Учет движения материальных ценностей
Учет движения материальных ценностей осуществляется в бухгалтерии совхоза (колхоза) по твердым учетным ценам.
Учет движения материальных ценностей осуществляется в ряде журналов-ордеров и ведомостей.
Для учета движения материальных ценностей на предприятии используется ряд учетных регистров: ведомость отпуска материалов в производство, ведомость внутренних перемещений материальных ценностей, ведомость расхода материалов на стороны, ведомость возврата неиспользованных материалов и отходов. Они представляются ежемесячно по запросу и служат для анализа движения материальных ценностей на предприятиях.
По учету движения материальных ценностей с использованием электронно-вычислительных машин составляются отчетные сводки: ведомость прихода материалов на склады; ведомость расхода материалов со складов; ведомость распределения отпущенных материалов по цехам (за I и II половины месяца); ведомость распределения отпущенных по цехам материалов по балансовым счетам; ведомость распределения отпущенных со складов материалов по номенклатурным номерам и цехам справочная для оперативных бюро отделов снабжения); ведомость отпуска со складов возвратной тары в цехи и филиалы завода; ведомость поступления на склады возвратной тары от цехов и филиалов завода; ведомость учета металла, переработанного в цехах завода; ведомость движения материалов по номенклатурным номерам оборотная ведомость); отчет по форме 1 — GH; сличительная ведомость остатков по оборотной ведомости с остатками по картотеке складского учета.
При учете движения материальных ценностей по учетным ценам в регистрах аналитического учета показывают отдельно — суммы отклонений фактической себестоимости от стоимости их по названным цепам. При этом отклонения выявляют по каждому однородному виду или группе материалов, учитываемых-на одном субсчете. Если отклонения незначительны, то допускается их выявлять в целом по субсчету. Отклонения от плановых цен, относящиеся к соответствующим группам или видам израсходованных материальных ценностей, подлежат ежемесячному списанию на соответствующие счета и статьи затрат.
По-иному организуется учет движения материальных ценностей, когда в цехах имеются материальные кладовые, а с центрального склада эти ценности передаются в цеховые кладовые под отчет.
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри предприятия и их отпуска хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям.
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Блок 03 обеспечивает учет движения материальных ценностей в номенклатуре, по местам их хранения, в учетных ценах.
При решении задачи учета движения материальных ценностей на складе (с номенклатурой до 2000 позиций) могут быть использованы ЭВМ и ЭБТ, в комплект которых входят только накопители на гибких магнитных дисках (НГМД) и накопители на магнитной ленте в компакт кассетах (КНМЛ) или устройства ввода-вывода на перфоленте. При номенклатуре 5000 позиций и более применение ЭВМ и ЭБТ с НГМД значительно усложняет технологию решения задачи, поскольку в процессе решения необходимо выполнять смену носителей. Такой схемой выбора ЭВМ и ЭБТ для решения указанной задачи можно пользоваться в случае, если размер одной физической записи на диске не превышает емкости одного сектора.
Как проверяется организация учета движения материальных ценностей на складах предприятия.
Формы применяются для учета движения материальных ценностей внутри предприятия, например при возвращении материалов, не использованных в производстве, на склад, как излишне полученных; при сдаче деталей собственного производства, отходов, брака. Накладную в двух экземплярах составляет материально-ответственное лицо склада (цеха), сдающего ценности.
М-11 применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации, их отпуска филиалам, расположенным за его пределами, и при продаже запасов.
М-11 используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами.
Книга складского учета предназначена для учета движения материальных ценностей в местах их хранения. В ней на каждый вид и сорт продукции открывается отдельный счет, при этом учет ведется только в натуральном выражении. В заголовке счетов указываются единицы измерения, номенклатурный номер и цена. Последовательность открытия счетов должна быть такой же, как и в аналитическом учете в бухгалтерии. Записи в книге складского учета производятся только на основании документов. Кладовщик (заведующий складом) должен иметь у себя образцы подписей тех лиц, которые уполномочены распоряжаться материальными ценностями в хозяйстве. После каждой записи о поступлении и расходовании материалов или продуктов на счетах в книге складского учета выводится остаток.
Карточка складского учета материалов предназначена для учета движения материальных ценностей в местах их хранения. На каждый вид продукции открывается отдельная карточка, при этом учет ведется только в натуральных измерителях. В заголовках счетов указываются единица измерения, номенклатурный номер и цена. Записи в карточки складского учета производятся на основании документов.
С помощью перфорационных вычислительных машин решаются задачи механизации учета движения материальных ценностей на складах и механизации учета движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов. При этом контроль за оформлением первичных документов и учет материальных ценностей на складах и в бухгалтерии ведут в соответствии с основными положениями по учету материальных ценностей.
В существующей практике работы предприятий используются два метода учета движения материальных ценностей на складах: ручной и механизированный с автоматизацией некоторых операций учета. Оба метода базируются на обработке первичной учетной документации, отражающей приходные и расходные операции на складах завода и в цеховых кладовых. В результате такой обработки возникает основной документ (регистр) — карта складского учета, в которой отражается действительное состояние материала каждого наименования в любой отрезок времени.
Допустим, что признаком частных групп является код операций по учету движения материальных ценностей, признаком промежуточных групп — номенклатурные номера материальных ценностей и признаком общих групп — номера складов.
Материально ответственные лица складов (заведующий, кладовщики) обязаны вести учет движения материальных ценностей на складе по каждому виду, сорту, размеру или другим признакам в количественном выражении. На большинстве предприятий учет на складе ведется в карточках, открываемых на каждый номенклатурный номер материалов.
Ведомость № 10-с Ведомость движения материальных ценностей применяется в строительных организациях для учета движения материальных ценностей по местам их хранения по учетным ценам. Одновременно в ведомости ведется учет отклонений фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам.
Ведомость № 10 (10-а) Движение материальных ценностей (в денежном измерении) предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по учетным ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их учетных цен.
После приемки ценностей акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и других) передают: один экземпляр в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, другой — отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа Номер паспорта заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни.
Информация отбирается из переходящего технологического массива остатков малоценных и быстроизнашивающихся предметов в индивидуальном пользовании (ПТМЦИП) и технологического массива протаксированных документов по учету движения материальных ценностей (ТМПМД), затем упорядочивается по показателям: код цеха, табельный номер, номенклатурный номер, вид операции.
Для оперативно-бухгалтерского метода характерно следующее: количественный учет материальных ценностей ведут только на складе; в бухгалтерии учет ведут в суммовом выражении в разрезе мест хранения по каждому синтетическому счету; бухгалтерия систематически осуществляет контроль за количественным учетом; для учета движения материальных ценностей применяют учетные цены.
Учет движения материальных ценностей на складах ведется в суммовом выражении в ведомости № 10 Учет материальных ценностей на складах.
Так, сальдовую ведомость на остатки материалов на складе на конец отчетного месяца более целесообразно составлять по сортовым карточкам складского учета на фактурной или бухгалтерской машине Аскота, агрегатированной с электронной приставкой Р-12 или ТМ-20, так как при этом можно автоматически производить таксировку с одновременным получением суммы стоимости материальных ценностей, сгруппированной по синтетическим счетам, субсчетам и группам материалов. Другой пример: оборотные ведомости по учету движения материальных ценностей, при условии выполнения работы в МСБ, более целесообразно составлять на многосчетчиковых бухгалтерских машинах Аскота, так как в оборотных ведомостях необходимо подсчитывать не только итоги и сальдо количества и суммы по каждому наименованию материала, но и суммовые итоги по каждой вертикальной графе.
НПО Электромонтаж Минмонтажспецстроя СССР функционируют подсистема материально-технического снабжения и бухгалтерского учета МТС и БУ и подсистема Наряд. Подсистема МТСиБУ обеспечивает автоматизацию с помощью ЭВМ учета движения материальных ценностей на складах с накоплением данных для бухгалтерского учета, слежение за уровнем запасов материалов на складах, автоматизированный контроль за расходованием лимитов материалов и изделий. Подсистема Наряд обеспечивает автоматизированную переработку проектной сметы в калькуляции трудовых затрат и заработной платы, а также подготовку и отпечатывание бригадных нарядов-заданий.
В системе НПО Электромонтаж Минмонтажспецстроя СССР функционируют подсистема материально-технического снабжения и бухгалтерского учета МТС и БУ и подсистема Наряд. Подсистема МТСиБУ обеспечивает автоматизацию с помощью ЭВМ учета движения материальных ценностей на складах с накоплением данных для бухгалтерского учета, слежение за уровнем запасов материалов на складах, автоматизированный контроль за расходованием лимитов материалов и изделий. Подсистема Наряд обеспечивает автоматизированную переработку проектной сметы в калькуляции трудовых затрат и заработной платы, а также подготовку и отпечатывание бригадных нарядов-заданий.
Определенные сложности в выборе места, а значит, и технологии проектирования представляет задача определения фактической себестоимости заготовления и приобретения материалов с выделением транспортно-заготовительных расходов или отклонений от стоимости материалов по учетным ценам. Информация о стоимости материальных ценностей по учетным ценам является частью информации, необходимой для учета движения материальных ценностей на складах, и поэтому формируется по технологии участка учета материальных ценностей. Что же касается информации о фактической себестоимости поступивших материальных ценностей, то ее, как это будет указано ниже, следует обрабатывать по технологии участков финансово-расчетных операций, сводного учета и составления отчетности.
Бухгалтерией проводится систематический контроль работы заводских и цеховых складов по приходно-расходным документам и учетным картам, с учетом установленных норм потерь и естественной убыли, путем периодического проведения инвентаризаций складов с сопоставлением фактических и документальных остатков материальных ценностей. Анализ работы складов проводится в следующих основных направлениях: анализ и оценка правильности учета движения материальных ценностей по складу; анализ и совершенствование операций по продвижению материалов из заводских складов в цеховые, из цеховых — на производственные участки; анализ и пересмотр установленных размеров страховых запасов, точек заказа, максимальных запасов; определение размеров и анализ причин материальных потерь на складах.
Важнейшей задачей на современном этапе является разработка и внедрение автоматизированной системы управления (АСУ) подготовки производства. Научно-исследовательскими и электромонтажными организациями ведется работа по накоплению опыта внедрения подсистем АСУ подготовки производства электромонтажных работ. В отдельных трестах Главэлектромонтажа Мин-монтажспецстроя СССР функционируют подсистема материально-технического снабжения и бухгалтерского учета МТС и БУ и подсистема Наряд. Подсистема МТС и БУ обеспечивает автоматизацию с помощью ЭВМ учета движения материальных ценностей на складах с накоплением данных для бухгалтерского учета, слежение за уровнем запасов материалов на складах, автоматизированный контроль за расходованием лимитов материалов и изделий.
Порядок и сроки оформления актов предусмотрены инструкциями о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству и качеству, утвержденных Госарбитражем при Совете Министров СССР. При несогласии участника комиссии с содержанием акта он должен подписать его с оговоркой и изложить мотивировку несогласия. После приемки груза акт с приложением необходимых документов (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и др.) передается: один экземпляр — в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, два — товарному отделу, один из которых предназначен для предъявления претензии поставщику, другой — для оперативного учета товаров на складе.
Этот отчет составляют по группам материальных ценностей в соответствии с номенклатурой-ценником. Остатками на начало месяца являются остатки на конец прошлого месяца. Отчет составляют в двух экземплярах. Материально ответственное лицо записывает в отчет только данные в количественном выражении. Таксировку и подсчет итогов в денежном выражении делают в бухгалтерии. После проверки первичных документов и правильности записей один экземпляр отчета с оправдательными документами оставляют в бухгалтерии для учета движения материальных ценностей, второй — возвращают материально ответственному лицу. Исправления, сделанные в бухгалтерии при проверке отчета, оговаривают подписями материально ответственного лица и бухгалтера. В отчет о движении ценностей включают все материальные ценности как имевшие, так и не имевшие движения за отчетный месяц.
Аналитический учет
Бухгалтерский учет
Управленческий учет
Учет денежных средств
Учет дополнительных услуг в материально-техническом обеспечении
Учет доходных поступлений
Учет доходов и расходов
Учет доходов от перевозок
Учет заработной платы и расчетов по оплате труда
Учет затрат на проведение ремонтных робот
Учет издержек обращения и формирования прибыли
Учет кассовых, расчетных и кредитных операций
Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов
Учет подсобно-вспомогательной деятельности железных дорог
Учет производственных запасов предприятий железнодорожного транспорта
Учет текущих обязательств и расчетов
Учет товаров и тары
Учет труда и заработной платы на железнодорожном транспорте
Учет фондов и использования прибыли
Учет фондов и финансовых результатов
Учет эксплуатационных расходов
Назад | 
| 
Вверх
Движение материальных ценностей в денежном выражении
Сводные документы отражают ряд однородных по экономическому содержанию операций в течение определенного периода времени. К ним относятся отчеты о движении материальных ценностей, отчеты кассира, ведомости движения продукции и др. Сводные документы, таким образом, представляют сводку данных первичных документов. Они имеют большое значение для сокращения учетной работы и количества составляемых бухгалтерских документов. [c.149]
Централизация учета предполагает сосредоточение синтетического и аналитического учета, составление баланса и отчетности в главной бухгалтерии. При этом в подразделениях организации (цехах, бригадах, отделениях, участках) осуществляется первичный учет путем составления первичных документов по всем хозяйственным операциям. Данные первичных документов группируются в накопительных и группировочных ведомостях, а также в производственных отчетах и отчетах о движении материальных ценностей. Далее документы поступают в главную бухгалтерию, где эти документы проверяются, обрабатываются и их данные заносятся в регистры синтетического и аналитического учета. [c.201]
Материально ответственные лица сдают в бухгалтерию к началу инвентаризации последний отчет о движении материальных ценностей с приложением всех документов, дают подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие материальные ценности сданы в бухгалтерию и что неоприходованных или списанных в расход ценностей нет. Как правило, инвентаризацию проводят в присутствии материально ответственного лица (без него — в случае смерти, болезни и т.д.). [c.422]
До начала проверки фактического наличия имущества комиссии надлежит получить последние приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам, с указанием до инвентаризации на . (дата) . На основании этих документов бухгалтерия определяет остатки имущества по данным учета. [c.49]
Проверка фактического наличия имущества производится при участии должностных и материально-ответственных лиц, а также работников бухгалтерской службы проверяемой организации-налогоплательщика. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия получает последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, которые визируются председателем инвентаризационной комиссии с указанием до инвентаризации на (дата) . Материально-ответственные лица, а также лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества, дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их отчетность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами, что допускается в исключительных случаях при длительном проведении инвентаризации только с письменного разрешения председателя инвентаризационной комиссии в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Если инвентаризация имущества производится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся товарно-материальные ценности, должны быть опечатаны. [c.90]
До начала проверки фактического наличия имущества членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям комиссий — контрольный пломбир. В приказе определены сроки начала и окончания инвентаризации. Инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. [c.94]
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. [c.174]
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей, рабочая инвентаризационная группа обязана опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. [c.111]
В конце месяца приходный ордер вместе с первичным учетным документом, на основании которого он составлен (в нашем примере — вместе с накладной, выписанной ЗАО «Виктория»), и отчетом о движении материальных ценностей на складе передается в бухгалтерию. [c.289]
Каждое подразделение составляет отчет о движении материальных ценностей (на основании требований-накладных, лимитно-заборных карт и т.п.) и передает его в бухгалтерию с приложенными к нему оправдательными документами, на основании которых он был составлен (в том числе прилагаются и лимитно-заборные карты). [c.361]
Фактическое движение готовой продукции анализируется по данным производственных отчетов и отчетов о движении материальных ценностей на складах. Аудитор может применять для проверки данного участка учета такие приемы, как сканирование, прослеживание, арифметический контроль и др. Одновременно выясняется организация складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учета (прил. 20). [c.148]
МАТЕРИАЛЬНЫЙ ОТЧЕТ — см. Отчет о движении материальных ценностей. [c.203]
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ составляется ежемесячно каждым материально ответственным лицом на основании первичных документов и записей в книгах (карточках) складского учета. Отчеты составляются в натуральных измерителях, а оценка отраженных ценностей производится в бухгалтерии. Иногда материально ответственные лица составляют отчеты в натуральном и денежном выражении. Отчеты о движении ТМЦ составляются в двух экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй, завизированный бухгалтером, возвращается кладовщику после проверки. На каждую группу ТМЦ, учитываемых на синтетических счетах, составляют отдельный отчет. [c.284]
ОТЧЕТ ПО СКЛАДУ-ХОЛОДИЛЬНИКУ — специализированная форма движения ценностей, находящихся на хранении в складе-холодильнике, аналогичная отчету о движении материальных ценностей (форма № 121). [c.286]
Производственный отчет составляют на основе сводных бухгалтерских регистров — журналов и накопительных ведомостей, а также отчетов о движении материальных ценностей, авизо-вок центральной бухгалтерии и других документов. [c.360]
В сальдовых ведомостях остатки товарно-материальных ценностей записывают из отчетов о движении материальных ценностей в количественном и денежном выражении, причем указывают остатки и тех продуктов, по которым в течение месяца не было движения. [c.427]
Отчет о движении материальных ценностей 284 [c.566]
Отчет о движении материальных ценностей (форма № 121) — составляет материально ответственное лицо в двух экземплярах. [c.264]
В кладовых с небольшим оборотом первичных документов карточки или книги складского учета можно не вести. В этом случае отчет составляют непосредственно по данным первичных документов. Сведения об остатках на начало месяца получают из второго экземпляра отчета о движении материальных ценностей. [c.266]
В бухгалтерии данные отчета о движении материальных ценностей записывают в ведомость Учет движения материалов (форма № Юз), которую применяют для свода в денежном выражении остатков и оборотов по счетам материальных ценностей по хозяйству в целом. Ведомость служит также для определения процента и суммы транспортно-заготовительных расходов, подлежащей списанию на издержки производства. В ведомости указывают остатки по отделениям (фермам, бригадам) и хозяйству в целом, приход и расход ценностей, остатки на конец месяца. Остатки и движение ценностей показывают в двух оценках по учетным ценам и фактической себестоимости. [c.266]
Данные о расходе материальных ценностей по учетным ценам имеются в ведомости, в которой они отражены на основании отчетов о движении материальных ценностей. Расход материалов по учетным ценам доводят до фактической себестоимости. Для этого расход материалов по учетным ценам умножают на процент транспортно-заготовительных расходов и делят на 100, полученное частное суммируют к стоимости израсходованных материальных ценностей по учетным ценам. [c.267]
В установленные сроки заведующие складами на основании первичных приходных и расходных документов составляют отчеты о движении материальных ценностей, которые сдают в бухгалтерию для последующей проверки и обработки. Начальники цехов (мастера) могут составлять производственные отчеты. Формы и порядок составления отчетов зависят от отраслевых особенностей, производственных мощностей предприятий, степени автоматизации учет-но-вычислительных работ и других факторов. Однако, несмотря на имеющиеся различия, все отчеты составляются в двух экземплярах, имеют общие черты и назначение. Во-первых, большинство отчетов составляется преимущественно в натуральном выражении, во-вторых, во всех отчетах указываются остатки материальных ценностей на начало и конец отчетного периода, а также их движение, т. е. по- [c.64]
Проведение инвентаризации. Перед проведением инвентаризации члены комиссии предъявляют распоряжение на право выполнения данной работы. До начала проверки комиссия должна получить от материально ответственного лица последние приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Для этого материально ответственные лица должны разнести в книги или карточки складского учета все приходные и расходные документы, а также составить отчет с выведением остатков материальных ценностей на момент инвентаризации. [c.153]
Согласно пункту 2.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии следует получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ о проведении инвентаризации и составе комиссии, а председателям комиссий — контрольный пломбир. [c.18]
Один экземпляр заполненной и подписанной ведомости передается в бухгалтерию вместе с отчетом кладовщика о движении материальных ценностей в кладовой (в том числе спецодежды). [c.267]
При сопоставлении наличия товарно-материальных ценностей в различные периоды, данных отчета о движении товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета, оценке соотношений между различными статьями отчета и сопоставлении их с данными за предыдущие периоды можно применить аналитические процедуры. [c.495]
Подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии ]л движении материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат на производство передаются в бухгалтерскую службу организации или иное подразделение (например, вычислительный центр) согласно утвержденному порядку документооборота. [c.225]
Однако для обеспечения последующего контроля за работой цехов по выработке полуфабрикатов и кондитерских изделий информация, полученная при помощи отчета, недостаточна. В целях получения информации в более детализированном виде (по наименованиям, сортам, категориям, количеству, цене и сумме) о фактическом расходе продуктов и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей раз в месяц или при замене материально-ответственных ляц ими составляется Отчет о движении продуктов и других видов сырья по форме № 122. [c.123]
Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов, проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах, исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы изучения правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды исследования расчетов с дебиторами и кредиторами. [c.24]
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ отражает исполнение сметы расходов, финансирование из бюджета и выполнение плана по сети, штатам и контингентам бюджетного учреждения за отчетный год. В отчете показываются суммы произведенных за счет средств бюджета расходов по соответствующим подразделениям бюджетной классификации, движение денежных и материальных ценностей, выполнение оперативного плана и производственных показателей, а также исполнение сметы доходов и расходов по специальным средствам. Формы отчетов установлены Министерством финансов СССР и включают а) баланс (см. Баланс бюджетного учреждения) б) сведения об остатках по счетам в) отчет об исполнении сметы расходов по бюджету г) отчет о выполнении плана по штатам и контингентам д) отчет об исполнении сметы по специальным средствам е) отчет о движении основных средств ж) отчет о движении материальных ценностей. Детские сады и ясли, а также са-наторно-лесные и детские музыкальные школы составляют годовой отчет по специальной форме. [c.282]
Оперативная отчетность включает отчеты о движении товарно-материальных ценностей (обычно отдельно по сырью, полуфабрикатам, незавершенному производству, готовой продукции, неликвидным и малорасходуемым материалам), о ходе производства в сопоставлении с календарным планом, о выполнении крупных проектных работ. [c.358]
Движение материальных ценностей в денежном выражении
Следует составить бухгалтерскую проводку обычной записью, разграничив в аналитическом учете движение материалов в разрезе складов [c.338]
Аналитический учет движения материалов в подотчете материально-ответственных лиц [c.352]
Аналитический, учет движения материалов и их остатков осуществляется в карточках учета материалов (ф. №М-17). Карточки учета материалов открываются в бухгалтерии на каждый номенклатурный номер и содержат номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и срок годности. Учет на карточках ведется только в натуральном измерении. [c.230]
Основным регистром аналитического учета движения материалов является Ведомость № 10 Движение материальных ценностей (в денежном выражении) . [c.114]
Учетный процесс предусматривает организацию текущего учета движения материалов в двух оценках по фактической себестоимости и по твердым учетным, например договорным, ценам. Сумма разницы между ними представляет собой отклонения, равные величине транспортно-заготовительных расходов. Данная сумма указанных расходов относится ко всему объему заготовления материалов. Для исчисления фактической себестоимости заготовления отдельных наименований следует предварительно исчислить средний процент транспортно-заготовительных расходов по отношению к учетной (договорной) цене. Затем величину этого процента умножить на сумму расходов, относящихся к приобретению конкретных наименований материалов, представленных на аналитических счетах к счету Материалы . Полученный итог следует прибавить к договорной цене соответствующего вида материалов и получим его фактическую себестоимость заготовления. [c.262]
Систематизированный перечень всех материалов, используемых на предприятии, представляет собой номенклатуру конкретного предприятия, которая охватывает виды, однородные группы и подгруппы, включающие марки и сорта материалов. Каждому наименованию в номенклатуре соответствует отдельный номенклатурный номер, который затем используется для отражения движения и наличия материалов каждого наименования. В той же номенклатуре зафиксирована учетная цена за единицу, в связи с чем систематизированные перечни материалов получили название номенклатур-ценников . Они предназначены для оперативного учета движения материалов на складе, аналитического учета по номенклатурным номерам и оценки в текущем учете по учетным ценам. [c.8]
Независимо от принятого метода аналитического учета материалов (оборотный или сальдовый) в бухгалтерской службе должен вестись синтетический учет движения материалов в стоимостном выражении по [c.233]
На складах аналитический учет движения и остатков материалов ведется в карточках складского учета материалов, где на каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку и учет ведется только в натуральном выражении. [c.129]
В карточке на партию материалов указываются название изделия, его фасон, количество кроя по размерам и другие данные. Отпуск ткани в закройный цех производится по карте раскроя на определенный вид изделия, причем одновременно отпускается ткань на все виды кроя (верх, подкладка, приклад, серпянка и др.). Экономия или перерасход устанавливается по карте путем сопоставления данных о фактически израсходованных материалах с расходом по нормам. Такой же контроль применяется в отношении отходов. На основании карточек раскроя ведется аналитический учет движения и использования тканей в производстве закройного цеха в разрезе каждого наименования (артикула) ткани. [c.199]
Недостатком существующей системы бухгалтерского учета является отсутствие специального счета или субсчета для отходов производства. В промышленности отходы приводятся в качестве самостоятельной статьи калькуляции, однако аналитический учет движения отходов организуется на счете 05 Материалы , субсчет 3 Вспомогательные материалы . Учет и оценка отходов до сих пор четко не регламентированы, поэтому на практике наблюдается разнобой. Величина отходов производства уменьшает затраты на основную продукцию, поэтому статья Отходы вычитается из стоимости материалов. Чем больше отходов, тем ниже себестоимость основной продукции. Казалось бы, в этих условиях предприятие заинтересовано в отходах производства, так как это обеспечивает снижение затрат основного производства, однако это не так. Дело в том, что на себестоимость продукции списывают полную стоимость всех потребленных материалов по оптовой стоимости, а приходуются отходы по незначительной цене, и, таким образом, разница в цене относится на себестоимость основной продукции. [c.104]
Баланс — основная форма годового отчета. Его составляют по данным Главной книги с привлечением для заполнения отдельных статей данных аналитического учета. Ряд статей, таких как Нефтепродукты , Молодняк животных и животные на откорме , Касса , Расчетный счет в Госбанке и др., могут быть заполнены по данным Главной книги. Однако большинство статей заполняют по данным аналитического учета, содержащихся в книгах аналитического учета, вспомогательных ведомостях или журналах-ордерах. Например, для заполнения статей Корма , Семена и посадочные материалы , Продукция сельскохозяйственного производства— товарная часть Главной книги недостаточно. Для их заполнения используют данные ведомости № Юз Учет движения материалов . [c.363]
Независимо от принятого метода аналитического учета материалов (оборотный или сальдовый) в бухгалтерской службе должен вестись синтетический учет движения материалов в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри их по складам (кладовым, материально ответственным лицам) и группам материалов. [c.416]
Аналитический учет в разрезе номенклатурных номеров материалов на карточках учета материалов Контроль за количественным учетом движения материалов по складам — правильностью записей в карточках и расчета остатка в момент приема документов иа складе [c.255]
Если аналитический учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости, то на счете Материалы отражается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей в оценке по фактической себестоимости. При этом организации на отдельных аналитических счетах могут учитывать раздельно транспортно-заготовительные расходы для их контроля и правильности списания по направлениям использования ценностей. [c.115]
Для надлежащей организации аналитического учета транспортно-заготовительных расходов целесообразно выделить отдельный реестр (страницу в книге, карточку) аналитического учета транспортно-заготовительных расходов по группам материалов. Это позволит учитывать расходы по всей номенклатуре статей, сгруппировав их в одном регистре для дальнейшего отражения в бухгалтерском документе (ведомости № 10 Движение материальных ценностей и в журнале-ордере № 10) по учету затрат на производство. Такой регистр должен открываться на год по каждой группе материалов записи в нем должны вестись позиционным способом с накоплением итогов за месяц. С первичных документов, отражающих величину транспортно-заготовительных расходов по всем статьям (товарно-транспортные накладные, наряды на заработную плату за погрузку и разгрузку материалов, акты о недостачах в пути в пределах норм естественной убыли и др.), в карточку следует переносить соответствующие данные. [c.153]
Преимущество его, особенно в условиях обработки с применением ЭВМ, состоит в том, что оперативные данные движения каждого вида материалов, отраженные в карточках складской картотеки, приобретают бухгалтерскую достоверность благодаря установленной системе контроля за текущими запасами и остатками. Это, в свою очередь, позволяет отказаться от учета движения по каждому номенклатурному номеру в натуральных единицах измерения, объединить оперативный и аналитический учет в единую систему и тем самым сни- [c.46]
Однако сальдовый метод не приобрел повсеместного распространения — встречаются и другие варианты организации аналитического учета по видам материалов. На ряде предприятий отсутствует контроль за стороны бухгалтерии за отражением операций поступления и отпуска материалов в складских карточках, что вызывает необходимость в самой бухгалтерии осуществлять параллельный учет в натуральных единицах измерения. Для этого используют сортовую оборотную ведомость, в которой ежемесячно на основе сгруппированных по номенклатурным номерам первичных документов показывают количество и сумму остатков на начало месяца, приход, расход и остатки на конец месяца. На отдельных предприятиях, как правило, небольших, в бухгалтерии ведут карточки количественно-суммового учета материалов по каждому номенклатурному номеру с последующим обобщением данных об остатках и движении в оборотной ведомости. Это намного увеличивает трудоемкость ведения сортового учета материалов за счет дублирования ряда записей, дополнительных подсчетов и т.д. [c.47]
Синтетический учет материалов осуществляется в журнале-ордере № 10-с и в Главной книге, а аналитический — в ведомости № 10-с Движение материалов в денежном выражении , которая ведется по ответственным лицам и местам хранения [c.109]
При механизированной обработке первичных документов по учету материальных ценностей составляются законченные отчетные сводки, которые не нуждаются в дальнейшей ручной доработке. По учету движения материальных ценностей при помощи счетных машин составляются все основные сводки синтетического и аналитического учета материалов, как-то ведомости прихода и расхода материальных ценностей по материально-ответственным лицам и номенклатурным номерам, группировочные ведомости и сводные группировочные ведомости материальных ценностей по корреспондирующим счетам, ведомости остатков материальных ценностей на 1-е число отчетного месяца, оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости материальных ценностей по материально-ответственным лицам и балансовым счетам и др. [c.123]
Для выявления фактической себестоимости материалов отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют по истечении каждого месяца ведомость № 10 «Движение материальных ценностей». [c.133]
При учете движения материальных ценностей по учетным ценам в регистрах аналитического учета показывают отдельно-суммы отклонений фактической себестоимости от стоимости их по названным цепам. При этом отклонения выявляют по каждому однородному виду или группе материалов, учитываемых-на одном субсчете. Если отклонения незначительны, то допускается их выявлять в целом по субсчету. Отклонения от плановых цен, относящиеся к соответствующим группам или видам израсходованных материальных ценностей, подлежат ежемесячному списанию на соответствующие счета и статьи затрат. [c.169]
Аналитический учет материалов в бухгалтерии. Все первичные приходные и расходные документы чаще всего со складов, из других подразделений предприятия поступают в бухгалтерию, которая после соответствующего контроля формирует их в пачки и передает для обработки на вычислительную установку. Именно на этой стадии бухгалтерия должна осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью оформления операций, связанных с движением материалов. Важно также тщательно проверить правильность проставления кодов корреспондирующих счетов. [c.125]
На его основании соответствующие сведения заносятся в регистры аналитического и синтетического учета (отчеты о движении материалов, соответствующие ведомости, журналы-ордера и т.п.) и делаются записи на счетах бухгалтерского учета. [c.124]
На основании этих документов составляются регистры аналитического и синтетического учета (отчеты о движении материалов, соответ- [c.362]
Дальнейшее совершенствование бухгалтерского учета производственных запасов должно идти в трех направлениях повышение оперативности переработки данных бухгалтерского учета, требующей четкой организации документооборота и автоматизации ввода первичной информации в ЭВМ совершенствование системы аналитического бухгалтерского учета материалов, повышение точности денежной оценки производственных запасов. Применение ЭВМ повышает достоверность и точность оперативно-технического учета движения материальных ценностей в местах их хранения и избавляет бухгалтерский учет от необходимости контролировать достоверность данных оперативно-технического учета. Соответственно следует перестраивать аналитический бухгалтерский учет материальных ценностей. От натурально-стоимостного, номенклатурно-стоимостного аналитического учета нужно переходить к учету материальных ценностей по партиям поступления от поставщиков, накапливая информацию об использовании каждой партии, ее эффективности, качественных характеристик, себестоимости в зависимости от размера партии, вида перевозок, местонахождения поставщика и других параметров. Аналитический учет материальных ценностей должен формировать [c.261]
КНИГА СКЛАДСКОГО УЧЕТА предназначена для учета движения материальных ценностей в местах их хранения. В ней на каждый вид и сорт продукции открывается отдельный счет, при этом учет ведется только в натуральном выражении. В заголовке счетов указываются единицы измерения, номенклатурный номер и цена. Последовательность открытия счетов должна быть такой же, как и в аналитическом учете в бухгалтерии. Записи в книге складского учета производятся только на основании документов. Кладовщик (заведующий складом) должен иметь у себя образцы подписей тех лиц, которые уполномочены распоряжаться материальными ценностями в хозяйстве. После каждой записи о поступлении и расходовании материалов или продуктов на счетах в книге складского учета выводится остаток. [c.164]
МАТЕРИАЛЫ, ПЕРЕДАННЫЕ В ПЕРЕРАБОТКУ НА СТОРОНУ» — субсчет 7 счета 10 «Материалы». Предназначен для учета движения сырья, материалов, продукции, переданных для переработки на сторону (на давальческих началах) и в последующем включаемых в себестоимость полученных из них готовой продукции и изделий. В связи с этим затраты по переработке материалов, сырья относятся непосредственно в дебет соответствующего счета и после окончания процесса переработки готовая продукция должна быть оприходована в полной сумме учтенных затрат. Аналитический учет сырья и материалов, переданных в переработку, целесообразно организовать в разрезе предприятий, перерабатывающих переданные им сырье и материалы. [c.201]
При обработке документов вручную или с помощью вычислительных клавишных машин вторые экземпляры первичных документов раскладываются в разрезе складов (кладовых и других мест хранения), групп и номенклатурных номеров материалов. Картотека этих документов используется для справок и выверки аналитического сортового учета и составления отчетности. В отделах снабжения никакого сортового учета движения материальных ценностей, дублирующего складской учет, вестись не должно. [c.180]
Большинство предприятий движение материалов отражает в текущем учете в оптовых ценах, поэтому меняется схема синтетического учета. Например, акцепт счета поставщика, включая элементы, входящие в состав счета, происходит так, как было показано выше. Однако сырье и материалы приходуются по оптовым ценам обособленно от транспортно-заготовительных расходов, которые отражаются на специальном аналитическом счете к счетам Сырье и материалы , Топливо и др. Это же касается и транспортно-заготовительных расходов, оплачиваемых дополнительно (вне счета поставщика). Отпуск материалов в производство при этом варианте происходит по учетным, т. е. оптовым, ценам. Но затем возникает необходимость списания доли транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным материалам. Покажем этот порядок на примере схемы счета Сырье и материалы . [c.108]
Организация складского учета материалов. Карточки складского учета материалов. Синтетический и аналитический учет движения материалов, расчетов с поставщиками, учет неотфактурованных поставок. Счета для учета этих операций, их характеристика и корреспонденция с другими счетами. [c.64]
Блок 3 — контроль за состоянием запасов материалов на предприятии. Кроме информации, используемой в блоках 1 и 2 при решении задачи по контролю за состоянием запасов, необходимо иметь следующие данные количество материала, находящегося в пути (стадия транспортировки) сроки поставки (по договорным карточкам отдела материально-технического снабжения) данные учета движения материалов на предприятии данные о списании материалов, пришедших в негодность в процессе их хранения или транспортировки данные о недостаче материалов данные об инвентаризации, проводимой на снабженческих складах предприятия в производственных подразделениях. В результате с помощью ЭВМ на печать выдается сводная ведомость о запасах материалов на предприятии, в которой отражена практически вся информация о поступлении, потреблении и запасах материалов (нормы и фактические величины). Данная машинограмма является аналитическим документом, на основании которого принимаются оперативные решения в отделе материально-технического снабжения на предприятии. [c.159]
При всех методах производственного учета, включая нормативный, учет отклонений от норм призван обеспечить контроль за использованием хозяйственных ресурсов в производственном процессе. Не следует забывать, что даже в условиях компьютеризации управления затратами не менее 3/4 общего числа хозяйственных актов, связанных с производственным потреблением материальных, Топливно-энергетических и трудовых ресурсов, документируется после их совершения, причем конечные результаты использования ресурсов зачастую определяются при квартальных, порою годовых, инвентаризациях остатков незавершенного производства. При переходе предприятий на полный хозяйственный расчет и самофинансирование такая постановка учета отклонений от норм становится неприемлемой. Необходимо получать учетные данные об отклонениях в предельно сжатые сроки не позднее чем на следующий день после минувшей смены (суток), с тем чтобы их было можно использовать для оперативного устранения причин, породивших нарушения технологии и организации производства, отрицательно влияющих на себестоимость продукции. Исключением могут быть отклонения от норм расходования нераскраиваемых конструкционных и технологических вспомогательных материалов отклонения фактурной стоимости израсходованных материальных и топливно-энергетических ресурсов от их учетной (нормативной) стоимости отклонения от норм ТЗР повременной заработной платы производственных рабочих, формирование ежедневной информации о которых потребует ощутимого увеличения затрат машинного и ручного времени на управление затратами. Периодичность документирования таких отклонений целесообразно увеличить до декады, а ценновые отклонения можно определять в целом за отчетный месяц. Важно свести к минимуму отклонения, выявляемые инвентаризациями остатков незавершенного производства, — так называемые неучтенные (недокументированные) отклонения, поскольку их наличие свидетельствует о недостаточной эффективности калькуляционного учета, особенно оперативного учета внутри- и межцехового движения продуктов труда и материальных ресурсов. Ко всему прочему такая информация теряет хозрасчетную ценность, так как практически невозможно установить конкретных,виновников и причины отклонений от норм. Наряду с этим учет отклонений от норм необходимо ориентировать и на укрепление внутризаводского хозрасчета. Так, на предприятиях дорожного машиностроения с этой целью в первичные документы по учету отклонений от норм расхода материалов включают код производственной бригады, а в документы по учету выработки и заработной платы — коды видов материального стимулирования за экономию хозяйственных ресурсов. При построении аналитического учета отклонений от норм каждое хозрасчетное подразделение предприятия целесообразно выделить в качестве объекта учета затрат, что обеспечит бухгалтерский контроль за себестоимостью их продукции. [c.182]
Однако эта форма счетоводства не исключает необходимости использования отдельных регистров аналитического учета (книг, карточек) по тем счетам, по которым журналы-ордера и вспомогательные к ним ведомости не могут дать всей необходимой информации для оперативного руководства и контроля за хозяйственной деятельностью организации. Так, для учета материалов необходимо иметь данные о движении остатков по каждому их наименованию. Поэтому сохраняется ведение аналитического учета на отдельных регистрах, что обус- [c.35]
РЕГИСТРЫ УЧЁТНЫЕ — книги, карточки и свободные листы (ведомости), используемые для регистрации бухгалтерских проводок и разноски их по счетам. Имеют, как правило, спец. графление, приспособленное для отражения особенностей регистрируемых в них средств и операций. Для хранения карточек используют картотеки, а свободных листов — регистраторы. Порядок хранения карточек и свободных листов обеспечивает возможность любой их группировки, позволяет вести записи в них с помощью счетных машин, облегчает разделение учетного труда. Прочное скрепление листов в книгах исключает возможность замены одних листов другими. По степени охвата учитываемых объектов различают регистры синтетического и аналитического учета. В регистрах синтетич. учета (регистрационный журнал, главная книга и др.) содержатся обобщенные данные о движении хоз. средств. Регистры же апалитич. учета (сальдовая книга материалов, картотека учета расчетов с поставщиками и др.) охватывают лишь определенный вид учетных объектов — основные средства, расчеты с поставщиками или покупателями, производство продукции. В них, наряду с денежными, применяются и натуральные измерители. В регистрах аналитич. учета содержатся подробные данные об отдельных объектах основных средств, о расчетах с каждым дебитором и кредитором и т. п. Различают также регистры хронологические (предназначаются лишь для регистрации бухгалтерских проводок) и систематические (служат для разноски хоз. операции по счетам). [c.415]