Отчетность страховых организаций в рф

Автор: | 25.10.2018

Информационное сообщение Банка России “О порядке предоставления отчетности субъектами страхового дела”

Субъекты страхового дела с 30.01.2018 предоставляют отчетность в Банк России посредством нового личного кабинета участника информационного обмена (https://portal4.cbr.ru/).

Отчетность страховщиков, формируемая посредством таксономии XBRL в соответствии с Указанием Банка России от 25.10.2017 № 4584-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков», направляется через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Отчетность в формате XBRL».

Отчетность страховых брокеров за все отчетные периоды направляется через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Субъекты страхового дела / Отчетность страховых брокеров».

Отчетность страховщиков за предыдущие отчетные периоды по 31.12.2017 включительно (за исключением годовой консолидированной финансовой отчетности страховой организации) и отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций (код по ОКУД 0420001), начиная с 2018 года, направляется через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Субъекты страхового дела / Отчетность страховщиков за периоды по 31.12.2017 включительно и по ОКУД 0420001, начиная с 2018 г.».

Годовая консолидированная финансовая отчетность страховой организации (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования) направляется через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Субъекты страхового дела / ГКФО».

Через раздел «Запросы и предписания» отчетность субъектами страхового дела в Банк России не представляется.

Возможность формирования актуарного заключения, подготовленного по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховых организаций, за предыдущие отчетные периоды по 2016 г. включительно, отчетности об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций (код по ОКУД 0420001), годовой консолидированной финансовой отчетности страховой организации (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования) для представления в Банк России, которая ранее предоставлялась в личном кабинете субъектов страхового дела, теперь будет доступна в Программе подготовки пакетов, размещенной на сайте Банка России в разделе «Личный кабинет / Программы для формирования отчетности субъектов страхового дела». Руководство по установке программы размещено в том же разделе.

Файлы отчетности субъектов страхового дела, сформированные в Программе подготовки пакетов или иными способами, должны направляться в Банк России посредством нового личного кабинета участника информационного обмена (https://portal4.cbr.ru/) через соответствующие разделы, как было обозначено ранее в данном письме.

Обзор документа

Сообщается, что субъекты страхового дела с 30.01.2018 предоставляют отчетность в Банк России через новый личный кабинет участника информационного обмена (https://portal4.cbr.ru/).

Так, отчетность страховых брокеров за все отчетные периоды направляется через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Субъекты страхового дела / Отчетность страховых брокеров».

Годовая консолидированная финансовая отчетность страховой организации (кроме занятой исключительно в сфере ОМС) передается через раздел «Предоставление отчетности / В разрезе задач / Субъекты страхового дела/ГКФО».

Через раздел «Запросы и предписания» отчетность субъектами страхового дела в Банк России не представляется.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Отчетность субъектов страхового дела

Нормативные акты и документы, регулирующие деятельность субъектов рынка страховых услуг

Актуальная информация

В связи с получением Банком России нового квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на официальном сайте Банка России опубликован новый сертификат открытого ключа, который доступен по ссылке: http://lk.fcsm.ru/Content/EncryptOpenCert.zip

Банк России рекомендует при отправлении ответов на запросы и предписания, а также уведомлений использовать процедуру шифрования отправляемого пакета.

В случае возникновения вопросов, связанных с процедурой шифрования, необходимо обращаться в службу информационной поддержки личного кабинета участника финансового рынка.

Учет и отчетность страховой организации

Комментарий к статье 28 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»: Учет и отчетность

1. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
В соответствии с настоящим Законом, Приказом Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» для страховых организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получивших лицензию на осуществление страховой деятельности, в состав бухгалтерской отчетности страховых организаций входят:

1) годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации;

2) промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации включает в себя Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик);

3) годовая бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой медицинской организации;

4) промежуточная бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик);

5) годовая бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой медицинской организации.

6) промежуточная бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик).

Вся отчетность представляется страховщиками в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы.
Для представления страховыми организациями в порядке надзора в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы утверждены типовые формы:

  • отчет о платежеспособности — форма N 6-страховщик;
  • отчет о размещении средств страховых резервов — форма N 7-страховщик;
  • отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию — форма N 7а-страховщик;
  • отчет о страховых резервах — форма N 8-страховщик;
  • отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий — форма N 9-страховщик;
  • отчет об операциях перестрахования — форма N 10-страховщик;
  • информация по операционному сегменту — форма N 11-страховщик;
  • информация о дочерних и зависимых обществах — форма N 12-страховщик;
  • информация о филиалах и представительствах — форма N 13-страховщик;
  • отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, — форма N 14-страховщик.

2. При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение страховой организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если органы управления страховой организации считают ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политика управления рисками; планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация.

Читайте так же:  Губернаторское пособие в курске 2018

Общее содержание указанных отчетов и сведений, подлежащих представлению в ФСФР РФ, отражено в п. 2 настоящей статьи и включает в себя:

1) нормативное соотношение собственных средств (капитала) страховщика и принятых обязательств;

2) состав и величину сформированных страховых резервов и результаты их изменений;

3) состав и структуру активов, в которые размещены собственные средства (капитал) страховщика;

4) состав и структуру активов, в которые размещены средства страховых резервов страховщика;

5) операции по перестрахованию с указанием сведений о перестрахователях и перестраховщиках;

6) структуру финансового результата деятельности страховщика по отдельным видам страхования;

7) состав акционеров (участников) и их доли в уставном капитале страховщика;

8) иную информацию, установленную нормативными правовыми актами органа страхового надзора.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за первое полугодие, представляемой в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.

3. Пункт 3 настоящей статьи предусматривает необходимость утверждения органом страхового надзора Плана счетов бухгалтерского учета страховщика. Однако Приказ Минфин РФ от 11 мая 2010 г. N 41н предусматривает ведение бухгалтерского учета по общему Плану счетов (см. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»), который применяется и иными организациями с учетом особенностей страховой деятельности и ее учета. Указанные особенности определены Приказом Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Так, для ведения бухгалтерского учета страховщиками вводятся дополнительные счета:

  • счет 22 — выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования — предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах;
  • счет 78 — расчеты по договорам страхования, сострахования и перестрахования — предназначен для обобщения информации о расчетах страховой организации со страхователями, перестраховщиками, перестрахователями, состраховщиками, страховыми агентами, страховыми брокерами по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  • счет 92 — страховые премии (взносы) — предназначен для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях (взносах) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, заключенным страховой организацией;
  • счет 95 — страховые резервы — предназначен для обобщения информации о страховых резервах, образуемых страховой организацией в соответствии с действующим законодательством на основании положений о порядке формирования страховых резервов, утвержденных в установленном порядке, доли перестраховщиков в страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.

Основной особенностью ведения бухгалтерского и иного учета субъектами страховой деятельности является разграничение его применительно к отдельным видам страхования. Однако настоящий Закон предусматривает лишь необходимость отграничения в рамках учета операций по личному страхованию от иных видов деятельности. Поскольку указанное требование Закона является императивным, то оно подлежит обязательному исполнению всеми субъектами, осуществляющими страховую деятельность. Отграничение иных видов страхования допускается при необходимости по решению самого субъекта страховой деятельности, поскольку подзаконные акты органа страхового надзора позволяют изменять общий порядок для удобства и упрощения порядка ведения учета и сдачи отчетности.

4. Страховая организация представляет в порядке надзора в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы следующие формы отчетности:

1) отчет о платежеспособности — под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма:

  • уставного (складочного) капитала;
  • добавочного капитала;
  • резервного капитала;
  • нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет;
  • уменьшенная на сумму:

непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;

задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;

собственных акций, выкупленных у акционеров;

дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли;

2) отчет о размещении средств страховых резервов — заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов;

3) отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию — составляют страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование. Отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию;

4) отчет о страховых резервах — формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика;

5) отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий — заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества;

6) отчет об операциях перестрахования — отражает сведения об операциях перестрахования с резидентами Российской Федерации (на территории Российской Федерации) и с нерезидентами Российской Федерации (за пределами Российской Федерации). Данная форма отчетности составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации, отчета о прибылях и убытках страховой организации, а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов;

7) информация по операционному сегменту — содержит сведения, отражающие формирование результата от операций по важнейшим проводимым видам страхования иным, чем страхование жизни. Информация заполняется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации, отчета о прибылях и убытках страховой организации, а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов;

8) информация о дочерних и зависимых обществах — содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых обществ и обществ, не являющихся страховыми организациями. По каждому дочернему и зависимому обществу указываются их полное наименование в соответствии с их учредительными документами; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный соответственно дочернему и зависимому обществам налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адрес, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вид деятельности;

9) информация о филиалах и представительствах — содержит сведения о наличии филиалов и представительств страховой организации, их наименовании и месте нахождения;

10) отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, — заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации.

Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов и представительств. Страховые организации, не осуществляющие обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора не представляют Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию. Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора не представляют: отчет о платежеспособности, отчет о размещении средств страховых резервов, отчет о страховых резервах, отчет об операциях перестрахования, информацию по операционному сегменту.

Годовая отчетность в порядке надзора представляется страховой организацией вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в территориальный орган Федеральной службы страхового надзора, осуществляющий страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются) по утвержденным формам, а также на сменных носителях информации.

Сменные носители информации (два компакт-диска (CD-R)) после записи информации должны быть закрыты и содержать одинаковую информацию.

Основными требованиями при представлении отчетности в порядке надзора являются полнота ее заполнения, своевременность представления, а также достоверность отчетных данных. Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Указанные общие требования предъявляются и в отношении статистической отчетности, которая подлежит представлению страховщиками. Так, в соответствии с требованиями действующих нормативных актов субъекты страхового дела представляют уполномоченному органу статистический отчет по форме N 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ____ год».

Два компакт-диска должны содержать одинаковую информацию.

При представлении отчетности на сменных носителях информации страховыми (страховыми медицинскими) организациями должны быть обеспечены следующие условия:

  • идентичность информации, представляемой страховой (страховой медицинской) организацией в виде электронной записи на сменных носителях информации и на бумажном оригинале;
  • соблюдение соотношений (взаимоувязок) показателей формы годовой статистической отчетности N 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ____ год».
Читайте так же:  Лицензия на особо опасный объект

Годовая статистическая отчетность составляется страховыми (страховыми медицинскими) организациями (страховщиками), являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившими лицензию на осуществление страховой деятельности (осуществление обязательного медицинского страхования) (см. Приказ Минфина РФ от 20 октября 2008 г. N 113н «О форме годовой статистической отчетности N 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ____ год» и порядке ее составления и представления»).

Страховые (страховые медицинские) организации, имеющие в своем составе филиалы или иные обособленные подразделения, включают в годовую статистическую отчетность показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений.

Форма N 2-С содержит сведения по договорам страхования, сострахования, перестрахования и обязательного медицинского страхования за отчетный год, сведения о деятельности и численности страховых агентов, о численности работников страховой (страховой медицинской) организации, а также о представителях страховой организации в субъектах Российской Федерации, выполняющих полномочия страховой организации по рассмотрению требований потерпевших о выплатах по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и их осуществлению, и состоит из следующих разделов:

  • общие показатели;
  • добровольное личное страхование;
  • добровольное имущественное страхование;
  • обязательное личное страхование;
  • обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  • перестрахование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 11 февраля 2010 г. N 14н общества взаимного страхования дополнительно к форме годовой статистической отчетности N 2-С составляют и представляют сведения о числе членов общества взаимного страхования за ___ год.

5. Страховой брокер — посредник между страхователем и страховщиком, получающий за это посредничество определенное вознаграждение. В отличие от страхового агента, ведущего операции только от имени и по поручению страховщика, уполномочившего его на это, страховой брокер самостоятельно размещает страховые риски в любой страховой компании и защищает, как правило, интересы страхователя.

Страховые брокеры составляют статистическую отчетность по формам и в порядке, которые установлены органом страхового надзора по согласованию с органом страхового регулирования, и представляют эту отчетность в орган страхового надзора.

Приказом Минфина РФ от 11 мая 2006 г. N 76н «О порядке представления сведений о страховой брокерской деятельности» утверждена форма «Сведения о страховой брокерской деятельности за ____ год» (форма N 1-брокер) согласно Приложению к данному Приказу. Этим же Приказом для страховых брокеров, получивших лицензию на осуществление страховой брокерской деятельности, установлено, что представление сведений о страховой брокерской деятельности по форме N 1-брокер осуществляется ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Комментируемый Закон в рассматриваемой статье также предусматривает, что условия и форматы представления отчетности страховщиков и страховых брокеров в виде электронных документов, контрольные соотношения ее показателей устанавливаются и доводятся до сведения страховщиков и страховых брокеров органом страхового надзора не позднее последнего дня соответствующего отчетного периода путем размещения указанной информации на официальном сайте этого органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Начиная с отчетности за первый квартал 2012 г., страховые организации представляют промежуточную бухгалтерскую отчетность и отчетность в порядке надзора (далее — промежуточная отчетность) в виде набора xml-файлов, обеспечивающих считывание и контроль показателей отчетности, по электронной почте (см. информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 29 марта 2012 г. N 12-ДП-12/13135).

При представлении промежуточной отчетности в виде набора xml-файлов по электронной почте страховыми организациями должны быть обеспечены следующие условия:

  • идентичность информации, представляемой страховой организацией в виде набора xml-файлов по электронной почте и на бумажном оригинале;
  • соблюдение контрольных соотношений показателей промежуточной отчетности;
  • в строке «Тема» направляемого сообщения необходимо обязательно указать: «PBO» латинскими буквами и регистрационный номер страховой организации по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Промежуточная отчетность представляется в виде набора xml-файлов, содержащих данные по формам отчетности, описание страховой организации и перечень файлов с информацией из пояснительной записки; файлов, содержащих информацию из пояснительной записки; файла tests_comments.xml, содержащего пояснения к протоколу проверки контрольных соотношений показателей промежуточной отчетности. В наборе xml-файлов обязательно должен присутствовать xml-файл с именем 0.xml, содержащий описание страховой организации и перечень файлов, в которых представляется информация из пояснительной записки.

Файлы, содержащие данные по формам отчетности, представляются в случае необходимости составления форм отчетности в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2010 г. N 41н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Файл tests_comments.xml, содержащий пояснения к протоколу проверки, представляется в случае, если протокол проверки содержит контрольные соотношения, которые не выполнены либо в которых требуется дать пояснения, расшифровку или представить какую-либо информацию в пояснительной записке.

На каждую форму отчетности оформляется отдельный xml-файл с именем формы и расширением xml: 1.xml, 2.xml, 6.xml и т.д.

На каждый раздел пояснительной записки представляется файл одного из видов: текстовый файл в кодировке «Windows-1251» с расширением «txt», документ Microsoft Word с расширением «doc» или «rtf», документ Microsoft Excel с расширением «xls». Файл, содержащий полный текст пояснительной записки, представляется в виде документа Microsoft Word с расширением «doc» или «rtf». Имена файлов пояснительной записки должны состоять исключительно из латинских букв, цифр и знаков подчеркивания («_») и иметь длину не более 32 символов (считая точку и расширение).

Условия и порядок отражения контрольных соотношений показателей промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора, начиная с отчетности за первый квартал 2012 года, содержатся в приложении N 2 к информационному письму Федеральной службы по финансовым рынкам от 29 марта 2012 г. N 12-ДП-12/13135.

6. Обязательным условием применения предусмотренных настоящей статьей правил представления отчетности является ее официальное опубликование, причем положения настоящей статьи предусматривают специальный порядок обнародования указанной информации: на официальном сайте органа государственной власти, утвердившего порядок либо формы, а также в сети Интернет. Однако следует обратить внимание, что указанные аспекты деятельности субъектов страхового дела регулируются в рамках подзаконных нормативных актов: приказа, инструкций, информационных писем и т.п., которые в силу своего статуса нормативного акта подлежат официальному опубликованию в соответствии с требованиями действующего законодательства. Причем законодательством связывает момент приобретения юридической силы указанными актами с моментом их опубликования в официальном печатном издании соответствующего органа государственной власти, который его издал или принял, и лишь вторичное значение в данном вопросе имеет размещение на сайте органа власти и в сети Интернет.

В этой связи использование указанных средств информирования субъектов страхового дела в большей степени актуально для размещения форм отчетов и иных документов, которые доступны каждому страховщику и могут быть им скачаны с официального интернет-ресурса для последующего внесения в них сведений о своей деятельности. Причем Закон в данном случае устанавливает специальные требования в части сроков размещения форм и условий сдачи отчетности — не позднее последнего дня отчетного периода, в котором они подлежат применению. Таким образом, на момент возникновения обязанности субъекта страхового дела представить указанные формы отчетности, они должны быть доступны и размещены на указанных ресурсах.

Общим требованием действующего законодательства является обеспечение стабильности деятельности субъектов страхового дела, показатели которой обнародуются для всеобщего ознакомления. В этой связи п. 5 настоящей статьи обязывает орган страхового надзора размещать на специальных интернет-ресурсах сведения, содержащиеся в отчетах страховщиков. Объем информации, подлежащей обнародованию, определяется Федеральной службой по финансовым рынкам по согласованию с Министерством финансов РФ. Указанное согласование является необходимым условием соблюдения коммерческой и иной тайны, а также ограниченного режима использования отдельных видов информации, которые установлены действующим законодательством.

Страховщиков ждут новые формы отчетности, представляемой в Центральный банк РФ.

Банк России разработал проект указания «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации», являющийся новой редакцией Указания Банка России от 30 ноября 2015 года № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации».

Проект нового нормативного документа предусматривает введение новых форм отчетности:

  1. форма 0420150 «Общие сведения о страховщике», предусматривающая включение сведений о численности работников страховщика, его членстве в саморегулируемой организации в сфере финансового рынка и объединениях субъектов страхового дела, линиях бизнеса, сведениях об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика;
  2. форма 0420163 «Отчет об операциях со связанными сторонами» предусматривающая включение сведений о связанных сторонах, остатках по счетам по операциям со связанными сторонами, доходах и расходах по операциям со связанными сторонами;
  3. форма 0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика», включающая данные об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета;
  4. форма 0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)», включающая данные о доходах и расходах страховщика;
  5. форма 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора», предусматривающая включение сведений об аудиторе, о саморегулируемой организации, членом которой является аудитор;
  6. форма 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудита», предусматривающая сбор сведений о договоре на проведение аудиторской проверки, виде проаудированной отчетности;
  7. форма 0420168 «Сведения об ответственном актуарии», предусматривающая сбор сведений об актуарии и о договоре на проведение обязательного актуарного оценивания;
  8. в целях получения информации о персональных данных физических лиц акционеров (аффилированных лиц) страховщика соответствующими показателями дополнена форма 0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц»;
Читайте так же:  Заявление на налоговый вычет на детей каждый год

Кроме того, как говорится в пояснительной записке к проекту, в связи с переходом страховщиков на новый план счетов бухгалтерского учета и отраслевые стандарты бухгалтерского учета, а также изменением подходов к порядку формирования страховых резервов, инвестирования собственных и резервируемых средств страховщика, расчета нормативного соотношения его капитала и принятых обязательств, потребовавших издания новых нормативных актов, показатели форм 0420154 «Отчет о составе и структуре активов», 0420155 «Отчет о страховых резервах» и 0420156 «Отчет о платежеспособности» приведены в соответствие с нормами Положений Банка России от 28.12.2015 № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования», от 16.11.2016 № 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни», от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», Указаний Банка России от 22.02.2017 № 4297-У «О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов», от 22.02.2017 № 4298-У «О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов» и Указания Банка России от 28.07.2015 № 3743-У «О порядке расчета страховой организацией нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств» в редакции изменений, внесенных Указанием Банка России от 16.11.2016 № 4196-У.

Также по результатам практики применения Указания Банка России № 3860-У исключена форма отчетности 0420153 «Сведения об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

После регистрации документа в Минюсте РФ и официального опубликования, указание предполагает следующий график представления отчетности в соответствии с новым порядком:

  • отчетность в порядке надзора страховщика за отчетный месяц, в котором настоящее Указание вступает в силу, представляется в Банк России в соответствии с настоящим Указанием в течение 45 календарных дней по окончании отчетного периода;
  • отчетность в порядке надзора страховщика за 2017 год и четвертый квартал 2017 года представляется в Банк России в соответствии с настоящим Указанием в течение 75 календарных дней по окончании отчетного периода (за исключением отчетности по форме 0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц»);
  • промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика за первый квартал 2017 года представляется в Банк России в соответствии с настоящим Указанием в течение 10 календарных дней после вступления в силу настоящего Указания;
  • годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика за 2017 год представляется в Банк России в соответствии с настоящим Указанием в течение 75 календарных дней по окончании отчетного года.

По состоянию на 16 марта 2017 г. проект проходит экспертизу в целях выявления положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции (экспертизу на коррупциогенность).

Отчетность страховых организаций

Страховые организации представляют отчетность в органы страхового надзора (Федеральную службу страхового надзора (ФССН) и территориальные инспекции страхового надзора), налоговые органы, органы статистики и другим пользователям в соответствии с требованиями, установленными общими и специальными законодательно-нормативными документами.

Порядок формирования и представления отчетности страховым организациям установлен приказом Минфина России от 11 мая 2010 г. № 41н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Состав бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, приведен соответственно в табл. 10.8 и 10.9.

Таблица 10.9. Состав бухгалтерской отчетности (БО) страховой организации

Страховые организации (кроме СМО)

СМО, осуществляющие ОМС И ДМС

СМО, осуществляющие только ОМС

Бухгалтерский баланс страховой организации

Отчет о прибылях и убытках страховой организации

Отчет о прибылях и убытках СМО по ОМС

Отчет об изменении капитала страховой организации

Отчет о движении денежных средств страховой организации

Отчет о движении денежных средств СМО по ОМС

Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации

Копия публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год

(вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)

(вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)

(вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)

Таблица 10.10. Состав отчетности страховых организаций в порядке надзора

Страховые организации (кроме СМО)

СМО, осуществляющие ОМС И ДМС

СМО, осуществляющие только ОМС

Отчет о платежеспособности

Отчет о размещении страховых резервов

Отчет о размещении страховых резевов по ОМС

Отчет о страховых резевах по страхованию иному, чем страхование жизни

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий

Отчет об операциях перестрахования

Информация по операционному сегменту

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации

Информация о филиалах и представительствах страховой организации

Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации

Специфика страховой деятельности находит свое отражение в структуре и перечне статей бухгалтерского баланса. Баланс состоит из следующих разделов:

  • 1. Активы.
  • 2. Капитал и резервы.
  • 3. Страховые резервы.
  • 4. Обязательства.

Структура баланса страховой организации в разрезе статей, характерных только для страховых организаций, может быть представлена в следующем виде (табл. 10.11).

Таблица 10.11. Структура баланса страховой организации в разрезе специфических статей для страховой деятельности

Раздел 1. Активы

Депо премий у перестрахователей (стр. 150)

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни (стр. 160), в том числе:

  • — в математическом резерве (стр. 161);
  • — в резерве выплат по заявленным, по неурегулированным страховым случаям (стр. 162)
  • — в иных резервах (стр. 163)

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (стр. 165), в том числе:

  • — в резерве незаработанной премии (стр. 166);
  • — в резервах убытков (стр. 167)

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (стр. 170),

  • — страхователи (стр. 171);
  • — страховые агенты (стр. 172);
  • — прочие дебиторы (стр. 175)

Дебиторская задолженность по операциям перестрахования (стр. 180)

Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков (стр. 185)

Раздел III. Страховые резервы

Резервы по страхованию жизни (стр. 510), в том числе:

математический резерв (стр. 511);

резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям (стр. 512);

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) (стр. 515);

иные страховые резервы (стр. 515) Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни (стр. 520)

резерв незаработанной премии (стр. 521);

резервы убытков (стр. 522);

иные страховые резервы (стр. 523) Резервы по ОМС (стр. 550)

Раздел IV. Обязательства

Задолженность по депо премий перед перестраховщиками (стр. 610)

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (стр. 630), в том числе:

задолженность перед страхователями (стр. 631);

задолженность перед страховыми агентами (стр. 632);

задолженность перед потерпевшими по прямому возмещению убытков (стр. 634);

Кредиторская задолженность по операциям перестрахования (стр. 640)

Прочая кредиторская задолженность (стр. 650), в том числе:

— задолженность перед страховщиками по прямому возмещению убытков (стр. 654)

Фонд (резерв) предупредительных мероприятий (стр. 675)

Депо премий у перестрахователей — депонированные перестрахователями премии в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

В данной статье отражены страховые премии по договорам, принятым в перестрахование страховщиком, выступающим в роли перестраховщика. Перестраховочные премии временно задержаны перестрахователем и поэтому перестраховщиком рассматриваются как вид актива.

Группа статей (стр. 160-163 и 165-167) отражают доли перестраховщиков в страховых резервах соответственно по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни. Данные статьи есть в балансе только страховщика-перестрахователя (цедента) и является частью страхового резерва перестраховщика, которая отвечает размеру риска, принятого им от перестрахователя. Для перестрахователя резервы перестраховщика являются видом актива. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика в страховых резервах определяется по каждому договору в соответствии с условиями договора перестрахования.

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования — задолженность страхователей, страховых агентов, брокеров, состраховщиков по страховым премиям.

Дебиторская задолженность по операциям перестрахования — задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьему, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий.

По статье «Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков» отражается дебиторская задолженность, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, осуществляемому в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Страховые резервы (стр. 510-515, 520-523) есть в балансе страховой организации и перестраховщика, отражают обязательства по страховым выплатам. В бухгалтерском учете страховые резервы формируются на отчетную дату, т.е. при составлении бухгалтерской отчетности. Порядок и условия их формирования определяются в соответствии с приказом № 32н и приказом № 51н и закрепляются в Положении о формировании страховых резервов.

Задолженность по депо премий перед перестраховщиками — задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования — задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования. Например, кредиторская задолженность может включать сумму начисленного, но не оплаченного вознаграждения агенту, сумму премии, подлежащей перечислению состраховщику, и пр.

Кредиторская задолженность по операциям перестрахования — задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. Данный показатель включает:

  • — для страховой организации, выступающей перестрахователем, — задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов по депо премий;
  • — для страховой организации, выступающей перестраховщиком, — задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьеме, в также по доле в убытках.

Резервы предупредительных мероприятий представляет собой остаток РПМ, образованных в соответствии с законодательством.