Отчетность коммерческого банка

Отчетность коммерческого банка

10. Отчетность коммерческого банка

Отчетность коммерческого банка, статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, публикуемая отчетность. состав отчетных форм, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

• по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;
• по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);
• по степени группировки показателей: первичную и сводную;
• в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,
• по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;
• по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
• по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:

• форма № 201 (5, 10, 15, 20, 25 числа месяца) “ Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный)”;
• форма № 202 (ежемесячная) “ Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций”;
• форма № 301 (2, 6, 11, 16, 21, 26 числа месяца ) “ Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией”;
• форма № 302 (Полугодовая) “ Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов”;
• форма № 310 (ежемесячная) “ Отчет по картотеке к внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок”;
• форма № 501 (ежемесячная) “ Сведения о межбанковских кредитах и депозитах”;
• форма № 603 (ежемесячная) “ Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них”.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

• форма N 1 – бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма N2 – отчет о прибылях и убытках;
• форма N3 – отчет об использовании прибыли;
• форма N 5 – справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

В рамках государственной программы “О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики” (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и постановление СМ N 121 от 12 февраля 1993 г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется инструкцией ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 “О составлении финансовой отчетности” (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 N 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками»).

Одной из основных целей указанной отчетности является расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией N 17 общая финансовая отчетность состоит из ряда документов, основными из которых можно считать :

• балансовый отчет;
• отчет о прибылях и убытках.

Финансовая отчетность включает также ряд приложение следующего состава:

Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:

Приложение N 1 (ежемесячно). Расшифровки отдельных балансовых счетов.

Приложение N 2 (ежеквартально). Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2).

Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций и ОПЕРУ-2 в части информации по крупным кредитам). Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.

Приложение N 4 (ежемесячно). Таблица корректировок.

Приложение N 5 (ежемесячно). Агрегированный балансовый отчет.

Приложение N 6 (ежеквартально). Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Приложения с информацией о кредитном портфеле банка:

Приложение N 7 (ежемесячно). Расчет резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 8 (ежемесячно). Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 9 (ежеквартально). Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа.

Приложение N 10 (ежемесячно). Данные о крупных кредитах.

Приложение N 11 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам).

Приложение N 12 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам.

Приложение N 13 (ежеквартально). Данные о кредитном портфеле банка и по договорам аренды с правом последующего выкупа в разрезе клиентов — юридических лиц по отраслям экономики и клиентов — физических лиц.

Приложения с информацией о других операциях банка:

Приложение N 14 (ежеквартально). Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях.

Приложение N 15 (ежеквартально). Данные о движении денежных средств.

Приложение N 16 ежеквартально). Сведения о достаточности капитала.

Приложение N 17 (ежемесячно). Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения.

Приложение N 18 (ежеквартально). Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли.

Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка:

Приложение N 19 (ежегодно). Сведения о деятельности банка.

Приложение N 20 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц.

Приложение N 21 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц.

Приложение N 22 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц.

Приложение N 23 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц.

Приложение N 24 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц.

В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки должны публиковать в открытой печати годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений. Такая публикуемая отчетность включает:

• годовой баланс коммерческого банка;
• отчет о прибылях и убытках коммерческого банка по итогам работы за год;
• данные о движении денежных средств;
• сведения о деятельности банка.

Формы публикуемой отчетности отличаются от годовой бухгалтерской отчетностью, представляемой коммерческими банками в Центральный банк РФ или в органы Государственной налоговой службы РФ, агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка

Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведеннными в Положении Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», они определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми КО на территории Российской Федерации.

Основное назначение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов.

Общепринято деление банковской отчетности на текущую бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность, хотя перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более пятидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией — балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности.

Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках.

Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ.

Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение.

Положение Банка России № 302-П заменило Положение Банка России № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Изменения правил ведения бухгалтерского учета призваны максимально приблизить российские нормы .бухгалтерского учета к требованиям МСФО. Основные отличия от предыдущих правил: использование метода «начисления» при отражении доходов и расходов; переоценка активов и обязательств по текущей («справедливой») стоимости; поправка порядка учета ценных бумаг; уточнение терминологии и принципов ведения учета; упорядочение использования счетов учета.

В основе построения агрегированного балансового отчета, в соответствии с Инструкцией № 17 (в отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка), лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию — актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности.

Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих доходов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение чистых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка.

Указанием ЦБ РФ от 26.08.2008 № 2055-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ» вводятся новые требования к составлению отчетности кредитными организациями.

Значительные изменения внесены в Указание Банка России, которым установлен перечень, формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления в ЦБ РФ (далее Указание № 1376-У). Так, в частности, новой редакции изложены:

форма отчетности, содержащая сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки кредитной организации, банковской (консолидированной) группы (форма 0409024); форма, в соответствии с которой представляются сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация (форма 0409052); форма, предназначенная для расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (форма 0409110); отчет по ценным бумагам (форма 0409711). Соответственно изменен и порядок их заполнения. Уточнено, что отчетность по форме 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» составляется в соответствии с порядком, изложенным в Положении ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, а также определен порядок представления данного отчета реорганизуемыми кредитными организациями. Кроме того, вводятсяв действие новые формы отчетности: «Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией» (форма 0409116), «Данные о крупных ссудах» (форма 0409117), «Сведения о жилищных кредитах» (форма 0409316). По форме с кодом 0409118 теперь должны отражаться данные о концентрации кредитного риска (ранее — данные о крупных кредитах). Отчет заполняется по заемщикам (группе связанных заемщиков), в отношении которых у кредитной организации возникает максимальный кредитный риск (Н6), определяемый в соответствии с главой 4 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И. С учетом внесенных изменений, установлено, что отдельные формы отчетности, предусмотренные в приложении 2 к Указанию № 1376-У, составляются с 1 октября 2008 года; формы отчетности 0409116, 0409117, 0409118, 0409711 составляются с 1 января 2009 года.

ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Отчетность коммерческого банка — это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме. К отчетности банка предъявляются требования достоверности, ясности, полноты и своевременности составления, наличия разъяснений и пояснительной информации. Задачами составления отчетности являются:

· контроль за деятельностью коммерческого банка;

· проведение анализа банковской деятельности на основе полученной информации;

· использование этой информации для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов финансовой устойчивости.

Банковскую отчетность можно классифицировать исходя из различных критериев. Так, с точки зрения информационной наполняемости отчетность подразделяется на непосредственно бухгалтерскую, финансовую, консолидированную и статистическую. По адресатам (пользователями) отчетность составляется для руководства банка, его клиентов, налоговой инспекции, территориального управления Банка России и др. По срокам составления выделяют отчетность ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую.

В состав отчетности кредитной организации входит баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация. Конкретные формы отчетности, порядок их заполнения, периодичность и сроки представления, а также основные требования определяются Банком России.

При составлении отчетности банка используются принципы открытости, системности и консолидации. Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой, а также не содержать двусмысленностей в изложении позиций банка. Каждый банк представляет собой единую информационно-финансовую систему, и поэтому отчетность, составляемая по структурным подразделения (филиалам), включается в единую отчетность в целом по банку.

Исходя из принципа консолидации банками составляется консолидированная отчетность. Такая отчетность составляется для банковской (консолидированной) группы. Целью ее составления является установление характера влияния на финансовое состояние кредитной организации ее вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также для определения совокупной величины рисков и совокупных средств банковской (консолидированной) группы. Консолидированная отчетность включает основные и вспомогательные формы. К основным формам относятся отчет о составе участников, баланс на консолидированной основе, отчет о прибылях и убытках, отчет об открытой валютной позиции, расчет обязательных нормативов. В качестве вспомогательных форм составляются оценка вложения в уставный капитал участника группы и журнал учета взаиморасчетов. Отчетность каждого из участников банковской (консолидированной) группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов: полной консолидации; пропорциональной консолидации; метода эквивалентной стоимости.

Выбор метода консолидации производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля группы в капитале каждого участника.

Подробная информация о консолидированной отчетности и методологические подходы к ее составлению изложены в Положении Банка России от 30.07.2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности» (с изм. и доп.) и Положении Банка России от 5.01.2004 г. № 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией консолидированной отчетности».

В целях унификации национальных систем бухгалтерского учета и обеспечения всех заинтересованных пользователей информацией, необходимой для принятия экономических решений, предусматривается переход всех кредитных организаций на подготовку финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Процесс перехода на принципы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами предполагает внесение необходимых изменений в действующее законодательство, которое обеспечит условия для реализации принципов данных стандартов, в частности приоритета экономического содержания операций над их юридической формой.

Банком России были подготовлены Методические рекомендации «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» от 10.02.2006 г. № 19-Т. В соответствии с этими рекомендациями финансовая отчетность считается составленной на основе МСФО, если она отвечает всем требованиям каждого применимого стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности.

Для составления отчетности в соответствии с МСФО используется метод трансформации, то есть перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках путем корректировок и применения профессионального суждения. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает баланс на отчетную дату; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменении собственного капитала за отчетный период; отчет о движении денежных средств; примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности, и прочую пояснительную информацию.

Примерные формы, входящие в состав данной отчетности, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций, а также их объема, без нарушения при этом требований МСФО. Например, могут вводиться или исключаться отдельные статьи отчетности исходя из принципа существенности.

Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

Особенности финансовой отчетности банка

Отчетность банков согласно законодательству РФ являет собой форму получения информации о банковской деятельности. При этом финансовая банковская отчетность несколько отлична. В чем ее особенности?

Система финансовой отчетности банковских организаций это своеобразный поток информации, отображающий состояние наличествующих денежных средств и их передвижение.

Содержание

Кроме того отражаются наличие имущества, прибыль и затраты, видоизменения финансовых итогов работы. Каковы особенности финансовой отчетности банковского учреждения?

Эффективность работы банковского учреждения зависимо от различных факторов, воздействующих на его устойчивость в финансовом плане. Любые банковские операции подвержены рискам.

Поэтому клиенты, контрагенты и инвесторы нуждаются в некоторых гарантиях возвратности вложенного в банк денежного капитала.

В современных реалиях особое значение приобретает прозрачность деятельности участников рынка и в первую очередь касается это кредитных учреждений.

Достигается таковая полнотой финансовой информации о банковской деятельности. Специфичность деятельности банковских учреждений отличает их от обычных экономических субъектов.

Это учитывается и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). К примеру, МСФО №30 предусматривает подробное раскрытие нюансов банковской деятельности в предоставляемой финотчетности.

Он дополняет МСФО №32 и МСФО №39, какие по обыкновению применят банковские организации при создании отчетов.

В стандарте особое значение уделяется отображению балансовых статей, условных событий, вероятных обязательств.

Стандарт предполагает детальное открытие в отчетности важнейших банковских рисков, убытков и особенностей реализовываемых операций.

В МСФО №30 подчеркивается, что действующая международная стандартизация применима к банкам, если она не воспрещена или не исключена для применения банковскими учреждениями.

Также МСФО №30 дополняет предписания МСБУ-1 «Представление финансовой отчетности» и выявлять требует некоторые аспекты относительно учетной политики.

В частности нюансы, касающиеся учета и создания финансовой отчетности:

• методики признания основополагающих доходов;
• способы оценивания коммерческих и инвестиционных ценных бумаг;
• методы определения убытков;
• порядок установления общих банковских рисков и их компенсирования.

Под банковской отчетностью подразумевается учрежденная законодательством РФ форма для получения сведений о деятельности банковской организации.

То есть банковская организация представляет нужную информацию в виде официально установленных форм, которые подписаны уполномоченными лицами.

Группировка банковской отчетности осуществляется на основании разных характеристик. Например, по признаку срочности она бывает:

По прочим признакам поделить банковскую отчетность можно на статистическую и финансовую (бухгалтерскую).

Отчетность бухгалтерская подробно раскрывает суть осуществленных операций, доходы/расходы, финансовые итоги и прочее.

Например, 115 форма содержит сведения о качестве ссуд, а также сопутствующей и приравненной к таковой задолженности.

На практике все виды банковской финансовой отчетности по признаку срочности делятся на годовую и текущую (периодическую).

Годовой отчетностью охватывается весь объем банковской деятельности и итогов работы за отчетный год.

Периодическая содержит сведения о деятельности за определенное время внутри года (день, неделя, декада, месяц, квартал).

С позиции пользовательской банковская финансовая отчетность бывает официальной внешней и управленческой внутренней.

К общему типу отчетности относятся такие формы как:

• балансовый отчет;
• отчет о прибылях/убытках;
• расчет резерва под вероятные потери по займам;
• сведения о крупных кредитах;
• информация о движении денежных средств;
• данные об использовании прибыли;
• сведения об активах/пассивах и прочее.

Данная отчетность ежемесячно и поквартально предоставляется в Банк России.

Всего список основных форм, предоставляемых банковскими учреждениями в ЦБ РФ в рамках официальной отчетности, заключает в себе больше семидесяти видов документов.

Действующие нормативы

Банки при создании финансовой отчетности руководствуются МСФО от 1.01.2004.

Помимо того ежемесячно банки должны подавать отчетность об исполнении экономических нормативов деятельности и о кассовых оборотах.

Что такое сегментная отчетность, читайте здесь.

Ежеквартально сдаются сведения о характеристике кредитного портфеля и расходовании средств на потребление клиентами, являющимися юрлицами.

Основные требования к составу отчетной документации российских банков и ее содержанию излагаются в Указании Банка России №2332-У от 12.11.2009, касающегося отчетных форм и порядка их представления.

Что касается существенных показателей, характеризующих банковскую деятельность, то они определяются Указанием Банка России №2005-У от 30.04.2008.

Состав финансовой отчетности коммерческого банка ↑

Для банков основополагающей целью финучета является создание объективной отчетности для использования таковой внешними пользователями, и контролирующими структурами в том числе.

Большой информационный объем заключен в банковской бухгалтерской отчетности. Она являет собой совокупность данных бухгалтерского характера о финансовой и хозяйственной деятельности банка на определенную дату.

Состав годовой отчетности для российских коммерческих банков, передаваемой в ЦБ РФ, состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• сведений о применении прибылей;
• расчета резерва под потенциальные убытки;
• величины собственного банковского капитала;
• о политике банка в отношении ресурсов и кредитов, его внешнеэкономической деятельности, крупнейших инвестициях, операциях с ценными бумагами;
• отчета о состоянии внутреннего банковского контроля;
• пояснительной записки.

Главными документами банковской финансовой отчетности считаются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Характеристика основных форм

Банковский баланс это сводный документ итогового типа, который отображает обобщение статей активных/пассивных операций и источников собственных банковских средств на поставленную дату.

В отличие от иных хозяйствующих субъектов текущий баланс банка составляется ежедневно. Строится банковский баланс по унифицированной форме, которую устанавливает ЦБ РФ.

Достоверность годового баланса должна подтверждаться аудиторской проверкой.

Годовой бухгалтерский баланс банка отображает в полном объеме все операции, осуществляемые банковской организацией, что служит базисом для принятия постановлений в управленческой сфере.

Также полноценно отражает баланс реально полученный доход (убыток) в виде нераспределенной прибыли.

Правила по ведению бухучета кредитными организациями определены Положением Банка России №385-П от 16.07.2012.

Принципы и качественные характеристики банковского бухгалтерского учета учреждаются п.1.12 данного положения.

Банковский баланс отражает состояние собственного капитала и привлеченных средств, а также их размещение.

В процессе анализа банковского баланса можно определить рентабельность, ликвидность и уровень риска для отдельных банковских операций, а также их источники.

Для единого отображения операций всеми кредитными организациями применяется План счетов ведения бухучета в кредитных организациях, какой утвержден ЦБ РФ.

Данный план это пять разделов, дающих сведения о:

• балансовых счетах;
• счетах доверительного управления;
• внебалансовых счетах;
• срочных операциях;
• счетах депо.

При составлении отчета о прибылях и убытках применяется типовая форма, ратифицированная Приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003 (с ред. Приказом №116н от 18.09.2006).

В то же время банк вправе разработать собственную форму, зафиксировав ее в учетной политике. Состоит отчет о прибылях/убытках из двух таблиц:

На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях/убытках определяется финансовый итог банковской деятельности.

Основным плюсом данных форм выказывается четкая структуризация доходов/расходов и их тщательная систематизация.

Все банковские доходы и расходы группируются по подразделам, отображающим результаты от реализации обособленных видов операций, проводимых банком.

Форма банковского отчета о прибылях/убытках несколько отлична от традиционных стандартов. Она строится на позициях сопоставления полученных доходов и сопутствующих расходов.

Достоинством такого отчета становится потенциал осуществления поэтапного создания финрезультатов через отдельные промежуточные результаты.

Это дозволяет прослеживать все стадии аккумуляции прибыли и предприимчиво управлять процессом организации банковских доходов/расходов.

Именно отчет о прибылях/убытках считается наиболее важным исходником при проведении анализа рентабельности предприятия, рентабельности его деятельности и установления размера чистой прибыли.

Проведение анализа

В рамках анализа получается достоверный вид действительного состояния финансового положения банковской организации.

Определяются наличествующие тенденции изменений и составляются прогнозы до одного года, в том числе и при допустимых неблагоприятных обстоятельствах.

Для проведения эффективного анализа банковского финансового положения требуется соблюдение таких условий как:

• верность и полноценность информации;
• своевременность отчетности.

Процесс анализа осуществляется при применении программного комплекса «Анализ финансового состояния банка».

Основывается таковой на:

Как правило, система из показателей группируется по таким направлениям как анализ:

• балансового отчета;
• отчета о прибылях/убытках;
• достаточности капитала;
• кредитного риска;
• рыночного риска;
• риска ликвидности.

Проведение анализа полагает установление соответствия банковской работы учрежденным нормам и тенденциям относительно однородной группы банковских учреждений.

В процессе анализа определяются наиболее значимые факторные показатели, воздействующие на изменение итого банковской деятельности.

Финансовый анализ, проводимый в банке ничто иное, как методика оценки его деятельности с точки зрения экономической эффективности и метод оценивания качества управления.

Анализ позволяет не только комплексно оценить следствия деятельности, с его помощью можно составить финансовые прогнозы и смоделировать последующую деятельность.

Основная особенность финансовой отчетности в ее комплексности. Отдельно взятые формы не могут предоставить полноценной информации.

Совокупность отчетных форм дозволяет непредубежденно оценить финансовое состояние банка. Тем не менее, основным документом для проведения анализа считается балансовый отчет банка.

Ответственность за непредставление

Составление отчетности завершает этап учетной работы. Своевременное представление финансовой отчетности обеспечивает заинтересованных пользователей достоверной и значимой информацией о финансовом состоянии банка, итога его деятельности и изменениях, произошедших за отчетный период.

Банки второго уровня, не имеющие дочерних организаций, предоставляют финансовую неконсолидированную годовую отчетность в срок до первого апреля года, последующего за отчетным.

Общая финансовая отчетность банка подается в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Отчетность составляется в соответствии с требованиями МСФО и подлежит подтверждению аудиторской организацией.

Банки с наличием дочерних организаций до первого апреля нового отчетного года должны подавать неконсолидированную и консолидированную отчетность.

При этом аудиторской проверке подвергается только консолидированная финансовая отчетность. Где найти официальную финансовую отчетность банка?

Все банки обязаны ежеквартально до тридцатого числа нового квартала публиковать неконсолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях/убытках.

Также обязательной публикации подлежит и годовая финансовая отчетность. При наличии у банка официального сайта годовая финансовая отчетность размещается на нем в открытом доступе.

Обязанностью банковской организации является своевременное обеспечение представления годовой отчетности в органы госстатистики и иные адреса, предусмотренные законодательством РФ (налоговый орган, учредители и участники организации) в строго определенные сроки.

Датой сдачи считается день почтового отправления либо дата фактической передачи. Ответственность за непредставление финансовой отчетности со стороны налоговых органов несет руководитель организации.

Все об экологической отчетности в 2018 году, читайте здесь.

Как проводится проверка отчетности, смотрите здесь.

Он может быть привлечен к административной ответственности за грубейшее нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Аудит документов

Аудит банковской отчетности разделяется на внутренний и внешний. Под внутренним аудитом понимается подробнейший анализ финансового положения банка с учетом самых несущественных деталей.

Произведение внешнего аудита осуществляется по заказу внешних пользователей.

В большинстве своем оный включает в себя оценивание следования установленным обязательным нормативам, учрежденным ЦБ РФ, а кроме того рейтинговые и иные оценки банковской деятельности.

Итоги внешнего аудита не дозволяют достаточно достоверно оценить развитие конкретного банка.

Однако для контролирующих и проверяющих органов они становятся подтверждением достоверности, полноценности и правильности финансовой отчетности банка.

Финансовая отчетность банка это комплексная и обобщающая характеристика банковской деятельности. И наличие ее необходимо не только для органов контроля.

Правильно составленная отчетность позволяет оценить финансовое положение банка, как с краткосрочной перспективы развития, так и в долгосрочном плане.