Налог на корпорацию

Содержание:

Налог с корпораций

По данным Организации экономического сотрудничества и развития (OECD), корпорации США платят наиболее высокий налог с дохода среди всех индустриально развитых стран.

В 2006 году ставка этого налога составила 35% (такая же ставка существует только в Испании). Во Франции ставка составляет 34.4%, в Италии — 33%, в Японии и Великобритании — 30%, в Швеции — 28%. Самая низкая ставка существует в Швейцарии — 8.5%.

При этом подобные сборы обеспечивают 2.9% валового внутреннего продукта США. Для Испании этот показатель равен 3.9%, для Франции и Италии — 2.8%, для Японии — 4.1%, для Великобритании — 3.4%, для Швейцарии — 2.5%.

По оценкам Института исследований налогообложения и экономической политики, американские корпорации, действующие в различных сферах бизнеса, платят разные налоги (оценивалась ситуация в период с 2001 по 2003 год, анализировались только крупнейшие корпорации США, входящие в рейтинг Fortune 500). Так, предприятия торговли отчисляют в бюджет 27.7% от своих доходов, производители продуктов питания и табачных изделий — 23.8%, производители автомобилей и запчастей к ним — 23.3%, фармацевтические компании — 21.6%, финансовые — 19.7%, производители компьютерной техники, оборудования и программного обеспечения — 16%, поставщики электричества, газа, воды и пр. — 14.4%, телекоммуникационные компании — 7.5%, транспортные — 4.3%. Наименьшие налоги платят корпорации аэрокосмической и оборонной индустрий — всего 1.6%.

При этом, по данным налоговой службы США, корпорации составляют не более 7% от общего числа компаний, зарегистрированных в США — однако на их долю приходится 66% налоговых поступлений (оценка ситуации 2004 года). В 2007 году, по прогнозу офиса управления и бюджета США, корпорации перечислят в бюджет Соединенных Штатов налогов на сумму $342 млрд., частные налогоплательщики — $1.2 трлн.

КОРПОРАЦИИ И НАЛОГИ

Оформление бизнеса в виде корпорации связано с рядом преимуществ в плане обязательств по уплате федеральных налогов. Однако правительство неблагосклонно относится к учреждению корпораций исключительно ради получения налоговых выгод.

Одним из таких преимуществ является возможность владельца, наемного работника контролировать величину облагаемого дохода на индивидуальном уровне. Получаемую заработную плату следует удерживать в разумных пределах. Слишком большая заработная плата может вызвать подозрение у Службы внутренних доходов, которая, возможно, усмотрит в этом факте попытку скрыть от нее истинные размеры дивидендов и воспрепятствует исключению «сверхзарплаты» из прибыли корпорации. Слишком низкая заработная плата может в свою очередь привести к возникновению проблемы налога на накопленную прибыль.

«Налог на накопленную прибыль» удерживает как закрытые, так и открытые корпорации от ничем не оправданного оставления у себя прибылен в размере, превышающем 250 тыс. долларов. Корпорации профессиональных специалистов — врачей, юристов, бухгалтеров и консультантов, которые часто создаются ради ограничения финансовой ответственности и получения налоговых преимуществ, могут держать на своем счете не более 150 тыс. долларов, в противном случае встает вопрос об уплате налога на накопленную прибыль. В то нее время накопление денег для создания оборотных активов, увеличения основных активов и других естественных нужд бизнеса могут послужить основанием для превышения лимитов без изменения порядка налогообложения. Однако бремя доказательства этого ложится на корпорацию.

Другим налоговым преимуществом корпоративной формы является возможность исключения дивидендов. Корпорации имеют право вычитать до 80″о всех доходов, получаемых в виде дивидендов, выплаченных другими отечественными корпорациями, акциями которых они владеют. Например, если владелец бизнеса имеет более низкое жалованье и вкладывает остаток прибыли корпорации в акции, а не помещает их на банковские счета, приносящие проценты, то компания может не платить налоги с 80% средств, заработанных от использования нераспределенной прибыли. И наоборот, она должна платить налоги со всех доходов, полученных от каких-либо других инвестиций, приносящих процент.

Чтобы предотвратить образование «общих бумажников», то есть использование корпоративной формы как средства для укрытия от налогообложения индивидуальных доходов, в налоговом законодательстве предусматриваются положения, которые называют положениями о налоге с «персональных холдинг-компаний». Он представляет собой штрафной налог со ставкой в 28%, который взимается с корпораций, имеющих слишком большой пассивный доход и подпадающих под ряд критериев в отношении собственности. Пассивным считается доход от ценных бумаг, а также другой доход, полученный из «неуправляемых* источников. Своевременная выплата дивидендов позволяет компании избежать обложения налогом на персональную холдинг-компанию. Однако выплата дивидендов обычно приводит к двойному налогообложению прибыли корпораций: сначала выплачивается налог с общей прибыли, затем после уплаты

этого налога выдаются дивиденды, с которых акционеры снова должны платить налог.

Корпорация, планирующая выплатить в виде дивидендов значительную долю прибыли, фактически накажет своих акционеров, выплачивая налог с первоначальной прибыли по суммарной ставке в 52,48%. Сравните эту ставку с максимумом в 28%, который действует для индивидуальных владельцев и партнерств.

В соответствии с прежними законами, поддержание выплаты дивидендов на минимальном уровне вело к увеличению капитала корпорации. Это внутреннее накопление необъявленных дивидендов могло быть затем реализовано путем продажи акций, а доход от нее облагался налогом на реализованный прирост капитала по льготным ставкам. Нынешнее законодательство не предусматривает льготного порядка налогообложения таких доходов. Все реализованные приросты капитала теперь облагаются по ставке, установленной для личных доходов. Это приводит нас к «S-корпорациям.

Налог на корпорацию

Подавляющая часть федеральных расходов приходится на выплату пенсий, социальное обеспечение, расходы на национальную оборону, здравоохранение и выплату процентов по государственному долгу. Основными источниками доходов служат личный подоходный налог, налог на фонд заработной платы и налог на прибыли корпораций. [c.96]

Налог на прибыли корпораций. Федеральное правительство также взимает налоги с корпораций. Как следует из названия, налогом иа прибыль корпораций облагаются корпоративные прибыли, то есть разность между их совокупными доходами и совокупными расходами. Базовая ставка составляет 35% и применяется к годовым прибылям свыше 10 млн дол. Фирма, получившая 15 млн дол. прибыли, заплатит корпоративный налог в размере 1 750 тыс. дол. (5 000 000 дол. х 0,35). Фирмы, чьи прибыли составляют меньше 10 млн дол. в год, облагаются налогом по более низкой ставке. [c.98]

Налог на прибыли корпораций. Федеральный налог на прибыли корпораций по своей сути является пропорциональным налогом с единой 35%-ной ставкой. Но это значит, что налоги платят владельцы корпораций, то есть акционеры. Некоторые специ- [c.689]

Налог на прибыли корпораций. Вопрос о распределении этого налога менее ясен. Традиционная точка зрения сводится к тому, что у компании, которая назначает цену, обеспечивающую максимальную прибыль, и производит максимизирующий прибыль объем продукции, нет оснований для изменения цены или объема продукции, когда она облагается налогом на прибыль. Такое соотношение цены и объема продукции, которое приносит наибольшую прибыль до выплаты налогов, будет самым выгодным и тогда, когда правительство изымет определенный процент из прибылей компании в форме подоходного налога. В соответствии с этой точкой зрения акционеры компании (ее владельцы) должны нести налоговое бремя, получая более низкие дивиденды или меньшую сумму нераспределенной прибыли. [c.693]

Одно из предложений сводится к снижению или отмене налога на прибыли корпораций. Эта мера будет способствовать увеличению ожидаемой прибыльности инвестиций и расходов на новые машины и оборудование. Но если в экономике существует полная или почти полная занятость, то как можно высвободить необходимые ресурсы из производства потребительских товаров Один из способов достижения этой цели — введение налога на добавленную стоимость (НДС) для потребительских товаров. НДС похож на налог с продаж, но отличается тем, что применяется лишь к разнице между стоимостью объема продаж данной фирмы и стоимостью ее закупок у других фирм. НДС станет общенациональным налогом с продаж по- [c.696]

Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Можно не платить НДС, если вкладывать средства в сбережения, а не в потребление. А мы знаем, что сбережение (временный отказ от потребления) приводит к высвобождению ресурсов из производства потребительских товаров, что дает возможность направить их на инвестиции. Отмена налога на прибыли корпораций и введение НДС по идее должно изменить структуру американского производства, переориентировать его на инвестиции вместо потребления, в результате чего повысятся производительность труда и конкурентоспособность. [c.697]

Федеральный подоходный налог с физических лиц является прогрессивным. Налог на прибыли корпораций по преимуществу пропорционален. К категории регрессивных налогов относятся налоги с продаж, акцизы, налоги на зарплату и имущество. [c.699]

Закон о сокращении дефицита предусматривает для супружеских пар, годовой доход которых превышает 250 тыс. дол., повышение верхней планки подоходного налога с физических лиц с 31 до 39,6%. В соответствии с этим законом федеральный налог на бензин повысился на 4,3 цента за галлон, а налог на прибыли корпораций увеличился с 34 до 35%. [c.699]

Сторонники налога на добавленную стоимость (налог, похожий на федеральный налог с продаж) утверждают, что он должен заменить налог на прибыли корпораций. НДС по идее должен привести к сокращению потребления, увеличению сбережений и инвестиций и тем самым повысить темпы экономического роста и конкурентоспособность американских товаров на мировом рынке. [c.699]

Наиболее важной разновидностью налогов является подоходный налог, включающий в себя налог на доходы физических лиц, а также налог на прибыли корпораций. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявляемых ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы. [c.317]

Налоги на прибыли корпораций / / /Индивидуальные / 1 налоги — / it а 1 Трансфертные платежи [c.23]

Налоги на прибыли корпораций выплачиваются правительству и включаются в доходную часть государственного бюджета. Нераспределенная прибыль корпораций — это часть прибыли, оставшаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, составляет доход, используемый для инвестирования, (увеличения реальных активов). [c.24]

В современных условиях основной источник финансовых ресурсов — налоги на доходы физических лиц (индивидуальные подоходные налоги), налоги на прибыли корпораций и учреждений, НДС, налоги на собственность (имущество), таможенные пошлины, акцизы, налога на продажу товаров и услуг. Кроме того, могут устанавливаться налоги на рекламу, биржевые сделки, сборы на право торговли, сборы с владельцев автотранспорта и т. д. [c.286]

Читайте так же: Нотариус кирова 6

Доходы федерального бюджета США почти всецело формируются за счет налоговых поступлений, при этом на долю прямых налогов с населения приходится 55%, косвенных налогов— 13%, налога на прибыли корпораций—28%. [c.358]

В общей сумме доходов бюджетов на долю федерального бюджета приходится примерно 65%, а в расходах — ок. 60%. Налоги дают почти 90% всех поступлений федерального бюджета. К прямым налогам относятся подоходный налог с населения и налог на прибыли корпораций, налог на доходы от ценных бумаг и налог с наследств. Косвенные налоги включают налог с продаж, акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки и др. товары массового потребления и таможенные пошлины. Отвлечение значительных бюджетных средств на затраты, связанные с гонкой вооружений и милитаризацией экономики, осо- [c.503]

НАЛОГИ — обязательные платежи, взимаемые государством с населения, организаций и предприятий. Социально-экономическая сущность налогов, их назначение и роль в экономической и политической жизни общества определяются общественным строем. При капитализме налоги служат орудием классового господства буржуазии, основным источником доходов буржуазного государства, средством дополнительной эксплуатации трудящихся и обогащения капиталистов. Из налоговых поступлений в бюджет буржуазного государства от 75 до 90% приходится на налоги, взимаемые с доходов населения, и лишь от 10 до 25% —с частного имущества и капитала. Налоги в США, Англии, ФРГ, во Франции поглощают до 25—35% и более доходов средней семьи трудящихся. Вместе с тем буржуазное государство предоставляет налоговые льготы монополиям (см. Монополии капиталистические), которые к тому же скрывают значительную часть своей прибыли от налогообложения, используя коммерческую тайну, фальсификацию отчетности и т. д. Поэтому доля доходов буржуазного государства, формируемая за счет налогов на прибыли корпораций, постоянно уменьшается. Буржуазное государство возвращает монополиям изъятые через налоговый механизм доходы, предоставляя им огромные субсидии, выгодные военные заказы, финансируя научные исследования и т. д. Монополии имеют также большие возможности включать сумму выплаченных налогов в цену реализуемой продукции и тем самым в конечном итоге перекладывать тяжесть налогов на потребителя, т. е. на широкие массы трудящихся. В условиях империализма происходит стремительный рост [c.235]

Налог на прибыли корпораций 117,2 [c.366]

В частности, видны а) существенное увеличение относительного значения налогов, взимаемых непосредственно с отдельных лиц и корпораций (прямые налоги), и резкое уменьшение значения налогов на товары (косвенные налоги) б) среди прямых налогов резкое уменьшение начиная с 1960 г. роли налога на прибыли корпораций и значительное возрастание роли налогов в фонд социального страхования. [c.366]

С этой точки зрения налоги, которые ясно, кто платит, лучше тех, бремя которых не столь очевидно. Таким образом, персональный подоходный налог — «хороший» налог, а налог на прибыли корпораций — «плохой». Экономисты даже не могут сойтись во мнении относительно того, кто реально платит налог на прибыли корпораций. Является ли он на деле налогом на акционеров, потребителей или всех собственников капитала. [c.376]

Термин «реальная налоговая ставка» используется в другом смысле для обозначения ставки скорее налогового обязательства, чем налогового бремени. Везде в этой главе мы сосредоточиваемся на бремени. В гл. 23, где мы рассматриваем налог на прибыли корпораций, мы будем использовать этот термин во втором смысле. Это не должно вызывать неудобство, поскольку корпорация не может нести налоговое бремя, это участь людей (например, рабочих, потребителей или собственников капитала). [c.388]

Закон о налоговой реформе 1986 г. снизил подоходный налог с физических лиц и увеличил налоги на доходы корпораций. Поэтому в целом людей подвели к представлению, что они получили налоговое послабление, но так было только потому, что они не учитывали в своих расчетах влияние более высокого налога на прибыли корпораций, на их реальные доходы как акционеров, потребителей и рабочих. Чтобы узнать, насколько вы выиграли или проиграли от реформы 1986 г., необходимо проанализировать распределение бремени налога на прибыли корпораций, а этот вопрос является достаточно спорным. [c.389]

В этой части мы используем общие принципы налогообложения, рассмотренные в ч. IV, для анализа налогообложения в Соединенных Штатах. В течение последнего десятилетия в США возрастала неудовлетворенность системой подоходного налогообложения, что привело к принятию в октябре 1986 г. Закона о налоговой реформе. После рассмотрения основных положений индивидуального подоходного налога и налога на прибыли корпораций, а также их воздействия как на капитал, так и на труд поговорим об уклонении от налогов, дадим оценку того, в какой степени Закон о налоговой реформе 1986 г. решал вопросы, обусловленные недостатками налоговой системы, а также приведем некоторые сегодняшние предложения по дальнейшему реформированию. [c.474]

Глава 23. НАЛОГ НА ПРИБЫЛИ КОРПОРАЦИЙ [c.526]

Удивительно, что одной из основных особенностей Закона о налоговой реформе 1986 г. было увеличение поступлений от налога на прибыли корпораций при соответствующем уменьшении индивидуального подоходного налога. За пятилетний период сдвиг акцента вылился приблизительно в 120 млрд дол. Он мотивировался скорее политическими соображениями, нежели изменением позиции президента Рейгана в вопросе нежелательности налога на прибыли корпораций. Чтобы завоевать признание реформы индивидуального подоходного налога, которая мыслилась им как чрезвычайно важная, необходимо было его уменьшить. Чтобы компенсировать потери в федеральных поступлениях, другие налоги должны были быть увеличены. Налог на прибыли корпораций был очевидной мишенью, особенно поскольку законы 1981 —1982 гг. о налогообложении создали очень неравномерные налоговые ставки на доходы от альтернативных инвестиций. Устранение некоторых из этих искажений дало бы возможность государству снизить узаконенные ставки налога на прибыли корпораций, в то же время увеличивая поступления в бюджет. Как показано на рис. 23.1, после полного введения в действие изменений по налоговому закону 1986 г. ожидается, что указанный налог составит 12,8% федеральных поступлений от налогов. [c.526]

Изменения в совокупных поступлениях, однако, могут и не вести к информации об изменениях в экономическом воздействии налога на прибыли корпораций. Экономисты считают, что он вызывает серьезные искажения в распределении инвестиций и их общем уровне. В настоящей главе рассматривается несколько проблем во-первых, налогом на что является налог на прибыли корпораций и кто несет его бремя — акционеры, рабочие или потребители Во-вторых, как данный налог сказывается на экономической эффективности В-третьих, как данный налог влияет на решения финансового характера — долг, дивиденды, слияния В-четвертых, должен ли существовать такой налог [c.526]

Вновь учрежденные фирмы продают акции для получения капитала. Часто это его единственный источник. Банки считают долгосрочные займы слишком рискованными, а такие фирмы слишком малы для выпуска долгосрочных облигаций. Первоначально предприниматель обычно получает доход в основном в форме дохода на акции (а не в зарплате). Таким образом, налог на прибыли корпораций, который освобождает от налога процентные платежи, может в действительности рассматриваться как налог на предпринимательство. Он влияет на инвестиции новых фирм, которые не могут получить средства за счет займа дополнительных сумм. [c.535]

ЭФФЕКТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛИ КОРПОРАЦИЙ НА ФИРМЫ С ОГРАНИЧЕННЫМ ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ [c.535]

В последующем в порядке перераспределения уплаты налогов и трансфертных плЬтежей формируются конечные доходы бизнеса, государства и домашних хозяйств, которые по сумме составляют национальный доход. Использование доходов их получателями в конечном счете совпадает по сумме с их расходами. В итоге расчет величины ВНП по расходам и доходам дает один и тот же результат. Иначе говоря, в конечном счете средства фирм, предназначенные для покупки товаров и услуг, будут состоять из амортизационных отчислений и нераспределенных их доходов, средства государства — из полученных косвенных налогов на бизнес, налогов на прибыли корпораций, страховых взносов и индивидуальных налогов, за вычетом трансфертных платежей, и средства домашних хозяйств — из их доходов после уплаты налогов. [c.25]

В эпоху империализма и общего кризиса капитализма эксплуататорские классы всё больше перекладывают тяжесть П. н. на трудящихся. В США П. н. взимается даже с пенсий стариков и инвалидов. За 35 лет (1941 — 1975) П. н. с населения возрос в 70,5 раза, а налоги на прибыли корпораций — лишь в 18,5 раза. В 1971/72 налог на одну семью составлял в США 4520 долл., или на 6,5% больше, чем в 1970/71, и на 77,5% больше, чем за 10 лот до этого. В 1974 в США был введён дополнит. 5% -ный подоходный налог с населения. В связи с резким сокращением покупат. способности и классовой борьбой трудящихся пр-во США было вынуждено в 1975/76 предусмотреть частичный возврат уплаченных населенном в 1974 налогов, а также нек-рое снижение П. н. на 1975/76 бюджетный год. Значит, часть снижения индивидуального П. н. досталась получателям высоких доходов. Вместе с тем, хотя в США, напр., проведён ряд налоговых реформ (1948, 1950, 1953, 1962, 1964, 1969), тяжесть налогового пресса из года в год возрастает. Во Франции в бюджете на 1972 предусматривался рост налогов на доходы физич. лиц на 15%, а на доходы компаний лишь на 6% по сравнению с 1971. Снижая иногда налоги, капиталистич. гос-во пытается стимулировать спрос, смягчить кризисные явления перепроиз-ва повышая налоги, оно надеется ослабить инфляцию, увеличить бюджетные поступления. [c.271]

Прибыль капиталистов облагается П. н. в форме иоимуществ. налога, промыслового налога, подомового налога, налога на доходы от ден. капиталов, налога с прибыли корпораций. Поимущественный налог, сохранившийся в США, Великобритании, Кападе, ФРГ и др., взимается со стоимости здании, земли, оборудования, торгово-пром. помещений. Ставки пропорциональные, что выгодно имущим классам. Поступает в местные бюджеты. Крупные владельцы перелагают осн. бремя этого налога на арендаторов. Промысловым налогом облагаются доходы владельцев торг., пром. и др. предприятий. Ставки этого налога дифференцируются в зависимости от местности, промысла и разряда предприятия. В ФРГ, напр., он взимается с чистой прибыли но прогрессивным ставкам (от 1 до 5% ) и с капитала по пропорциональным ставкам (0,2%). Подопо-вым налогом облагаются доходы от домостроений. В Италии, напр., этот налог взимают по единой ставке — 5% от прибыли, полученной от всех видов строении. Налогом на доходы от ден. капиталов облагаются дивиденды, проценты от вкладов в банки, выигрыши но гос., местным и частным займам, доходы от ценных бумаг (Канада и др. страны). Налог с корпораций уплачивают акц. компании. Он взимается с полученной прибыли, как правило, по пропорциональным ставкам, что выгодно фирмам, получающим высокие доходы. Хотя формально ставки налога на прибыли относительно высокие (от 22% до 50%), законодательство и практика налоговой системы каниталистич. стран предоставляют большие возможности для искажения фактически полученных доходов. В 1975 по расчётам, данным в федеральном бюджете США, сумма различных налоговых льгот корпорациям достигла ок. 90 млрд. долл. Налоги на прибыли определяются па основе подаваемых деклараций — заявлений в финанс. органы о полученных за истекший период (обычно за год) доходах. При наличии коммерч. и банковской тайн, различных бухгалтерских ухищрений и махинаций монополиям удаётся скрывать значит, часть прибылей от обложения. По данным амер. исследовательской ассоциации по вопросам труда, компании и тресты США в кон. 60-х гг. ежегодно недоплачивали в казну от 7,5 до 16 млрд. долл. Корпорации США по налоговой реформе 1964 получили ряд льгот. Закон предусмотрел прямое снижение ставок налога на их прибыли с 52 до 48%. Это составило 2,4 млрд. долл. в год. Законом 1975 произведено новое сокращение налоговой ставки на прибыль корпораций с 48 до 42%. По этой экономия, программе пр-ва США (1975) монополистич. капиталу сокращены П. н. и др. платежи на 20 млрд. долл. Если в 1940 налог на прибыли корпораций США давал 50% всех поступлений федерального бюджета, то в 1969 его доля снизилась до 19,6%, а по бюджету на 1075/76 — до 14,5%. В ФРГ налоговые льготы предпринимателям составляли в 1956 — 3,99 млрд. марок, в 1966 — 9,29, в 1975 — 30,5 млрд. марок при значит, росте их доходов. В 1960 налог с корпорации составлял в федеральном бюджете ФРГ 11,4%, в 1970 — 5,7%, в 1973 — 4,8%. [c.272]

Читайте так же: Транспортный налог на 315 лС

САЙМОНС (Simons) Генри Калверт (1899—1946), американский экономист, специалист по финанс. проблемам. В течение длит, времени преподавал в Чикагском ун-те, с 1939 проф. Сотрудничал в антитрестовском отделе Мин-ва юстиции и Мин-ве финансов. Один из создателей т. н. Чикагской школы в бурж. политич. экономии, сторонники к-рой выступают за сохранение чистой конкуренции и считают нежелательным гос. вмешательство в экономич. жизнь. Будучи прнпержен-цем количественной теории денег, С. в сер. 30-х гг. предложил осуществить банковскую реформу. Выдвинутый им чикагский проект предусматривал полное обеспечение банковских ссуд наличным запасом денег. Это должно было ограничить количество денег в обращении с тем, чтобы остановить их обесценение и предотвратить банкротство банков. С. подверг критике существующую систему налогового обложения, представив проект реформы, согласно к-рой осн. источником федеральных доходов должен был стать личный подоходный налог (в размере 20% от всех видов доходов — зарплаты, дивидендов, процентов и т. д.). Налог на прибыли корпораций предлагалось ликвидировать, а косв. налоги значительно сократить. По мнению С., это устранило бы нежелательное ограничение деятель- [c.532]

Одним из важных инструментов фпнанс. регулирования в нсокейнсианской теории выступает снижение налогов на прибыли корпораций при внедрении нового оборудования, что должно способствовать обновлению осн. капитала и росту инвестиций. Существ, роль в этой теории отводится системе ускоренной амортизации, означающей искусств, завышение издержек произ-ва, занижение прибылей и тем самым уменьшение налогов. По существу налоговые скидки при установке нового оборудования и система ускоренной амортизации представляют собой скрытые формы гос. субсидий корпорациям. [c.290]

Анализируя налоги, мы говорим, что налогом облагается некто (или он взимается с кого-то), кто обязан его платить. Следовательно, половиной налога на социальное обеспечение облагается работодатель, половиной — работник. Но налог может быть переложен, поскольку он влечет изменения в относительных ценах. Мы говорим, что часть налога на социальное обеспечение, уплачиваемая работодателем, переложена назад, если в результате налогообложения уменьшается спрос на рабочую силу и, следовательно, падает заработная плата. Если заработная плата снижается на сумму меньшую, чем величина налога, то мы говорим, что он частично переложен назад. Если заработная плата уменьшается точно на сумму налога, мы заявляем, что налог полностью переложен назад. Большинство экономистов считают, что основное бремя налога на социальное обеспечение (включая долю работодателей) несут работники, которые из-за этого налога оказываются с более низкой заработной платой. Другим следствием налогообложения может быть повышение цен на продукцию, выпускаемую работодателями. Если так, то налог частично или полиостью будет переложен вперед — на потребителей. К примеру, рассмотрим налог на прибыли корпораций. Этот налог весьма популярен, так как общепринято, что фирма и ее акционеры должны платить этот налог. Но, если вследствие налогообложения компания поднимет цены, то бремя налога ляжет на потребителей. Если же этот налог вызовет падение спроса на рабочую силу и уменьшение зарплаты, то часть налога падет на плечи рабочих, а не инвесторов. Если этот налог делает инвестиции в корпоративной фдрме менее привлекательными, капитал будет изыматься из этой формы, снижая прибыль на капитал где-то в другом месте. Следовательно, часть бремени налога на доходы корпораций лежит на капитале в целом, а не только на капитале корпораций. [c.388]

В начале 1983 г. президент Рейган мимоходом заметил, что нам следует устранить налог на прибыли корпораций. Это замечание вызвало волнение многими оно было понято как отражение его пробизнесовой ориентации. Что не было понято широкой публикой в то время, так это то, что двумя годами ранее налог на деле уже был устранен щедрые нормы амортизации, вписанные в Закон о налогах 1981 г., означали, что поступления в государственный бюджет от федерального налога на прибыли корпораций быстро снижались. Если в 1955 г. 27% федеральных поступлений базировались на этом налоге, то в 1980 г. они составляли 12%, а к 1983 г. упали почти до 6%. [c.526]

НАЛОГ НА ДОХОД КОРПОРАЦИИ

Экономика. Толковый словарь. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ДОХОД КОРПОРАЦИИ» в других словарях:

доход от маркированных инвестиций — доход от франкированных инвестиций Доход на инвестиции, дивиденды и другие виды распределяемого дохода компаний в Великобритании, которые получают другие компании. Принцип системы условного начисления налогов (imputation system of taxation)… … Справочник технического переводчика

ДОХОД ОТ МАРКИРОВАННЫХ/ ФРАНКИРОВАННЫХИНВЕСТИЦИЙ — (franked investment income): Доход на инвестиции, дивиденды и иные виды распределяемого дохода компаний в Великобритании, которые получают другие компании. Принцип системы условного начисления налогов (imputation system of taxation) подразумевает … Словарь бизнес-терминов

ДОХОД ОТ МАРКИРОВАННЫХ/ ФРАНКИРОВАННЫХИНВЕСТИЦИЙ — (franked investment income): Доход на инвестиции, дивиденды и другие виды распределяемого дохода компаний в Великобритании, которые получают другие компании. Принцип системы условного начисления налогов (imputation system of taxation)… … Финансовый словарь

доход от франкированных инвестиций — В хозяйственной жизни Великобритании это дивиденды, полученные одной британской компанией от другой. С них не берут налог с корпорации, так как они уже обложены им у источника оплачивающей налог компании. Такие доходы называются доходами от… … Справочник технического переводчика

ДОХОД ОТ ФРАНКИРОВАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ — в хозяйственной жизни Великобритании это дивиденды, полученные одной британской компанией от другой. С них не берут налог с корпорации, так как они уже обложены им у источника оплачивающей налог компании. Такие доходы называются доходами от… … Большой бухгалтерский словарь

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЛИЧНЫЙ — INCOME TAXES: INDIVIDUALСуществуют три типа юр. обособленных объектов, подлежащих налогообложению федеральным подоходным налогом: частные лица, корпорации, наследства и трасты (доверительная собственность) Некоторые др. структуры и категории… … Энциклопедия банковского дела и финансов

подоходный налог — Ежегодный налог на доходы, налагаемый федеральным правительством и властями штатов, а также местными властями. Существует два основных вида подоходного налога: личный подоходный налог с физических лиц, налагаемый на доходы семьи или компании, не… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Отложенный налог на прибыль — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период … Википедия

альтернативный минимальный налог — Федеральный налог, нацеленный на то, чтобы богатые физические лица, трасты, владельцы имущества и корпорации выплачивали подоходный налог. Для физических лиц АМТ рассчитывается путем прибавления статей доходов с привилегированным налоговым… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

предположительный, ожидаемый налог — Сумма ожидаемого налога в наступающем налоговом году, за вычетом налоговых кредитов, основанная на налоге выше обычного, или на альтернативном минимальном налоге (alternative minimum tax, AMT). Налоги на корпорации, налоги по завещанному и… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

налог на корпорации

Большой англо-русский и русско-английский словарь . 2001 .

Смотреть что такое «налог на корпорации» в других словарях:

НАЛОГ НА ДОХОД КОРПОРАЦИИ — (corporate income tax) Налог на прибыль фирм в отличие от налога на доходы владельцев этих фирм. Существуют веские доводы в пользу раздельного налогообложения фирм и частных лиц: система налоговых льгот и прогрессивных налоговых ставок,… … Экономический словарь

Налог На Доходы — категория системы национальных счетов (СНС), объединяющая налоги на доходы, прибыль и увеличение стоимости капитала в результате изменения цен. Ими облагаются отдельные лица, домашние хозяйства или корпорации. Словарь бизнес терминов. Академик.ру … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ — (англ. excess profit tax) – разновидность чрезвычайных налогов. Как правило, он взимается в периоды острого бюджетного дефицита. Налог носит ярко выраженный фискальный характер и служит одним из инструментов восполнения недостающих финансовых… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Читайте так же: Пособия если муж в армии 2018

НАЛОГ НА ДОХОДЫ — категория системы национальных счетов (СНС), объединяющая налоги на доходы, прибыль и увеличение стоимости капитала в результате изменения цен. Ими облагаются отдельные лица, домашние хозяйства или корпорации … Большой экономический словарь

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний (организаций), признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании корпорационного налога. В ряде стран допускается распространение режима обложения… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

франшизный налог — Налог штата, обычно регрессивный (т.е. ставка налогообложения уменьшается по мере роста основной суммы налогообложения), налагаемый на зарегистрированные в штате корпорации за право ведения коммерческой деятельности под их корпорационными именем … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Прогрессивный налог — (progressive tax) Налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения. Наиболее часто встречающийся среди прогрессивных налогов – подоходный налог (income tax). По прогрессивным ставкам осуществляются также взносы в… … Финансовый словарь

Церковный налог в Германии — Церковный налог (нем. Kirchensteuer) это налог, взимаемый религиозными общинами со своих членов и используемый для финансирования расходов общины. В Германии церковный налог взимается финансовым управлением (нем. Finanzamt)… … Википедия

Налог на прибыль корпораций

Значимость налога на прибыль в Германии (Korperschaftsteuer) невысока в сравнении с другими европейскими странами. При этом налог на прибыль является важной составляющей бюджетно-налоговой системы, поскольку он относится к категории совместных налогов, доходы от сбора которых разделяются между бюджетами различного уровня. Поступления от налога на прибыль, в частности, распределяются в равной пропорции между федеральным бюджетом и бюджетами земель.

Уплачивать налог на прибыль согласно Закону «О налоге на прибыль» (Korperschaftsteuergezetz, KstG) обязаны не только корпорации (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью), но и некоторые формы неинкорпорированных структур, такие как коммандитные товарищества, кооперативы и пр.

Вопросы истории

Система налогообложения прибыли в Германии прошла несколько этапов последовательного реформирования, задачей которого было снижение налоговой нагрузки на организации. Основным стратегическим изменением налога на прибыль стал переход от системы дифференцированных ставок (split-rate system) и системы вменения к плоской ставке налога на прибыль и отказа от принципа вменения (зачета) при обложении дивидендов. Новая система обложения вступила в действие с 1 января 2001 г.

До этого, во-первых, ставка налога на прибыль зависела от того, подлежит ли она распределению. К нераспределяемой прибыли применялась более высокая ставка. В 1990 г. в ФРГ произошло снижение ставки федерального налога на нераспределенную прибыль с 56 до 50%, затем с 50 до 45% в 1994 г. (также была снижена федеральная ставка налога на распределяемую прибыль — с 36 до 30%).

Во-вторых, для получателей дивидендов действовала система полного вменения (зачета), при которой налог на распределяемую прибыль, уплаченный организацией, учитывался при обложении личных доходов акционеров.

После реформы 2001 г. ставка налога на прибыль стала устанавливаться как единая на уровне 25%, а с 2008 г. — на уровне 15% (без учета надбавки солидарности).

Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Плательщиками налога являются корпорации, к которым по законодательству ФРГ относятся акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, коммандитные товарищества, кооперативы и т.п.

При этом от уплаты корпоративного налога освобождены:

— немецкая федеральная почта;
— немецкая федеральная железная дорога:
— немецкий федеральный банк:
— профсоюзы, а также союзы на федеральном уровне, если деятельность этих организаций не направлена на получение прибыли.

Статус налогового резидента для целей обложения корпорационным налогом определяется по следующим критериям:

1) организация зарегистрирована в ФРГ;
2) в ФРГ находится центр управления организацией.

Соответственно своему статусу корпорации обязаны уплачивать налог с прибыли вне зависимости от источника получения (т.е. с «глобального дохода»).

Налоговые льготы в рамках обложения прибыли весьма разнообразны, хотя в результате реформы налога произошло не только снижение ставок, но и сокращение числа льгот. В частности, организации в отношении зданий и сооружений вправе использовать не только обычные методы начисления амортизации (линейный, метод уменьшающегося остатка, производственный метод), но и ускоренную амортизацию, которая позволяет списывать до 9% стоимости основного средства определенной категории ежегодно (на протяжении 7 лет). Кроме этого, действует так называемая дополнительная амортизация — норма, разрешающая единовременно списывать до 20% стоимости вновь вводимых в эксплуатацию основных средств. По сути, данная налоговая инициатива аналогична применяемой в нашей стране амортизационной премии.

Следует особо отметить, что для германской модели налогообложения прибыли корпораций характерно формирование большого числа резервов, осуществляемое до уплаты налога на прибыль. В частности, к таким резервам относятся: резервы для компенсации инфляционного роста цен на сырье, для средств от переоценки стоимости имущества, на «вполне вероятные потери», на формирование корпоративных пенсионных фондов и некоторые другие.

Для целей обложения корпорационным налогом в ФРГ действует понятие консолидированного налогоплательщика, когда взаимосвязанные организации, каждая из которых представляет собой отдельное юридическое лицо, рассматриваются как единый субъект. В таком случае прибыли и убытки всех организаций, входящих в группу, рассматриваемую как консолидированный налогоплательщик, формируют единую базу налогообложения. Формально налогоплательщиком выступает та корпорация, которая контролирует действия группы. Таким образом, расчет корпорационного налога производится по налоговой базе, определенной исходя из деятельности всех организаций, входящих в группу. Поскольку убытки, полученные участниками группы, учитываются при налогообложении прибыли консолидированного налогоплательщика, это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку по группе в целом.

Данный порядок применяется к группам зависимых организаций только при соблюдении следующих условий:

1) контролируемая корпорация является налоговым резидентом ФРГ (при этом контролирующий субъект может быть не только корпорацией — резидентом ФРГ, но и физическим лицом — резидентом ФРГ, а также являться лицом иных организационно-правовых форм);
2) контролируемая корпорация финансово связана с контролирующим субъектом (в том числе с учетом косвенного влияния);
3) взаимозависимость контролируемой корпорации с контролирующим субъектом должна быть подтверждена с начала финансового года (налогового периода по корпорационному налогу);
4) в группе должно быть заключено специальное соглашение о консолидации финансовых результатов.

Следует отметить, что в настоящее время полученные корпорацией — налоговым резидентом ФРГ дивиденды включаются в налогооблагаемую прибыль вне зависимости от доли участия, периода владения акциями или источника выплаты. Как правило, налог удерживается в момент выплаты дивидендов корпорацией — налоговым агентом. В свою очередь, налогоплательщик, получающий дивиденды, вправе при расчете своих налоговых обязательств зачесть сумму налога, удержанную налоговым агентом.

Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) формально сохранил свое историческое название — налог с оборота. Согласно Конституции ФРГ доходы от налога на добавленную стоимость подлежат распределению между федеральным, земельными бюджетами и бюджетами общин. Нормативы распределения поступлений НДС в бюджеты различного уровня подлежат пересмотру каждые два года и могут корректироваться в зависимости от текущих финансовых нужд. По состоянию на 2011 г. в федеральный бюджет поступает 53%, в бюджет земель — 45%, а оставшиеся 2% доходов от сбора НДС — в бюджет общин.

Размышляем самостоятельно

Чем принципиально отличается действующая в Германии модель взаимодействия федерации и ее субъектов при реализации налоговых полномочий от моделей североамериканских федераций?

Порядок обложения налогом с оборота в Германии соответствует требованиям Шестой директивы Европейского союза (The Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977), установившей общие правила обложения НДС для стран — членов ЕС. Налог с оборота регулируется Законом «О налоге с оборота» (Umsatzsteuergesetz, UStG).

Объектом налогообложения является любая реализация товара, услуги, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС. Покупка товаров в рамках сообщества также облагается НДС, если она производится за оплату на территории страны.

Налоговые ставки. В Германии действуют три ставки налога с оборота: общая, составляющая 19% (с 2007 г.), пониженная — 7% и нулевая ставка. Пониженная ставка распространяется на некоторые сельскохозяйственные товары, продовольствие, медицинское обслуживание, печатные издания, пассажирский транспорт и другие услуги общественного назначения. Ставка 0% применяется в отношении экспортных операций и реализации в рамках ЕС.

Налоговые вычеты. Отнести налог с оборота к НДС позволяет его конструкция: согласно § 15 Закона «О налоге с оборота» налогоплательщик вправе принять к вычету налог, уплаченный им в составе цены товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления своей деятельности («входящий» налог). Таким образом, при расчете налога с оборота засчитывается «входящий» налог, что косвенным образом позволяет обложить налогом добавленную стоимость продукции.

Налоговые льготы. Не облагаются налогом кредитные операции и операции с ценными бумагами, страховая деятельность, сдача в аренду и продажа недвижимого имущества.

Кроме того, в отношении некоторых налогоплательщиков действуют специальные правила обложения. Так, малый бизнес освобождается от уплаты НДС, если оборот плательщика не превысил 17 500 евро в предшествующем году и, как предполагается, не превысит 50 000 евро в текущем году. Сельскохозяйственные и лесохозяйственные операции облагаются НДС по «плоской» ставке (в зависимости от вида деятельности). Не облагаются налогом (при соблюдении установленных условий) туристические услуги и реализация подержанных товаров.

К федеральным налогам также относятся акцизы (налог на сахар, налог на кофе, налог на табак, налог на спирто-водочные изделия, налог на минеральное топливо) и некоторые другие налоги.