будет равен 75% размера базовой ставки (преференциальная ставка).
Формула 3. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам. Размер импортной пошлины в этом случае исчисляют в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной пошлины по ставке в ЕВРО за единицу товара (т.е. по формуле 1), затем исчисляется размер ввозной пошлины по адвалорной ставке (т.е. по формуле 2). И, наконец, определяется наибольшая из этих величин, которая и является импортной таможенной пошлиной, подлежащей уплате. И, также, как и в первых двух случаях определяется максимальная ставка и преференциальная ставка.
Точно также исчисляется вывозная таможенная пошлина на те виды товаров, вывозимые из РФ, на которые, согласно постановлениям Правительства РФ установлены ставки вывозных таможенных пошлин.
Механизм расчета налога на добавленную стоимость.
1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пип + Ас) х Н, где
Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;
Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;
Пип — сумма ввозной таможенной пошлины;
Ac — сумма акциза;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;
Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;
Пип — сумма ввозной таможенной пошлины;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = Ст х Н, где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;
Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (Ст + Ас) х Н, где
Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;
Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;
Ac — сумма акциза;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Механизм расчета акцизов.
1. Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара (увеличенной, на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов) — адвалорным ставкам -производится по формуле:
АС = (Ст + Пи + СТО) х А, где
Ac — сумма акциза;
Ст — таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов;
ПИ — импортная пошлина
СТО — сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1 % в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости. Если валютой договора является рубль или другая замкнутая валюта стран СНГ, то сбор взимается в размере 0,15% в рублях);
А — ставка акциза в процентах к таможенной стоимости товара.
2. При исчислении акцизов в отношении товаров, облагаемых акцизами по специфическим ставкам в рублях за единицу товара, основой для исчисления является количество товара. Исчисление акцизов в отношении таких товаров производится по формуле:
Ac — размер акциза;
Вт — количество товара;
А — ставка акциза в рублях за единицу товара;
Сколько стоит импортный товар?
Стоимость импортного товара по прибытии в конечный пункт доставки зависит не только от закупочной цены, но также от всех операций, которые сопровождают процесс импорта: банковские и таможенные операции, перевозка и хранение.
Как формируется цена импортируемого товара:
Итоговая стоимость товара в пункте прибытия к покупателю складывается из цены покупки и упаковки товара в стране вывоза + накладных расходов*:
- вознаграждение инспекционной компании в стране вывоза;
- стоимость экспортного оформления в стране вывоза;
- стоимость перевозки товара до границы страны ввоза;
- ввозная таможенная пошлина, зависящая от таможенной стоимости товара и стоимости его доставки до границы ЕАЭС (ранее Таможенного Союза);
- НДС и акциз в стране ввоза;
- таможенный сбор в стране ввоза;
- банковские комиссии, связанные с проведением валютных платежей;
- стоимость перевозки и страхования груза в стране ввоза;
- стоимость хранения товара на СВХ в период таможенного оформления в стране ввоза;
- стоимость сертификации товара, необходимой для завершения таможенного оформления в стране ввоза;
- вознаграждение таможенного брокера и логистической компании.
*здесь приведен стандартный перечень расходов, который может варьироваться в зависимости от товара и условий поставки.
Чтобы рассчитать размер накладных расходов для доставки вашего товара, пожалуйста, направьте нам он-лайн заявку.
Учитывая, количество накладных расходов и их долю в конечной цене товара по прибытии, понятно желание покупателя минимизировать накладные расходы при импорте.
Таможенные платежи (ввозная пошлина, таможенный сбор, НДС и акцизный налог) обычно составляют львиную долю накладных расходов импортера, поэтому нам часто приходится сталкиваться с вопросами клиентов
Какую цену товара следует указать в документах, чтобы сэкономить на таможенных платежах?
Обращаем Ваше внимание, что размер начисляемых таможенных платежей зависит не от договорной цены товара, а от более общего понятия — его таможенной стоимости — если в отношении данной категории товаров таможенным законодательством установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки.
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию России и стран бывшего Таможенного Союза (теперь Евразийского Экономического Союза), определяется «Соглашением об определении таможенной стоимости товаров. «, и включает в себя:
- фактически уплаченную или подлежащую уплате стоимость, согласованную невзаимозависимыми сторонами внешнеторговой сделки (так называемая «фактурная стоимость»),
- и возможные добавления к ней — расходы, понесённые импортером в связи с подготовкой и исполнением конкретной сделки купли-продажи
Основное назначение таможенной стоимости — определение расчётной налоговой базы для исчисления таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС, акциза).
Вторичное назначение таможенной стоимости — это применение нетарифных мер регулирования, основанных на стоимостных ограничениях импортируемых товаров, ведение таможенной статистики и осуществление валютного контроля.
Третье назначение таможенной стоимости, мало озвучиваемое, создание экономического порядка для формирования равных конкурентных условий хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.
Как сэкономить на перевозке импортного товара?
Еще одной существенной составляющей итоговой цены импортного товара является расходы на перевозку.
Объем расходов на перемещение 1 кг груза возрастает, а сроки перемещения обычно снижаются в такой последовательности:
- Морской транспорт
- Железнодорожный транспорт
- Автомобильный транспорт
- Авиационный транспорт
Однако на практике, доставка импортного товара редко осуществляет одним транспортным средством. Чаще всего используется комбинированный способ доставки, когда груз меняет транспортные средства (морской, ж/д, авиа, автомобильный транспорт. ) в зависимости от географии пунктов отправки и назначения, бюджета и временных ограничения заказчика.
В итоге оказывается, что самой выгодной становится не самый дешевый или самый быстрый вид транспорта, а услуга порядочного и опытного специалиста, организующего перевозку.
Комментируйте этот материал на нашей странице в FB 
или поделитесь с друзьями
Расчет таможенной пошлины и НДС для определения суммы обеспечения по книжке МДП — TIR Carnet
В соответствии со статьей 88 Таможенного кодекса Таможенного союза сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (так называемая гарантийная сумма по TIR) определяется исходя из максимальных сумм таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления в одном из государств-членов Таможенного союза России, Белоруси и Казахстана. При этом тарифные преференции и льготы по уплате таможенных пошлин и налогов не учитываются и не применяются.
Ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза установлена в размере 10%, при этом для республики Казахстан применяется изъятие – сниженная ставка ввозной таможенной пошлины в размере 5%.
При таможенной стоимости товара равной 123’000.00 Евро, сумма ввозной таможенной пошлины составит:
Российская Федерация – 123’000.00 * 10% = 12’300.00 Евро
Республика Казахстан – 123’000.00 * 5% = 6’150.00 Евро
Республика Беларусь – 123’000.00 * 10% = 12’300.00 Евро
Ставка налога на добавленную стоимость для этого товара:
Российская Федерация – 10%
Республика Казахстан – 12%
Республика Беларусь – 20%
соответственно сумма НДС составит:
Российская Федерация – (123’000.00 + 12’300.00) * 10% = 13’530.00 Евро
Республика Казахстан – (123’000.00 + 6’150.00) * 12% = 15’498.00 Евро
Республика Беларусь – (123’000.00 + 12’300.00) * 20% = 27’060.00 Евро
Общая сумма для этого товара составит:
- Российская Федерация – 12’300.00 + 13’530.00 = 25’830.00 Евро
- Республика Казахстан –6’150.00 + 15’498.00 = 21’648.00 Евро
- Республика Беларусь – 12’300.00 +27’060.00 = 39’360.00 Евро
Получилось, что гарантийная сумма на товар с таможенной стоимостью 123’000.00 Евро составит 39’360.00 Евро (помните, что на сегодня книжка МДП или TIR Carnet покрывает сумму в 60″000.00 Евро).
Примечание:
На белоруских МАПП при перевозке товаров в разобранном или несобранном виде, независимо от ставки пошлины в Таможенном тарифе, для расчета обеспечения применяют ставку 20%.
СМ.ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 16 декабря 2011 г. N 535-ОД.
Таможенная стоимость
Таможенная стоимость товара – это стоимость, которая используется для обложения товара пошлиной. Таможенная стоимость товара зависит от условий поставки. Например, при условиях поставки EXW таможенная стоимость равна сумме стоимости товара по инвойсу и стоимости доставки до границы ТС.
Таможенная стоимость товара включает все расходы по доставке (и, если есть, страховке) товара до границы РФ.
Если условия поставки CIF – российский порт, в таможенную стоимость товара все эти расходы уже включены. Если условия поставки FOB – иностранный порт, то таможенная стоимость товара = цена по инвойсу + фрахт до российского порта + выгрузка на причал.
Закон «О таможенном тарифе», Раздел IV, ст.19:
В таможенную стоимость товаров не включаются следующие расходы при условии, если они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:
- расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
- расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации. «
Таможенные платежи взимаются в соответствии с Федеральным законом «О таможенном тарифе». Ставки таможенных пошлин зависят от:
- Вида товара ( по классификации ТН ВЭД)
- У разных видов товаров — разные ставки таможенных пошлин. Страны происхождения «Страна происхождения» — место где товар был произведен либо подвергнут достаточной переработке. Таковой может являться группа стран, таможенный союз, регион или часть целой страны.
- Особые условия, в соответствии с которыми применяются специальные ставки.
Так как в России действует дифференцированный таможенный тариф, то ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара. Различают следующие виды ввозных пошлин:
- Базовые — 100% от таможенного тарифа в отношении стран, с которым действует режим наибольшего благоприятствования.
- Максимальные — 200% от таможенного тарифа в отношении стран, с которыми не установлен режим наибольшего благоприятствования;
- Преференциальные:
— в отношении развивающихся стран — 75% таможенного тарифа;
— в отношении наименее развитых стран таможенная пошлина не взимается.
Три вида таможенных пошлин в зависимости от способа расчета (Статья 4 закона РФ «Таможенном тарифе»):
- Адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товаров;
- Специфические — устанавливаются в денежном отношении за единицу товара;
- Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм.
Экспедитор или перевозчик? Три секрета и международные грузоперевозки
Экспедитор или перевозчик: кого предпочесть? Если перевозчик хороший, а экспедитор – плохой, то первого. Если перевозчик плохой, а экспедитор – хороший, то второго. Такой выбор прост. Но как определиться, когда хороши оба претендента? Как выбрать из двух, казалось бы, равноценных вариантов? Дело в том, что варианты эти не равноценны.
Страшные истории международных перевозок
МЕЖДУ МОЛОТОМ И НАКОВАЛЬНЕЙ.
Непросто жить между заказчиком перевозки и очень хитро-экономным владельцем груза. Однажды мы получили заказ. Фрахт на три копейки, дополнительные условия на два листа, сборник называется. В среду погрузка. Машина на месте уже во вторник, и к обеду следующего дня склад начинает неспешно закидывать в прицеп все, что собрал ваш экспедитор в адрес своих заказчиков–получателей.
ЗАКОЛДОВАННОЕ МЕСТО – ПТО КОЗЛОВИЧИ.
По легендам и на опыте, все, кто возил грузы из Европы автотранспортом, знают, каким страшным местом является ПТО Козловичи, Брестской таможни. Какой беспредел творят белорусские таможенники, придираются всячески и дерут втридорога. И это правда. Но не вся.
КАК ПОД НОВЫЙ ГОД МЫ ВЕЗЛИ СУХОЕ МОЛОКО.
Загрузка сборным грузом на консолидационном складе в Германии. Один из грузов – сухое молоко из Италии, доставку которого заказал Экспедитор. Классический пример работы экспедитора-«передатчика» (он ни во что не вникает, только передает по цепочке).
Документы для международных перевозок
Международные автомобильные перевозки грузов очень заоргонизованы и обюрокрачены, следствие – для осуществления международных автомобильных перевозок грузов используется куча унифицированных документов. Неважно таможенный перевозчик или обыкновенный — без документов он не поедет. Хоть это и не очень увлекательно, но мы постарались попроще изложить назначение этих документов и смысл, который они имеют. Привели пример заполнения TIR, CMR, T1, EX1, Invoice, Packing List.
Расчет нагрузки на ось для грузовых автоперевозок
Цель — исследование возможности перераспределения нагрузок на оси тягача и полуприцепа при изменении расположения груза в полуприцепе. И применение этого знания на практике.
В рассматриваемой нами системе есть 3 объекта: тягач $(T)$, полуприцеп $<\large (
Ты почему не ешь мухоморы? Таможня выдохнула грусть.
Что происходит на рынке международных автомобильных перевозок? ФТС РФ запретила оформлять книжки МДП без дополнительных гарантий уже нескольких федеральных округах. И уведомила о том, что с 1 декабря текущего года и вовсе разорвет договор с IRU как несоответствующим требованиям Таможенного союза и выдвигает недетские финансовые претензии.
IRU в ответ: «Объяснения ФТС России касательно якобы имеющейся у АСМАП задолженности в размере 20 млрд. рублей являются полнейшим вымыслом, так как все старые претензии МДП были полностью урегулированы. Что думаем мы, простые перевозчики?
Stowage Factor Вес и объем груза при расчете стоимости перевозки
Расчет стоимости перевозки зависит от веса и объема груза. Для морских перевозок чаще всего решающее значение имеет объем, для воздушных – вес. Для автомобильных перевозок грузов значение играет комплексный показатель. Какой параметр для расчетов будет выбран в том или ином случае – зависит от удельного веса груза (Stowage Factor).
Из чего складывается таможенная пошлина
1. Виды ставок таможенных пошлин и порядок определения таможенной стоимости товаров определены в Законе РФ «О таможенном тарифе».
2. Ставки ввозных таможенных пошлин для отдельных видов товаров содержатся в Таможенном тарифе РФ.
3. В зависимости от вида ставки, расчет суммы таможенной пошлины производится в следующем порядке.
а) Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.
Например, соковыжималки для фруктов или овощей — 15%;
б) Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в евро за определенную единицу облагаемых товаров, а сумма таможенной пошлины расчитывается как проиведение количества ввозимого (ввезенного) товара на ставку пошлины. Например, рис для посева — 0,07 евро за 1 кг;
в) Комбинированная ставка таможенной пошлины состоит из адвалорной и специфической частей. В зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения, либо путем сложения полученных величин.
Например:
— пальто из шерстяной пряжи — 20 % таможенной стоимости, но не менее 3 евро за 1 кг указывает на исчисление таможенной пошлины путем определения сумм по стоимостной (20 % таможенной стоимости) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки. Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю.
— комнатные туфли — 15 % таможенной стоимости плюс 0,7 евро за 1 пару, указывает расчет по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.
Ввозная таможенная пошлина: от международной теории к национальной практике
Ввозная таможенная пошлина – это обязательный денежный сбор, уплачиваемый субъектами хозяйствования в составе прочих таможенных платежей при импорте товаров.
Данный тип государственных сборов существует во всем мире. Хотя цифры и пропорции отличаются очень существенно, тем не менее, общая методика их формирования везде одинакова — все страны имеют минимальные пошлины на ввоз сырья для собственного производства и максимальные на готовую продукцию, конкурирующую с аналогичной национального производителя. Поговорим о ввозных таможенных пошлинах в России.
Кто устанавливает размер ставок ввозной таможенной пошлины?
Конкретное числовое выражение ставок на ввоз товаров зависит от хозяйственно-экономической картины в стране. В РФ ставки ввозных пошлин устанавливаются специальной комиссией Минфина, далее оформляются соответствующие постановления Кабмином, все изменения фиксируются в Таможенном тарифе РФ. Базовая ставка закрепляется за определённым видом товара (отображённого в 10-значном коде ТН ВЭД). Но это теория.
На практике суммы исчисляются исходя из:
- кода ТН ВЭД;
- страны происхождения товара;
- наличия/отсутствия специальных условий;
- таможенной стоимости поставляемого товара.
Рассмотрим общие примеры с одинаковыми исходными цифрами, но с разными результатами на выходе.
Фирма хочет завезти в страну шоколад белый 500 кг, таможенная стоимость партии 1000,00 USD. Справка по товару:
- код ТН ВЭД 1704903000;
- специальные условия отсутствуют;
- базовая пошлина 12%, но чтобы не менее 0.15 евро/кг.
- При поставке из Испании пошлина будет начислена в размере 120,00 USD за всю партию товара.
- Если везём то же самое из Китая — 90,00 USD.
- При поставке из Азербайджана пошлина нулевая.
- Для товара ТН ВЭД 1704903000, поставляемого из Испании, коэффициент импортной пошлины составляет 1 (Испания относится к 130 странам, с которыми Россия состоит, в так называемом, режиме наибольшего благоприятствования).
- Для товара ТН ВЭД 1704903000, поставляемого из Китая — коэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхождения составляет 0,75 (для Китая и еще 102 развивающихся стран в таможенном тарифе РФ предусмотрена 75% преференциальная ставка).
- Для товара ТН ВЭД 1704903000, поставляемого из Азербайджана, коэффициент при подтверждении страны происхождения составляет 0 (из Азербайджана и еще 48 наименее развитых стран отдельные товары ввозятся беспошлинно).
С 1 сентября 2015 г. в силу вступили новые ввозные ставки, принятые рядом решений Совета Евразийской экономической комиссии. Преимущественно цифры изменились в сторону уменьшения.
Увеличение ставок коснулось отдельных видов рыбы, кондитерских изделий, минералов, нефтепродуктов, продукции химпрома, полимеров, целлюлозы. Также под увеличение попали отходы драгметаллов, некоторые двигатели, металлообрабатывающее оборудование с ЧПУ, электро-комплектующие, ж/д вагоны, автомобили с электродвигателями, военно-транспортные самолёты, паромы, коронарные стенты, комплектующие для часов.
Изменения ставок связано текущей ситуацией в стране и с выполнением РФ своих обязательств в рамках ВТО. Ставки могут быть снова пересмотрены в ближайшее время. Для начинающих участников ВЭД мы рассказали о правилах исчисления таможенных платежей вот тут, а в другой статье есть информация об алгоритме возврата излишне уплаченных платежей.
Что нужно для расчёта?
Чтобы рассчитать ввозную пошлину, необходимо иметь актуальную информацию о:
- коде ТН ВЭД поставляемого товара и действующей базовой ставке;
- стране происхождения (чтобы узнать коэффициент);
- действии особых ставок пошлин;
- ввозной таможенной стоимости товара (не путать с закупочной/контрактной ценой) для товара, к которому применимы адвалорные тарифы;
- количестве поставляемого товара в единицах, которые используются для неадвалорных расчётов;
- курсы валют при мультивалютных операциях.
Располагая этой информацией, можно рассчитать пошлину вручную двумя способами:
- умножив таможенную стоимость на процент ставки (для адвалорных пошлин) с правильным коэффициентом. Как рассчитывается адвалорная таможенная пошлина, читайте здесь;
- умножив количество товара на применяемый неадвалорный тариф с учётом коэффициента.
Участникам ВЭД, делающим первые шаги в бизнесе, нужно знать что такое обеспечение уплаты таможенных платежей и условия его использования.
Распространяется ли антидемпинговая пошлина на шины, узнайте здесь. Тут же вы найдёте и пример расчёта пошлины.
Освобождение от уплаты ввозных пошлин и тарифные льготы на товары
Льготы по ввозной таможенной пошлины ещё называют тарифными льготами. Последние предоставляются в виде полного или частичного освобождения от уплаты, при этом зависят от страны происхождения и цели ввоза товара.
- Страна происхождения: полностью освобождены страны СНГ и наименее развитые страны из списка 2009 г., при условии подтверждения страны производства (сертификат СТ-1 для СНГ, сертификат происхождения формы А-1 для остальных стран, для товаров, стоимостью до 5000 достаточно указать страну происхождения в коммерческом инвойсе).
- Цель ввоза и предназначение товара: гуманитарная и техническая помощь, а также товары, относящиеся к основным фондам производства, импортируемые в РФ с целью вклада в уставные фонды совместных предприятий, освобождаются от уплаты таможенных пошлин.
Для определения, являются ли товары помощью, существует специальная экспертная комиссия, поэтому обмануть государство не удастся.
Вот пример использования ввозных таможенных пошлин на разные товары:
Также аналогичными льготами пользуются товары информационного и просветительского характера, ввозимые для целей масс-медиа, и товары, имеющие отношение к процессу производства детского питания.
К «товарам», освобождаемым от ввозных пошлин относятся также: рубли, валюта и ценный бумаги, ввозимые на территорию РФ, и товары, стоимостью до 5 тыс. руб., ввозимые не чаще, чем раз в неделю одним получателем.
Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».
Бесплатная консультация по телефону:
Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!
Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.