От какой стоимости начисляется налог на имущество

Автор: | 10.04.2018
Нет комментариев

От какой стоимости начисляется налог на имущество

Госдума во вторник, 24 июля, приняла в третьем, окончательном чтении законопроект, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Для этого в России вводится новый коэффициент ежегодного увеличения суммы налога.

Теперь имущественный налог будут повышать не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Изначально планировалось, что новый налог станет расти на 20% в год до полного перехода на 100%-ную оплату — с коэффициента 0,2 до 1. Ранее налог начислялся, исходя из инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество по кадастровой стоимости начали применять с 2015 года в первых 28 регионах. В нынешнем году в данных регионах за 2017 год (налоговый период) будут платить налог с коэффициентом 0,6. Дальше для физлиц — собственников имущества в этих регионах налог станет расти только на 10% в год. В субъектах, в которых налог за 2017 год исчисляется с коэффициентом 0,2 (15 субъектов) или 0,4 (21 субъект), порядок исчисления в 2018 году не изменится. В дальнейшем в этих регионах налог могут довести максимум до 0,6, после чего он будет расти не более чем на 10% в год.

Также закон предусматривает новый порядок перерасчета платежей в случае ошибочной кадастровой стоимости. Измененная оценка будет применяться не с года подачи заявления об оспаривании, а с момента ошибки в оценке имущества.

Поправками вносятся и дополнительные льготы по уплате налога для детей-инвалидов. Также уравнивается статус жилых помещений, гаражей и машино-мест независимо от их расположения.

В пояснительной записке к законопроекту говорится, что из-за нового порядка исчисления в 2018 году доходов в бюджет России недополучит около 6 млрд. руб.

Законопроект был внесен на рассмотрение в Госдуму в мае группой депутатов во главе с председателем парламента Вячеславом Володиным во исполнение послания президента Федеральному собранию. В начале марта в своем послании Федеральному собранию президент России Владимир Путин предложил уточнить механизм начисления налога на имущество физлиц, так как кадастровая стоимость недвижимости, по которой начисляется налог, зачастую превышает рыночную. «Кадастровая стоимость недвижимости зачастую значительно превышает рыночную. Мы так не договаривались», — заявил президент.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц в 2018 году: основные принципы

Действительно, налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.

С 2015 года данный налог рассчитывается на основе кадастровой цены объекта (если она установлена на территории нахождения имущества), в то время как ранее он вычислялся исходя из иного показателя — инвентаризационной стоимости. Принципиальное отличие кадастровой цены от инвентаризационной стоимости — в приближенности первой к рыночным расценкам на недвижимость. Чем дороже жилье, тем больший налог за него теперь платится в бюджет.

Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):

  • жилые дома (включая дачные);
  • квартиры;
  • комнаты;
  • гаражи;
  • стояночные места;
  • строящиеся здания;
  • иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.

При расчете налога за 2018 год используются такие показатели, как:

  • кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
  • инвентаризационная стоимость объекта (устанавливается БТИ);
  • ставки, установленные для кадастровой цены и инвентаризационной стоимости (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
  • коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
  • вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
  • льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
  • так называемый понижающий коэффициент (определяется ст. 408 НК РФ).

При этом планируется, что при расчете налогового платежа за 2019 год (если он станет 5 годом начала применения расчета налога от кадастровой стоимости) и последующие годы из приведенного выше перечня будут исключены такие показатели, как инвентаризационная стоимость, ставка по ней, дефлятор и понижающий коэффициент. На данный момент эти показатели нужны для того, чтобы не допустить слишком резкого увеличения платежной нагрузки на владельцев недвижимости в силу значительного увеличения базы для исчисления рассматриваемого налога, основанной на кадастровой стоимости объекта.

Изучим подробнее, как задействовать все эти показатели на практике.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

В целях расчета платежа за 2015–2019 годы в НК РФ установлена формула, имеющая следующий вид:

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

где: Н — величина налога к уплате;

Н1 — номинальная величина налога, определяемая с учетом только кадастровой цены объекта, установленной для нее ставки и вычета;

Н2 — номинальная величина налога, рассчитываемая с учетом только инвентаризационной стоимости квартиры, ставки, а также коэффициента-дефлятора и имеющая 2 варианта определения:

  • Как сумма, рассчитанная к уплате по этому объекту за последний год использования порядка расчета базы от инвентаризационной стоимости. Он может применяться как с расчета за 2015 год (и тогда будет совпадать с вариантом 2 расчета Н2), так и с более поздних лет, в зависимости от того, с какого года субъект РФ выполнил все условия для начисления налога от кадастровой стоимости, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ.
  • Как сумма налога, рассчитанная за 2014 год в соответствии с порядком, установленным прекратившим свое действие законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I. Этот расчет применим для начисления налога от кадастровой стоимости начиная с 2015 года.

К — понижающий коэффициент, последовательно увеличивающийся на 0,2 ежегодно в течение первых 4 лет начала применения расчета от кадастровой стоимости, составляя, таким образом, от 0,2 (в 1 год) до 0,8 (в 4 год).

  • мы платим налог за 2017 год от кадастровой стоимости;
  • налог исчисляется от кадастровой стоимости начиная с 2015 года;
  • живем в Нижнем Новгороде;
  • у нас нет налоговых льгот по ст. 407 НК РФ;
  • у нас есть квартира площадью 70 кв. м, ее кадастровая стоимость — 3 000 000 руб., а инвентаризационная — 300 000 руб.

Ставка налога по кадастровой цене имущества, установленная в городе, — 0,1% на объекты со стоимостью ниже 10 млн руб. (решение городской думы г. Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169).

По инвентаризационной стоимости используется ставка, которая установлена на федеральном уровне, — в силу отсутствия регулирующего муниципального НПА. Она составляет 0,1%, если имущество с учетом дефлятора стоит менее 500 000 руб. (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Дефлятор, установленный для 2014 года (последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости) — 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Вычет по имущественному налогу для квартир — 20 кв. м. Используется тот, который установлен на федеральном уровне, — по причине отсутствия регулирующего муниципального НПА (пп. 3, 7 ст. 403 НК РФ).

Понижающий коэффициент на 2017 год — 0,6 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Для вычисления показателя Н1:

1. Определяем величину кадастровой налоговой базы с учетом вычета (все расчетные данные округляем до целого рубля).

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ она равна кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. м жилплощади. Таким образом, мы:

  • Находим стоимость 1 кв. м жилплощади: 3 000 000 / 70 кв. м = 42 857 руб.
  • Исходя из кадастровой стоимости 1 кв. м, вычисляем стоимость 20 кв. м жилплощади: 857 140 руб.
  • Вычитаем из полной кадастровой стоимости жилья (3 000 000 руб.) получившийся показатель (857 140 руб.):

3 000 000 – 857 140 = 2 142 860 руб.

2. Умножаем эту сумму на ставку, определенную для кадастровой стоимости (0,1%). Значение Н1 составит 2 143 руб.

Показатель Н2 равен сумме налога на имущество, исчисленного за 2014 год по инвентаризационной стоимости:

1. У нас есть налоговая база — 300 000 руб.

2. Умножаем ее на коэффициент-дефлятор (1,216) и получаем 364 800 руб.

Читайте так же:  Я был в заботе ликвидация

Это значит, что мы можем применить при определении налога Н2 ставку в 0,1% (ст. 406 НК РФ). Умножив инвентаризационную налоговую базу на данную ставку, получаем показатель Н2, равный 365 руб.

Вычитаем из Н1 показатель Н2:

2 143 – 365 = 1 778 руб.

Умножаем результат на 0,6 (понижающий коэффициент за третий год исчисления налога от кадастровой стоимости согласно ст. 408 НК РФ), получается 1 007 руб. Добавляем к нему показатель Н2 — и получаем 1 432 руб. Это и есть показатель Н, то есть налог, который необходимо уплатить в бюджет.

Если получится, что Н1 меньше Н2, в бюджет нужно уплачивать налог, который равен показателю Н1 (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Если же субъект РФ не принял решение о начислении налога от кадастровой стоимости и не утвердил эту стоимость на начало 2015 года (т. е. не выполнил условия, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ), он может начать применять такой расчет с начала любого года, с 2016 по 2019, и тогда расчет показателя Н2 будет производится исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета налога от инвентаризационной стоимости и ставки налога.

Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.

С 2015 года налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта, если в соответствующем регионе РФ выполнены для этого все условия (принят закон и пообъектно утверждена кадастровая стоимость). В формуле для расчета налога за 2015–2019 годы в целях смягчения увеличения налоговой нагрузки на плательщиков учитываются такие показатели, как инвентаризационная стоимость, ставки по ней, а также коэффициент-дефлятор. Далее налог будет исчисляться без использования уменьшающих сумму налога показателей.

Ознакомиться с иными нюансами уплаты налога на имущество вы можете в этой статье .

С 2018 года подать заявление на льготу по налогу на имущество или сообщить о льготируемом имуществе можно в любой налоговой инспекции. Подробнее об этом читайте здесь.

Расчёт налога на недвижимость для физических лиц — с 2017 по 2018 годы

Содержание

Внимание!

С расчётом налогов на объекты недвижимости по новым правилам 2019 года можно ознакомиться здесь.

2017 год — III этап налоговой реформы

1 января 2017 года стартует очередной этап налоговой реформы, нацеленной на существенное пополнение государственной казны и напрямую затрагивающей интересы собственников недвижимости в вопросах её налогообложения.

Вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в Налоговом кодексе, изложенные в его новой главе 32 «Налог на имущество физических лиц», законодательно установили порядок взимания налогов, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, и их дифференцирование органами власти муниципальных образований.

В настоящее время налоговые инновации набирают обороты и, преодолев первый год адаптационного периода, начинают следующий этап повышения налогов. С равной скоростью они будут расти до конца 2018 года, который станет завершающим в процессе перехода к системе уплаты налогов в полном объёме.

Пока же этот рост сдерживается механизмом использования понижающих коэффициентов, нивелирующих весьма значительную разницу между применяемой ранее для расчёта налогов инвентаризационной стоимостью объектов и внедряемой в формирование налогооблагаемой базы их кадастровой оценкой.

Как будет делаться расчёт налогов за 2016 год и далее и есть тема настоящей статьи.

Объекты налогообложения

В категорию налогооблагаемых объектов недвижимости, установленных статьёй 401 НК РФ, включены:

  • квартиры, домостроения, комнаты и другие помещения жилого типа;
  • относящиеся к жилому фонду незавершённые строительные объекты;
  • содержащие хотя бы одно жилое помещение единые недвижимые комплексы;
  • гаражи и места для стоянки машин;
  • хозяйственные строения, площадью до 50 м 2 (бани, теплицы, сараи, сараи), находящиеся на садовых, дачных, огородных участках и участках для ИЖС или ЛПХ.

Имущество из состава общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не является.

Схема расчёта налога на имущество

По налоговой реформе, принятая схема расчёта налога на имущество основана на применении в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости объектов, постепенно вытесняющей устаревшую и непригодную для использования их инвентаризационную стоимость.

Налоговые вычеты

При расчёте налога, в соответствии со статьёй 403 НК РФ, общая кадастровая стоимость объекта недвижимости, используемая в качестве налогооблагаемой базы, уменьшается на величину минимума, не облагаемого налогом — кадастровой стоимости части площади объектов:

  • на площадь в 20 м 2 — для квартир, являющихся основным жильём
  • на площадь в 10 м 2 — для комнат
  • на площадь в 50 м 2 — для домов
  • в 1 млн.руб. — для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости налоговый вычет предоставляется только на 1 из них для каждого вида (на один гараж, один дом и на одну квартиру). Выбор объекта собственник делает самостоятельно, в противном случае, это сделает налоговая служба, ориентируясь на своё усмотрение.

Примечание:

  1. Для расчёта налогов кадастровая стоимость должна соответствовать значению на 01 января налогового периода. Получить сведения о ней можно на ресурсе Росреестра, в МФЦ, при личном обращении территориальный орган Росреестра.
  2. Местные власти вправе самостоятельно изменять льготы, размеры вычетов и перечень категорий льготников.

Понижающие коэффициенты

Применение понижающих коэффициентов в расчётах налоговых нагрузок на объекты недвижимости позволяет несколько смягчить психологическую перестройку сознания людей на новые правила налогообложения.

В период с 2015 по 2018 годы эти коэффициенты, с одной стороны, снижая сумму налога, но, с другой, равномерно увеличиваясь на каждом новом этапе переходного 5-летнего срока, постепенно приводят к росту росту налоговой нагрузки до 100%-го значения к 2019 году, за который налог будет уплачиваться в 2020 году.

По временным этапам переходного периода увеличение размера понижающего коэффициента К происходит так, как определено в пункте 8 статьи 408 НК РФ:

  1. К = 0.2 — для 1-го этапа (за 2015 год)
  2. К = 0.4 — для 2-го этапа (за 2016 год)
  3. К = 0.6 — для 3-го этапа (за 2017 год)
  4. К = 0.8 — для 4-го этапа (за 2018 год)
  5. К = 1 — для 5-го этапа (за 2019 год), то есть понижающий коэффициент станет максимальным и уже применяться не будет, так как на итог он уже никак не повлияет.

Для расчёта налога за 2016 год необходимо использовать коэффициент К=0.4, а для 28 регионов, где реформа началась раньше, — коэффициент 0.6, для ещё не подключившихся к реформе областей — этот коэффициент равен 0.2 (подробности здесь).

До 1 января 2020 года все субъекты РФ обязаны перейти на расчёт налогов на имущество, производимый из его кадастровой стоимости.

Налоговые ставки

Налоговая ставка — это доля от стоимости объекта налогообложения, подлежащая уплате в виде налога. При расчёте налогов на недвижимость применяется пропорциональная налоговая ставка, выраженная в определённом проценте от налогооблагаемой базы независимо от её объема.

Налоговым кодексом РФ (статья 406) установлены 3 группы максимально возможных ставок, в зависимости от типа объектов недвижимости и используемого диапазона величины их кадастровой стоимости:

  • С= 0.1% от кадастровой стоимости объектов недвижимости:
  1. домов, квартир, комнат и иных помещений жилого типа;
  2. незавершенных построек, планируемых для использование в качестве жилья;
  3. гаражей;
  4. единых недвижимых комплексов, содержащих хотя бы 1 жилое помещение;
  5. машино-мест;
  6. хозяйственных строений с площадью, не превышающей 50 м 2 , расположенных на земельных участках для ИЖС, ЛПХ, садоводства дачного хозяйства и огородничества.
  • С= 2%от кадастровой стоимости объектов:
  1. недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.;
  2. нежилых помещений — офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания).
  • С= 0.5% от кадастровой стоимости — для всех остальных строений.

Как выводится формула для расчёта налогов

По самому общему правилу, расчёт суммы налога на каждый отдельный объект ведётся так: процентная доля налоговой базы умножается на соответствующую налоговую ставку.

Для дальнейших пояснений расчёта налогов введём обозначения:

  • N — подлежащая к уплате сумма налога в год (руб.)
  • Н — налоговая база (руб.)
  • C — налоговая ставка (%)

Применив эти обозначения, получим общую формулу:

N = H х С,

которую далее преобразуем для расчёта налогов на недвижимость, сообразно установленному порядку налогообложения, последовательно вводя обозначения других величин, используемых для расчёта налога.

Поскольку налогооблагаемая база формируется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сумма налога, рассчитанная на основе полной кадастровой стоимости, должна быть такой:

N = NКАД х C,

  • NККАД– налоговая база от кадастровой стоимости объекта недвижимости;
  • С — налоговая ставка.

Но в Налоговый кодекс РФ введена глава 32, в статье 403 (пункты 3, 4, 5, 6) которой говорится, что размер налоговой базы на квартиры, комнаты и дома, а также на единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), уменьшается на объём вычетов.

Читайте так же:  Образец заполнения заявления о разрешении на временное проживание

Следовательно, изначальная формула для расчёта налога должна стать такой:

N = NКАД — W,

  • NКАД — кадастровая стоимость объекта, используемая в качестве налооблагаемой базы (руб.);
  • W — налоговый вычет (руб.).

Налоговый вычет W рассчитывается в 2 арифметических действия:

1. вычисляется удельный показатель кадастровой стоимости, для чего общая кадастровая стоимость объекта делится на его общую площадь:

U = NКАД/ S,

  • U — удельный показатель кадастровой стоимости, в руб./м 2 ;
  • S — площадь объекта (комнаты, квартиры, дома), в м 2 ;
  • NКАД— кадастровая стоимость объекта, используемая в качестве налогооблагаемой базы (руб.);

2. удельный показатель кадастровой стоимости умножается на площадь, установленную законом для вычета:

W = U х Sw = (NКАД./S) х Sw

SW– площадь вычета (м 2 ), которая, в соответствии со статьёй 403 НК РФ, составляет:

  • 20 м 2 — для квартир
  • 10 м 2 — для комнаты
  • 50 м 2 — для жилых домов
  • и в денежном выражении в 1 млн. руб. — для единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

Итоговая формула для расчёта налога получается такой:

N = (NКАД – W) х С = (NКАД — U х SW) х С = (NКАД — NКАД./S х SW) х С

По приведённой схеме будут расчитываться налоги на недвижимость, начиная с 1 января 2020 года за 2019 год и. соответственно налоговым периодам периодам, далее.

Из формулы видно, что она применима и для тех объектов недвижимости, для которых вычет не установлен. Для них налоговый вычет W=0.

Пример

Можно прикинуть размер налога на квартиру площадью 70 м 2 , кадастровая стоимость которой в 2020 году будет, скажем, 3 млн.руб.

В этом случае исходные данные для расчёта налога такие:

  • S = 70 м 2 — общая площадь квартиры
  • Sw = 20 м 2 — площадь, не облагаемая налогом, вычитающаяся из площади квартиры при расчёте налогового вычета
  • Nкад = 3 млн.руб. – кадастровая стоимость квартиры
  • С = 0.1 % — базовая налоговая ставка.

Численные значения нужно подставить в расчётную формулу:

N = (3 000 000 руб. – 3 000 0000 руб. / 70 м 2 х 20 м 2 ) х 0.001 = 2 142.86 руб.

Значит, в 2020 году налог за приведённую в качестве примера квартиру составит 2 142.86 руб.

Если квартира находится в долевой собственности, то налог между всеми её собственниками разделится пропорционально долям их владения квартирой.

Схема расчёта налога на недвижимость в переходный период

В период до 2020 года, именуемый «переходным», для расчёта налогов установлена более сложная методика расчёта налога. Она позволяет нивелировать “налоговые всплески”.

В формуле применяются понижающие коэффициенты (о них уже сказано в начале статьи), а в качестве рассчитываемой налогооблагаемой базы используется как кадастровая, так и инвентаризационная стоимости объекта недвижимости.

Сама же формула (с ранее введёнными обозначениями) выглядит так, как указано в пункте 8 статьи 408 НК РФ:

Н = (N — НИНВ) х К + НИНВ,

  • НИНВ — налог, рассчитанный, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, соответствующей последнему налоговому периоду
  • N — налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, то есть умножением ставки налога на кадастровую стоимость, уменьшенную на величину налогового вычета (методика расчёта приведена выше
  • К — понижающий коэффициент

Из формулы видно, что пока недостающим звеном в ней является налог от инвентаризационной стоимости объекта.

Как он рассчитывается?

Казалось бы, просто нужно лишь перемножить инвентаризационную стоимость объекта и соответствующую ей ставку налога. Значит, предстоит узнать инвентаризационную стоимость. Данные по ней по специальной методике готовят БТИ. Иным порядком, кроме как получить её при обращении в это учреждение, невозможно. И только уже имея на руках предоставленные материалы, можно приступить к расчёту налога. Но как быть с налоговой ставкой?

Налоговые ставки, применяемые для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, являются расчётными величинами, зависящими от других показателей — суммарной инвентаризационной стоимости, коэффициента-дефлятора и доли в праве собственности на объект. Уточним все эти понятия.

Коэффициент-дефлятор, суммарная инвентаризационная стоимость, ставка налога от инвентаризационной стоимости

  • Коэффициент-дефлятор

КДЕФ. — это корректор потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации, который учитывает их изменение, произошедшее в предшествующем каждому календарному году периоде.

На каждый календарный год его значения устанавливаются Министерством экономического развития России, а приказы по этому вопросу подлежат обязательной публикации. Так, на 2016 год установлено значение Кдеф = 1.514, а на 2017 год установлен Кдеф = 1.623.

Коэффициент-дефлятор используется и для индексации суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости при её использовании для расчёта налоговых нагрузок.

  • Суммарная инвентаризационная стоимость

Суммарная инвентаризационная стоимость представляет собой, как и следует из названия, сумму инвентаризационных стоимостей всех строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных на территории одного муниципального образования, где на них местными властями устанавливаются налоги.

Чтобы получить суммарную инвентаризационную стоимость объектов недвижимости, нужно умножить сумму их инвентаризационной стоимостей, полученных в БТИ, на коэффициент-дефлятор.

  • Ставка налога на объект недвижимости, установленная исходя из его инвентаризационной стоимости

Ставка налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, определяется по способу, указанному в в пункте 4 статьи 406 НК РФ.

Сначала перемножением суммарной инвентаризационной стоимости и коэффициента-дефлятора устанавливается группа, в которую попадает объект:

  • до 300 тыс. руб. включительно
  • свыше 300 тыс.руб. и до 500 тыс. руб. включительно
  • свыше 500 тыс.руб. включительно

и соответственно конкретной группе выбирается ставка налога:

суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учётом доли в праве общей собственности на каждый из таких объектов), тыс.руб.

ставка налога, Синв.

до 300 000 включительно

от 300 000 до 500 000 включительно

свыше 0.1% до 0.3% включительно

от 0.3% до 2% включительно

Формула для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, будет такой:

NИНВ = НИНВ х КДЕФ х СИНВ, где

  • NИНВ — налогооблагаемая база от инвентаризационной стоимости
  • НИНВ — суммарная инвентаризационная стоимость объекта за предыдущий налоговый период
  • СИНВ— налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
  • КДЕФ— коэффициент-дефлятор

Итак, при расчёте налога используется сумма инвентаризационных стоимостей, умножаемая далее на коэффициент-дефлятор и на соответствующую ставку налога, а не сумма отдельных налогов за каждый объект.

Уплата налогов, рассчитываемых исходя из их инвентаризационной стоимости, за каждый объект в отдельности происходит лишь в случае нахождения объектов в разных местностях, которые подведомственны разным муниципалитетам (один объект в Ленинградской области, другой — в Вологодской, и т.д.), которые вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, и ставки эти в этих разных местностях могут различными.

Пример

Пусть в собственности будут только квартира и гараж, находящиеся в одном городе.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по оценке БТИ, пусть будет равной в 700 тыс. руб., а инвентаризационная стоимость гаража — 100 тыс. руб.

Как упомянуто выше, на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор Кдеф= 1.514.

Суммарная инвентаризационная стоимость 2-х объектов составит:

(700 000 руб. + 100 000 руб.) х 1.514 = 1 211 200 руб., то есть свыше 500 тыс.руб.

Теперь рассчитаем налог, определив из таблицы, приведённой выше, соответствие откорректированной стоимости налоговой ставке:

Детальная формула для расчёта налога на недвижимость в переходный период

Подытоживая тему о применении до 2020 года схемы налогообложения объектов недвижимости, формулу для расчётов налога можно представить детальнее:

Н = (N — Нинв) х К + Нинв = (N — Nинв х Кдеф х Синв) х К + (Nинв х Кдеф х Синв),

N = (Nкад – W) х С = (Nкад — U х Sw) х С = (Nкад — Nкад./S х Sw) х С

Решить такое уравнение можно отдельными последовательными вычислениями, используя постоянные величины:

  • Nкад— кадастровая стоимость объекта
  • Nинв— суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной БТИ
  • С — налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта
  • S — площадь объекта
  • Sw— площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета
  • Кдеф— коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2016 год Кдеф = 1.514)
  • Синв— налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
  • К — понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2016 год К=0.2).

Порядок выполнения вычислений

  1. U = Nкад/S — расчёт удельной кадастровой стоимости объекта
  2. W = (U х Sw) — расчёт налогового вычета
  3. N = (Nкад.—W) — расчёт налога от кадастровой стоимости
  4. Нинв = (Nинвх Кдеф х Синв) — расчёт налога от инвентаризационной стоимости
  5. Н=(N— Нинв) х К +Нинв — финальное вычисление налога, который предстоит уплатить.
Читайте так же:  Как вырастет пенсия в 2018 году

При расчётах суммы налога на объект недвижимости, который придётся уплачивать за каждый календарный год переходного периода, учитываются сравнительные данные, влияющие на выбор схемы расчёта этого налога:

  • Если получается, что рассчитанный налог от инвентаризационной стоимости Hинв оказывается больше вычисленного налога от кадастровой стоимости N, то для расчёта налога Н, подлежащего уплате, понижающие коэффициенты не применяются, то есть уплачиваемый налог будет рассчитываться от более низкой кадастровой стоимости объекта и, соответственно, переходного периода для него нет и понижающий коэффициент К=1.
  • Если получается, что налог от инвентаризационной стоимости Hинв оказывается меньше налога от кадастровой стоимости N, то для расчёта подлежащего уплате налога Н используются понижающие коэффициенты, растущие от года к году (до 2020 года) — то есть в этом случае применяется формула для переходного периода.
  • Если на местном уровне решение о формировании налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов, не принято, то расчёт налогов на объекты недвижимости ведётся на основе их инвентаризационной стоимости (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
  • Если объект, по которому начисляется налог, находится в общей долевой собственности, налоговая нагрузка для каждого из дольщиков рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности, а если объект находится в общей совместной собственности — в равных долях для каждого из дольщиков.
  • Если в налоговый период право собственности на объект недвижимости прекратилось, возникло, или изменилась доля в праве, то подлежащий уплате налог рассчитывается с учётом этих обстоятельств — расчётный годовой налог умножается на коэффициент, вычисляемый как отношение (дробь) числа полных месяцев обладания правом собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Из состава объектов, налог на которые рассчитывается с применением понижающих коэффициентов, исключены:

  • административно-деловые и торговые центры
  • нежилые помещения, используемые для офисов, торговых павильонов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

По таким объектам налог начисляется исходя из их кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

С 1 января 2020 года налог по всем объектам недвижимости будет рассчитываться без использования показателей, уменьшающих сумму налога, то есть исходя из кадастровой стоимости.

Официальный сайт ФНС предоставляет возможность использования достаточно удобного налогового калькулятора для расчёта налоговых нагрузок как на каждый объект собственной недвижимости физических лиц, так и на земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования.

Действия местных властей по принятию налоговых ставок и льгот

  • Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются органами власти городских и сельских поселений, округов, краёв и областей самостоятельно. Они в обязательном порядке утверждаются постановлениями и распоряжениями (правовыми актами).

Местные власти вправе дифференцировать налоговые ставки, рассчитываемых от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор и учитывающей доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов, по различным типам объектов, их стоимости и иным параметрам, включающим, например:

  1. кадастровую стоимость и суммарную инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), объекта налогообложения
  2. вид использования объекта
  3. место расположения объекта
  4. вид территориальных зон, в границах которых расположен объект.

В случаях, когда налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в размере до 500 000 рублей применяется налоговая ставка 0.1%, а для остальных объектов — ставка 0.3 %.

Документы местных властей публикуются в официальной печати, размещаются на официальных интернет-ресурсах администраций и на информационных стендах.

В отношении налоговых льгот перечень лиц с правом на них также может регулироваться местными органами властями.

Основной же перечень льготников изложен в Налоговом кодексе РФ (статья 407), по которому такое право предоставлено Героям СССР, Герои РФ, лицам, награждённым орденом Славы трёх степеней, инвалидам I и II групп инвалидности, участникам Гражданской войны, Великой Отечественной войны и т.д.

Оформление налоговых льгот доступно чернобыльцам, ликвидаторам, гражданам, подвергшимся радиоактивному заражению во время аварий или принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия. Налоговые послабления предоставлены государством для семей военнослужащих, потерявших кормильца, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки, мужчинам в возрасте от 60 лет и женщинам от 55 лет, которые занимались профессиональной творческой деятельностью в специальных помещениях.

Не исключены из поля внимания владельцы жилых домов, огородники и дачники, наделённые налоговой льготой на хозяйственные постройки, площадь которых не превышает 50 м 2 , а владельцы квартир площадью 20 м 2 , жилых домов площадью 50 м 2 и комнат площадью 10 м 2 освобождены от уплаты налога полностью, ведь применение для этих объектов недвижимости налогового вычета приводит к единственному результату — налогу, равному нулю.

Получить актуальные сведения по налоговым ставкам и льготам можно при непосредственном обращении собственников недвижимости в администрацию или воспользовавшись возможностями официального сайта ФНС, который на сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» предоставляет всю интересующую информацию.

Полезная информация

  • ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества», с особенностями которого можно ознакомиться здесь.
  • С 1 января 2017 года одним из главных документов для получения разрешения на строительство дома стал технический план.
  • С новым порядком подготовки к сделкам с недвижимостью, их нотариальным удостоверением можно ознакомиться здесь.
  • С порядком изменения ВРИ земельных участков, действующим с 2017 года, можно ознакомиться здесь.

    Представление о градостроительном регламенте и его значении для застройки участков можно получить здесь.

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

    Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

    1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

    2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

    3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

    Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

    Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

    • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
    • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

    Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

    • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
    • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

    Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

    Налог на имущество организаций: движимое имущество

    Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

    Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

    • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
    • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
    • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

    Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

    Налог на имущество предприятий: налоговая база

    По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

    Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):