Содержание:
Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ
Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.
Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:
- если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
- если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
- если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.
Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате
Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:
- налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
- Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.
Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:
- По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
- Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права. - Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
- В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)
Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.
В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.
Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.
Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)
Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.
Задержка уплаты НДФЛ на 1 день
А не грозит ли штраф, согласно ст.123 НК РФ?
Коллега, по поводу штрафа по ст.123 могу сказать следующее.
Да, действительно, согласно статье 123 Налогового кодекса РФ: «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.»
Привлечь к ответственности по статье 123 НК РФ налогового агента можно после проведения проверки (раньше — выездной, сейчас инспекторам достаточно и камеральной проверки Расчета 6-НДФЛ). Процедура привлечения к ответственности довольно длительная. И налоговый агент вправе подать возражения на Акт проверки, в котором сослаться на положения статьи 112 НК РФ «Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения».
Конечно, в указанной статье нет такого вида смягчающего обстоятельства как «незначительная просрочка» либо «невозможность направить платежное поручение в систему «Банк-клиент» по причине внезапного отключения интернета и т.д.», но, тем не менее, на подобное обстоятельство можно сослаться на основании пп.3 ч.1 ст.112 НК «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность».
На эту тему на нашем сайте в разделе «Спроси чиновника» размещены ответы Кирилла Котова, Советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России), на вопросы налогоплательщиков: Налог на доходы физических лиц .
Привожу здесь один из вопросов-ответов:
«Даже если просрочка уплаты НДФЛ составила всего один день, налоговый агент может быть оштрафован по статье 123 НК РФ»
Вопрос: Организация перечислила НДФЛ с просрочкой в один день. Нужно ли сразу заплатить пени? Избавит ли это от штрафа?
Ответ: К сожалению, первая часть Налогового кодекса не содержит положений, на основании которых организация может быть освобождена от ответственности в описанной ситуации. Однако налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой об уменьшении размера штрафа.»
Коллега, как Вы видите, ключевым словом здесь является «может быть оштрафован» (выделено жирным шрифтом).
Далее я размещу статью с сайта журнала «Учет.Налоги.Право» от 30.07.2015г.
«Можно снизить штраф, если компания опоздала с уплатой НДФЛ»
30 июля 2015
Если компания выдала зарплату, сделала расчет НДФЛ, но забыла перечислить налога в бюджет, за просрочку уплаты НДФЛ инспекторы могут оштрафовать компанию на 20 процентов от суммы налога. Новости по теме Суточные сверх нормы включают в базу по НДФЛ ВС РФ разрешил суммировать стандартные вычеты на детей Иногда можно не удерживать НДФЛ с оплаты проезда Минфин напомнил про запрет перечислять НДФЛ с зарплаты авансом Шпаргалка «Справки 2-НДФЛ за 2015 год» Штраф возможен не только за неверный расчет НДФЛ, но и за несвоевременную уплату налога (ст. 123, п. 1 ст. 113 НК РФ). Обнаружить несвоевременную уплату налога инспекторы смогут только на выездной проверке. Поэтому если проверки не будет, то штрафа можно избежать. Если же инспекторы найдут нарушение, то компания может обжаловать штраф, ссылаясь на смягчающие обстоятельства. Например, незначительную просрочку (три дня), финансовые трудности и т. п. Такие доводы срабатывают в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.12.2014 № А56-11732/2014).»
Коллега, таким образом, в Вашей ситуации возможен вариант, когда ФНС смягчит наказание по статье 123 НК РФ либо вообще не применит его.
Все зависит от того, какие аргументы Вы предоставите инспектору. В лучшем случае, все закончится на стадии выставления акта и рассмотрения материалов проверки. Сейчас инспекторы практически не выносят решения, если заведомо знают, что штрафа организация избежит — не на стадии рассмотрения, так в суде уж точно.
Поэтому советую Вам заранее проконсультироваться с юристом либо самой подготовить материалы по данному вопросу для того, чтобы грамотно ответить на акт проверки. Да так, чтобы после получения возражения на акт у инспектора не возникло даже малейшего желания продолжать это дело.
Желаю Вам успехов!
Как ответить на требование пояснений о нарушении сроков уплаты НДФЛ?
добрый день
т.к. срок уплаты НДФЛ с отпускных нарушен, то штраф в размере от суммы 20% будет + пени
у вас есть уважительные причины, по которым не могли перечислить вовремя?
Вадиковна, добрый день.
К сожалению, Вам за опоздание даже в один день действительно скорее всего будет выписан штраф.
Далее смотрите по своим сумма, если сумма значительная, то придется пытаться этот штраф несколько уменьшить. Обычно это 20 % от суммы.
В любом случае ответ на требование нужно написать.
Напишите в пояснении, что платежи всегда делаете в срок (если это соответствует действительности), в данном случае срок уплаты НДФЛ был нарушен на один день по такой-то причине (например не работал ПК). Умысла на совершение налогового правонарушения и нанесения ущерба для бюджета с нашей стороны не было, просим при определении штрафа учесть данное обстоятельство, снизив его до минимально возможного размера.
А далее, как повезет.
Еще в феврале я нашла обсуждение подобного вопроса (источник журнал «Упрощенка»), копирую его текст, возможно пригодится:
Вопрос
Образовательная организация оплатила НДФЛ с заработной платы на 2 дня позже перечисленной зарплаты. Какие штрафы и снисхождения могут быть применены?
Ответ
При выплате зарплаты дата, когда возникает доход – это последний день месяца, за который начислили зарплату.
День когда платить НДФЛ это -следующий день после того, как выплатили зарплату (п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
К примеру доход:
начислили – 31.08.2016;
выплатили – 05.09.2016.
Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.
За неуплату НДФЛ в срок налоговики начисляют пени и штраф (ст. 75 и 123 НК РФ).
Размер штрафа — 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Это следует из писем Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889, от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29131.
Оспорить такой штраф если и удастся, то только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № Ф07-428/2014).
Суд вправе снизить размер штрафа из-за наличия обстоятельств, смягчающих ответственность, даже если организация об этом не просила
Кто победил в споре: организация.
Реквизиты судебного акта: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2015 N Ф05-15737/2014.
Цена вопроса: 817 тыс. руб.
Причина спора: Организация своевременно не перечислила в бюджет НДФЛ, который удержала у работников при выплате зарплаты за январь 2011 г. Инспекция по итогам выездной проверки оштрафовала ее за это нарушение на 817 тыс. руб. (ст. 123 НК РФ).
Поскольку просрочка составила всего один день, компания попыталась оспорить штраф через суд.
Аргументы и выводы судов:
Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций признали штраф законным.
Суд кассационной инстанции с этим согласился, однако уменьшил сумму штрафа более чем в восемь раз — до 100 тыс. руб.
Судьи подтвердили, что ст. 123 НК РФ предусматривает одинаковую ответственность независимо от длительности допущенной просрочки.
Но эта ответственность должна быть индивидуализирована и применяться с учетом всех обстоятельств совершенного правонарушения.
Очевидно, что налоговый агент, который перечислил НДФЛ в бюджет с опозданием всего на один день, не должен нести такую же ответственность, как допустивший более длительную просрочку.
Чтобы устранить этот перекос и индивидуализировать применение штрафных санкций, суд обязан проверить, нет ли обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Если они есть, арбитры должны учесть это при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства суд уменьшит штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является исчерпывающим (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Значит, суд может принять во внимание любые значимые обстоятельства (подробнее читайте ниже).
В данном деле таковым является незначительность просрочки.
Практика показывает, что организации добиваются снижения штрафов при наличии следующих обстоятельств, смягчающих ответственность:
— у компании имеется переплата по налогам или отсутствует задолженность перед бюджетом;
— организация добровольно погасила всю сумму налогов, пеней и штрафов, которые ей доначислили по итогам проверки;
— компания находится в тяжелом материальном положении либо оно существенно ухудшится, если организация погасит все долги перед бюджетом;
— раньше компания не совершала налоговых правонарушений и ее не привлекали к налоговой ответственности;
— деятельность организации является социально значимой для региона или города (предприятие относится к градообразующим);
— компания принимает активное участие в благотворительных и спонсорских мероприятиях.
Кроме того, суды нередко уменьшают штрафы, если организация совершила правонарушение из-за кадровых или технических проблем, поломки оборудования, сбоев в работе компьютеров и программного обеспечения.
Можно ли избежать штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ?
В абзаце «Другими словами, КС признал, что наличие «уточненки» для освобождения от штрафа необязательно. Если НДФЛ правильно исчислен в представленном расчете, налоговый агент может быть освобожден от ответственности при соблюдении следующих условий:
он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).»
Скажите, пожалуйста, я заплатила ндфл непреднамеренно с опозданием на один день по невнимательности, забыла. Относится ли эта причина к «иной ошибке»?
Благодарю.
Добрый день!
Уважаемый автор вопроса!
Ранее Вам уже делалось замечание по поводу нечитаемого никнейма: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446060 . Однако просьбу модератора перерегистрироваться под другим ником Вы проигнорировали. Вынуждена закрыть доступ на форум аккаунту hkhkkkhhhrhrrrhh . Вы сможете продолжить обсуждение своего вопроса здесь, в этой теме, после перерегистрации под новым никнеймом, который будет соответствовать правилам форума.
Эту тему я оставляю открытой, чтобы все желающие могли ответить Вам. Новую тему с тем же вопросом, пожалуйста, не создавайте.
Здравствуйте. Пишите ходатайство об отмене штрафа. Сначала описываете ситуацию, указываете срок просрочки, самостоятельную доплату налога и пени (даты) И в резюме:
В связи с тем, что нарушение совершено впервые и непреднамеренно, организация уплатила налог и пени в полном объеме и до подачи расчета по форме 6-НДФЛ, и на основании выводов, отраженных в Постановлении Конституционного суда РФ от 06.02.2018 № 6-П, доведенного ФНС до налоговых инспекций письмом от 09.02.2018 № СА-4-7/2548, просим отменить штраф по статье 123 НК РФ.
Как избежать штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ?
Скажите пожалуйста, у нас зарплата в компании выплачивалась 29 декабря 2016г. НДФЛ мы в банк отправили 30.12.2016г. , но банк не провел платежи и денежные средства списались 9.01.2017г.
Налоговая сразу выставит штраф 20% или все таки можно этого избежать и обойтись пенями?
Цитата (ст.45 НК): 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
Налоговая не оштрафует за просрочку по НДФЛ, если вовремя исправиться
Конституционный суд запретил налоговикам штрафовать бизнесменов за просрочку по НДФЛ. Главное — исправить нарушение до того, как его обнаружит налоговая.
Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.
Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽. Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд — доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой. В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу. Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец — подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.
Решение Конституционного суда про штрафы
от 06.02.2018 №6-П
Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех.
Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов ( ст. 123 НК РФ ).
Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию. Даже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая ( п. 4 ст. 81 НК РФ):
- Если бизнесмен заплатил недостающую сумму налога и подал исправленную декларацию до того, как узнал, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку.
- Если бизнесмен подал уточненную декларацию после выездной проверки, во время которой инспектор не обнаружил ошибок, занижающих сумму налога.
В нашем случае бизнесмен правильно составил декларацию, но просрочил платеж по НДФЛ за своих сотрудников. Несмотря на то, что он сам исправил нарушение и заплатил пеню за просрочку до того, как это обнаружили налоговики, инспектор назначил штраф. В налоговой посчитали: раз бизнесмен ничего не исправлял и не подавал уточненную декларацию, то п. 4 с. 81 НК РФ на него не распространяется. Значит, можно накладывать санкции в виде штрафа.
Все суды поддержали позицию налоговиков, а Верховный суд жалобу не принял. Тогда бизнесмен обратился в Конституционный суд, чтобы тот проверил конституционность положений ст. 123 НК РФ и п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд постановил, что нормы статей не противоречат конституции, но подтвердил правоту бизнесмена. Если бизнесмен заплатил задолженность и пеню за просрочку по НДФЛ раньше, чем о нарушении узнали налоговики, он не должен платить штраф. Причины просрочки не имеют значения. Появился прецедент.
Как это отразится на бизнесменах?
Раньше налоговики штрафовали предпринимателей за просрочку по НДФЛ, если она не была связана с ошибками в декларации. Даже если бизнесмен исправлял нарушение самостоятельно. Теперь инспектор не сможет выписывать штрафы независимо от причины просрочки. Главное — исправить нарушение раньше, чем его обнаружит налоговая. Если штраф всё же назначат, можно смело судиться с налоговой. Учитывая прецедент, выиграть суд будет несложно.
Если просрочили платеж по НДФЛ, исправьте нарушение до того, как его обнаружит налоговая. Тогда вас не оштрафуют. Причина просрочки значения не имеет. Если инспектор всё же назначил штраф, можно смело судиться с налоговой. Решения Конституционного суда обязательны для всех, поэтому выиграть суд будет несложно.
Избежать штрафа за просрочку уплаты НДФЛ можно и без «уточненки»
Общество наказали по ст. 123 НК РФ (штраф — 20 процентов суммы, подлежащей удержанию и уплате) за не вовремя перечисленный налог на доходы физлиц. Суды, в том числе и ВС РФ, поддержали инспекцию.
Фемида рассуждала так: нормы п. 4 ст. 81 Кодекса связывают освобождение от указанного штрафа с представлением «уточненки», а также с уплатой недоимки и пеней за просрочку до ее подачи.
Однако компания сразу подала в ИФНС правильный НДФЛ-расчет без дальнейших уточнений, поэтому в такой ситуации применить указанное освобождение нельзя.
Фирма пожаловалась в КС РФ, посчитав, что ее права нарушены. Ведь она сама выявила недоплату и уплатила недостающие суммы в бюджет задолго до окончания налогового периода и срока сдачи расчета.
Однако компания оказалась в неравном положении с теми НДФЛ-агентами, которые первоначально сдали неверные расчеты и получили возможность уйти от штрафа.
КС РФ согласился, что в судебной практике встречаются различия в толковании п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.
При этом судьи сделали справедливый вывод: эти взаимосвязанные нормы не должны лишать налогового агента, просрочившего уплату верно посчитанного налога, права на освобождение от штрафа, если:
— недостающая сумма и соответствующие ей пени уплачены до момента, когда компания узнала об обнаружении налоговиками факта опоздания с перечислением НДФЛ или о назначении выездной проверки;
— просрочка не была преднамеренной, а произошла из-за упущения – технической или др. ошибки.
Вынесенное судами решение по рассмотренному делу, которое расходится с правовым смыслом, выявленным КС РФ, отправлено на пересмотр.