Осаго входит в расходы при усн

Автор: | 24.02.2018

Учет КАСКО в расходах при УСН

Страхование по КАСКО относится к добровольным видам имущественного страхования (п. 2 ст. 927 ГК РФ), поэтому не может быть учтено в составе расходов для целей применения УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

Добрый день.
К сожалению затраты по КАСКО не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.
Согласно п.п.7 пункта 1 ст. 346.16 НК РФ при УСН «доходы минус расходы» при исчислении единого налога могут учитывать затраты на все виды только обязательного страхования.
Можно ли учесть в расходы при УСН оплату страховки ОСАГО и КАСКО на автомобиль (авто на ОС и в лизинге)?

Цитата (Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о 10.05.2007N 03-11-04/2/119):

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», расходов на добровольное страхование имущества, в том числе товарно-материальных ценностей и арендованных автотранспортных средств.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении правомерности учета расходов на добровольное страхование имущества при исчисления налоговой базы по единому налогу и исходя из информации, указанной в письме, сообщает следующее.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму расходов, указанных в ст. 346.16 Кодекса.

В связи с тем что данный перечень расходов является закрытым и расходы на добровольное страхование товарно-материальных ценностей и арендованных автотранспортных средств в нем не поименованы , то налогоплательщик не вправе учитывать указанные расходы при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А. Комова

Учет страхового возмещения

Вопрос-ответ по теме

ООО получило возмещение по ОСАГО, является это доходом? Налогообложение УСН доходы минус расходы.

Да, сумму полученного от страховой компании возмещения, вам нужно учесть в доходах при УСН. Это будут внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК РФ). Сделайте запись в Книге учета на дату получения денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письма ФНС России от 15.11.2005 № 22-2-14/[email protected] (п. 1) и УФНС России по Московской области от 25.12.2006 № 22-19-И/0593 (п. 2)).

В бухгалтерском учете полученное возмещение отразите в прочих расходов. Проводки такие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— страховой компанией принято решение о выплате страхового возмещения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— поступило страховое возмещение.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Читайте так же:  Развод знаменитостей 2018

Учитывается ли в доходах ООО на УСН (6%) выплата по ОСАГО, поступившая на расчетный счет организации?

Здравствуйте, уважаемые форумчане! На расчетный счет нашей организации поступила выплата страховки по ОСАГО за ДТП!
У нас ООО на УСН 6%!
Вопрос: При расчете налога нужно ли эту сумму включать в налоговую базу?
На сайте есть подобная тема опубликованная в 2015 году https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=317427
где приведено письмо Министерства финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ о том что: «. освобождение от налогообложения доходов в виде суммы страхового возмещения, полученного налогоплательщиками от страховой организации, не предусмотрено, указанные доходы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. «
однако есть статья 213 «Особенности определения налоговой базы по договорам страхования» в налоговом кодексе где указано:
1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;.

Поскольку ОСАГО является обязательным страхованием, получается его не должны включать в налоговую базу для исчисления налога, в нашем случае УСН?
Помогите разобраться, пожалуйста!

Можно ли включить в расходы страховку ОСАГО

Вопрос-ответ по теме

Между организацией и работником заключен договор безвозмездного пользования автомобилем. Затраты по обслуживанию автомобиля, ГСМ организация включает в расходы. Может ли организация включить в расходы страховку (ОСАГО)

Да, ваша фирма может включить в расходы при УСН стоимость ОСАГО, но только если она обязана оплачивать обязательное страхование ответственности в соответствии с договором безвозмездного пользования. Если в договоре нет подобного условия или расходы по страхованию лежат на ссудодателе, тогда стоимость ОСАГО учесть при УСН не получится. Объясним подробнее.

Страхование ОСАГО является обязательным (Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ). А расходы на обязательное страхование имущества, работников и ответственности «упрощенцы» вправе отражать в налоговой базе (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Так что если ваша организация использует в своей деятельности автомобиль, вы вправе учесть расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности в налоговой базе при УСН. Но только при условии, что в договоре безвозмездного указано, что подобные расходы оплачивает ссудополучатель, то есть ваша организация.

Есть письмо столичных налоговиков с подобными разъяснениями, касающимися учета расходов на ОСАГО по арендованному автомобилю (письмо УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 N 18-11/3/102521). А согласно пункту 2 статьи 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные статьями, регулирующими аренду. Так что все разъяснения, касающиеся расходов на арендованный автомобиль можно отнести и к расходам по договору безвозмездного пользования.

Автострахование при УСН: проводки

Просмотрела много консультаций. Для расчетов со страховой фирмой рекомендуют использовать не 60 счет, а 76, открыв к нему субсчет «расходы по имущественному и личному страхованию. Списывать расходы можно двумя вариантами — и равномерно, и единовременно. Вот что по этому поводу пишут в К+
Как отражать страховку в бухучете

В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и затраты на страхование не являются исключением. А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 7 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Корреспондирующим будет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (почему целесообразно применять именно этот счет, читайте во врезке на с. 38).

Примечание. Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»
Ирина Богомолова, директор ООО «Аудиторская фирма «Аудит и финансы», член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России
— Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов. Это объясняется следующим.
Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы — произведенными.
Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

Читайте так же:  Статья 57 трудовой кодекс рк

Читайте также. О том, какие счета бухучета использовать для отражения тех или иных расходов, мы подробно рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, N 5, с. 43.

Списать стоимость автомобильного страхования на расходы вы можете одним из двух способов, указанных в таблице. Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете

1. Единовременное отнесение полной суммы страховки на расходы:
Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления договора страхования в силу (дату оплаты полиса) (п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99).
Проводки будут следующие:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51 — отражена уплата страховой премии; Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования
Такой порядок учета удобен для компаний, деятельность которых носит сезонный характер и которые приобретают страховку на рабочий период.
Способ позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в налоговом учете при УСН страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты
2.Равномерное списание цены полиса на затраты в течение срока его действия.
Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия полиса (п. п. 3 и 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к списанию за месяц определяется исходя из количества дней страхования в этом месяце. Для этого нужно посчитать стоимость одного дня страховки (разделить цену полиса на количество дней в году) и умножить ее на число дней в месяце. На дату уплаты страховой премии в учете делается запись:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51- отражена уплата страховой премии. Ежемесячно при списании страховой премии на расходы составляется проводка: Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», — отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц
В случае значительной стоимости страховки данный метод позволяет распределить суммы расходов по месяцам
«Упрощенка», 2013, N 6

Учет ОСАГО при УСН

Вопрос-ответ по теме

Помогите разобраться с учетом ОСАГО — организация применяет УСН доходы минус расходы.

Расходы на ОСАГО учитываются при УСН по мере оплаты в полной сумме.

Подробный порядок отражения в учете операций по оплате ОСАГО содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении расходы на страхование автомобиля. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Читайте так же:  Где встать на учет в перми

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на страхование автомобиля никак не отразятся на ееналоговых обязательствах (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по договору ОСАГО уменьшают налоговую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитывайте их по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Затраты на добровольное страхование (ДСАГО, КАСКО) налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Это связано с тем, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, ограничен (ст. 346.16 НК РФ). Расходына добровольное страхование в него не входят. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/2/119.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Как учитывать стоимость КАСКО и ОСАГО при «упрощенке»

Как учесть расходы на страхование в налоговом учете

В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в пункте 2 статьи 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя.*

Памятка

Учитывать в расходых при УСН стоимость ОСАГО нужно сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Равномерно списывать цену полиса исходя из срока, на который он оформлен, нельзя.

Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

А вот уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса КАСКО вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при «упрощенке», ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Можно ли списать в расходы стоимость ОСАГО

Вопрос-ответ по теме

Организация на УСН (доходы минус расходы). Деятельность автомобильного грузового транспорта. Автотранспорт арендуем. Вывозим твердые бытовые отходы на свалку. Можно ли расходы по свалке за утилизацию мусора включать в расходы и страховку по ОСАГО?

На основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» могут учесть расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

В налоговом учете при УСН вы сможете списать стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в п. 2 ст. 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).