W-8ben-e инструкция по заполнению

Автор: | 04.03.2018

Инструкция по заполнению формы W-8BEN-E

1 Инструкция по заполнению формы W-8BEN-E (Редакция апрель 2016). Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (юридические лица). Ссылки в данном разделе даны на Налоговый кодекс США, если не указано иное. Последующие разработки Для получения последних данных об изменениях, вносимых в Форму W-8BEN-E и инструкции к ней, например, о законодательной базе, принятой после публикации формы и инструкций, перейдите по ссылке Внесенные изменения Ограничение на получение льгот (LOB) по налоговому соглашению. Чтобы получить льготы по налоговому соглашению, лицо не только должно являться резидентом страны, подписавшей соглашение, но и обладать и быть бенефициарным владельцем статьи дохода, а также соответствовать статье ограничения на получение льгот по такому соглашению, если таковые имеются. В Часть III (Получение льгот по налоговому соглашению) были добавлены новые поля для установки меток для каждого основного теста, прохождение которого может понадобиться для соответствия положениям ограничений на получение льгот (LOB). Налогоплательщик обязан отмечать соответствующее поле, связанное с тестом на ограничение на получение льгот, который он проходит в отношении льгот по налоговому соглашению, связанных с этой формой, или отмечать поле, связанное с получением благоприятного дискреционного решения компетентного органа США, которое дает ему право на получение связанных с настоящей формой льгот по налоговому соглашению. Счета, которые не являются финансовыми счетами. Новое поле для установки меток было добавлено в статусы по главе 4 в строку 5 для платежей, переведенных получателям на счета, которыми они владеют, и которые не являются финансовыми счетами согласно разделу (b)(2) Законодательства FATCA. Иностранные финансовые институты (ИФИ), не предоставляющие информацию о межправительственных соглашениях. Инструкции о том, как ИФИ, не предоставляющие информацию о межправительственных соглашениях, должны надлежащим образом заполнять эту форму и удостоверять свой статус, были исправлены для того, чтобы согласовать характеристики такого статуса по межправительственному соглашению с главой 4 Законодательства FATCA. ИФИ, который соответствует требованиям статуса ИФИ, не предоставляющего информацию по межправительственным соглашениям и ИФИ, признанного соблюдающим требования, по Законодательству FATCA, должны получать подтверждение как ИФИ, не предоставляющий информацию по межправительственным соглашениям, если такое лицо не соответствует требованиям статуса оформленного собственником ИФИ для платежей, связанных с этой формой. В этом случае он должен подтвердить такой статус согласно Законодательству FATCA только заполнив Часть X формы. Напоминание Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA). В 2010 году Конгресс принял Закон о стимулах по восстановлению занятости 2010 года, P.L (Закон HIRE), который добавил главу 4 Подраздела A (глава 4) к Кодексу, которая включает в себя подразделы

2 1474 Кодекса и обычно именуется «FATCA» или «глава 4». Согласно главе 4, иностранные финансовые учреждения (ИФУ) со статусом участника и определенные регистрируемые ИФУ со статусом условно соответствующего участника обычно должны сообщать о своих владельцах американских счетов вне зависимости от того, был ли проведен на этот счет платеж, с которого необходимо провести удержание. В январе 2013 г. были опубликованы постановления, устанавливающие правила комплексной проверки, удержания и отчетности как для производящих удержание американских агентов, так и для ИФУ согласно главе 4. Помимо этого, в феврале 2014 г. были выпущены временные и предложенные правила с обновлением процедур, представленных в главе 4, а также с инструкциями по координации глав 3 и 61 с требованиями главы 4. Производящие удержание американские агенты и ИФУ обязаны приступить к удержанию подлежащих удержанию налогов в целях главы 4 с 1-го июля 2014 г. Данная форма, наряду с Формой W-8ECI, W-8EXP и W-8IMY, была обновлена для приведения в соответствие с требованиями главы 4 к документации. В частности, данная Форма W-8BEN-Е теперь используется исключительно организациями для подтверждения их статуса плательщика согласно главе 4 и владельца-бенефициара согласно главе 3 (главе 3) Кодекса, в силу необходимости (в т.ч. организации, претендующие на договорные налоговые льготы), а также в соответствии с некоторыми другими разделами Кодекса, должны документально подтвердить свой статус в целях налоговых вычетов или отчетности. Физические лица, документально подтвердившие свой иностранный статус (или претендующие на договорные налоговые льготы) должны использовать Форму W-8BEN вместо настоящей формы. Организации, владеющие счетами в определенных ИФУ, которые не подтверждают документально свой статус в соответствии с гл. 4 в указанные сроки, могут быть сочтены злостно уклоняющимися держателями счетов или уклоняющимися ИФУ, и может быть удержано 30% удерживаемого налога с платежей, которые они получают от ИФУ. Иностранные организации могут избежать попадания в категорию злостно уклоняющихся владельцев счетов или уклоняющихся ИФУ, если используют Форму W-8BEN-E, чтобы документально подтвердить свой иностранный статус согласно гл.4. Согласно гл. 4, взимающие платежи организации также должны взимать сборы с определенных сумм, выплачиваемых иностранным организациям, которые не подтверждают свой статус согласно гл. 4, а в некоторых случаях объявляют своих основных американских владельцев. В целом, иностранная организация, получающая налогооблагаемый платеж, должна предоставить настоящую по требованию во избежание штрафных налоговых санкций. Операции с использование платежных карт, подлежащие декларированию. Раздел 6050W был дополнен разделом 3091 Закона о налоговых льготах для стимулирования приобретения жилья 2008 года и требует подачи информационных деклараций определенными плательщиками в отношении платежей, сделанных получателями платежей со статусом участника (согласно Разделу Правил W-1 (a)(5)) для расчетов по операциям с использованием платёжной карты и сетевым операциям по платежам в пользу третьих лиц. Однако, информационные декларации в отношении платежей, проведенных в пользу получателей платежей, являющихся иностранными лицами, не требуются. Плательщик подлежащего декларированию платежа в целях гл. 61 (например, в целях декларирования согласно Форме 1099) вправе рассматривать получателя платежа как иностранное лицо, если плательщик получает соответствующую Форму W-8 от получателя платежа. Представляйте эту Форму W-8BEN-Е запрашивающему лицу, если вы являетесь иностранной организацией, т.е. получателем платежа со статусом участника, получающим платежи для расчетов по операциям с использованием платёжной карты, которые не связаны напрямую с торговлей или хозяйственной деятельностью получателя платежа в США. Примечание. Если вы являетесь резидентом в юрисдикции, участвующей в FATCA (например, модель 1 межправительственного соглашения юрисдикции с взаимным сотрудничеством), юрисдикции вашего местонахождения может быть предоставлена определенная информация о налоговом счете.

3 Общие инструкции Определения терминов, используемых в данной инструкции, см. ниже в разделе Определения. Назначение Формы Эта форма используется иностранными юридическими лицами для документального оформления своего статуса в целях главы 3 и главы 4, а также некоторых других положений Кодекса, рассмотренных ниже в настоящей инструкции. Доходы иностранных лиц, получаемые от американских источников, облагаются в США налогом в размере 30% (налоговая ставка для иностранных лиц). Доход включает в себя: проценты (включая некоторую первоначальную эмиссионную скидку (OID)); дивиденды; арендные платежи; роялти; премии; аннуитеты; оплату оказанных или ожидаемых услуг; заменяющие платежи при сделке займа ценных бумаг; или прочие фиксированные или определяемые ежегодные или периодические поступления, прибыль или доходы. Данным налогом облагается уплаченная валовая сумма, и, как правило, он взимается путем удержания с этой суммы в соответствии с разделом 1441 или Платеж считается совершенным, если он уплачивается непосредственно бенефициарному владельцу или иному лицу, например, посреднику, агенту или партнерству, действующему в интересах бенефициарного владельца. Кроме того, раздел 1446 требует, чтобы партнерство, осуществляющее торговую или коммерческую деятельность в США, удерживало налог с распределяемой доли иностранного партнера в налогооблагаемом доходе партнерства, непосредственно связанного с этой деятельностью. Как правило, иностранное лицо, которое является участником партнерства и предоставляет форму W-8 для целей раздела 1441 или 1442, соответствует требованиям, предъявляемым к документации согласно разделу Однако в некоторых случаях требования к документации разделов 1441 и 1442 не совпадают с требованиями к документации раздела См. разделы Законодательства FATCA с 1 по Кроме того, соответствующая форма W-8 для целей раздела 1446 предоставляется владельцем юридического лица, неотделимого от собственника, а не таким юридическим лицом. Налоговый агент или плательщик дохода может полагаться на соответствующим образом заполненную форму W-8BEN-E для того, чтобы платеж, связанный с формой W-8BEN-E, считался платежом иностранному лицу, который является бенефициарным владельцем уплаченной суммы. В предусмотренных случаях налоговый агент может руководствоваться формой W8BEN-E для применения сниженной ставки или освобождения от удержания. Если вы получаете определенный вид доходов, вы должны предоставить форму W-8BEN-E для того, чтобы: Заявить, что вы являетесь бенефициарным владельцем дохода, по которому подается форма W-8BEN-E, или участником партнерства в соответствии с разделом 1446; и Если это применимо, претендовать на сниженную ставку или освобождение от удержания в качестве резидента иностранного государства, с которым у США подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, имеющего право на льготы по налоговому соглашению.

4 Вы также можете использовать форму W8BEN-E для указания дохода от беспоставочного свопа, который по факту не связан с ведением торговой или коммерческой деятельности в США, с целью освобождения от декларирования таких доходов по форме 1042-S. См. раздел (с)(2)(ii)(F) Законодательства FATCA. Форма W-8BEN-E также может быть использована для получения освобождения от удержания налога на проценты по портфельным инвестициям согласно разделу 881(c). Освобождение от удержания налога на проценты по портфельным инвестициям не относится к выплате процентов, получаемых контролируемой иностранной корпорацией от контактного лица. См. разделы 881(c)(3) и 881(c)(5). Последующая версия настоящей формы может потребовать от лиц, получающих выплаты по процентам, к которым относится настоящая форма, определять обязательство, в отношении которого у них имеются запрещенные отношения. От Вас также могут потребовать предоставить форму W-8BEN-E с целью освобождения от предоставления внутренней информационной отчетности на основе формы 1099 и дополнительного удержания (по ставке дополнительного удержания в соответствии с разделом 3406) по отдельным видам доходов. Такой доход включает: брокерские доходы. краткосрочную (183 дня или меньше) первоначальную эмиссионную скидку (краткосрочная OID). проценты по банковским вкладам. проценты, дивиденды, арендная плата или роялти иностранного происхождения. Предоставьте форму W-8BEN-E налоговому агенту или плательщику до выплаты или перечисления Вам дохода. Не предоставление формы W-8BEN-E по требованию может привести к удержанию по ставке 30% (ставке удержания с иностранного лица) или к применению ставки дополнительного удержания в определенных случаях, когда вы получаете выплату, к которой применимо дополнительное удержание. В дополнение к требованиям главы 3, глава 4 требует от налоговых агентов указывать статус организаций согласно главе 4, которые являются получателями налогооблагаемых платежей (см. инструкции для части I, строка 5 настоящей формы ниже). Налоговый агент может запросить форму W-8BEN-E, чтобы установить ваш статус согласно главе 4 и избежать удержания по ставке 30% (ставка главы 4) с таких платежей. По статье 4 подлежащие налогообложению платежи начинают облагаться налогом, как правило, 1 июля 2014 г. Глава 4 также требует от участвующих ИФИ и определенных зарегистрированных ИФИ, признанных соблюдающими требования, документально подтверждать их владельцев корпоративных счетов для определения их статуса согласно главе 4 независимо от того, облагаются ли налогами платежи в пользу таких лиц. Если вы являетесь юридическим лицом, у которого есть счет в ИФИ, ИФИ может потребовать предоставить форму W-8BEN-E для документального подтверждения своего статуса согласно главе 4. Дополнительная информация. Для получения дополнительной информации и инструкций для налоговых агентов см. Инструкции по заполнению форм W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP и W-8IMY для запрашивающих сторон. Кто обязан подавать форму W-8BEN-E. Вы должны предоставить форму W- 8BEN-E налоговому агенту или плательщику, если вы являетесь иностранной организацией, получающей налогооблагаемый платеж от налогового агента или платеж, подлежащий удержаниям согласно главе 3, или организацией, имеющей счет в ИФИ, запрашивающем эту форму. Не используйте форму W-8BEN-E, если к Вам относится одно из нижеприведенных определений.

Читайте так же:  Независимая экспертиза покраски автомобиля

5 Вы являетесь налогоплательщиком США (включая граждан США, иностранцеврезидентов и юридических лиц, приравненных к налогоплательщикам США, таким как корпорации, учрежденные в соответствии с законодательством штата). Вместо этого используйте форму W-9 «Запрос идентификационного номера налогоплательщика и подтверждений». Вы являетесь иностранной страховой компанией, которая приняла решение на основании раздела 953(d) квалифицироваться как налогоплательщик США. Вместо этого предоставьте налоговому агенту форму W-9 для подтверждения вашего статуса в США, даже если Вы считаетесь Иностранным финансовым институтом для целей главы 4. Вы являетесь иностранным физическим лицом-нерезидентом. Вместо этого используйте форму W-8BEN «Декларация бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности в США (физические лица)» или форму 8233 «Освобождение от удержания налога на компенсацию за независимые (и некоторые зависимые) личные услуги иностранца-нерезидента», в зависимости от конкретного случая. Ваша организация является юридическим лицом, неотделимым от собственника, филиалом или прозрачным юридическим лицом для целей налогообложения Соединенных Штатов. Однако, вы можете использовать настоящую форму, если ваша организация является юридическим лицом, неотделимым от собственника, или организацией, прозрачной для целей налогообложения, исключительно для документального подтверждения вашего статуса по главе 4 (так как вы владеете счетом в ИФИ, которому необходима эта форма) либо, если ваша организация является юридическим лицом, неотделимым от собственника, или партнерством, запросить получение льгот по налоговому соглашению, так как вы являетесь гибридной организацией, подлежащей налогообложению, как резидент в целях налогового соглашения. См. Особые инструкции для гибридных организаций ниже. Организация, прозрачная для целей налогообложения, также может использовать настоящую форму исключительно для целей документального подтверждения своего статуса в качестве участвующего получателя платежа в целях раздела 6050W. Если ваша организация является юридическим лицом, неотделимым от собственника, с единственным владельцем или филиалом ИФИ, единственный владелец, если такой владелец является иностранцем, должен предоставить форму W-8BEN или форму W8BEN-E (в зависимости от обстоятельств). Однако обратите внимание, что от единственного владельца может потребоваться указание филиала (включая юридическое лицо, неотделимое от собственника) в части II формы владельца W- 8BEN-E и, в некоторых случаях, указание официального названия организации, неотделимой от собственника, в Части I, строке 3 (см. конкретные инструкции по строке 3 ниже). Если единственный владелец является гражданином США, должна быть предоставлена форма W-9. Если ваша организация является партнерством, должна быть предоставлена форма W-8IMY. Вы действуете в качестве посредника (т.е. действуете не от своего имени, а от имени других в качестве агента, номинального владельца или попечителя), квалифицированного посредника (включая квалифицированного посредника, действующего как квалифицированный дилер по операциям с производными финансовыми инструментами) или квалифицированного кредитора ценных бумаг в отношении выплатзаменителей дивидендов от источника в США. Вместо этого используйте форму W-8IMY «Декларация иностранного посредника, иностранной

6 организации, прозрачной для целей налогообложения, или определенных филиалов в США для целей удержания налога и предоставления отчетности в США». Вы получаете доход, который непосредственно связан с ведением торговой или коммерческой деятельности в США, если только он не перечисляется вам через партнерство. Вместо этого нужно предоставить форму W-8ECI, сертификатподтверждение иностранного лица, что доход непосредственно связан с ведением торговой или коммерческой деятельности в Соединенных Штатах. Если какая-либо из статей дохода, для которой вы предоставили форму W8BEN-E становится непосредственно связанной с этим, это является изменением в обстоятельствах и форма W-8BEN-E больше не действительна. Вы должны предоставить форму W- 8ECI. См. Изменение в обстоятельствах.ниже. Вы предоставляете документацию от лица иностранного правительства, международной организации, иностранного центрального эмиссионного банка, иностранной освобожденной от налогов организации, иностранного частного фонда или правительства территории США, с требованием применения разделов 115(2), 501(c), 892, 895 или 1443(b). Вместо этого предоставьте форму W-8EXP «Декларация иностранного правительства или другой иностранной организации в целях удержания налога и предоставления отчетности в США» для подтверждения освобождения от уплаты и указания соответствующего статуса по главе 4. Тем не менее, предоставьте форму W8BEN-E, если вы требуете налоговых льгот, предоставляя форму только для заявления о том, что вы являетесь иностранным лицом, освобожденным от дополнительного удержания, или предоставляя эту форму только для документального подтверждения вашего статуса согласно главе 4. Например, иностранная освобожденная от уплаты налога организация, согласно разделу 501(с), получающая роялти, которая не освобождена от уплаты налога, потому что облагается налогом на посторонний доход от предпринимательской деятельности, но имеет право на сниженную ставку удержания согласно статье о роялти налогового соглашения, должна предоставить форму W-8BEN-E. Вам следует использовать форму W-8ECI, если вы получаете непосредственно связанный с деятельностью доход (например, доход от коммерческой деятельности, который не освобождается от налогообложения согласно соответствующему разделу Кодекса). Вы являетесь обратной гибридной организацией, передающей документацию, предоставленную вашими дольщиками для получения льгот по налоговому соглашению от их имени. Вместо этого предоставьте форму W8IMY. Иностранная обратная гибридная организация также может использовать эту форму для попытки получения льгот по налоговому соглашению от ее собственного имени. См. Иностранные обратные гибридные организации ниже: Вы являетесь иностранным партнерством или иностранным трастом, выполняющим функции налогового агента, как определено в разделах 1441 и 1442 и сопутствующих положениях. Иностранное партнерство или иностранный траст, выполняющие функции налогового агента, — это иностранное партнерство или траст, заключившие налоговое соглашение с Налоговым управлением США, в соответствии с которым они согласны взять на себя основную ответственность по удержаниям с распределяемой доли дохода каждого партнера, бенефициара или владельца, подлежащей удержанию согласно главам 3 и 4, которая выплачивается партнерству или трасту. Вместо этого предоставьте форму W-8IMY. Вы являетесь иностранным партнерством или иностранным трастом доверителя, предоставляющим документацию для целей раздела Вместо этого предоставьте

7 форму W-8IMY и сопутствующую документацию. См. разделы Законодательства FATCA с по Вы являетесь иностранным филиалом американского финансового института, являющегося ИФИ (за исключением филиала квалифицированного посредника) согласно применимой Модели 1 межправительственного соглашения. Для целей своей идентификации в качестве налогового агента вы можете отправить форму W-9 для подтверждения своего статуса налогоплательщика США. Предоставление формы W-8BEN-E налоговому агенту. Не отправляйте форму W-8BEN-E напрямую в Налоговое управление США. Вместо этого ее необходимо предоставить запрашивающему лицу. Как правило, таким лицом является организация, от которой вы получаете платеж на свой счет или партнерство, которое распределяет вам доход. ИФИ также может запросить у Вас эту форму, чтобы документально подтвердить статус вашего счета. Когда предоставлять форму W-8BEN-E налоговому агенту. Предоставьте форму W8BEN-E запрашивающему лицу до перечисления платежа, зачисления на ваш счет или распределения вашего дохода. Если вы не предоставите указанную форму, то налоговый агент может быть вынужден удержать налог по ставке 30% (в соответствии с Главой 3 или 4), произвести дополнительное удержание налога или удержать его в соответствии с применимой ставкой, предусмотренной разделом Если вы получаете от одного налогового агента несколько видов дохода, по которым вы требуете различные налоговые льготы, налоговый агент вправе, по своему усмотрению, потребовать от Вас предоставить форму W-8BEN-E по каждому виду дохода. Как правило, каждому налоговому агенту следует предоставлять отдельную форму W-8BEN-E. Примечание. Если вы являетесь владельцем дохода или счета совместно с одним или несколькими лицами, налоговый агент будет считать доход принадлежащими иностранному лицу, которое является бенефициарным владельцем платежа, только если формы W8BEN или W- 8BEN-E (или другие соответствующие документы) предоставляются всеми владельцами. ИФИ, запрашивающий эту форму, будет рассматривать счет как счет в США в целях Главы 4, если любой из владельцев счета является определенным налогоплательщиком США или иностранной организацией, принадлежащей США (если только счет не освобождается от статуса счета в США в целях Главы 4). Изменение обстоятельств. Если возникают изменения обстоятельств, ввиду которых информация, указанная в форме W-8BEN-E перестает быть корректной для целей главы 3 или 4, вы должны уведомить налогового агента или финансовый институт, в котором у вас открыт счет, в течение 30 дней с момента изменения обстоятельств, и предоставить необходимую документацию согласно разделам (c)(6)(ii)(E)(2) Законодательства FATCA. См. разделы (e)(4)(ii)(d) Законодательства FATCA, чтобы ознакомиться с определением изменения обстоятельств для целей главы 3. См. разделы (c)(6)(ii)(E) Законодательства FATCA, чтобы ознакомиться с определением «Изменение обстоятельств» в целях Главы 4. Что касается ИФИ, запрашивающего статус по главе 4 на основании применимого межправительственного соглашения, изменение в обстоятельствах включает случаи, когда юрисдикция места создания или нахождения ИФИ (или юрисдикция, определенная в части II формы) была включена в перечень юрисдикций, которые рассматриваются как действующие межправительственные соглашения и удаляется из этого перечня, когда меняется статус юрисдикции FATCA (например, с Модели 2 на Модель 1). Перечень соглашения указан на Окончание срока действия формы W-8BEN-E. Как правило, форма W-8BEN-E остается в силе в целях глав 3 и 4 в течение периода, который начинается с даты подписания формы и заканчивается в последний день третьего следующего подряд календарного года, если изменение

8 обстоятельств не приводит к неточности внесенной в форму информации. Например, форма W- 8BEN, подписанная 30 сентября 2014 года, действительна до 31 декабря 2017 года. Тем не менее, при определенных условиях форма W-8BEN-E останется в силе на неопределенное время до изменения обстоятельств. Для определения срока действия формы W- 8BEN-E для целей главы 4 см. параграф (с)(6)(ii) Законодательства FATCA. Для определения срока действия формы W-8BEN-E для целей главы 3 см. параграф (e)(4)(ii) Законодательства FATCA. Определения Владелец счета. Владельцем счета является лицо, указанное или определенное как держатель или собственник финансового счета. Например, если в качестве владельца или собственника финансового счета указано партнерство, то владельцем счета является партнерство, а не участники партнерства. Тем не менее, счет, принадлежащий юридическому лицу, неотделимому от собственника, (за исключением юридического лица, неотделимого от собственника, которое считается ИФИ в целях Главы 4), считается принадлежащим лицу, владеющему организацией. Суммы, подлежащие удержанию в соответствии с главой 3. Как правило, сумма, подлежащая удержанию в соответствии с Главой 3, это сумма дохода от источников на территории США, являющегося фиксированным или исчисляемым за год или за другой период (далее доход FDAP). Доход FDAP это все суммы, включаемые в валовой доход, в том числе проценты (также первоначальный дисконт), дивиденды, арендные платежи, авторские вознаграждения и компенсации. Суммы, подлежащие удержанию в соответствии с главой 3, не включают суммы, не являющиеся FDAP, такие, как большинство выручки от продажи имущества (включая рыночную скидку и опционную премию), а также прочие специальные статьи доходов, перечисленные в параграфе Законодательства FATCA (такие как проценты по банковским вкладам и краткосрочные первоначальные эмиссионные скидки). Для целей раздела 1446 суммой, подлежащей удержанию, является доля иностранного участника в непосредственно связанном с деятельностью налогооблагаемом доходе партнерства. Бенефициарный владелец. По платежам, отличным от тех, по которым в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения запрашивается льготная ставка или освобождение от удержания, бенефициарным владельцем дохода, как правило, является лицо, которое обязано, в соответствии с принципами налогообложения США, включать такой платеж в валовой доход, указываемый в налоговой декларации. Однако лицо не является бенефициарным владельцем дохода, если оно получает доход в качестве номинального владельца, агента или попечителя, или если оно выступает в качестве посредника, чье участие в сделке не учитывается. В случае если уплаченные суммы не являются доходом, бенефициарный владелец определяется таким же образом, как если бы платеж являлся доходом. Иностранные партнерства, иностранные простые трасты и иностранные трасты доверителя не являются бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого партнерству или трасту. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному партнерству, являются партнеры такого партнерства при условии, что сам партнер не является партнерством, иностранным простым трастом или трастом доверителя, номинальным владельцем или другим агентом. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному простому трасту (т.е. иностранному трасту, который описан в разделе 651(а)), как правило, являются бенефициары траста, если бенефициаром не является иностранное партнерство, иностранный простой траст или траст доверителя, номинальный владелец или другой агент. Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному трасту доверителя (т.е. иностранному трасту, если все или часть доходов траста считаются принадлежащими доверителю или другому лицу в соответствии с разделами с 671 по 679), являются лица, определенные как собственники траста.

Читайте так же:  Банкротство предприятия методы прогнозирования

9 Бенефициарными владельцами дохода, выплачиваемого иностранному сложному трасту (т.е. иностранному трасту, который не является иностранным простым трастом или иностранным трастом доверителя), является сам траст. Для целей раздела 1446 применяются те же правила определения бенефициарного владельца, за исключением того, что в соответствии с разделом 1446 форму в партнерство подает иностранный простой траст, а не бенефициар. Бенефициарным владельцем доходов, выплачиваемых иностранному имущественному комплексу, является сам имущественный комплекс. Примечание. Платеж партнерству США, трасту США или имущественному комплексу США рассматривается как платеж получателю США, в отношении которого не производится удержание налога по ставке 30% в соответствии с Главами 3 или 4. Партнерство США, траст США или имущественный комплекс США должны предоставить налоговому агенту форму W-9. Для целей раздела 1446 траст доверителя в США или неотделимое от собственника юридическое лицо не подает налоговому агенту форму W-9 от своего имени. Вместо них соответствующую форму налоговому агенту должен предоставить доверитель или другой собственник. Глава 3. Под Главой 3 подразумевается Глава 3 Налогового кодекса («Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций»). Глава 3 содержит разделы с 1441 по Глава 4. Под Главой 4 подразумевается Глава 4 Налогового кодекса («Налоги для обеспечения соблюдения отчетности по определенным иностранным счетам»). Глава 4 содержит разделы с 1471 по Статус согласно главе 4. Термин «статус согласно Главе 4» означает налогоплательщика США (U.S. person), определенного налогоплательщика США (specified U.S. person), иностранное физическое лицо, участвующий ИФИ (participating FFI), ИФИ, условно соблюдающий требования FATCA (deemed-compliant FFI), ограниченного дистрибьютора, освобожденного бенефициарного владельца (exempt beneficial owner), не участвующий ИФИ (nonparticipating FFI), территориальный финансовый институт, исключенную нефинансовую иностранную организацию (excepted NFFE) или пассивную нефинансовую иностранную организацию (passive NFFE). См. параграф (b) Законодательства FATCA для ознакомления с определениями этих терминов. ИФИ, со статусом условно соблюдающего требования FATCA. Согласно разделу 1471(b)(2), определенные ИФИ считаются соответствующими положениям главы 4 без обязанности заключать соглашение ИФИ с Налоговым управлением. Однако, определенные ИФИ со статусом условно соответствующего участника должны зарегистрироваться в Налоговом управлении и получить Глобальный идентификационный номер посредника (GIIN). Такие ИФИ называются регистрируемыми ИФИ со статусом условно соответствующего участника. См. раздел (f) Постановлений. Юридическое лицо, неотделимое от собственника. Коммерческая организация с единственным собственником, не являющаяся корпорацией согласно параграфу (b), не рассматривается, как организация, существующая отдельно от своего собственника. Неотделимое от собственника юридическое лицо не предоставляет данную форму W-8BEN-E налоговому агенту или ИФИ. Вместо этого владелец такой организации предоставляет соответствующую документацию (например, форму W-8BEN-E, если собственник является иностранной организацией). См. параграф и параграф (а)(3)(v) Законодательства FATCA соответственно. Однако если юридическое лицо, неотделимое от собственника, получающее налогооблагаемый платеж, является ИФИ за пределами страны учреждения единственного собственника, то собственник должен заполнить Часть II формы W- 8BEN-E для документального подтверждения статуса в соответствии с Главой 4 неотделимого юридического лица, получающего такой платеж. Определенные юридические лица, которые не учитываются для целей налогообложения США, могут быть признаны резидентами в соответствии с международным соглашением для получения налоговых льгот в соответствии с

10 действующим соглашением об избежании двойного налогообложения (см. определение гибридной организации ниже) или рассматриваться как ИФИ согласно применимому IGA (см. инструкции для строки 3, ниже, чтобы узнать когда это применяется). Гибридная структура, требующая льготы по налоговому соглашению от своего имени, должна заполнить настоящую форму W-8BEN-E. См. подраздел «Гибридные структуры» в разделе «Особые инструкции» ниже. Юридическое лицо, неотделимое от собственника, имеющее владельца-резидента США, или юридическое лицо, неотделимое от собственника, имеющее иностранного владельца, которое не может на иных основаниях заполнить Часть II (т.е. потому, что оно находится в той же стране, что и его единоличный владелец, и не имеет GIIN) может предоставить настоящую форму в ИФИ исключительно в целях документального обеспечения себя в целях главы 4. В таком случае, юридическое лицо, неотделимое от собственника, должно заполнить Часть I, как если бы оно являлось бенефициарным владельцем, и не должно заполнять строку 3. Финансовый счет. Финансовый счет включает: Депозитный счет ИФИ; Счет депо ИФИ; Доли участия в акционерном или заемном капитале (кроме долей, регулярно торгующихся на организованном рынке ценных бумаг) инвестиционных компаний и определенных холдинговых компаний, казначейских центров или финансовых институтов, определенных в параграфе (e) Законодательства FATCA; Определенные договоры страхования с денежной стоимостью; и Договоры страхования ренты. Для целей Главы 4 исключения составляют определенные сберегательные счета с налоговыми льготами, срочные договоры страхования жизни; счета имущественных комплексов; условно-депозитные счета и договоры страхования ренты. Данные исключения действуют при определенных условиях, изложенных в параграфе (b)(2) законодательства FATCA. Счета также могут быть исключены из определения финансового счета применимым межправительственным соглашением (IGA). Финансовый институт. Финансовый институт означает организацию, являющуюся депозитарной организацией, кастодиальной организацией, инвестиционной или страховой (или холдинговой организацией страховой компании), которая выпускает договоры страхования с денежной стоимостью и договоры страхования ренты. См. параграф (e) Законодательства FATCA. Иностранный финансовый институт (ИФИ). Иностранный финансовый институт (ИФИ) обычно означает иностранное юридическое лицо, которое является финансовым институтом. Фискально-прозрачная организация. Организация считается фискально-прозрачной в отношении статьи дохода, для которой запрашиваются налоговые льготы, если владельцы долей в этой организации должны на постоянной основе учитывать отдельно свои доли в статье дохода, выплаченного организации вне зависимости от его распределения, и определять характер статей дохода таким образом, как если бы такая статья дохода была прямо выплачена из тех источников, из которых выплачен доход компании. Например, партнерства, общие трастфонды и простые трасты или трасты доверителя, как правило, считаются фискальнопрозрачными по отношению к статьям дохода, полученного ими. Организация сквозного налогообложения (Прозрачная организация). Организация сквозного налогообложения это иностранное партнерство (за исключением иностранного партнерства, выполняющего функции налогового агента), иностранный простой траст или траст доверителя (за исключением траста, выполняющего функции налогового агента) или любая организация, признаваемая фискальнопрозрачной (как определено выше) в отношении платежей от юрисдикции акционера, в отношении которых применяется пониженная налоговая ставка в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Для целей раздела 1446

11 иностранное партнерство или иностранный траст доверителя должны предоставить форму W- 8IMY, чтобы определить их как организации сквозного налогообложения. Форма W-8IMY может сопровождаться этой формой или другой версией формы W-8 или формы W-9 для установления иностранного или национального статуса партнера или доверителя или другого владельца. См. параграф Законодательства FATCA. Иностранное лицо. Понятие «Иностранное лицо» включает иностранную корпорацию, иностранное партнерство, иностранный траст, иностранный имущественный комплекс и любое другое лицо, которое не является налогоплательщиком США. Оно также включает иностранный филиал или представительство американского финансового института или американской клиринговой организации, если иностранный филиал является квалифицированным посредником (QI). Как правило, платеж филиалу иностранного лица в США является платежом иностранному лицу. Глобальный идентификационный номер посредника (GIIN). Термин GIIN означает глобальный идентификационный номер посредника. GIIN — это идентификационный номер, присваиваемый организации, зарегистрированной в IRS в целях Главы 4. Гибридная организация. Гибридной организацией является любое лицо (кроме физического), которое является фискальнопрозрачным для целей декларирования статуса в соответствии с Кодексом (в отличие от бенефициарного владельца), но не является фискальнопрозрачным для целей налогообложения в стране, с которой у США подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Статус гибридной структуры имеет значение при обращении за получением налоговых льгот. Тем не менее, гибридная организация обязана указывать свой статус согласно главе 4 при получении налогооблагаемого платежа. Межправительственное соглашение (IGA). Означает Модель 1 IGA или Модель 2 IGA. Для получения списка юрисдикций, которые считаются применяющими Модель 1 или Модель 2 IGA, перейдите по ссылке Pages/FATCA- Archive.aspx. Межправительственное соглашение по Модели 1 (Модель 1 IGA/Model 1 IGA) означает соглашение между США или Министерством финансов и иностранным правительством или одним или несколькими ведомствами, по внедрению закона FATCA через отчетность, которую ИФИ подают в такое иностранное правительство или его ведомство с последующим автоматическим обменом отчетной информацией с IRS. ИФИ в юрисдикции Модели 1 IGA, который подает бухгалтерскую отчетность в правительство юрисдикции, называется ИФИ, сдающий отчетность по Модели 1 (reporting Model 1 FFI). Межправительственное соглашение по Модели 2 (Модель 2 IGA/Model 2 IGA) означает соглашение или договоренность между США или Министерством финансов и иностранным правительством или одним или несколькими ведомствами, по внедрению закона FATCA через отчетность, которую ИФИ подают непосредственно в IRS в соответствии с положениями соглашения ИФИ и межправительственного соглашения об обмене информацией между иностранными правительствами или уполномоченными государственными органами и IRS. ИФИ, находящийся в юрисдикции, подписавшей межправительственное соглашение по Модели 2, является ИФИ, участвующим в FATCA, но может называться ИФИ, сдающим отчетность по Модели 2 (reporting Model 2 FFI). Термин «ИФИ, сдающий отчетность согласно IGA», относится как к ИФИ, отчитывающимся по Модели 1, так и к ИФИ, отчитывающимся по Модели 2. Ограниченный филиал. Ограниченный филиал означает филиал ИФИ, участвующего в FATCA, который описан в параграфе (е)(2) Законодательства FATCA. Не участвующий в FATCA ИФИ (Nonparticipating FFI). Не участвующий в FATCA ИФИ означает ИФИ, который является не соблюдающим требования FATCA ИФИ, или освобожденным бенефициарным владельцем. Участвующий в FATCA ИФИ (Participating FFI). Участвующим ИФИ является ИФИ (включая ИФИ, сдающий отчетность по Модели 2, как описано в соглашении с ИФИ (FFIсоглашение)), который согласился выполнять условия FFI-соглашения. Термин

Читайте так же:  Калькулятор осаго в петрозаводске

12 «Участвующий в FATCA ИФИ» также включает в себя филиал финансового института в США, выполняющего функции квалифицированного посредника (QI), если такой филиал не является ИФИ, сдающим отчетность по Модели 1. Участвующий в FATCA получатель платежа. Участвующий в FATCA получатель платежа означает любое лицо, которое принимает оплату платежной картой или принимает оплату от сторонней расчетной организации в рамках выполнения операций сторонней платежной сети в целях раздела 6050W. Получатель платежа. Получатель платежа, как правило, является лицом, которому направляется платеж, вне зависимости от того, является ли он бенефициарным владельцем. В случае если платеж осуществлен на финансовый счет, получателем платежа, как правило, является владелец финансового счета. Однако при определенных обстоятельствах лицо, получающее платеж, может не быть получателем платежа. Для целей Главы 3 см. параграф (b)(2) Законодательства FATCA. Для целей Главы 4 см. параграф (а)(3) Законодательства FATCA. Организация по урегулированию платежей (ОУП). Организацией по урегулированию платежей (ОУП) является организация, осуществляющая карточно-расчетное обслуживание, или сторонняя расчетная организация. В соответствии с разделом 6050W ОУП, как правило, обязана сообщать о платежах, проведенных при расчетах по операциям с платежными картами или операциям сторонних платежных сетей. Тем не менее, ОУП не обязана сообщать о выплатах, произведенных бенефициарному владельцу, который задокументирован, как иностранный, в соответствующей форме W-8. Квалифицированный посредник (КП). Квалифицированный посредник (КП) (как описано в параграфе (е)(5)(ii) Законодательства FATCA) — это лицо, которое является участником соглашения с IRS, описанного в параграфе (е)(5)(iii) Законодательства FATCA. Квалифицированный дилер по операциям с производными финансовыми инструментами является КП, который согласился соблюдать определенные отчетные требования и требования по удержанию, в соответствии с параграфом (e)(6) Законодательства FATCA. Уклоняющийся владелец счета. Уклоняющимся владельцем счета для целей главы 4 является организация (кроме организации, которую налоговый агент считает не участвующим в FATCA ИФИ), которая не выполняет запрос ИФИ, в котором открыт счет, о предоставлении документации и информации для определения американского статуса счета (как указано в параграфе (a) Законодательства FATCA). См. параграф (g) Законодательства FATCA. Обратно-гибридная организация. Обратно-гибридная организация это любое лицо (за исключением физического), которое не является фискально-прозрачным в соответствии с принципами налогового законодательства США, но является фискально-прозрачным в соответствии с законодательством юрисдикции, с которой у США имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. См. форму W-8IMY и сопутствующие инструкции для получения информации об обратно-гибридной организации, требующей льгот по налоговому соглашению от имени своих владельцев. Определенный налогоплательщик США (Specified U.S. person). Определенный налогоплательщик США является любым налогоплательщиком США, кроме лица, указанного в параграфе (с) Законодательства FATCA. Существенный собственник, являющийся налогоплательщиком США (Substantial U.S. owner). Существенный собственник, являющийся налогоплательщиком США (согласно определению в параграфе (b) Законодательства FATCA) означает любого определенного налогоплательщика США, который: Владеет прямо или косвенно более чем 10% (голосов или стоимости) акций любой иностранной корпорации;

13 Владеет прямо или косвенно более чем 10% прибыли или долей в капитале иностранного партнерства; Считается владельцем любой части иностранного траста согласно разделам ; или Владеет прямо или косвенно более чем 10% бенефициарных долей в трасте. Территориальная инвестиционная компания, которая не является также депозитарной организацией, кастодиальной организацией или особой страховой организацией, не считается финансовым институтом. Вместо этого она является нефинансовой иностранной организацией (НФИО), учрежденной в соответствии с законодательством территорий США. Если такая организация не может претендовать на статус исключенной нефинансовой иностранной организации, согласно определению в параграфе (c)(1) Законодательства FATCA, включая исключенную территориальную НФИО она должна предоставлять данные о своих существенных собственниках, являющихся налогоплательщиками США, согласно данному определению (на основе 10% порогового значения) в соответствии с параграфом (b)(1) Законодательства FATCA. Налогоплательщик США (U.S. person). Налогоплательщик США определен в разделе 7701(а)(30) и включает местные партнерства, корпорации и трасты. Некоторые иностранные страховые компании, предоставляющие аннуитеты или заключающие договора страхования с наличной стоимостью, которые принимают решение получить статус налогоплательщика США для целей федерального налогообложения, но не имеющие лицензии на ведение деятельности в США, рассматриваются как ИФИ для целей Главы 4. Однако для предоставления налоговому агенту документации для целей Глав 3 и 4 такая страховая компания имеет право использовать форму W-9 для подтверждения своего статуса налогоплательщика США. Аналогичным образом, иностранный филиал американского финансового института (кроме филиала, который выступает в качестве квалифицированного посредника), который считается ИФИ согласно применимому IGA, может использовать форму W-9 для подтверждения своего статуса в качестве налогоплательщика США для целей Глав 3 и 4. Налогооблагаемый платеж. Удержание налога согласно главе 4 может применяться к выплатам FDAP-доходов от источника в США, которые являются налогооблагаемыми платежами согласно определению в параграфе (а) Законодательства FATCA, к которым не относится исключение в соответствии с Главой 4. Исключения из удержаний, предусмотренные согласно главе 3, не применяются при определении удержаний в целях Главы 4. Исключения, применимые к определению налогооблагаемого платежа, представлены в параграфе (а)(4) Законодательства FATCA (например, освобождение от налога определенных нефинансовых платежей). Налоговый агент. Любое лицо, американское или иностранное, которое контролирует, получает, выплачивает, распоряжается или имеет право доверительного распоряжения доходом FDAP от источников в США, облагаемый налогом по Главе 3 или 4, является налоговым агентом. Налоговым агентом может быть физическое лицо, корпорация, партнерство, траст, ассоциация или любая другая организация, включая, но не ограничиваясь, любого иностранного посредника, иностранное партнерство и филиалы определенных иностранных банков и страховых компаний, расположенных на территории США. Для целей раздела 1446 налоговым агентом является партнерство, осуществляющее торговую или коммерческую деятельность в США. Для партнерства, акции которого регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг, налоговым агентом может быть партнерство, номинальный держатель акций от имени иностранного лица или оба. См. разделы Законодательства FATCA с по Особые инструкции

14 Гибридная организация подает налоговому агенту форму W-8BEN-E от своего имени только по доходам, в отношении которых она требует сниженную налоговую ставку согласно соглашению об избежании двойного налогообложения или для документирования ее статуса согласно Главе 4 в целях ведения своего счета в ИФИ, запрашивающем такую форму (когда она не получает налогооблагаемые платежи или платежи, подлежащие удержаниям согласно Главе 3). В противном случае компания, рассматриваемая как компания сквозного налогообложения, обычно должна предоставлять форму W-8IMY для целей Главы 3 или 4. Обратно-гибридная организация должна подавать налоговому агенту форму W-8BEN-E от своего имени только для доходов, в отношении которых не запрашиваются льготы по налоговому соглашению, или для подтверждения своего статуса в целях Главы 4 (при необходимости). См. Особые инструкции для гибридных обратно-гибридных организаций ниже. Тем не менее, компания сквозного налогообложения может предоставить эту форму W-8BEN-E для документального подтверждения своего иностранного статуса в качестве участвующего получателя платежа, получающего платеж в целях раздела 6050W. Часть I — Информация о бенефициарном владельце Строка 1. Укажите ваше наименование. Если вы являетесь неотделимым от собственника юридическим лицом или филиалом, не указывайте в этой строке фирменное наименование неотделимого от собственника юридического лица или филиала. Вместо этого укажите юридическое наименование организации, которой принадлежит неотделимое от собственника юридическое лицо (просматривая множество неотделимых от собственника организаций, при необходимости), или которая управляет филиалом. Если вы являетесь неотделимой от собственника организацией, которая является гибридной организацией, требующей налоговые льготы, см. подраздел «Гибридные организации» в разделе «Особые инструкции» ниже. Комментарий. Если вы являетесь владельцем счета (см. раздел «Определения» выше или, в случае владельца счета, который ведется ИФИ, к которому применяется Модель 1 или модель 2 IGA в отношении счета, применимый ИФИ), который подает данную форму ИФИ исключительно для целей документального подтверждения вашего статуса владельца счета и вы не получаете налогооблагаемый платеж или подотчетную сумму (как определено в разделе (е) (3) (vi) Положения), вы должны заполнить Часть I, заменив ссылки на «бенефициарного владельца» на ссылки на «владельца счета». Внимание! Владелец счета не всегда является владельцем счета для целей главы 4. См. раздел «Определения» выше или, или, в случае если вы — владелец счета, который обслуживается ИФИ, к которому применяется Модель 1 или модель 2 IGA в отношении счета, используйте определение владельца счета в соответствующем IGA для определения, являетесь ли вы владельцем счета. Если у вас есть счет в ИФИ и вы не уверены, применимо ли к вашему счету определение «владельца счета» по IGA, проконсультироваться с ИФИ, запросив данную форму. Строка 2. Если вы являетесь корпорацией, укажите страну регистрации. Если вы заполняете форму от имени организации иного типа, укажите страну, в соответствии с законодательством которой создана, зарегистрирована или управляется ваша организация. Строка 3. Если вы являетесь юридическим лицом, неотделимым от собственника (disregarded entity), получающим налогооблагаемый платеж, укажите свое наименование (если требуется). Строка 3 заполняется только в том случае, если вы являетесь юридическим лицом, неотделимым от собственника (disregarded entity), получающим платеж, с которого должен быть