Налог на прибыль ндс и ндфл

Налог на прибыль ндс и ндфл

19 ноября Всё для итогового сочинения на странице Решу ЕГЭ русский язык. Материалы Т. Н. Стаценко (Кубань).

8 ноября А утечек-то и не было! Решение суда.

1 сентября Каталоги заданий по всем предметам приведены в соответствие с проектами демоверсий ЕГЭ-2019.

− Учитель Думбадзе В. А.
из школы 162 Кировского района Петербурга.

Наша группа ВКонтакте
Мобильные приложения:

Какие на­ло­ги упла­чи­ва­ет предприятие? Най­ди­те в при­ве­ден­ном спис­ке нуж­ные по­зи­ции и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми эти на­ло­ги указаны.

1) налог на прибыль

2) налог на до­бав­лен­ную стоимость

3) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц

4) налог на наследство

5) государственная пошлина

1) налог на при­быль — да, верно.

2) налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость — да, верно.

3) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц — нет, неверно.

4) налог на на­след­ство — нет, неверно.

5) го­су­дар­ствен­ная по­шли­на — да, верно.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина.

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

• транспортный налог;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

• твердыми;
• процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
• относимые на издержки обращения и затраты производства;
• относимые на финансовые результаты;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоговая отчетность: НДС, налог на прибыль, имущество, НДФЛ и страховые взносы

• Вопросы заполнения декларации, книг покупок и продаж с учетом новых кодов видов операций по НДС (с 01.07.2016).
• Камеральная проверка декларации. Подтверждение правомерности вычетов. Новые правила представления документов в налоговые органы с 02.06.2016 г.
• Пояснения или уточненная декларация, признак актуальности сведений.
• Нюансы оформления счетов-фактур.
• Обзор разъяснений Минфина и ФНС по НДС, судебной практики.

Налог на прибыль организаций

• Изменения с 2016 г. Новая форма расчета о суммах, выплаченных иностран­ным организациям.
• Опоздавшие расходы и особенности исправления ошибок.
• Учет законных процентов и штрафных санкций по договорам — изменения в ГК с 01.08.2016.
• Последние и актуальные разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения.

Налог на имущество

• Особенности заполнения расчета за 9 месяцев (3-й квартал).
• Типичные ошибки при заполнении расчета по налогу на имущество.

• НДФЛ: порядок исчисления и удержания.
• Вычеты, предоставляемые налоговым агентом. Форма 6-НДФЛ.
• Обзор спорных вопросов по исчислению и удержанию НДФЛ.

Страховые взносы

• Порядок начисления и перечисления страховых взносов.
• Последние разъяснения по составу выплат, на которые начисляются стра­ховые взносы.
• Изменения с 2017 г. Как правильно перейти на новый порядок исчисления.

НДС, налог на прибыль или НДФЛ: какие налоги применят к криптовалюте

Министр массовых коммуникаций и связи РФ Николай Никифоров сообщил журналистам, что министерство готовит предложения по обороту российской криптовалюты и налогообложению операций с ней.

Комментируя появление отечественной криптовалюты, глава Минкомсвязи отметил: «Такая риторика, что давайте все запретим и все признаем незаконным, она неправильна, потому что, если мы это не сделаем, то это сделают другие государства, в том числе наши близлежащие соседи, в том числе, по экономическому блоку ЕврАзЭС. В условиях того, что у нас свобода движения капиталов, мы просто получим историю, когда огромные средства из нашей экономики хлынут в соседние экономические юрисдикции».

«Я считаю, что у нас не должно быть слепого поклонения биткоину или etherium, потому что они все для нас чужды с точки зрения того, что они основаны не на российской криптографии. Это может быть какой-то криптографический инструмент на технологии блокчейн, который может использоваться в тех или иных финансовых операциях, основанных на российской криптографии. Нам необходимо подготовить некий свод правил, которые описывают, как эти операции могут осуществляться легально и как они должны налогооблагаться», — добавил министр.

Николай Никифоров также считает, что российская криптовалюта не должна облагаться НДС или налогом на прибыль. При этом доход от конвертации криптовалюты может облагаться НДФЛ.

«Мы такие предложения готовим», — приводит ТАСС слова главы Минкомсвязи РФ.

Обзор свежих писем Минфина: главное про НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы

Налоговый контроль

Статьей 88 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки по НДС до трех месяцев.

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-02-07/1/71358

Выездная налоговая проверка завершена до 03.09.2018. Следовательно, положения пункта 6.1 статьи 101 НК РФ не применяются.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-12-12/4/73204

Для целей признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний учитывается наличие взаимосвязи между ними, которая может выражаться в том числе в участии в капитале.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-02-07/1/73833

Лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-12-11/4/76216

В целях признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний в ситуациях, когда материнская компания этой совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица не является налоговым резидентом Российской Федерации, следует руководствоваться законодательством иностранного государства (территории).

При реализации конфискованных таможенными органами при ввозе в Российскую Федерацию товаров органами, организациями или индивидуальными предпринимателями, уполномоченными осуществлять такую реализацию, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в общеустановленном порядке.

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-07-14/71371

Передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества в безвозмездное пользование подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-07-08/76364

Местом реализации услуг по поиску и подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются. При приобретении российской организацией вышеуказанных услуг у иностранной организации обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость у этой российской организации не возникает.

Письмо от 18 октября 2018 г. № 03-07-14/74899

На основании пункта 3 статьи 168 НК РФ указанные счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-07-08/78163

При приобретении российской организацией, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, у иностранного физического лица услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-07-05/77713

Передача на безвозмездной основе монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации, не подлежит налогообложению НДС.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-07/77612

Операции по реализации услуг по обеспечению взлета, посадки и стоянки воздушных судов, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-09/75650

В корректировочных счетах-фактурах, выставляемых с 1 января 2019 года, в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до 1 января 2019 года, указывается ставка НДС в размере 18 процентов, действующая на дату отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг).

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-11/75751

Поскольку в случае прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя объект недвижимости, который остается в собственности этого физического лица, прекращает использоваться им для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении, неправомерно принимать к вычету в той части, в которой этот объект не используется физическим лицом для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Письмо от 23 октября 2018 г. N 03-13-07/76037

В случае реализации в 2019 году приобретенных сигарет, произведенных и отгруженных их производителем до 1 января 2019 года, оснований для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов не имеется.

Письмо от 23 октября 2018 г. № 03-07-11/75858

Безвозмездная передача в пользование религиозной организации здания храма и имущества, находящегося в нем, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-11/75539

Суммы платы, получаемые заимодавцем от заемщика в связи с изменением сроков погашения (возврата) денежных средств по договору займа в денежной форме, в налоговую базу но налогу на добавленную стоимость заимодавцем не включаются, поскольку суммы такой платы, по существу, являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-11/77373

При поставке оборудования частями датой отгрузки оборудования следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части оборудования.

Письмо от 27 сентября 2018 г. № 03-03-06/1/69375

Поскольку иной порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации оптовым и розничным покупателям товаров собственного производства, а также сопутствующих товаров (материалов), приобретенных у поставщиков, статьей 154 НК РФ не предусмотрен, налоговая база в данном случае определяется как стоимость реализуемых товаров (материалов), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-14/77560

Что касается передачи нежилого недвижимого имущества по договору дарения, то передача индивидуальным предпринимателем, признаваемым налогоплательщиком НДС, указанного имущества подлежит налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если указанное имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его передаче по договору дарения НДС не исчисляется, поскольку на основании вышеуказанной статьи 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками НДС не признаются.

Налог на прибыль

При наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств по этому долговому обязательству. В случае выдачи займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство и применять к каждому новому траншу ту ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату привлечения денежных средств.

Что касается применения ставок ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR, которые рассчитываются на определенный период, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных подпунктами 2 — 6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства, указанного в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ. Под термином «в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства» в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ необходимо понимать наиболее приближенный к сроку долгового обязательства срок, применительно к которому определяется ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR).

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70711

Если налогоплательщик, распределяющий прибыль по каждому обособленному подразделению для целей главы 25 Кодекса, приобрел объекты основных средств, эксплуатация которых осуществляется по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, предоставившего право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении таких объектов, то инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога на прибыль организаций, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации по месту нахождения такого обособленного подразделения. В этой связи, если налогоплательщик, использующий указанное право в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, приобрел объекты основных средств, эксплуатация которых осуществляется по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, предоставившего право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении таких объектов, то сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации через ответственное обособленное подразделение налогоплательщика, может быть уменьшена на инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов.

Письмо от 5 октября 2018 г. № 03-03-06/1/71838

Одним из условий применения пониженной ставки налога на прибыль организаций является наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ). Указанное условие не содержит положений, позволяющих относить к численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, численность медицинского персонала, имеющего только свидетельство об аккредитации специалиста.

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-03-06/2/71378

В случае выдачи займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое возникшее долговое обязательство. К каждому такому новому траншу необходимо применять ту ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-12-11/3/70465

Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской Федерации, то зачет в счет налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства, НК РФ не предусматривается. Суммы налога, уплаченные участником КГН в соответствии с законодательством иностранного государства, могут быть учтены ответственным участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-08-05/70665

В случае увеличения уставного капитала российской дочерней организации за счет дополнительного взноса ее участника, внесенного путем зачета суммы основного долга российской организации перед иностранной без учета суммы процентов, данный вид дохода нидерландской организации не рассматривается как приводящий к экономической выгоде, а представляет собой возврат ранее предоставленных заемных средств и, как следствие, не признается доходом иностранной организации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации. При увеличении уставного капитала дочерней российской организации за счет дополнительного взноса, внесенного путем зачета суммы основного долга российской организации перед нидерландской организацией без учета суммы процентов, у нидерландской компании налогооблагаемого дохода не возникает.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-03-06/1/73696

Для целей налогообложения прибыли подтверждением произведенных налогоплательщиком затрат по договору перевозки груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями ГК РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ. В случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-07-11/74130

При применении метода начисления выручка от реализации коммунальной услуги подлежит признанию в целях налогообложения прибыли организаций на дату оказания услуги. При этом при отсутствии приборов учета выручка от реализации коммунальной услуги подлежит признанию в суммах, исчисленных исходя из установленных месячных объемов и нормативов потребления коммунальной услуги, а при наличии приборов учета — в суммах, исчисленных исходя из объема потребляемых коммунальных услуг, определяемого по показаниям соответствующих приборов учета.

Письмо от 23 октября 2018 г. № 03-03-06/1/76004

Если после проведения модернизации (реконструкции) основного средства срок его полезного использования был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства.

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170

В случае если налогоплательщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-03-06/1/77351

При выплате процентного дохода в пользу иностранной организации — заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал российская организация — заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 287 НК РФ, с учетом положений статьи 7 НК РФ.

Письмо от 17 октября 2018 г. № 03-03-06/1/74674

Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. Положения указанного подпункта применяются в случае, если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только работников этого предприятия. В случае если столовая, числящаяся на балансе организации, оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, налоговая база по указанной деятельности определяется отдельно в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.

Письмо от 8 октября 2018 г. № 03-03-06/1/72153

Под «моментом распределения дивидендов» в контексте положений статьи 275 НК РФ понимается дата принятия решения обществом о распределении (выплате) дивидендов.

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-03-06/1/78337

При реорганизации организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, путем ее присоединения к организации, применяющей общий режим налогообложения, учет стоимости основных средств организацией, применяющей общий режим налогообложения, может осуществляться применительно к порядку, установленному пунктом 3 статьи 346.25 НК РФ для организаций, осуществляющих переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. В налоговом учете организации-правопреемника, применяющей общий режим налогообложения, остаточная стоимость основных средств, передаваемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения реорганизуемой организации, на сумму расходов, учтенных при определении налоговой базы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 3 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70948

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) в целях налогообложения прибыли организаций учитываются на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70713

Налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с подготовкой земельных участков к продаже, при условии, что данные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Письмо от 1 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70272

По имуществу, приобретенному или созданному коммерческой организацией за счет взноса в уставный капитал и признанному согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация для целей налогообложения прибыли начисляется в общеустановленном порядке.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-03-06/1/77361

Учитывая, что организация, заключившая договор со сторонней организацией с целью использования труда работников данной сторонней организации, не является по отношению к указанным работникам работодателем, а данные работники не являются штатными сотрудниками организации, то расходы на их обучение организация не вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Фактически использованным им на приобретение жилья, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Включение в состав документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, расходов на ремонт квартиры НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-04-06/70656

При условии наличия фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда сумма возмещения морального вреда, причиненного работникам нарушением работодателем требований санитарного законодательства, выплачиваемая работникам на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-04-05/70652

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных по договору мены в размере стоимости передаваемых по договору долей в уставном капитале общества, установленной в договоре мены, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных долей.

Письмо от 8 октября 2018 г. № 03-04-05/72193

К расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, относятся расходы по оплате услуг, без которых такие операции не могут быть осуществлены.

Письмо от 10 октября 2018 г. № 03-04-05/72734

Супруги вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных по договору уступки права требования пени за несвоевременную передачу им квартиры по договору их участия в долевом строительстве.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-04-05/73674

К доходам, полученным от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не применяются.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-04-05/74279

Доходом финансового управляющего, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, являются суммы вознаграждения, а также суммы возмещения расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве. Денежные средства от продажи имущества должника, поступившие на счет, открытый финансовым управляющим на свое имя как физического лица, в случае использования их в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ для перечисления кредиторам должника доходом финансового управляющего не являются.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-04-05/74231

Доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК РФ.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В случае если суммы излишне уплаченных денежных средств возвращаются организацией физическому лицу в соответствии с решением суда в связи с их незаконным исчислением и взиманием, данные суммы не являются его экономической выгодой (доходом), поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно взимаемые организацией.

Письмо от 10 октября 2018 г. № 03-04-05/72713

Минимальный предельный срок владения квартирой для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности после расторжения договора купли-продажи.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-04-06/75677

Пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление налоговому агенту не представил, налоговый агент исчисляет и удерживает сумму налога с полной суммы выплаты в погашение (частичное погашение) облигаций.

Освобождение налогового агента от обязанности удержания и уплаты налога в случае отсутствия у него достоверной информации о расходах физических лиц на приобретение, хранение и погашение ценных бумаг или документов, подтверждающих возможность освобождения в установленных случаях таких доходов физических лиц от налогообложения, главой 23 НК РФ не предусмотрено. В этом случае произведенные расходы по приобретению облигаций могут быть учтены налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства в соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73190

Право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов в целях рефинансирования ипотечного кредита имеется при выполнении всех условий, установленных, в частности, подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под банком понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации. В связи с вышеизложенным положения подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в отношении процентов по кредитам, выданным организациями в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, не имеющими лицензии Банка России на осуществление банковских операций, не применяются.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73080

Поскольку супруги супругов не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям они не имеют.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-04-05/76722

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в части расходов, которые были произведены за счет собственных (личных) средств налогоплательщика без привлечения бюджетных средств, полученных в рамках программы поддержки молодых семей. Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, произведенных за счет собственных (личных) средств налогоплательщика, в случае если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки, при условии подтверждения такого права соответствующими документами.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-04-05/76618

Статьей 220 НК РФ не предусматривается возможность применения имущественного налогового вычета или уменьшения суммы облагаемых налогом доходов от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов. Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого права требования по договору уступки права требования.

Письмо от 3 октября 2018 г. № 03-04-05/71004

При каждом частичном погашении амортизируемой облигации определяется финансовый результат исходя из фактически полученной налогоплательщиком суммы части номинальной стоимости погашаемой облигации за вычетом соответствующих ее расходов, произведенных налогоплательщиком и определяемых пропорционально сумме, полученной при частичном погашении облигации, в общей сумме, подлежащей погашению налогоплательщику.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78020

Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется.

Страховые взносы

Вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в договоре о выплате авторского вознаграждения, работникам как авторам служебных изобретения, секрета производства, то есть изобретения, секрета производства, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, в том числе бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

После смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-15-06/73103

Вознаграждения, выплачиваемые организацией физическим лицам по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение (в данном конкретном случае по договору о передаче и получении права на получение патента на изобретение), не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются выплатами на основании договоров, указанных в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 19 октября 2018 г. № 03-15-06/75209

Если организация-агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в пункте 1 статьи 420 НК РФ, то организация-агент является плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в статье 422 НК РФ не поименованы. Суммы указанных премий подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-04-06/76402

Вознаграждение, выплачиваемое организацией в пользу физического лица по договору о передаче права администрирования доменного имени, не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 4 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76716

По совокупности вышеприведенных положений законодательства Российской Федерации религиозные организации являются плательщиками страховых взносов с сумм денежного содержания, выплачиваемых священнослужителям за совершение по указу руководителей религиозных организаций богослужений и иных религиозных обрядов, и, соответственно, указанные суммы денежного содержания священнослужителей являются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-15-06/77801

При реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения). Организация, реорганизованная в форме преобразования в течение календарного года, должна представить расчет по страховым взносам за период с 1 января по день государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации. При этом вновь созданная в результате реорганизации в форме преобразования организация представляет за себя расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды со дня создания до конца календарного года, в котором она создана.