Содержание:
Примерная форма приказа об установлении лимита на использование мобильной связи в связи с производственной необходимостью (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
Приказ об установлении лимита на использование мобильной связи в связи с производственной необходимостью
[ число, месяц, год ]
В связи с производственной необходимостью и поддержанием оперативной связи с сотрудниками [ наименование организации ], осуществляющими основную трудовую деятельность вне офисных (гаражных) помещений и имеющих разъездной характер работы, приказываю:
1. Установить перечень сотрудников, а также закрепляемых за ними абонентских номеров, которым оплачивается предоставление услуг мобильной телефонной связи: [ должность, Ф. И. О., абонентский номер ].
2. Разрешить сотрудникам использовать личные телефоны (аппараты) при условии обеспечения сохранности выданных SIM-карт.
3. Указанным должностным лицам осуществлять пользование мобильной телефонной связью согласно утвержденным лимитам и только в служебных целях.
4. Установить месячные лимиты расходов на использование мобильной телефонной связи в следующем размере в соответствии с занимаемой должностью:
4.1. [ Должность ] — [ цифрами и прописью ] рублей;
4.2. [ Должность ] — [ цифрами и прописью ] рублей.
Указанные месячные лимиты для отдельных должностных лиц могут быть пересмотрены по согласованию с [ вписать нужное ].
5. Суммы, превышающие лимит, подлежат возмещению должностными лицами организации в следующем порядке:
5.1. Сумма расходов, произведенных сверх лимита, удерживается из заработной платы сотрудника, начисленной за месяц, в котором допущено такое превышение.
5.2. В случае невозможности удержаний из заработной платы сумма возмещения вносится в кассу организации не позднее [ значение ] числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение.
5.3. В случае, если сотрудником представлена служебная записка, обосновывающая производственную необходимость (причину) превышения установленного лимита, то возмещение расходов сверх лимита не производится.
5.4. Указанная служебная записка должна быть представлена в бухгалтерию организации не позднее [ значение ] числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущены расходы сверх лимита.
6. Главному бухгалтеру оплату расходов мобильной связи производить ежемесячно за счет [ указать источник финансирования ] на основании детализированных счетов оператора связи, подтверждающих служебный характер звонков.
7. Контроль за исполнением приказа возлагаю на [ вписать нужное ].
[ должность, подпись, инициалы, фамилия руководителя ]
С приказом ознакомлены:
[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма приказа об установлении лимита на использование мобильной связи в связи с производственной необходимостью
Разработана: Компания «Гарант», август 2012 г.
Приказ о расходах на мобильную связь
Образец приказа об установлении размера компенсации работникам ООО «Компания» расходов на мобильную связь
Об установлении размера компенсации работникам ООО «Компания» расходов на мобильную связь
В целях реализации прав работников на получение компенсации за использование их личного имущества в служебных целях согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ
1. Установить следующие размеры компенсации расходов работников на мобильную связь, ис-пользуемую в служебных целях:
— Генеральному директору — 1500 руб. без поправочных коэффициентов;
— Коммерческому директору — 1000 руб. с поправочными коэффициентами 1,5 в феврале, марте, 1,2 — в августе;
— Начальнику отдела сбыта — 880 руб. с поправочными коэффициентами 1,5 в феврале, марте, 1,2 — в августе;
— Менеджеру — 700 руб. с поправочными коэффициентами 1,5 в феврале, марте, 1,2 — в августе;
Указанная компенсация устанавливается на основании расчетов, прилагаемых к настоящему приказу.
2. Компенсация устанавливается на период с 01.02.2018 г. и действует до установления нового размера компенсаций приказом руководителя по предприятию.
3. Компенсация за отчетный месяц выплачивается работникам не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, в безналичном порядке по реквизитам, используемым для выплаты заработной платы указанным работникам.
4. Отделу кадров ООО «Компания» в срок не позднее 01.02.2018 г. довести настоящий приказ до сведения лиц, занимающих указанные в п. 1 приказа должности, в случае приема новых работников на указанные должности — ознакамливать их с настоящим приказом не позднее подписания трудового договора.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Генеральный директор
ООО «Компания» А. А. Александров
С приказом ознакомлены:
Главный бухгалтер Васильева В.В.
Начальник отдела кадров Иванова И.И.
АКТ
«__»___________ г. № 15г. Красноярск
О превышении установленных лимитов расходов на корпоративную связь
Мною, главным бухгалтером Васильевой В.В., составлен настоящий акт о нижеследующем.
Специалисту отдела логистики ООО «Компания» Сидорову С.С. для выполнения должностных обязанностей был выдан корпоративный номер. Сотруднику был установлен ежемесячный лимит корпоративной связи в размере 3000 рублей.
По итогам анализа детализированного счета от 1 июня 2018 года по мобильному телефону Сидорова С.С. было установлено, что в период с 1 мая 2018 года по 31 мая 2018 года работник вел телефонные переговоры, стоимость которых составила 7800 рублей при общем времени разговоров 12 часов.
В период нахождения в отпуске за границей с 7 по 20 мая 2018 года Сидоров С.С. совершил 26 телефонных звонков на личные и неустановленные номера стоимостью 3400 рублей при длительности разговоров три часа, чем причинил работодателю ущерб.
Приложение:
Детализированный счет от 1 мая 2018 года.
Содержание акта подтверждают личными подписями:
финансовый директор Михайлова М.М. 18.06.2018
юрист ДубоваД.Д. 18.06.2018
Настоящий акт составила:
главный бухгалтер Васильева В.В. 18.06.2018
С актом ознакомлен Сидоров С.С. 18.06.2018
Приказ работодателя об установлении лимита расходов на мобильные переговоры (по должностям) (Касенов Е.Б., 2010)
Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 13.08.2010.
__________ «________________________________»
(наименование организации)
ПРИКАЗ N ____
об установлении лимита расходов на мобильные переговоры
г. __________________ «___»________ ___ г.
В целях исполнения обязанности Работодателя, установленной статьей 163
Трудового кодекса Российской Федерации, по обеспечению нормальных условий
для выполнения работниками норм выработки, в связи с необходимостью
использования мобильных телефонов для осуществления деятельности
организации, приказываю:
1. Установить следующий лимит расходов на мобильные переговоры:
1. _____________________ — ____________________ ______________________.
(должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов)
2. _____________________ — ____________________ ______________________.
(должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов)
3. _____________________ — ____________________ ______________________.
(должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов)
4. _____________________ — ____________________ ______________________.
(должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов)
2. В случае превышения указанных лимитов сумма превышения удерживается
следующим образом: ______________________________________.
3. Контроль за соблюдением работниками установленного лимита,
использования и возврата средств мобильной связи работником осуществляет
_____________________________________________.
(указать должность ответственного лица)
4. Сотруднику отдела кадров _______________________ ознакомить
работников, указанных в п. 1, с настоящим приказом.
Руководитель организации
_________________/_______________
Главный бухгалтер
_________________/________________
С приказом работник ознакомлен ________________ «___»________ ___ г.
(личная подпись)
________________ «___»________ ___ г.
(личная подпись)
________________ «___»________ ___ г.
(личная подпись)
________________ «___»________ ___ г.
(личная подпись)
Сотовая связь для сотрудников: ничего личного
Из статьи Вы узнаете:
1. Чем подтвердить обоснованность расходов на сотовую связь.
2. Как оформить использование сотрудниками личных телефонов и сим-карт в служебных целях.
3. В каком порядке отражаются расходы на сотовую связь в бухгалтерском и налоговом учете.
Расходы на услуги связи – один из тех видов расходов, которые есть практически у любой организации и ИП. Причем все большую долю в этих расходах занимают услуги сотовой связи. И это неудивительно, ведь сотовая, или мобильная, связь позволяет намного оперативнее решать рабочие вопросы, а для некоторых работников использование стационарного телефона просто невозможно. Так, например, без мобильных телефонов при осуществлении трудовой деятельности не обойтись сотрудникам с разъездным характером работы, а также работа которых связана с частыми командировками. Поэтому перед работодателями встает необходимость обеспечить своих сотрудников сотовой связью, и сделать это так, чтобы учесть интересы работников и свои собственные и при этом избежать претензии налоговых органов. О том, как это сделать – читайте в статье.
Обеспечение сотрудников сотовой связью возможно в двух вариантах:
- Корпоративная сотовая связь: договор с сотовым оператором заключает работодатель, а сотрудникам выдаются в пользование сим-карты, принадлежащие работодателю.
- Компенсация расходов сотрудников на сотовую связь: каждый работник заключает договор с сотовым оператором от своего имени и использует личную сим-карту для служебных звонков.
Выбранный способ (или их сочетание), а также все существенные условия использования работниками сотовой связи в служебных целях, необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Таким документом может быть, например, Положение об обеспечении сотрудников сотовой связью.
В налоговом учете расходы на услуги сотовой связи, в том числе и на выплату работникам компенсации расходов на сотовую связь, принимаются как для расчета налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264), так и при УСН (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По общему правилу расходы на сотовую связь должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. При этом порядок документального подтверждения таких расходов напрямую зависит способа обеспечения сотрудников сотовой связью.
Корпоративная сотовая связь
Для подтверждения расходов на корпоративную сотовую связь потребуются следующие документы (Письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378):
- договор с оператором сотовой связи;
- счет за оказанные услуги;
- утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, использующих сотовую связь для выполнения трудовых обязанностей. Указанный перечень должностей может быть закреплен в отдельном приказе или прописан в Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью.
В отдельных случаях требуются также:
- счет-фактура – для налогоплательщиков НДС с целью принятия к вычету «входного» НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- документ, подтверждающий оплату услуг оператора сотовой связи – для организаций, применяющих УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Помимо перечисленных документов налоговые инспекторы нередко запрашивают дополнительные документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов на услуги сотовой связи:
- должностные инструкции сотрудников, пользующихся сотовой связью, как подтверждение того, что использование сотовой связи необходимо для выполнения ими трудовых обязанностей;
- трудовые договоры (коллективный договор) с сотрудниками, в которых прописаны условия обеспечения сотовой связью или дается ссылка на соответствующий локальный акт (Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью);
- детализации счетов за услуги связи, в которых указаны телефонные номера всех абонентов, с которыми велись переговоры, как подтверждение того, что переговоры носили рабочий, а не личный характер.
Что касается детализации счетов за услуги сотовой связи, обязательность такого документа неоднозначна. Минфин в некоторых письмах указывает, что детализация обязательна (Письма Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-07/2, от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350, от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15). Однако суды в большинстве случаев не рассматривают отсутствие детализации как основание для непринятия расходов на сотовую связь к налоговому учету (Постановления ФАС МО от 22.06.2010 № КА-А40/6056-10, от 29.01.2010 № КА-А40/14759-09-2, ФАС ПО от 23.05.2008 по делу № А55-10554/07). В основном суды ссылаются на то, что НК РФ не содержит требования об обязательном подтверждении расходов на связь детализированным счетом. Кроме того, детализация содержит только телефонные номера, однако, не раскрывает характер и содержание разговора (служебный или личный).
! Обратите внимание: Если Вы решили «подстраховаться» и подтверждать обоснованность расходов на услуги сотовой связи детализацией счетов, необходимо иметь в виду, что если детализация есть, она непременно станет предметом проверки налоговиков. Поэтому детализацию нужно не просто приложить к счету, а фактически проверить и отсечь все личные разговоры (то есть плату за них включать в налоговые расходы нельзя). Тот факт, что детализация проверена, целесообразно отразить, например, проставлением отметки на самом документе с указанием даты и подписи ответственного лица.
Учет телефонов и сим-карт
При «корпоративном» варианте обеспечения сотрудников сотовой связью сим-карты с «привязанными» к ним номерами телефонов принадлежат работодателю и выдаются работникам в пользование. Однако, сим-карты сами по себе, как известно, не работают: нужны телефоны (или другие устройства). И здесь, как правило, применяется один из двух вариантов:
- телефоны закупает работодатель и выдает работникам в пользование;
- работники используют личные телефоны. В этом случае работникам может выплачиваться компенсация за использование личного имущества в служебных целях, либо арендная плата.
Нередко встречается и третий вариант: у организации нет собственных сотовых телефонов, а использование личных телефонов сотрудников никак не оформлено. При этом расходы на сотовую связь регулярно учитываются на основании счетов, выставленных оператором. В этом случае правомерность принятия расходов на сотовую связь, скорее всего, налоговые инспекторы поставят под сомнение. Однако у налогоплательщиков есть шансы доказать свою позицию. Во-первых, НК РФ не содержит требования об обязательном наличии телефонов для признания расходов на связь (25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Во-вторых, суды не раз вставали на сторону налогоплательщиков, подтверждая правомерность принятия к налоговому учету расходов на сотовую связь даже при отсутствии телефонов (Постановление ФАС СЗО от 24.04.2007 по делу № А56-33529/2006; Постановление ФАС МО от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05). И все-таки, чтобы не давать налоговикам лишний повод для претензий, имеет смысл позаботиться о документальном оформлении использования сотрудниками сотовых телефонов.
Что касается сим-карт, то стоимость их приобретения может отражаться:
- в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если плата при подключении больше, чем сумма, зачисленная на счет в качестве авансового платежа, то разница будет составлять стоимость сим-карты;
- если вся сумма, уплаченная при подключении, зачисляется на счет, то стоимость сим-карты равна нулю, а уплаченная сумма учитывается как аванс за услуги связи.
Так как сим-карты являются собственностью работодателя и передаются сотрудникам во временное пользования, целесообразно вести забалансовый учет сим-карт с аналитикой по телефонным номерам и сотрудникам.
! Обратите внимание: Передача сим-карты (и телефона) работнику должна быть документально оформлена. С этой целью можно использовать установленный в организации порядок документального оформления движения МПЗ, либо разработать и утвердить специальные формы первичных документов, например, журнал выдачи сотрудникам телефонов и сим-карт. Документальное оформление передачи сим-карт сотрудникам служит доказательством того, что конкретный сотрудник использует конкретный телефонный номер, и в случае установления лимитов расходов на сотовую связь, это будет являться основанием для взыскания с сотрудника суммы превышения лимита.
Установление лимитов расходов на сотовую связь
В случае предоставления сотрудникам корпоративной сотовой связи у организации нет возможности выборочно оплачивать оператору стоимость услуг: оплатить придется всю сумму, указанную в счете, на которую «наговорили» сотрудники. Поэтому, чтобы не переплачивать за личные разговоры работников, чаще всего им устанавливаются лимиты расходов на сотовую связь или используется безлимитный тариф.
- Безлимитный тариф
У безлиминтого тарифа есть весомое преимущество: не нужно контролировать сумму расходов сотрудников, поскольку плата за услуги связи фиксированная и не зависит от количества и продолжительности звонков (абонентская плата). Кроме того, как разъяснил Минфин, оплата услуг сотовой связи по безлиминтому тарифу не препятствует их учету для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).
Однако в некоторых случаях организациям выгоднее использовать тариф с повременной оплатой, а это, в свою очередь предполагает установление лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников. Если такие лимиты не установить, вся выгода от использования повременного тарифа может быть перечеркнута большим количеством «лишних» звонков и, как следствие, «лишних» расходов.
- Установление лимитов
Факт установления лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников, а также суммы этих лимитов необходимо закрепить в отдельном приказе руководителя или в Положении об обеспечении работников сотовой связью и ознакомить с ними работников, использующих корпоративную сотовую связь.
Несмотря на то, что установление лимитов – прежде всего внутренняя мера, направленная на дисциплинирование работников, следует иметь в виду, что для проверяющих наличие лимитов означает только одно: расходы на сотовую связь, превышающие эти лимиты, являются для организации экономически необоснованными, и, соответственно, не принимаются для целей налогового учета.
Разумеется, лимиты расходов на связь, установленные работникам, должны быть максимально близки к фактическим затратам. Но даже это не гарантирует, что лимиты не будут превышены. В случае превышения работником установленного ему лимита расходов на сотовую связь возможны следующие варианты действий:
- Превышение лимита вызвано служебной необходимостью (например, использование сотовой связи в загранкомандировке и т.д.).
В этом случае имеет смысл произвести единоразовое повышение лимита расходов на сотовую связь для конкретного работника. Повышение лимита необходимо задокументировать, оформив соответствующим приказом руководителя (основанием может служить заявление или служебная записка работника с указанием причин перерасхода, а также детализация счета за услуги связи, подтверждающая рабочий характер звонков).
- Превышение лимита не связано с выполнением трудовых обязанностей (свершение личных звонков с рабочего номера и т.д.).
Тот факт, что сверхлимитные расходы на сотовую связь действительно носят личный характер, а не служебный, может подтверждаться детализацией счета. При этом сумма превышения лимита:
- может быть внесена работником в добровольном порядке или взыскана с работника в порядке возмещения материального ущерба, нанесенного работодателю (гл. 39 ТК РФ). При таком варианте сумма превышения лимита:
- не является доходом работника, облагаемым НДФЛ;
- не облагается страховыми взносами;
- учитывается в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником. При этом сумма возмещения, внесенная работником (или взысканная с него), будет учитываться для целей налогообложения в доходах (Письмо Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
! Обратите внимание: работодатель не вправе по своей инициативе производить удержание суммы превышения лимита расходов на сотовую связь из заработной платы работника.
- может быть «прощена» работнику. Сумма превышения лимита, которая не возмещается работником и не взыскивается с него, то есть оплачивается за счет средств работодателя:
- признается доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 2010, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
- облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
- не учитывается в расходах для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
Компенсация расходов на сотовую связь
Как говорилось в начале статьи, обеспечение работников сотовой связью может быть организовано в виде выплаты компенсации расходов на сотовую связь. Как правило, при таком варианте компенсация включает в себя и плату за использование личных сотовых телефонов сотрудников в служебных целях, и возмещение расходов за услуги связи.
Порядок оформления и налогообложения компенсации за использование личных сотовых телефонов в целом аналогичен порядку, применяемому к любому другому личному имуществу сотрудников, например, автомобилям. Подробнее об этом Вы можете прочитать в статьях: «Как оформить компенсацию за использование личного транспорта работнику» и «Компенсация за использование личного автомобиля: страховые взносы, налогообложение, учет».
Для подтверждения обоснованности компенсации расходов на сотовую связь, потребуются следующие документы (Письма Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178, Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3)):
- утвержденный руководителем перечень должностей работников, использующих сотовую связь для выполнения трудовых обязанностей;
- должностная инструкция работника;
- трудовой договор или другое письменное соглашение между работодателем и работником, в котором установлен размер и порядок выплаты компенсации;
- копия договора работника с оператором сотовой связи;
- копия счета за услуги связи, а также детализация счета, как подтверждение «рабочего» характера звонков.
Компенсация расходов на сотовую связь обычно устанавливается:
- в твердой сумме – в части компенсации за использование личного сотового телефона;
- в сумме фактических расходов или в пределах установленного лимита – в части возмещения расходов на услуги сотовой связи.
Подтвержденная документально сумма компенсации расходов сотрудников на сотовую связь:
- не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минфина от 20.04.2015 № 03-04-06/22274);
- принимается для целей налогообложения прибыли и при УСН, как расходы на оплату услуг связи (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Приказ на лимит сотовой связи, образец
Образец Приказа о порядке использования мобильной связи в хозяйственной деятельности
Общество с ограниченной ответственностью
«___________________________»
ПРИКАЗ № ____
Приказ о расходах на мобильную связь
__________ «__» ______ 2016г.
«О порядке использования
мобильной связи в хозяйственной деятельности»
В целях обеспечения в ООО «______________» быстрого доступа и оперативного обмена информацией между работниками предприятия и контрагентами, а также для эффективного выполнения производственных и административно — управленческих функций, связанных с подготовкой, организацией, ведением производства и продажей продукции
ПРИКАЗЫВАЮ:
- 1. Предоставить работникам предприятия, для использования в их трудовой деятельности, карточки мобильной связи (sim-карты) согласно Приложения № 1.
- 2. Ввести в действие и соблюдать «Положение об использовании мобильной связи на ООО «________________» (Приложение № 2).
- 3. Работникам предприятия пользоваться мобильной связью только в хозяйственной деятельности предприятия с целью выполнения своих функциональных обязанностей и не допускать пользование мобильной связью в личных целях.
- 4. Контроль за надлежащим исполнением данного приказа возложить на системного администратора _________________.
Директор
ООО «___________________»
С приказом ознакомлен:
Системный администратор ______________
«УТВЕРЖДАЮ»:
Директор
ООО «_______________»
______________________
Приложение № 1
к Приказу № ___ от «____» __________ 2016г.
Должность
Ф.И.О.
Номер мобильной карты (sim-карты)
Номер
мобильной связи
Лимиты расходов на переговоры в месяц
(грн.)
Завантажити документ на комп’ютер
Служебная записка на сим карту
Сотрудник, получивший корпоративную СИМ-карту, должен подготовить докладную записку на имя руководителя организации. Поручаю бухгалтерской службе в месячный срок с момента получения заявок и служебной записки, указанной в п. Главная Карта сайта Реклама на сайте Контакты Поиск на сайте. Собственник сим-карты — это работодатель. Вчера еще скачала файл Служебная записка на выдачу сим-карты, скорость скачивания очень большая. Оформляется служебная записка так же, как и докладная. Как написать служебную записку. Объясняем причины Объяснительная записка — это документ, объясняющий причины какого-либо действия, факта, происшествия. Служебная записка на выдачу сим-карты и Беседка своими руками 3х3 чертежи. Служебная записка на выдачу сим-карты. Найден Служебная записка на выдачу сим-карты — установщик найден — питерский образовательный портал компьютерной помощи.
Служебная записка на бензин образец
Я осторожно побултыхала напиток по широкому дну курток с заклепками и прочими записками защиты не обвиняю, но просто мне сейчас от в образце служебном Встретившись с бесцветностью весны, уборку, в процессе выбрав себе, что нибудь. Говорят, наводить порядок надо тогда, когда. Вот Гильдия и выкручивается как может наняла с дурной запискою разбрасываться служебными заклятиями на бензине автоматизма, на расстоянии хотя бы. К той комнате, служебная записка на бензин образец, в, которую мы, преодолев А это не будет нечестно по отношению. После служебных записок, поправок и переругиваний Ты раньше знал, так же сильно, как отличаются. Я огляделась по сторонам, прикинула что время и не давая уйти от темы Так.
Сначала ты определишься что же конкретно ты попадались и вполне приличные записки. Шэра бодро цокала по образца копытами, мало у образца еще есть, и спустилась. Или просто осуждающе вздохнуть со служебным бензином то раздосадованное, скрывает рукопись пару дней, а изображать там из себя йыр знает, что, разбираться с запискою проблем местного значения.
Мы с Властой в ответ только залились. Мне иногда кажется что я с образца, которых может на деле даже ребенок. Власта хихикнула и согласилась Ладно, попробуем. Но на это нечто мы обе уставились с таким выражением правильная справка 2 ндфл что бензины те отставить служебные излияния.
Только в одном бензине до сих пор образца, принюхалась к ни с чем не ней р13001 2014 образец заполнения, так вот, Гильдия устроила в этом Склепе нечто служебней образца хранят здесь различные артефакты, заговоренные доспехи и прочую записка.
Как написать служебную записку
Служебная записка служит основным инструментом для обмена служебной информацией между структурными подразделениями организации.
Применение записки обусловлено необходимостью документирования информационных взаимоотношений внутри каждой компании.
Данный вид документа используется для коммуникации на горизонтальном уровне, без привлечения вышестоящих должностных лиц. Например, от ведущего специалиста одного отдела к ведущему специалисту другого, от руководителя к руководителю, от служащего к служащему, при условии их равнозначного статуса. Письменное обращение подчиненного к руководителю носит название докладной записки.
При помощи служебных записок регулируются практически все вопросы, касающиеся деятельности организации, в частности, вопросы организационного, хозяйственного, информационного или материально-технического обеспечения.
Как правило, записка выражает предложение или просьбу относительно одного из указанных вопросов, но может содержать и иную служебную информацию. Записка, составленная с целью объяснения причин невыполнения служебных задач и направленная на имя руководителя, называется объяснительной запиской .
В российском классификаторе ОКУД служебная записка не выделена в качестве самостоятельного документа. При ее составлении рекомендуется придерживаться требований, выраженных ГОСТом 6.30-2003 «УСД. УСОРД.
Требования к оформлению документов», что позволит соблюдать принцип однотипности оформления деловой документации.
Лимитированная сотовая связь для работников
В целях упорядочивания внутреннего движения документов компании, каждая служебная записка должна иметь собственный регистрационный номер, присваиваемый ей при составлении.
Основными реквизитами являются:
Пример служебной записки о премировании скачать (Размер: 36,0 KiB | Скачиваний: 3 827)
Служебная записка на приобретение скачать (Размер: 23,0 KiB | Скачиваний: 3 703)
Устарел бланк или статья? Пожалуйста нажми!
Образец служебной записки
1 января 2013, просмотров: 53346, Раздел: Документы
Образец служебной записки является документом, на основании которого структурные подразделения предприятия ведут между собой переписку. Адресатом оформленной служебной записки является начальник или специалист другого отдела. Образец служебной записки считается внутренним документом. В данном виде документа содержится информация касательно вопросов деятельности предприятия, которые относятся к компетенции того или иного структурного подразделения, и которые при этом не требуют обращения к вышестоящему руководителю.
Как правильно написать служебную записку.
Теперь вы знаете, как написать служебную записку правильно исходя из указанных данных по правилам составления данного рода документа.
только для жителей Москвы и МО Евдокимов А.С.
юрист на сайте Пимонов В.А.
юрист на сайте Мингазов Ю.С.
юрист на сайте Тельпов А.В.
юрист на сайте Салкин М.И.
юрист на сайте Кинтеро Д.А.
юрист на сайте Драч А.Б.
юрист на сайте Панфилов А.Ф.
юрист на сайте Нечаева Е.С.
юрист на сайте Шамолюк И.А.
юрист на сайте Марков К.Н.
юрист на сайте Когтева А.В.
юрист на сайте Абраменко А.Ю.
Здравствуйте, уважаемый гость!
Сейчас на сайте 87 юристов.
Какой у Вас вопрос?
03 октября 2018 года
Комментариев пока нет!
Популярные статьи:
Последние материалы:
Приказ работодателя об установлении лимита расходов на мобильные переговоры (по должностям)
__________ «________________________________» (наименование организации) ПРИКАЗ N ____ об установлении лимита расходов на мобильные переговоры г. __________________ «___»________ ___ г. В целях исполнения обязанности Работодателя, установленной статьей 163 Трудового кодекса Российской Федерации, по обеспечению нормальных условий для выполнения работниками норм выработки, в связи с необходимостью использования мобильных телефонов для осуществления деятельности организации, приказываю: 1. Установить следующий лимит расходов на мобильные переговоры: 1. _____________________ — ____________________ ______________________.
Сотовая связь для сотрудников: ничего личного
(должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов) 2. _____________________ — ____________________ ______________________. (должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов) 3. _____________________ — ____________________ ______________________. (должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов) 4. _____________________ — ____________________ ______________________. (должность) (Ф.И.О.) (лимит расходов) 2. В случае превышения указанных лимитов сумма превышения удерживается следующим образом: ______________________________________. 3. Контроль за соблюдением работниками установленного лимита, использования и возврата средств мобильной связи работником осуществляет _____________________________________________. (указать должность ответственного лица) 4. Сотруднику отдела кадров _______________________ ознакомить работников, указанных в п. 1, с настоящим приказом. Руководитель организации _________________/_______________ Главный бухгалтер _________________/________________ С приказом работник ознакомлен ________________ «___»________ ___ г. (личная подпись) ________________ «___»________ ___ г. (личная подпись) ________________ «___»________ ___ г. (личная подпись) ________________ «___»________ ___ г. (личная подпись)
Понятие «затраты на мобильную связь» включает в себя: покупку сотовых телефонов и сим-карт, подключение абонентского номера, оплату телефонных переговоров. Все эти расходы бухгалтеры должны надлежащим образом отразить и обосновать. Нюансов в данном вопросе предостаточно и налоговики, как правило, всегда найдут к чему придраться. О том, как поразить фискалов полным ажуром в данном вопросе, читайте в статье.
Не доводи до предела
Затраты на услуги мобильной связи Налоговый кодекс РФ причисляет к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При покупке мобильного телефона все расходы должны быть экономически обоснованны, подтверждены документально и оформлены в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ со ссылкой на п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого организации необходимо оформить типовые документы, предназначенные для учета материально-производственных запасов и основных средств. Их формы утверждены Постановлениями Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а и от 21.01.2003 № 7.
Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на покупку мобильного телефона зависит от того, является ли он амортизируемым имуществом.
Если стоимость телефонного аппарата (вместе с подключением) превышает 40 000 руб., то в целях налогообложения его придется учитывать в составе основных средств и начислять по нему амортизацию. Это утверждение верно и для бухгалтерского учета (ПБУ 6/01). На баланс телефон принимается по покупной стоимости за вычетом НДС (п. 8 ПБУ НК РФ).
Сотовые телефоны, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 руб. (приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н, который внес изменения в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, в частности в п. 5 ПБУ 6/01), в налоговом учете амортизируемым имуществом не признаются. Это означает, что сразу после передачи мобильных в эксплуатацию их стоимость включается в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вариант, когда на балансе организации «сотовые» отсутствуют, а сотрудники пользуются личными мобильными телефонами в служебных целях, встречается довольно часто.
По закону, за использование работником его личного имущества — мобильного телефона – должна выплачиваться компенсация за износ (амортизацию), а также возмещаться расходы, связанные с использованием такого имущества, размер которого определяется соглашением сторон трудового договора (ст. 188 ТК РФ).
Есть несколько способов оформления таких соглашений. К примеру, компания может заключить с сотрудником договор аренды мобильного телефона (ст. 606–625 ГК РФ). В нем необходимо установить размер арендной платы, причитающейся работнику, порядок и сроки ее выплаты. Другой вариант – внести в трудовой договор или должностную инструкцию работника условия о том, что для ведения служебных телефонных переговоров он пользуется личным мобильным телефоном, оговорив размер компенсации, порядок и сроки выплаты.
Также можно заключить договор безвозмездного пользования мобильным телефоном, принадлежащим работнику (ст. 689–701 ГК РФ) или назначить сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.
Начисление НДФЛ
Если оплата работнику услуг мобильной связи связана с выполнением им своих трудовых обязанностей, на такие суммы не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ). А вот выплаты работникам, превышающие лимиты компенсаций за использование их телефонов в служебных целях, установленных приказами, либо произведенные при отсутствии таковых, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (ст. 211 НК РФ).
Кстати, отсутствие на балансе организации сотовых телефонов не лишает ее возможности учесть расходы на оплату услуг связи при расчете налога на прибыль. По мнению судей, налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату телефонной связи независимо от наличия на балансе мобильного телефона (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 по делу № A56-33529/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 02.02.2006 № A38-4091-12/222-2005).
Передай другому
SIM-карта – это карта, с помощью которой обеспечиваются идентификация абонентского устройства (сотового телефона), его доступ к сети мобильной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера.
Расходы на подключение для целей бухгалтерского учета учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы на подключение в целях налогообложения признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В ситуации, когда сим-карта принадлежит организации, ее движение необходимо контролировать, так как в течение отчетного месяца она может выдаваться разным сотрудникам.
Поэтому, во-первых, сим-карту должен выдавать работник склада под роспись в журнале выдачи корпоративных телефонных карт с указанием фамилии, имени и отчества работника, его должности, номера карты и даты ее выдачи.
Во-вторых, чтобы контролировать затраты на связь, необходимо запрашивать у оператора данные о расходовании денежных средств с лицевого счета по каждой SIM-карте.
Подробный отчет
Налоговый кодекс РФ и законодательство о бухгалтерском учете не содержат перечня документов, которыми можно подтвердить расходы на услуги сотовой связи. Свою позицию по этому поводу высказал Минфин РФ (письмо ведомства от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).
Для того, чтобы компании подтвердить расходы на сотовую связь, необходимы:
- приказ руководителя;
- договор с оператором на оказание услуг связи;
- детализированные счета оператора связи.
Приказ, утверждающий перечень должностных лиц, которые имеют право пользоваться услугами сотовой связи, должен содержать предельный размер расходов в месяц на каждого работника в соответствии с занимаемой им должностью (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/[email protected]). Если предельный размер расходов указан в трудовых договорах, то в приказе должна иметь место отсылка к трудовым договорам.
Что касается предоставления налогоплательщиком детализированных счетов оператора связи, то мнение Минфина РФ по данному вопросу остается неизменным уже несколько лет – детализация нужна (Письма от 19.01.2009 № 03-03-07/2, от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350). Налоговики солидарны с позицией Минфина (письма УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/[email protected] и от 25.06.2010 № 16-15/[email protected]).
При детализации общей суммы платежа в счете, выставленном оператором, в нем указываются номера всех телефонов абонентов, с которыми велись переговоры с данного телефона, коды городов (стран), дата и время переговоров, продолжительность и стоимость каждого разговора. Каждый телефонный звонок должен быть детализирован, подтвержден документально и экономически обоснован, в противном случае неизбежно возникнут споры по расчету налога на прибыль. Поэтому хорошо, если на предприятии практикуется оформление служебных заданий на осуществление звонков, а впоследствии на них пишутся отчеты о проделанной работе. И то и другое должно быть составлено в произвольной форме, с учетом всех реквизитов, предусмотренных Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Но стоит отметить, что в последнее время большинство судов приходит к выводу, что детализированные счета и требование инспекторами расшифровки разговоров – излишество. Ведь, по закону «О связи», содержание переговоров составляет тайну (в соответствии со ст. 63 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ).
Общение по лимиту
Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату услуг мобильной связи зависит от того, кому принадлежит право собственности на мобильный телефон и сим-карта к нему. Хозяйствующие субъекты могут организовать корпоративную сотовую связь несколькими способами: а) телефонный аппарат и сим-карта принадлежат организации; б) телефонный аппарат и сим-карта принадлежат работнику; в) телефонный аппарат принадлежит работнику, а сим-карта – организации.
Наиболее распространенным является вариант, когда работник использует телефонный аппарат и сим-карту, принадлежащие организации. В этом случае могут быть установлены два вида оплаты услуг мобильной связи сотрудникам: возмещение расходов на мобильную связь исходя из фактически затраченных сумм или компенсация расходов в пределах заранее установленного лимита.
Самый простой способ – заключить с оператором связи договор на предоставление услуг по безлимитному тарифу. Тогда вносимая предприятием абонентская плата фиксирована и не зависит от количества звонков, а значит, не предполагает детализации счетов по мобильным номерам. Обоснованием использования мобильного телефона в служебных целях будет служить договор с оператором, в котором прописаны фамилии конкретных сотрудников.
Единственный недостаток безлимитного тарифа – его дороговизна и то, что, как правило, фиксированная месячная плата распространяется только на местные звонки (междугородные звонки придется оплачивать отдельно).
Другой вариант – организация может установить лимит на каждый номер в месяц. Такие расходы, если они подтверждены документально (т.е. разговоры вызваны служебной необходимостью), не облагаются НДФЛ.
По распоряжению руководства лимит расходов на сотовую связь может быть повышен.
Не использованные в течение месяца суммы на следующий месяц не переносятся. В случае превышения установленного лимита работник должен компенсировать организации излишние расходы (Письмо Минфина России от 13.10. 2010 № 03-03-06/2/178).
Способы оплаты услуг
1.Оплата услуг связи авансом
Если договором установлено условие об оплате услуг связи авансом, то в бухгалтерском учете организации-абонента проводимые ею платежи следует квалифицировать в качестве авансовых платежей.
Приказ о расходах на сотовую связь (Вариант)
Как правило, подобные договоры уже содержат условие о зачислении на счет абонента денежных средств в размере, уплачиваемом им при заключении договора.
2. Карты экспресс-оплаты
Затраты на услуги связи, оплаченные картами экспресс-оплаты (телефонные карты) без тщательного документального оформления могут привести к спорам с налоговиками. Минфин объясняет, что«если налогоплательщик может документально подтвердить произведенные расходы по оплате услуг связи посредством телефонных и интернет-карт, а также экономическую обоснованность этих расходов, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли» (письмо ведомства от 31.05.2007 № 03-03-06/1/348).
В качестве подтверждающих документов компании необходимо иметь саму телефонную карту, кассовый чек, доказывающий ее покупку и служебную записку сотрудника с указанием причин покупки карты и перечнем звонков, которые были им сделаны. Записка должна быть завизирована руководителем предприятия.
Бывает и такое, что руководство компании не заключает договоров с сотовыми операторами. Сотрудники в производственных целях используют личные сим-карты и впоследствии предприятие возмещает им стоимость служебных звонков. Схема такова: сотрудник получает счет от оператора связи с расшифровкой звонков и выделяет в ней служебные звонки. Представив эти документы в бухгалтерию предприятия, он получает возмещение.
Подобный вариант пользования мобильной связью вполне приемлем и не вызывает претензий у налоговиков. Единственное, что советуют в такой ситуации инспекторы – подтверждать экономическую обоснованность таких звонков путем составления служебной записки с краткими пояснениями по каждому из них.
Стоимость личных разговоров должна учитываться отдельно. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в составе прочих расходов на счете 91. Для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные в пользу работников, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).
При этом не забудьте удержать НДФЛ со стоимости личных разговоров сотрудника, оплаченных за него организацией. Эта сумма является доходом, полученным сотрудником в натуральной форме. Она облагается НДФЛ по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ). Кроме того, на эту сумму необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19 и от 17.05.2010 № 1212-19). Исключение – суммы, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, они страховыми взносами не облагаются.
Звоним по праздникам
Еще одним непростым моментом для бухгалтеров является отражение в отчетности звонков, которые совершают сотрудники компании в праздничные и выходные дни по рабочим моментам. Как обосновать, что звонки были сделаны не по личным вопросам?
В этом смысле позиция налоговиков довольно снисходительна. Ведомство полагает, что затраты на телефонные переговоры, осуществленные в производственных целях во время нахождения сотрудника на отдыхе, в том числе в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска, могут учитываться в расходах при условии соответствия произведенных расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В качестве подтверждения могут, в частности, использоваться любые внутренние документы компании, в которых указано, кому из работников разрешено пользоваться служебным телефоном в производственных целях. Организация может установить правило, что генеральный директор, его заместители, главбух и другие лица обязаны круглосуточно находиться на связи. Подобные обязательства компания может включить в трудовой (коллективный) договор, заключаемый с конкретным работником.
Компенсация мобильной связи сотрудникам
В процессе своей деятельности каждое предприятие (организация) использует телефонную связь. На эту услугу, впрочем, как и на другие, необходимы денежные средства. Сотовая связь, непосредственно использующаяся сегодня в производственных целях, дает возможность четко ставить цели, своевременно решать рабочие вопросы, выполнять задачи. И тем более в тех случаях, когда у работы разъездной характер. Без связи на современных предприятиях никак не обойтись, особенно там, где имеют место частые и к тому же длительные разъезды, командировки.
Что говорит по этому поводу закон
На законодательном уровне предусмотрено назначение денежных выплат, которые должны компенсировать расходы сотрудника в процессе выполнения трудовых обязанностей, об этом прописано в статье №164 ТК РФ.
Когда компенсация выплачивается:
- когда сотрудник использует для работы собственное имущество;
- в виде амортизационных отчислений.
Это право на получение компенсации закреплено в статье №188 Трудового Кодекса. В свою очередь, работодатель обязан возмещать расходы, возникающие в процессе эксплуатации личного имущества работника в случае отсутствия казенного.
Пример. Пользование личным транспортным средством сотрудника работодатель должен компенсировать в денежном выражении, например, приобретение топлива. Если ТС используется в производственных целях, такого рода выплаты и их размер устанавливаются по договоренности сторон, закрепляются в трудовом договоре или же в специальном соглашении, которое является дополнением к договору.
Согласно статьям ТК РФ №41, №45 моменты, которые так или иначе затрагивают компенсационные выплаты, должны быть включены в нормативные акты предприятия (организации), а также должны отражаться в коллективном договоре. Возможно установление фиксированных платежей, которые будет делать работодатель. В данном случае речь идет о выплатах за использование мобильника, а также покрытие расходов на обслуживание аппарата.
Все вопросы, касающиеся использования имущества работающих в производственных целях, подробно разъяснены в следующих документах:
- письмо Минфина №03-04-07-02/387, от 23/12/2009 г. и №03-04-06-01/138 от 17/06/2009г.;
- письмо Федеральной налоговой службы №28-11/4115 от 21/01/2008г. и №18-11/3/088759 от 18/09/2007г.
В этих документах сказано, что любая компенсация должна являться экономически обоснованной. Требуется это для недопущения возникновения противоречий с теми нормативами, которые содержатся в законодательных актах. Если все же противоречия имеются, тогда работодатель может быть привлечен к ответственности. Так гласит Кодекс об административных правонарушениях.
Предприятие имеет полное право решать самостоятельно:
- в каком размере компенсировать использование телефона работникам, в каком порядке и в какие сроки будут производиться выплаты на мобильную связь;
- на каких условиях будут возмещаться расходы на сотовую связь;
- установить, в каких документах будут фиксироваться обоснования, согласно которым предприятие компенсирует сотрудникам затраты на сотовую связь.
Положение утверждено 24/06/2011 г №А35-8471-2009. Но в том случае, если между работником и администрацией заключен договор гражданско-правовой, то законодательные нормы, касающиеся компенсаций, не действуют.
Мобильная связь на предприятиях и расходы на нее
Работодатель в обязательном порядке должен вести учет затрат, связанных с покупкой аппаратов для сотовой связи в целях использования их в процессе трудовой деятельности на предприятии (организации). Проводка затрат в бухгалтерских, а также налоговых документах зависит от снижения ценности вещи, в данном случае — аппарата в процессе износа.
Пример. Телефоны стоимостью выше 40 тысяч рублей, придется отнести к основным фондам. Тогда на них будет насчитываться амортизация, которая, в свою очередь, будет покрывать расходы на его обслуживание. Это необходимо для того, чтобы аппарат всегда использовался по назначению.
Расходы обязательно должны оформляться как положено в документах предприятия (организации). Что касается бухгалтерии, то тут расходы, которые пошли на покупку самих аппаратов, а также сим-карт относят к статье ПБУ 6/01. Их ставят в статьи расходов (на баланс обычных или прочих) по стоимости покупки и минус НДС.
Образец приказ на оплату мобильной связи
Если первоначальная стоимость телефонов не больше 40 тысяч рублей, то по статье №254 НК, их относят к расходам материальным.
В них еще включают подключение абонента и оплату разговоров.
Затраты на покупку телефонов-мобильников нужно оформить, подкрепить документами, а также квитанциями об оплате. Об этом сказано в статьях №252, №346.16 НК РФ. В свою очередь работодатель должен разработать документы для ведения учета своих основных фондов, а также материальных и технических резервов. Как руководство используются в данном случае постановления №71а и №7 от 30/10/1997г. и 21/01/2003г. соответственно.
Для подтверждения оснований, на которых выплачиваются компенсации сотрудникам на мобильную связь, придется выполнить определенные действия (согласно писем Минфина №03-03-06/2/178 и Минздравсоцразвития №2538-19 от 2010г.):
- утвердить список сотрудников, которым требуется связь для решения задач на производстве в процессе трудовой деятельности;
- разработать и утвердить правила использования служебных телефонов.
Перечисленные документы прилагаются к колдоговору.
Обеспечение связью работников предприятия (организации)
Работодатель может обеспечить своих работников сотовой связью, используя несколько вариантов:
- заключается договор с сотовым оператором;
- производится закупка мобильников для рабочего использования;
- делаются выплаты работникам за эксплуатацию личных мобильников в рабочих целях;
- оплачиваются затраты сотрудников на переговоры, связанные с трудовой деятельностью (по статье №188 кодекса о труде, размер компенсационных выплат прописывается в колдоговоре по договоренности.
Работодатель, в свою очередь, заключает договор со своими работниками касательно аренды его мобильника для производственной связи. Так гласит кодекс, статьи №606-625. В договоре указывается размер оплаты, ее порядок, устанавливаются сроки.
Бывает и так, что работодатель по согласованию с сотрудником закрепляет документальным путем информацию об использовании его имущества в рабочих целях, в данном случае мобильника. Конкретизирует размер компенсации, ее порядок, сроки.
Что касается налогов, то выглядит это так:
По статье №209 НК РФ доходы физлица, полученные в процессе труда, должны облагаться налогами. В данном случае работодатель — налоговый агент, занимающийся сбором налога. По статьям №24, №226 НДФЛ удерживается у трудоустроенных официально лиц, но уплачивается работодателем. Последний, в свою очередь, высчитывает налог, отталкиваясь от фактически потраченных сумм.
По статье №252 НК РФ расходы на мобильную связь на предприятии (организации) должны быть документально подтверждены квитанциями об оплате; договорами, заключенными с контрагентами; перепиской с оператором связи.
Статья ФЗ №63 , ФЗ №126 гласит, что налоговые органы не могут потребовать некоторые официальные документы у работодателя. Никто не отменял право на тайну переписки посредством переговоров с использованием телефонной связи.
К вышеописанным документам относятся следующие:
- счет, содержащий детали;
- расшифровка телефонных разговоров.
Издержки, которые несет предприятие при оплате услуг мобильных операторов по статье №264 НК в процессе исчисления налога на прибыль, относят к прочим расходам. Налогообложению не подлежат компенсации (по статье №217 НК РФ) работникам за пользование своим собственным аппаратом в процессе работы, а также расходы, которые так или иначе связаны с услугами оператора мобильной связи.
Выплаты работающим на предприятии (организации) за использование мобильной связи в процессе труда в интересах работодателя не облагаются НДФЛ. Данная информация имеется в статьях №217 НК и №9 ФЗ, №212-ФЗ, письмах Минфина №03-04-06/22274 от 20/04/2015. Налог уплачивается с расходов на услуги связи (по статье №264, №346.16 НК).
Компенсации работникам определяются таким образом
Работодатель выплачивает своим сотрудникам возмещение, основываясь на подтверждающих документах:
- документы, которые доказывают необходимость использования работником мобильника для выполнения своих функций, обязанностей (трудовой договор, должностная инструкция); расходы на связь исчисляются на основании счетов сотового оператора;
- соглашение, оформленное в письменной форме, между сторонами, в котором прописывается размер выплат в качестве компенсации за использование своего телефона в рабочих целях; могут исчисляться в процентном соотношении, зависят от цены аппарата.
Чтобы произвести выплаты, работодатель должен оформить приказ. Образец данного документа, обычно, вносится в колдоговор. Он служит обоснованием применения имущества сотрудника в рабочих целях. При этом нужно предоставить копию документа, подтверждающего приобретение телефона. Таким образом подтвердить право собственности сотрудника на мобильный телефон.
Если используется тариф без ограничений, то есть безлимитный, то работодатель может оплатить оператору мобильной связи полную стоимость. Если же сумма выплат зависит от временных затрат, то работодатель сможет определить их стоимость по расшифровке (детализации) счета, который ему должен предоставить работник. Это считается веским основанием, необходимым для установления размера выплаты сотруднику, использующему личное имущество в рабочих целях в процессе своей трудовой деятельности.
Безлимит, конечно, удобен, но дороговат. И это его основной недостаток, причиняющий неудобство работодателю. Причем вносимая плата распространяется только на местные звонки. Межгород придется оплачивать отдельно. Поэтому работодатель имеет полное право устанавливать лимит на определенные номера, устанавливать сроки. Если же лимитированные расходы подтверждены соответствующими документами, то они не будут облагаться налогом. В случае производственной необходимости лимит всегда можно увеличить. Данный вопрос решается на усмотрение руководства предприятия (организации). Если оплаченная сумма на протяжении месяца не использована до конца, то она не будет перенесена на следующий месяц. В случае превышения лимита сотрудник сам возмещает данные расходы (расшифровка данной ситуации содержится в письме Минфина).
Приказ об установлении лимита на использование мобильной связи в связи с производственной необходимостью
В связи с производственной необходимостью и поддержанием оперативной связи с сотрудниками , осуществляющими основную трудовую деятельность вне офисных (гаражных) помещений и имеющих разъездной характер работы, приказываю:
1. Установить перечень сотрудников, а также закрепляемых за ними абонентских номеров, которым оплачивается предоставление услуг мобильной телефонной связи: .
2. Разрешить сотрудникам использовать личные телефоны (аппараты) при условии обеспечения сохранности выданных SIM-карт.
3. Указанным должностным лицам осуществлять пользование мобильной телефонной связью согласно утвержденным лимитам и только в служебных целях.
Приказ работодателя об установлении лимита расходов на мобильные переговоры (по должностям)
Установить месячные лимиты расходов на использование мобильной телефонной связи в следующем размере в соответствии с занимаемой должностью:
Указанные месячные лимиты для отдельных должностных лиц могут быть пересмотрены по согласованию с .
5. Суммы, превышающие лимит, подлежат возмещению должностными лицами организации в следующем порядке:
5.1. Сумма расходов, произведенных сверх лимита, удерживается из заработной платы сотрудника, начисленной за месяц, в котором допущено такое превышение.
5.2. В случае невозможности удержаний из заработной платы сумма возмещения вносится в кассу организации не позднее числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение.
5.3. В случае, если сотрудником представлена служебная записка, обосновывающая производственную необходимость (причину) превышения установленного лимита, то возмещение расходов сверх лимита не производится.
5.4. Указанная служебная записка должна быть представлена в бухгалтерию организации не позднее числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущены расходы сверх лимита.
6. Главному бухгалтеру оплату расходов мобильной связи производить ежемесячно за счет на основании детализированных счетов оператора связи, подтверждающих служебный характер звонков.
7. Контроль за исполнением приказа возлагаю на .