Льготы налогообложения для ип вновь регистрирующихся с 2018 года

Льготное налогообложение для ИП в 2018 году

Какие именно существуют на сегодняшний день налоговые льготы для предпринимателей — рассмотрим ниже.

Скачать для просмотра и печати:

Кому положены налоговые привилегии

Рассматриваемые привилегии распространяются исключительно на бизнесменов-новичков. То есть, тех хозяйствующих субъектов, которые вообще не имеют опыта ведения коммерции.

Внимание! К впервые зарегистрированным частным предпринимателям не относятся те, кто раньше уже вел коммерческую деятельность, затем аннулировал предприятие, а через некоторое время вновь прошел регистрацию как ИП (п. 2 Письма Минфина № 03- 11-12/77823 от 23.12.2016).

Предоставляемые преимущества (льготы) в налоговых правоотношениях заключаются в установлении сравнительно низкой, а вернее — нулевой налоговой ставки для упомянутых предпринимателей (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Устанавливаются такие меры на региональном уровне и территориально распространяются в пределах определенного субъекта РФ.

Важно! Каждый регион самостоятельно решает данный вопрос. Поэтому прежде чем рассчитывать на какие-то послабления, следует уточнить наличие рассматриваемых льгот в местном подразделении ИФНС .

Для чего можно посетить это подразделение лично или обратиться к веб-ресурсу и заказать консультацию специалиста-налоговика.

Скачать для просмотра и печати:

Сроки установления льготных ставок

Региональные власти могут принимать различные ограничительные меры для применения нулевой ставки новоиспеченным бизнесменам: в том числе, по среднечисленному показателю количества нанимаемого штата у коммерсанта или по объему реализационных доходов в льготной разновидности коммерции.

Коммерсанты обладают правами применения нулевых ставок без перерыва на протяжении двух налоговых периодов (то есть 24 календарных месяцев) с момента официальной юридической фиксации до 2020 г. включительно (п. 3 ст. 2 ФЗ -477 от 29.12.2014 ) .

По истечении указанного периода право на применение льготных условий автоматически прекращается.

Условия предоставления привилегий

Для того чтобы появилась возможность использования пользоваться льготой требуется соблюдения нескольких условий:

А за календарный год, в котором случился инцидент, уплачивается общеустановленный налог.

Отдельно стоит упомянуть об условиях, зафиксированных в НК для ИП -упрощенцев и ИП на ПСН .

Налоговые привилегии для ИП на УСН

Вновь регистрирующиеся единоличные бизнесмены, выбравшие « упрощенку », вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения — «доходы» или «прибыль», — используют льготные ставки, если:

• функционируют в социальной, производственной и/или научной областях , а также в сегменте социально-бытового обслуживания. Точные льготные разновидности деятельности устанавливают региональные власти ;
• доля их реализационных доходов, полученных от льготной разновидности деятельности, в общем объеме реализационных доходов по годовым результатам составляет от 70% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важно! ИП на УСН с объектом «прибыль» при применении нулевой ставки не уплачивают минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговые привилегии для ИП на ПСН

В первый раз зарегистрированные ИП на ПСН вправе использовать нулевую ставку, если ведут «патентную» деятельность в следующих сферах:

• социальной, производственной и/или научной;
• в области бытовых услуг населению.

Важно! Все льготные разновидности деятельности должны быть прописаны в региональном законодательстве.

Льготы для малого бизнеса в 2018 году

Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса. Льготный режим деятельности индивидуальных предпринимателей, микропредприятий и предприятий малого бизнеса снижает поступление в бюджет налогов и взносов, но зато решает другие вопросы государственной значимости:

• Обеспечение самозанятости и дальнейшего пенсионного обеспечения предпринимателей без работников (фрилансеров, ремесленников, лиц, оказывающих услуги разного рода);
• Создание новых рабочих мест и снятие с государства бремени по содержанию безработных;
• Снижение социальной напряженности в обществе за счет роста благосостояния населения;
• Развитие новых видов деятельности и организация небольших инновационных производств, которые хоть и не гарантируют большой прибыли, но зато не требуют крупных финансовых вложений.

Сейчас в России насчитывается более 20 миллионов человек трудоспособного возраста, которые нигде официально не работают и не стоят на налоговом учете, как предприниматели. Государство заинтересовано максимально вывести эту категорию из тени, чтобы хотя бы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя. Для этого необходимо сделать так, чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно, а значит:

• Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
• Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
• Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
• Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
• Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.

Но прежде чем узнать, какие льготы малому бизнесу в 2018 году предоставляет государство, давайте разберемся, что собой представляют субъекты малого предпринимательства и кто к ним относится в 2018 году.

Кто относится к малому бизнесу

Закон № 209-ФЗ от 24.07.07 выделяет несколько категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

• индивидуальные предприниматели;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• хозяйственные общества;
• хозяйственные партнерства;
• производственные кооперативы;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум основным критериям: количеству работников и получаемому доходу.

Категория

Количество работников

Предельная выручка за год

Большей государственной поддержкой пользуется именно малый бизнес, а не средний, поэтому подробнее рассмотрим критерии отнесения к этой категории. Поправки, внесенные в прошлом году в закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу (в том числе, к микропредприятиям) большее количество бизнесменов:

• Лимит годовой выручки от реализации товаров и услуг для малых предприятий увеличился с 400 до 800 млн рублей, а для микропредприятий – с 60 до 120 млн рублей.
• Выросла разрешенная доля участия других коммерческих организаций (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%.
• Средняя численность работников осталась прежней — не более 15 человек для микробизнеса и не более 100 человек для малого предприятия.
• Увеличен период, в течение которого бизнесмен относится к этой категории, даже если он превысил лимит по выручке или численности работников – с двух до трех лет. Так, если лимит был превышен в 2017 году, то компания утратит право считаться малой только в 2020 году.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и количеству работников. Тех ИП, кто не является работодателями, оценивают по полученной за год выручке (данные в таблице выше). Индивидуальных предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Налоговые льготы для малого бизнеса в 2018 году

Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существует четыре специальных системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса:

1. УСН – лимит годовой выручки в 2018 году – не более 150 млн. руб., численность работников – не более 100 человек.
2. ЕНВД – лимит годовой выручки не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
3. ПСН – на этом режиме могут работать только индивидуальные предприниматели, разрешенное количество работников — всего 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн рублей.
4. ЕСХН – лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300 человек) только для ИП и рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения нет.

Дополнительная неявная льгота для УСН Доходы и ЕНВД – это уменьшение авансового платежа и квартального вмененного налога на сумму уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников и ИП за себя.

Подробнее: Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году

С 2016 года перечень налоговых льгот для малого бизнеса пополнился правом региональных властей устанавливать на своей территории для плательщиков ЕНВД и УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами. Так, налоговая ставка по ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%, а на УСН – с 6% до 1%. По сути, регионы могут создавать на своей территории настоящие налоговые гавани почти с нулевым налогообложением. Все, что требуется государству от предпринимателей, зарегистрировавшихся в этих регионах, — это создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.

Наконец, в период в 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке. Для этого надо будет удовлетворять ряду условий:

• быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;
• выбрать налоговый режим ПСН или УСН;
• осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.

Таким образом, налоговые льготы малому бизнесу в 2018 году позволяют начать свое дело, вкладывая большую часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.

Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчётный счёт. Самые надежные банки с выгодными тарифами представлены здесь.

* 3 месяца в подарок при оплате сразу за 9 месяцев обслуживания счёта

Административные льготы для малого бизнеса в 2018 году

Не секрет, что законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в России, можно назвать сложным, запутанным, изобилующим суровыми санкциями за его нарушение. Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.

Для решения этих вопросов государство предложило ряд административных льгот для малого бизнеса, которые действуют в 2018 году:

1. Плательщики ЕНВД и ПСН вправе проводить наличные расчеты без применения кассового аппарата, до июля 2019 года. Исключение — сфера торговли и розницы. Здесь ККТ для организаций и ИП с работниками потребуется с июля 2018 года.
2. Организации, которые относятся к малым, могут вести бухучет в упрощенной форме
3. Малые организации и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы.
4. Работодатели, относящиеся к категории малого бизнеса, вправе оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет (по общему правилу, трудовые договоры с большинством категорий работников являются бессрочными). При этом надо соблюдать два условия: численность персонала не может превышать 35 человек, а работник должен дать свое согласие на заключение срочного договора.
5. Надзорные каникулы для малого бизнеса на период 2016-2018 годов – запрет на проведение плановых неналоговых проверок. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС и фондов по-прежнему могут проводиться в любое время.
6. Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями малого бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества.
7. При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.
8. Для участия представителей малого бизнеса в госзакупках предусмотрена специальная льгота — госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.

Финансовые льготы для малого бизнеса в 2018 году

Здесь речь идет уже не об улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:

• на возмещение части затрат по договорам лизинга
• на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займам
• на возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятиях
• для начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей).

Безвозмездные субсидии и гранты предоставляются малому бизнесу в рамках Федеральной программы, действующей до 2020 года. Мы собрали базу субсидий по субъектам РФ, каждый регион предлагает свои льготы для малого бизнеса.

Налоговые льготы для ИП в 2018 году

Для развития предпринимательства в России Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы для ИП. В первую очередь, это возможность выбрать подходящий режим налогообложения, исходя из вида деятельности и прогнозируемой прибыли. На какие еще привилегии в 2018 году могут рассчитывать индивидуальные предприниматели? Об этом читайте в статье.

Государство возлагает на предпринимателей обязанности по уплате налогов и обязательных взносов в Пенсионный фонд и соцстрах. Чтобы уменьшить предполагаемые расходы в этой сфере, необходимо правильно выбрать режим налогообложения. Сомневаетесь, верно ли выбрали? Проконсультируйтесь с профи Дополнительные льготы для ИП в 2018 году положены как начинающим бизнесменам, так и лицам с особым личным или семейным положением.

Облегченные налоговые режимы для ИП

Налоговые льготы для ИП в 2018 году предусмотрены в каждом из пяти налоговых режимов:

• общий (ОСН);
• патентный (ПСН);
• упрощенный (УСН);
• единый сельскохозяйственный (ЕСХН);
• на вмененный доход (ЕНВД).

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

• Ведем бухгалтерский учет за вас
• Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
• Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Ниже приведена информация по льготам для каждого типа налогообложения.

Какую «скидку» можно получить в ОСН?

ОСН — базовая система, которая устанавливается по умолчанию государственными органами, если предприниматель не напишет заявление о переходе на другую. ОСН практически не предусматривает льготы ИП по налогам. На общем режиме бизнесмен обязан выплачивать в бюджет:

• 13% от своей прибыли;
• НДС;
• взносы в ФСС и ПФР;
• денежные средства на собственное имущество.

Из всего вышеперечисленного на ОСН разрешается освобождение только от НДС, но и то лишь частично. Если бизнесмен за квартал получил доход не больше 2 млн руб., то НДС он выплачивать не обязан (ч. 1 ст. 145 НК). Однако это послабление не действует для предпринимателей, которые продают товары, обложенные акцизом.

О намерении не уплачивать НДС нужно уведомить сотрудников ФНС. В таблице приведены документы, которые необходимо подать в инспекцию.

Важно подать документы вовремя. Например, если у бизнесмена доход менее 2 млн руб. и он не реализует подакцизные товары, он должен направить информацию до 20 числа месяца, которым заканчивается квартал. Например если предприниматель хочет освободиться от НДС за III квартал, то подать в ФНС бумаги нужно до 20 сентября.

Нет времени собирать документы и подавать их в ФНС? Воспользуйтесь сервисом Главбух Ассистент

Чтобы получить послабления в режиме УСН, предприниматель должен работать самостоятельно или со штатом менее 100 человек, а также получать прибыль не более 150 млн рублей за 1 год (гл. 26.2 НК).

Система предполагает уплату одного взноса со ставкой в 6%, если объектом являются все доходы бизнесмена, или 15%, если база исчисляется от разницы между прибылью и расходами на государственные платежи. При этом власти российских субъектов вправе уменьшить ставку УСН «доходы» с 15 до 5%.

Например, льготы для ИП в 2018 году в Москве предоставляются ИП, выбравшим в качестве объекта разницу между расходами и доходами. Величина налога в этом случае равна 10% (ст. 1 московского закона № 41, принятого в октябре 2009 г.)

Такая «скидка» распространяется только на льготные виды деятельности ИП на УСН, к которым относят:

• растениеводство и животноводство, а также связанные с ними услуги, за исключением ветеринарии;
• производства по обработке;
• деятельность в спортивной, социальной сфере;
• научно-исследовательская работа;
• управление нежилыми и жилыми фондами.

Если бизнесмен не занимается деятельностью из категорий, указанных в городском законе, то ставка будет стандартной в 15%. Иные налоговые льготы для ИП в 2018 году в Москве для режима УСН отсутствуют.

Упрощенная система заменяет собой НДФЛ, НДС (за исключением деятельности по импорту товаров в РФ, а также при участии в договорах товарищества), сборы с имущества дельца, которое используется для ведения бизнеса.

Аналогичные налоговые льготы для ИП в 2018 году есть в и Санкт-Петербурге. Ставка при выборе объектом разницы между прибылью и затратами составляет 7%.

Работа на патентном режиме

Гл. 26.5 НК предлагает предпринимателям, осуществляющим бизнес в сферах, предусмотренных ст. 346.43 Кодекса, перейти на систему патента. Режим может совмещаться с другими видами налогообложения, если физическое лицо занимается несколькими видами деятельности, одни из которых входят в ПСН, а другие – нет.

Купить патент смогут только граждане, работающие самостоятельно или с наемными сотрудниками числом не более 15 человек. Документ приобретается на срок от 1 до 12 месяцев.

Стоимость перехода на ПСН зависит от региона и сферы деятельности бизнесмена. Общая ставка равна 6%, а для предпринимателей из Севастополя и Крыма до 2021 г. – 4%.

Подробнее о ПСН можно узнать в статье «Патент для ИП в 2018 году»

Единая система для сельхозпредпринимателей

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предусматривает льготы как для вновь открытых ИП в 2018 году, так и для бывалых бизнесменов. Для перехода на ЕСХН гражданин должен заниматься:

• выращиванием с/х растительных культур;
• фермерским хозяйством (животноводством);
• лесным хозяйством (заготовки ягод, трав, грибов, охотничий промысел);
• разведением рыб, моллюсков, раков, водорослей и других водных обитателей;
• оказанием помощи другим лицам в посеве, выращивании и сборе урожая, выгоне скота, разведении речных или морских культур.

Если предприниматель только закупает сельскохозяйственные товары и перерабатывает их, например, в консервы, колбасы, молочную продукцию, полуфабрикаты, то у него отсутствует право участия в системе ЕСХН. Еще одно важное условие — необходимо получать свыше 70% прибыли от выполнения с/х работ.

ЕСХН освобождает от налогов на доходы физлиц, НДС и взносов за имущество. Общая ставка составляет 6%.

Режим налогообложения по вмененному доходу

Система ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК. Она предусматривает снижение нагрузки по сборам в государственный бюджет для бизнес-сфер, перечисленных в ч. 2 ст. 346.26 Кодекса. Стать участником системы предприниматель сможет, если:

• он работает самостоятельно или с наемными сотрудниками до 100 человек;
• власти населенного пункта, на территории которого трудится делец, в местных правовых актах отразили факт действия режима в муниципальном образовании и перечень сфер деятельности, для которых он работает;
• предприниматель не является участником простого товарищества или доверительным управляющим;
• он не сдает в аренду АЗС / АГЗС.

Если открыть ИП в 2018 году со льготами ЕНВД или перейти на этот режим, то физические лица будут уплачивать государственные взносы по ставке в 15%. Региональное законодательство может снизить ее до 7,5%.

Правильно и вовремя сдать отчетность на любом режиме налогообложения помогут специалисты Главбух Ассистент.

Узнать все особенности системы поможет статья «Налоги ИП на ЕНВД в 2018 году»

Про Кредит для ИП под залог недвижимости в 2018 году читайте здесь

Налоговые каникулы и иные привилегии для начинающих ИП

Отдельно стоит рассмотреть льготы при открытии ИП в 2018 году. Если гражданин впервые регистрируется как субъект малого бизнеса, то он может на протяжении 2 лет вообще не платить налоги. Но требуется соблюдение некоторых условий:

• регистрация в инспекции произошла после 2015 г.;
• предприниматель выбрал режим ПСН или УСН для ведения своей работы;
• бизнесмен оказывает социальные услуги, занимается бытовым подрядом, проводит научные изыскания, производит товары (полный перечень содержится в правовых актах субъектов РФ);
• 70% прибыли физическое лицо получает за счет работы в сферах, указанных в предыдущем пункте списка.

Уведомлять ФНС о желании воспользоваться каникулами не нужно: при сдаче деклараций необходимо просто указать в них, что бизнесмен работает по ставке 0%. Несмотря на то, что платежи в инспекцию вноситься не будут, в ФСС и ПФР перечислять страховые выплаты придется.

Также, если физическое лицо представит в инспекцию сведения о том, что он является многодетным родителем, его освободят от уплаты госпошлины за регистрацию. Бизнесмены, причисленные к категории инвалидов, могут получить компенсации на транспорт. Дополнительно ФСС позволяет им не перечислять деньги за единый социальный налог, если за 1 год они заработали менее 100 тыс. руб.

Субсидии для субъектов малого предпринимательства

Помимо льгот по налогам ИП при открытии, гражданин может рассчитывать на материальную поддержку из бюджета страны. Например, можно подать заявку на субсидию Центра занятости или обратиться в финансовые организции за льготным кредитом.

Если предприниматель грамотно составит план ведения деятельности и предоставит его на оценку государственной комиссии, то он сможет рассчитывать на субсидии или даже персональный грант. Наиболее высокая вероятность получить финансирование из бюджета для сфер:

• сельского хозяйства;
• образования;
• социальной помощи;
• спорта и культуры;
• медицины.

Размер гранта может составлять от полумиллиона до миллиарда.

Важно! Получив грант или государственную субсидию, готовьтесь документально подтверждать каждую трату. Средства из господдержки можно направить только на оплату аренды, закупку материалов, сырья или оборудования, получение патентов, лицензий

Полная информация о государственном финансировании в статье «Субсидии малому бизнесу: как получить в 2018 году?»

Перечисление денег в ФНС с рассрочкой

От форс-мажорных обстоятельств не застрахован никто, поэтому ФНС предлагает льготы для начинающих и вновь зарегистрированных ИП в 2018 году, а также для действующих предпринимателей, если:

• они потеряли материальные ценности в результате стихийных бедствий или техногенных аварий;
• трудовая деятельность принесла лишь убытки;
• бизнесмен на грани банкротства, и перечисление денег в государственный бюджет окончательно его разорит;
• деятельность ведется только в летний или зимний период (сезонность);
• они занимаются перевозками товаров из-за рубежа и / или в другие страны и платят пошлины Таможенному союзу;
• затянулась оплата заказчиком муниципального или федерального контракта;
• из бюджета вовремя не выделили субсидии.

Тогда инспекция может оформить рассрочку для налогоплательщика до 12 месяцев. Подробнее об этом читайте в статье «Отсрочка по уплате налогов»

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:

• Удобный чат с бухгалтером
• Прием документов по фотографии
• Напоминания об уплате налогов
• Гарантия
• Кадровое делопроизводство
• Сдача отчетов в налоговую
• Согласование договоров

Посмотреть цены

В каких регионах установлены налоговые каникулы?

Похожие публикации

Ожидания пока не оправдались

В конце прошлого года и предприниматели, и чиновники с воодушевлением говорили о возможности поддержки бизнеса в виде налоговых каникул. Долгие согласования, прохождение документа по всем инстанциям дали совсем не тот результат, на который рассчитывал бизнес.

Да, закон о налоговых каникулах был принят. Федеральный закон № 477-ФЗ, которым их ввели, был подписан 29 декабря 2014 года. Однако существенные ограничения, которые прописаны в законе, практически свели на нет возможные послабления для бизнеса.

Во-первых, налоговые каникулы ввели только для впервые регистрирующихся индивидуальных предпринимателей. Действующим предпринимателям от нововведения не перепало ничего. Более того, если предприниматель уже хоть раз был зарегистрирован в этом качестве, то перерегистрировавшись заново после принятия закона, он под понятие «впервые зарегистрировавшегося» уже не подпадает и на льготу рассчитывать не может. Малым предприятиям, которые регистрируются в качестве юридических лиц, закон тоже не дает ничего – льгота рассчитана только на ИП. Соответственно круг бизнесменов, на который могут распространяться налоговые каникулы, очень узок.

Кроме того, закон жестко ограничивает будущих получателей льготы системой налогообложения. Рассчитывать на нулевую ставку налога могут только ИП на упрощенной системе налогообложения и ИП, применяющие патентную систему налогообложения. Тем, кто применяет ЕНВД, ЕСХН или работает на общей системе налогообложения, придется платить все налоги.

Ограничены и сферы деятельности, в которых может работать будущий льготник – это в первую очередь социальная, научная и производственная деятельность.

Ну а главное, прежде, чем закон заработает в конкретном регионе, в этом самом регионе его еще должны принять на местном уровне. И если местные власти закон не приняли, никакие налоговые каникулы потенциальным предпринимателям не светят.

Нельзя забывать и тот факт, что нулевая ставка налога действует непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации. На этот момент надо обратить внимание тем ИП, которые применяют патентную систему налогообложения. Если для упрощенной системы налогообложения налоговый период равен году, соответственно и льгота действует два года, то для тех, кто использует патент, налоговый период ограничен сроком действия патента, который может составлять и меньше года.

Где законы приняли?

В январе 2015 года подавляющее большинство глав регионов воодушевленно говорили, что налоговые каникулы станут хорошим стимулом для предпринимателей и принятие соответствующих законов не за горами. Однако на 1 апреля 2015 года законы об обнулении ставок налога на УСН и ПСН приняли не больше десятка субъектов РФ. Этому есть вполне понятные экономические объяснения. Налоги по УСН и ПСН полностью зачисляются в региональные и местные бюджеты. Учитывая, что эти бюджеты во многих регионах и так дефицитны, в условиях экономического кризиса терять возможные, может и небольшие деньги регионам не очень и хочется. Поэтому принятие законов на местах тормозится. Возможно, в дальнейшем, увидев, насколько малую отдачу принес малому бизнесу этот закон, его пересмотрят и смягчат условия предоставления налоговых каникул. Однако пока, как говорится, что имеем. Во всех регионах перечень сфер деятельности для применения нулевой ставки налогов на УСН и ПСН ограничен, где-то их больше, где-то меньше. Однако во всех регионах под этот перечень подпадает сфера здравоохранения и спорта, образования, производства продуктов питания и промышленная, научная деятельность, сельское хозяйство и ряд других. Большая часть законов опубликована на портале правовой информации, поэтому их можно будет легко найти при необходимости, по каждому субъекту РФ.

Первыми в списке регионов, принявших региональный закон о налоговых каникулах, стала Челябинская область. Закон Челябинской области от 28 января 2015 г. № 101-ЗО «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области». Закон действует с 29 января 2015 года до 1 января 2021 года, в него внесены 22 вида деятельности по УСН и 11 видов деятельности ПСН. Для упрощенцев есть дополнительное ограничение: по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении льготных видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Следующими налоговые каникулы получили индивидуальные предприниматели Ханты-Мансийского автономного округа. Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20 февраля 2015 г. № 14-ОЗ «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения» вступил в силу спустя месяц после официального опубликования. На портале правовой информации он опубликован 24 февраля. При этом его действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Действует он также до 1 января 2021 года, и льгота применяется по 24 видам деятельности для «упрощенцев» и 20 видам деятельности – для тех, кто применяет ПСН. При этом есть дополнительное ограничение для упрощенцев – средняя численность работников за налоговый период не должна превысить 50 человек. По ПСН, по понятным причинам (у них и так ограничено число работников) такого уточнения нет.

6 марта был официально опубликован закон о налоговых каникулах в Пензенской области. Закон Пензенской области от 4 марта 2015 г. № 2684-ЗПО «О внесении изменений в отдельные законы Пензенской области» вступил в силу по истечении 10 дней со дня официального опубликования и действует до 1 января 2021 года. В список льготных включено 9 сфер деятельности по УСН и 24 вида деятельности для ПСН. Для упрощенцев также действует ограничение по доле доходов от льготной предпринимательской деятельности за налоговый период – она не должна быть ниже 70%.

Вслед за пензенскими депутатами соответствующий закон приняли во Владимире. Закон Владимирской области от 5 марта 2015 г. № 12-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах» опубликован на портале правовой информации также 5 марта. И в соответствии со статьей 4 закона, он применяется с момента официального опубликования (05.03.2015) и до 1 января 2021 года. В списке видов деятельности, при которых применяется нулевая ставка налогов во Владимире 21 вид деятельности при УСН и 6 видов деятельности при применении ПСН. Кроме того, владимирских ИП ограничили размерами доходов, который возможен для применения льготной ставки – 6 млн руб. за налоговый период.

В Орловской области налоговые каникулы для предпринимателей установлены двумя законодательными актами. Это Закон Орловской области от 10 марта 2015 г. № 1750-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» и Закон Орловской области от 10 марта 2015 г. № 1749-ОЗ «О внесении изменений в Закон Орловской области «О введении в действие на территории Орловской области патентной системы налогообложения». Оба закона опубликованы на портале правовой информации 12 марта 2015 года. Для тех, кто применяет УСН установлено восемь льготных сфер деятельности. При этом для упрощенцев действует ограничение по размерам доходов: в первый налоговый период они ограничены 12 млн руб., во второй – 24 млн руб. Для тех, кто применяет ПСН, льготные виды деятельности ограничены перечнем, указанным в подпунктах 1, 2, 5, 13, 15, 16, 20-22, 28, 31 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Ограничение по доходам для предпринимателей на ПСН такое же, как и ИП на УСН. Законы действуют до 31 декабря 2020 года и применяются с момента официального опубликования – с 12 марта 2015 года.

В Хабаровском крае налоговые каникулы введены Законом Хабаровского края от 11 марта 2015 г. № 40 «О внесении изменений в отдельные законы Хабаровского края» (опубликован на портале правовой информации 19 марта 2015 года). Закон вступил в силу с момента официального опубликования. Для тех, кто применяет ПСН нулевая ставка налога установлена для пяти видов деятельности, для «упрощенцев» – для восьми видов деятельности. Этим же законом льготная ставка в 8% для ряда плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы», среди которых лесное хозяйство, услуги общественного питания, научные исследования, услуги в области здравоохранения и ряд других, если 100% доходов получено от этих видов деятельности. Кроме того, 8% ставки упрощенного налога установлено для плательщиков, работающих в сфере сельского хозяйства, текстильном и швейном производстве, машин и оборудования, пищевых продуктов и др., при условия, что размер доходов от данных видов деятельности составляет не менее 80% в общей доли доходов. Эта льгота действует в течение 2015-2016 годов.

Принят закон о налоговых каникулах в Ненецком автономном округе. Закон Ненецкого автономного округа от 13 марта 2015 г. № 55-ОЗ «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения» опубликован на портале правовой информации 17 марта 2015 года и действует с момента официальной публикации. Для ИП на УСН нулевая ставка налога установлена для 13 видов деятельности, для ИП на ПСН – 9 видов деятельности. При этом льготу применять вправе те ИП, чей доход от льготной деятельности составил не менее 70% в общей доли доходов. Закон действует до 1 января 2021 года.

В Свердловской области тоже одним законом не обошлись. Налоговые каникулы для ИП введены Законом Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 21-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов»» и Законом Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 22-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области»». Оба документа опубликованы на портале правовой информации 23 марта 2015 года. Для упрощенцев льгота введена по 31 видам деятельности. Кроме того, этим же законом приняты дифференцированные ставки для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы»: 5% и 7% в зависимости от видов деятельности. Для ИП на патенте нулевая ставка налога распространяется на 15 видов деятельности. Ограничений по доходам или количеству работников нет.

В Москве закон о налоговых каникулах был принят 18 марта 2015 года. В соответствии с Законом г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», нулевая ставка налога действует для 25 видов деятельности при применении УСН и 17 видов деятельности при применении ПСН. При этом возможность применить нулевую ставку налога есть только у индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек. Закон в столице действует с 25 марта 2015 года.

Буквально на днях принят Закон Тюменской области от 31 марта 2015 № 20 «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в Тюменской области». В Тюмени нулевая ставка налога установлена для 22 видов деятельности на УСН и 9 видов – при применении ПСН. При этом есть дополнительные ограничения. Во-первых, доля доходов от льготной деятельности должна составлять не менее 70% от общего размера доходов. Во-вторых, средняя численность работников ИП не должна превышать 15 человек за налоговй период. И в-третьих, предельный размер доходов не должен превышать 6 млн руб. за налоговый период. Закон действует с 1 апреля 2015 года (опубликован на портале правовой информации).

26 марта 2015 года поддержали законопроект Московской области «О внесении изменений в Закон Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» и в Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» депутаты Московской областной думы. Предполагается, что нулевая ставка налога в Подмосковье будет введена для 41 вида деятельности для ИП, применяющих УСН и 13 видов деятельности при применении патента. Информации о подписании и опубликовании закона пока нет.

В итоге сейчас налоговые каникулы действуют в 10 регионах России. В каждом из них свои правила, поэтому вновь регистрирующимся индивидуальным предпринимателям стоит внимательно прочитать закон своего региона, если он рассчитывает на двухлетнюю передышку от уплаты налога. Не забывайте при этом, что ИП не освобождается от уплаты страховых взносов и иных сборов, если в соответствии с видом деятельности, они предполагаются к уплате. Льгота действует только в отношении налога на УСН и налога, уплачиваемого на основании патента.