Договор гпх оказания услуг

Содержание:

ГПД с физическим лицом на оказание услуг

Организация или ИП могут привлекать физических лиц для выполнения работ или оказания услуг путем заключения как трудового, так и гражданско-правового договора. В заключении с физлицом гражданско-правового договора (ГПД, или договор ГПХ) могут быть свои преимущества. К примеру, ГПД может заключаться на любой срок, оплата по ГПД с физическим лицом производится в согласованные сторонами сроки, при этом с вознаграждения по договору не начисляются взносы на ВНиМ, а также могут не начисляться взносы «на травматизм». Заключаться могут ГПД между физическими лицами, между физлицом и организацией, а также между ИП и физическим лицом. О договоре ГПД с физическим лицом на оказание услуг и выполнение работ расскажем в нашей консультации, приведем бланки таких договоров, а также образец заполнения договора на выполнение работ.

Выполнение работ и оказание услуг физлицом

Договорные отношения с физическим лицом при выполнении им работ регулируются гл. 37 «Подряд» ГК РФ. По такому договору физическое лицо (подрядчик) обязано выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Заключая договор подряда с физическим лицом, важно помнить о существенных условиях такого договора (п. 1 ст. 432, ст. 702, 708 ГК РФ):

предмет договора (содержание, объем выполняемых работ и их результат);
начальный и конечный сроки выполнения работ.

К слову, цена работ по договору подряда существенным условием договора в общем случае не является (п. 3 ст. 424, ст. 709 ГК РФ).

А оказание услуг по договору ГПХ производится в соответствии с нормами гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. В соответствии с таким договором физлицо (исполнитель) обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). К договорам возмездного оказания услуг относятся договора оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных (п. 2 ст. 779 ГК РФ). При этом существенным условием для любого договора возмездного оказания услуг является предмет договора (вид и объем действий или деятельности исполнителя). Иные условия могут быть существенными, если они признаются таковыми в соответствии с требованиями законодательства. К примеру, цена договора возмездного оказания услуг является существенным условием договора о реализации туристского продукта (ст. 10 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ ).

Образец ГПД с физлицом на выполнение работ

Приведем для ГПД с физическим лицом образец (на выполнение работ):

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2018

ОГЛАВЛЕНИЕ

Договором ГПХ считается договор, согласно которому исполнитель выполняет конкретную работу за определенный промежуток времени. Сумма вознаграждения по этой работе утверждается в договоре и согласовывается между подписывающими его сторонами.

Особенности договора ГПХ в 2018 году

Иногда ГПХ представляют в качестве обычного трудового договора или путают эти два документа. Трудовые договоры оформляются и функционируют на основании трудового законодательства, а договоры ГПХ находятся в юридическом подчинении Гражданского кодекса РФ. Особенности гражданско-правовых договоров (ГПД или договор ГПХ):

Как уже было сказано выше, предметом договора выступает конечный результат от сделанной конкретной работы, предоставленных услуг, например, выполненный ремонт кабинета, созданы рекламные визитки, проспекты, брошюры, автоматизирован учет. В данном случае выполняется конкретная работа, а не трудовая деятельность, как при трудовом соглашении;
стороны договора: заказчик и исполнитель, который может называться подрядчиком или автором, но не работодатель и работник, как при трудовом соглашении. Исполнители получают не з/п, а вознаграждение за проделанную работу, предоставленные услуги. Заказчиками и исполнителями выступают физические, юридические лица, ИП. (ст. 702 ГК РФ);

Примечание: Закон не запрещает подписывать договоры ГПХ с иностранцами.

заказчик ответственен перед исполнителем за своевременную оплату согласно договору, и возможную потерю выгоды, исполнитель отвечает за качественное и своевременное, соответственно договору, выполнение работ, предоставление услуг (гл. 25 ГК РФ);
при проведении работ, оказании услуг по ГПХ исполнительная сторона имеет право задействовать субподрядчиков, лично не участвуя в процессе работы. За дополнительное привлечение рабочей силы заказчик не производит доплату (ст. 706 ГК РФ);
исполнители по договору ГПХ не заносятся в штатную численность работников компании;
исполнители, подрядчики выступают на равных с заказчиком (п.1 ст.1 ГК РФ), не подчиняясь им, например, они сами устанавливают себе рабочий график и обеспечивают охрану труда — в таких вопросах заказчики и исполнители вольны, в то время как работник подчиняется работодателю и внутреннему трудовому регламенту компании;
гражданские взаимоотношения по договору ГПХ разовые, заказные, сам договор подписывается на конкретный период и всегда заканчивается выполнением работ;
условия и сроки оплаты по договору ГПХ оговариваются обоюдно. Оплата может происходить авансом, частями или после подписания акта о приеме выполненных работ, оказанных услуг (п.1 ст.702 ГК РФ). Исполнитель получает оплату за конечный результат, после чего с него снимается вся ответственность (п.1 ст.408 ГК РФ);
если лицо, работающее по ГПХ, причинило вред компании (заказчику), тогда оно понесет имущественную ответственность и ущерб возместит в полном объеме, могут учитываться и потерянные выгоды;
граждане, работающие по договору ГПХ, не подлежат трудовому оформлению, т.е. в их трудовых книжках не ставится запись о приеме на работу и не оформляется пакет кадровых документов.
ГПХ расторгается, когда заканчивается период его действия или по основаниям, указанным в ГК РФ. Расторжение оформляется соглашением сторон.

Примечание: к заключению гражданско-правовых договоров в трудовой сфере прибегают, если штатное расписание заказчика не предусматривает должность для выполнения необходимой работы, несвойственной нуждам данного заказчика.

Преимущества для заказчика от заключения договора ГПХ

1) Подписание договора ГПХ для заказчика не влечет за ним соблюдение обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством — он не обязан начислять исполнителю компенсационные выплаты, з/п два раза в месяц, больничный, предоставлять отпуск с отпускными, оплачивать время простоя, обеспечивать его работой или расторгать отношения согласно ТК. Трудовое законодательство не распространяется на тех, кто работает по договору ГПХ (ст. 11 ТК РФ).

2) Заключая ГПД, заказчику предоставляются выгоды по выплате страховых взносов. С суммы дохода, выплаченного исполнителю, заказчик не начисляет страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч.3 ст. 9 Закона №212-ФЗ).

Но начисляются следующие страховые взносы:

взносы в ПФР (п.1 ст. 7 Закона №167-ФЗ);
взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – только если это прописано в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст. 5 Закона №125-ФЗ).

3) В силу того, что заказчик в основном оплачивает работу исполнителю по ее завершении, он может рассчитывать на добросовестное выполнение работы. Для заказчика удобно то, что по договору ГПХ исполнитель, если есть такая необходимость, самостоятельно закупает необходимый материал для выполнения работ.

Преимущества для исполнителя

Исполнитель выступает на равных с заказчиком, следовательно, он может решать рабочие вопросы с заказчиком, не опасаясь злоупотребления им полномочий.
Исполнитель может быть уверен в своевременной оплате за проделанную работу, ведь срок оплаты прописан договором. Несоблюдение заказчиком срока оплаты является для него наказуемым.
Исполнитель заинтересован в получении вознаграждения, значит, работу будет выполнять должным образом, т.е. уровень его профессионализма повысится.
Исполнитель не обязан действовать согласно внутреннему трудовому распорядку заказчика.

Риски по договору ГПХ для заказчика

Нарушая закон при заключении договоров ГПХ в 2018 году, заказчик рискует нарваться на проверки инспекции труда, налоговой, ФСС, штрафы, пени и недоимки. Если трудовые договоры выдаются за ГПД, инспекция труда при проверке об этом узнает и потребует через суд от заказчика восстановления нарушенных трудовых прав исполнителя.

Читайте так же: Как подавать документы на развод через суд

Это значит, что исполнителю, а теперь он получит статус работника, необходимо будет выплатить командировочные, отпускные, оплатить больничные, восстановить на работе лиц, уволенных по ГПД и т.п. Кроме этого, в налоговую инспекцию и ФСС необходимо будет выплатить соответствующие, ранее невыплаченные взносы и налоги за работника, который раньше выступал исполнителем.

Факт подмены трудовых договоров на ГПД может выявиться в суде не только с инициативы проверяющих органов, но и с самостоятельной подачи иска «недовольного» исполнителя. Заказчик подвергается риску, если договор ГПХ будет признан недействительным. Такое может произойти, если у исполнителя не будет лицензии на выполнение конкретного вида деятельности, которую необходимо осуществить согласно договору ГПХ. Например, у него не будет лицензии (разрешения) на строительство.

В чем заключается риск для исполнителя по договору ГПХ?

Например, если физическое лицо самостоятельно – не имея принадлежности к какой-либо компании, систематически выполняет подрядные работы, не образовывая юридического лица, он должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель.

В противном случае его действия будут считаться незаконными, т.к. систематичность данного вида работ и, соответственно, систематическое получение вознаграждения за работу являются признаком предпринимательской деятельности. Когда принцип систематичности со стороны исполнителя не выполняется, тогда он может выступать не как ИП, а как физическое лицо.

Форма договора ГПХ

Договоры ГПХ могут быть заключены только в письменной форме, если (ст. 161 ГК РФ):

заключается сделка между юр. лицами или между юр. лицом и гражданином;
заключается сделка между гражданами на сумму, превышающую в десять раз установленный законом размер минимальной зарплаты.

Нотариальное удостоверение договора происходит по согласованию сторон (ст. 163 ГК РФ).

Если законодательно или по соглашению сторон не установлена письменная форма, договор предусматривается заключить в устной форме (ст. 159 ГК РФ).

В договоре должна быть указана дата начала и окончания работ, условия оплаты, список работ, которые необходимо сделать исполнителю, условия сдачи-приемки работ, требования к их качеству и ответственность за несоблюдение условий договора.

Договоры ГПХ заключаются согласно требованиям гражданского законодательства. К таким договорам относят договор доверительного управления имуществом, транспортной экспедиции, аренды, перевозки, возмездного оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, хранения, агентский, авторский договор.

Примечание: компания имеет право оформить договор ГПХ с любым лицом, не состоящим с ней в трудовых отношениях.

НДФЛ и договор ГПХ

Если по договору ГПХ исполнителем выступает ИП, тогда он самостоятельно начисляет и уплачивает за себя страховые взносы и налоги (пп. 1 п.1 ст. 227 НК РФ). Тоже касается и частного нотариуса, в конце года он самостоятельно предоставляет в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Когда работник не зарегистрирован как ИП, его вознаграждение по договору облагается НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Договор ГПХ с физическим лицом — оформление и налоги

Законодательство предполагает две разновидности гражданско-правовых соглашений с частным лицом:

На оказание определенной услуги;
На исполнение профессиональной деятельности.

В случаях, когда контракт подписывается с ИП, перечислять НДФЛ с вознаграждения не требуется. Предприниматели самостоятельно рассчитывают налог со своих доходов.

Когда речь идет о частном лице, компания-заказчик признается для него налоговым агентом.

Оплата, полученная по гражданскому контракту — это доход исполнителя. Следовательно, облагается НДФЛ.

Юридическому лицу либо ИП, выступающему заказчиком, необходимо рассчитать и перечислить в казну налог на доход частного лица — исполнителя.

Что такое договор ГПХ с физическим лицом

Руководителям современных компаний необходимо знать, что такое гражданско-правовой договор и как он оформляется с исполнителем. Данный документ подписывают, если требуется выполнить объем работ, ограниченный по временному ресурсу.

Часто подобные сделки носят единовременный характер. Принимать специалиста в штат на небольшой срок не имеет смысла.

Подписывать соглашение с узкоспециализированным юридическим лицом — мероприятие дорогостоящее. Поэтому менеджеры компаний либо бизнесмены принимают в качестве исполнителя гражданина и подписывают с ним подрядный контракт.

Данный документ регулирует правовые отношения между нанимателем и физическим лицом, оказывающим определенные услуги либо выполняющим ту или иную деятельность.

Такая форма взаимоотношений является достаточно востребованной и экономически обоснованной.

К гражданско-правовым договорам также относится соглашение о предоставлении транспортных услуг. С нюансами этого документа можно ознакомиться по ссылке:

Оформление ГПХ договора

Гражданско-правовое соглашение предполагает следующие пункты:

Даты начала и завершения трудовой деятельности;
Регламент оплаты услуг;
Список действий, которые работнику необходимо исполнить;
Порядок приема работ;
Требования к качеству;
Обязательства сторон за несоблюдение пунктов договора.

Отметим, что оплате по контракту подлежит не труд исполнителя, а только определенный результат его деятельности.

Оплата выполненной работы осуществляется в течение времени, предусмотренного контрактом. Из-за нарушения сроков выплат заказчик уплачивает проценты.

Какие документы нужны для оформления сделки с физическим лицом

Перед подписанием соглашения ГПХ работник предоставляет:

Паспорт (иной документ, который подтвердит личность);
Копию ИНН (возможно, потребуется и оригинал);
Пенсионное свидетельство;
Диплом об образовании (зависит от требований заказчика).

Сделка оформляется на конкретный срок. Либо бумага перестает действовать после получения результата труда сотрудника.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работника

Некоторые специалисты не рекомендуют подписывать гражданское соглашение по причине отсутствия социальных гарантий работника.

Работа не является постоянной. Данные о ней не вносят в трудовую книжку. Сотрудник не может рассчитывать на больничные, отпускные и прочие выплаты.

Однако иногда подписание данного контракта становится целесообразным. В ряде случаев такой вариант становится оптимальным для работника.

Это касается единовременной работы. Например, строительство, ремонт, перевозка грузов, подготовка проекта и пр.

Гражданско-правовые отношения интересны для художников, журналистов и музыкантов. Для них это оптимальное решение, сделав свою работу, забрав вознаграждение, они могут подбирать себе следующее место применения своей профессии.

Договор ГПХ налоги и взносы 2018

В 2018 году, как и до этого, облагаемыми считаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках гражданско-правовых соглашений.

По этим контрактам страховые взносы платятся только в ПФ и на ОМС. Для исполнителей, выступающих подрядчиками, нет страховки по причине материнства и наступления нетрудоспособности.

Страховые взносы по соглашению начисляются по ставкам:

22 процента на пенсионное обеспечение;
5,1 процента — взносы на медицину.

НДФЛ составляет 13 процентов с полученного дохода.

Налоги по договору ГПХ с физическим лицом

При работе с частными лицами на заказчика возлагается обязанность удержать НДФЛ и зачислить его в казну.

Кроме того, необходимо выполнить функции страхователя, рассчитать и перечислить страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Заказчик также подает отчетность по налогам и взносам.

Вознаграждение, которое получает частное лицо за выполнение работ, относится к доходам, с которых удерживают НДФЛ (ст.208 НК). Налоговой базой является весь заработок. И в денежной, и в натуральной форме.

Образец договора на оказание услуг ГПХ физическим лицом

Перед тем, как поставить свою подпись на соглашении гражданского характера, важно проконтролировать, чтобы оно не содержало формулировок трудового контракта.

Следует четко понимать разницу между двумя этими документами.

Контракт имеет свои положительные и отрицательные стороны. При расторжении отработка не является обязательной. Все необходимые отчисления сделает заказчик.

Отличие трудового договора от договора ГПХ

В ряде случаев стороны связывают не трудовые отношения, а гражданские. То есть гражданско-правовой контракт.

Если по трудовому соглашению работник получает определенную должность, предусматривающую выполнение определенных обязанностей, то соглашение ГПХ содержит перечень работ или услуг, которые требуется выполнить.

Оформление на конкретную должность в организации не происходит.

Соглашение ГПХ считается закрытым после получения акта выполненных работ. Работодатель может отказать в подписании такого контракта без пояснения оснований.

Договор ГПХ с физическим лицом — оформление и налоги

Законодательство предполагает две разновидности гражданско-правовых соглашений с частным лицом:

На оказание определенной услуги;
На исполнение профессиональной деятельности.

Когда речь идет о частном лице, компания-заказчик признается для него налоговым агентом.

Оплата, полученная по гражданскому контракту — это доход исполнителя. Следовательно, облагается НДФЛ.

Что такое договор ГПХ с физическим лицом

Читайте так же: Синонимы слова льготы

Такая форма взаимоотношений является достаточно востребованной и экономически обоснованной.

Оформление ГПХ договора

Гражданско-правовое соглашение предполагает следующие пункты:

Даты начала и завершения трудовой деятельности;
Регламент оплаты услуг;
Список действий, которые работнику необходимо исполнить;
Порядок приема работ;
Требования к качеству;
Обязательства сторон за несоблюдение пунктов договора.

Какие документы нужны для оформления сделки с физическим лицом

Перед подписанием соглашения ГПХ работник предоставляет:

Паспорт (иной документ, который подтвердит личность);
Копию ИНН (возможно, потребуется и оригинал);
Пенсионное свидетельство;
Диплом об образовании (зависит от требований заказчика).

Плюсы и минусы договора ГПХ для работника

Договор ГПХ налоги и взносы 2018

Страховые взносы по соглашению начисляются по ставкам:

22 процента на пенсионное обеспечение;
5,1 процента — взносы на медицину.

НДФЛ составляет 13 процентов с полученного дохода.

Налоги по договору ГПХ с физическим лицом

При работе с частными лицами на заказчика возлагается обязанность удержать НДФЛ и зачислить его в казну.

Образец договора на оказание услуг ГПХ физическим лицом

Следует четко понимать разницу между двумя этими документами.

Отличие трудового договора от договора ГПХ

В ряде случаев стороны связывают не трудовые отношения, а гражданские. То есть гражданско-правовой контракт.

Оформление на конкретную должность в организации не происходит.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Из статьи Вы узнаете:

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

договор на выполнение работ (договор подряда);
договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Отличия

Трудовой договор

договор подряда — гл. 73 ГК РФ
договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/[email protected], УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/[email protected], ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

наименование документа;
дата составления;
наименование организации-заказчика (ИП);
наименование выполненных работ (услуг);
величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Читайте так же: Приказ о проведении еженедельных совещаний

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг

Договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг заключают компании, которые хотят нанять персонал на временные работы. Если компания сделает это неправильно, договор ГПХ переквалифицируют в трудовой и тогда придется доплачивать. Как правильно заключить гражданско-правовой договор в 2018 году, каковы его преимущества и отличия от обычного трудового договора? В статье — ответы на эти вопросы и заполненный образец договора ГПХ на 2018 год.

Главные новости декабря для бухгалтера

Когда компании нужно выполнить определенный вид одноразовых работ, следует заключить договор ГПХ с юрлицом или физическим лицом на оказание этих услуг.

Основная особенность такого вида отношений – это единовременность. Договор заключается и действует на время, пока указанная в нем услуга не будет выполнена, и заказчик не расплатится с исполнителем.

Поводов к заключению договоров ГПХ может быть много: ремонт офиса, услуги дизайнера, грузчиков при переезде фирмы, отправка курьера в другой регион, создание сайта, разработка индивидуальных компьютерных программ, перевод текста и т.д. (образец такого договора мы представим ниже).

Давайте теперь рассмотрим главные особенности гражданско-правового договора с физическим лицом на выполнение работ.

При подписании такого документа отношения договорных сторон не переходят в стадию работник и работодатель, а остаются в рамках заказчик – исполнитель. Это значит, что исполнитель не включается в штат фирмы, и в его трудовую книжку не вносятся какие-либо записи.
Фирма оплачивает конкретную работу, но она не выдает исполнителю заработную плату, то есть, нет привязки к МРОТ. Правда это не избавляет компанию от ответственности за неуплату гонорара.
Исполнитель имеет право, привлекать к исполняемым работам третьих лиц, но отвечает за выполненную работу лично сам. Заказчик оплачивает услуги только исполнителя, который в свою очередь производит все прочие расчеты.
Физик, с которым заключен ГПД, не участвует в делах компании, не подчиняется ее рабочему графику. Со своей стороны заказчик не несет ответственности за исполнителя, за его рабочее место, не оплачивает его отдых и больничный. Исключение составляют работы, способные причинить вред здоровью физлица.
Срок исполнения заказа, размер гонорара указываются в договоре. При этом не обязательно выплачивать физлицу всю сумму сразу, это можно делать и частями. Важно, чтобы это было в документе оговорено.
Если своими действиями исполнитель нанес ущерб компании, то он обязан возместить его. Равно как и просрочка с выполнением работ – это основание взыскать пени с ответчика.
С доходов физического лица заказчик платит страховые взносы только в Пенсионный фонд и Медстрах (здесь много нюансов, о которых мы расскажем ниже). Правда в ГПД можно внести пункт и о взносах на травматизм, если речь идет об опасных работах.

Чем отличается гражданско-правовой договор с физическим лицом от обычного трудового договора

Редакция журнала «Зарплата» подготовила таблицу, которая покажет все отличия ГПД от трудовых договоров. Таблицу можно будет скачать в виде памятки.

Как составить договор ГПХ на оказание услуг в 2018 году

Специального бланка для заключений гражданско-правовых договоров не существует. Поэтому компаниям придется самим разрабатывать форму, в зависимости от того, с кем и на какой вид работ заключается договор ГПХ в 2018 году.

Важно! Если вы подписываете договор на какую-либо услугу с физическим лицом, то делать это надо только в письменном виде. При этом юридическая заверка документа не требуется.

Не пользуйтесь при составлении гражданско-правового договора терминами «сотрудник», «зарплата», «работодатель». Если в документе будет присутствовать хотя бы оттенок регулярных трудовых отношений между сторонами, его переведут в разряд трудового. При этом фирму могут привлечь к административной ответственности.

Обязательно при подписании договора ГПХ с физическим лицом в 2018 году на оказание услуг (образец ниже) включите следующие пункты.

Наименование компании и все ее выходные данные (ИНН/КПП, юридический адрес, р/с и к/с), должность и ФИО уполномоченного лица, выступающего от фирмы.
ФИО исполнителя, паспортные данные, адрес места регистрации.
Четко пропишите, какие работы или услуги требуется выполнить исполнителю.
Срок исполнения заказа.
Каким образом заказчик будет принимать работу.
Сумма оплаты, порядок ее выплаты (целиком, авансом, по частям).
Кто оплачивает материалы и прочие издержки по выполнению работы. Например, вы заключаете договор ГПХ с физиком, который должен отвезти образцы вашей продукции будущим партнерам в соседний регион. Компания может оплатить ему работу, а все транспортные расходы – это уже проблема исполнителя. Либо вы можете оговорить в договоре, что помимо оплаты курьерской услуги по предъявленным чекам доплатите и за проезд. Это уже зависит от договоренности с контрагентом.
Ответственность за нарушение соглашения, пути выхода из спорных ситуаций.
Подписи сторон, и печать при наличии.

Образец договора гражданско-правового характера с физическим лицом 2018

Если по ходу выполнения работы исполнителем возникнет необходимость внести коррективы в договор ГПХ, то к нему составляется дополнительный документ. В нем отражаете номер и дату договора ГПХ, который корректируется, и прописываете все изменения. Ставятся подписи обеих сторон.

Срок хранения ГПД – 5 лет.

Обратите внимание! Если ГПД занимает сразу несколько листов, то подписи ставят на каждом.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Несмотря на то, что отношения по договору гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание услуг не становятся трудовыми, налоги и взносы компании все равно придется платить. Об этом мы поговорим сейчас подробней.

Что касается налогов. То оплата услуг физического лица – это его доход, а значит положено удерживать НДФЛ.

Для резидентов РФ — 13%,

Для нерезидентов РФ – 30%

Спешим предупредить! Если ГПД подписан с ИП, то подоходный он платит сам, компания отчитывается только за физлиц (ст. 226 НК РФ).

Переходим к страховым взносам. Сразу оговоримся, что в обязанность компании входит перечисление только взносов в ПФР и Медстрах. Но в этой схеме действует несколько исключений, поэтому давайте посмотрим таблицу.