Книга учета единый налог

Книга учета единый налог

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных главой 1 Налогового кодекса, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Физические лица – предприниматели, плательщики единого налога первой, второй и третьей групп (которые не являются плательщиками НДС), ведут Книгу учета доходов, в которой ежедневно по итогам рабочего дня отражают полученные доходы (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса).

Физические лица – предприниматели, плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 Кодекса).

Приказом № 579 утвержден порядок ведения вышеупомянутых книг (далее – Порядок № 579).

Указанным Порядком предусмотрено, что Книга бесплатно регистрируется в контролирующем органе, заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя контролирующего органа и скрепляется печатью. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Следовательно, отражение в Книге доходов, полученных до даты ее регистрации в контролирующем органе, является нарушением требований Налогового кодекса и Порядка № 579.

Заметим, что в соответствии со ст. 164 1 КоАП неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов субъектами хозяйствования, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн).

Действия, предусмотренные частью первой ст. 164 КоАП, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, – влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до восьми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн).

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Приказ № 578 – приказ Минюста Украины от 19.06.2015 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога». Порядок № 579 – приказ Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения». Приказ № 859 – приказ Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах»

Пошаговая инструкция: Как вести книгу учета доходов предпринимателям 1-3 групп

О том, как самостоятельно изготовить, регистрировать и вести Книгу учета доходов, рассказывает и показывает глава Ассоциации частных работодателей Александр Чумак

Порядок регистрации и ведения Книги учета доходов для предпринимателей 1, 2 и 3 (без НДС) групп утвержден приказом Минфина № 1637 от 15.12.2011 года.
1. ФОПы указанных групп ведут Книгу, в которой ежедневно, по результатам рабочего дня, отражают полученые доходы.
2. Прошнурованная и пронумерованная Книга безоплатно регистрируется в своей ГНИ.
Прошнурование и пронумерование делается так, как приведено в примерах.
Если купленная Книга (книгу купить в магазине!) не прошита, пробиваем книгу шилом, и протягиваем через дырочки веревочку концами в конец книги.

Нумеруем листы так как показано в примере, если страницы, то каждую страницу нумеруем, переворачивая лист.

Далее, в конце книги, завязываем веревочку узелком. Внимание! Для продотврашения разрыва веревочкой листов книги при их переворачивании, необходимо оставить запас хода веревочки. Для этого достаточно попросить Вашего партнера вставить пальчик в петельку веревочки в начале книги.

Поверх образовавшегося узелочка наклеиваем квадратик бумаги, достаточный для размещения печати. Внимание! Перед приклеиванием крайне осторожно вынимаем палец партнера из петельки таким образом, чтобы сохранить в дальнейшем ваши отношения. В итоге мы получим:

Далее, слева от заклейки пишем: «Прошнуровано та пронумеровано 48 (сорок вісім) аркушів ( або сторінок , если нумеруете страницы) ФОП Пупкін О.В. 01.01.2012р.

Книгу сдаем в ГНИ на регистрацию.
В процессе ведения деятельности Книгу заполняем. Пример:

Записи в Книге осуществляются разборчиво чернилом темного цвета либо пастой шариковой ручки. (Видимо для нанесения одного и второго используется перо, прим. авт.). В случае внесения изменений, новая запись заверяется подписью ФОПа. Просто аккуратно зачеркиваем и пишем правильно.

Записи выполняются по результатам рабочего дня, на протяжении которого получен доход в виде наличных и/или безналичных рассчетов, возникла просроченная по исковому сроку сумма задолженности, фактически безоплатно полученные товары и/или услуги.
Фактически полученная сумма дохода отражается суммарно за месяц, а нарастающим итогом за квартал и год.

Графы заполняются в следующем порядке:
1. Дата.
2. Сумма средств за проданные товары и/или услуги/работы.
3. Сумма возвращенных средств контрагентам.
4. Разница Столбцов 2 и 3.
5. Сумма безоплатно полученных товаров и услуг.
6. Сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.
7. Сумма колонок 4,5 и 6.
8. Вид дохода, облагающегося по ставке 15% согласно п. 293.4 НК, кроме пп.1 п. 293.4 (превышение допустимого для группы дохода), который у вас будет обнаруживаться при заполнении строчки «Итого» нарастающим итогом по кварталам.
9. Сумма дохода, облагающегося по ставке 15%.

Данные Книги используются для заполнения Декларации по ЕН. Старая Книга хранится у ФОПа в течении 3-х лет с момента внесения последней записи. Для примера Книги ф.10 (те что сейчас на руках), срок хранения у ФОПа составляет до 31 декабря 2014 года.

Заполнение книги учета доходов и расходов для ФЛП на едином налоге. Инструкция и пример

Несмотря на то что большая часть плательщиков единого налога освобождена от ведения бухгалтерского учета, налоговый учет результатов хозяйственной деятельности обязаны вести все. Во многом облегчив жизнь физическим лицам — плательщикам единого налога, Министерство финансов Украины своим приказом №1637 от 15.12.2011 (далее приказ) утвердило форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения. Обязанность ее ведения закреплена за всеми плательщиками единого налога, которые относятся к I-III и V группам в 1 главе XV раздела Налогового Кодекса Украины (далее НКУ), а именно п.п. 296.1.1 и 296.1.2.

Форма этой книги — это своеобразная ведомость налогового учета (сводный реестр), в которую заносятся все хозяйственные операции, производимые субъектом предпринимательской деятельности на протяжении всего периода действия свидетельства об уплате единого налога.

Хотя вышеупомянутый приказ Минфина раскрывает основные моменты, связанные с регистрацией и ведением этих книг, на практике возникает ряд спорных вопросов, которые требуют дополнительного освещения.

Какие формы книги учета ФЛП на едином налоге бывают?

В самом начале следует сказать, что на самом деле существует две формы книг:

• Книга учета доходов — ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III и V группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС).
• Книга учете доходов и расходов — ее ведут плательщиков единого налога III и V группы, которые, помимо этого, уплачивают НДС.

Как зарегистрировать книгу учета доходов в налоговой службе?

После того как нужная книга приобретена ее нужно прошнуровать и пронумеровать каждый ее лист. В таком виде книга подается в государственный налоговый орган по месту выдачи свидетельства об уплате единого налога, который обязан осуществить бесплатную ее регистрацию (как правило, этим занимается инспектор прикрепленный к плательщику). В приказе не говорится ни единого слова о сроках, отведенных на регистрацию, поэтому на практике, это напрямую будет зависеть от того, насколько быстро исполняет свои обязанности налоговый инспектор.

Какой штраф предусмотрен за неведение учета доходов и расходов?

Как уже говорилось, обязанность ведения данной книги закреплена в НКУ, а не исполнение его норм ведет к штрафным санкциям. Таким образом, если плательщик единого налога по каким либо причинам не ведет эту книгу, его могут привлечь к административной ответственности согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях. Эта статья предусматривает наложение штрафных санкций в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов (на момент написания статьи эти суммы составляют 51 и 136 грн. соответственно). Повторное же нарушение в течении одного года приведет к уплате от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов (85 и 136 грн.).

Общие вопросы ведения книги учета ФЛП на едином налоге

Все записи в книге делают либо чернилами, которые имеют темный цвет, либо шариковой ручкой. Здравый смысл говорит о том, что если используется шариковая ручка, то в ней должна быть либо синяя, либо черная паста. Однако из этого положения приказа вытекает и то, что вести книгу в любом другом виде нельзя. Поскольку записи должны делаться от руки, то любое другое заполнение книги (с помощью компьютера, например) можно расценить как ненадлежащее ее ведение и признать недействительным.

Как заполняется раздел «Доходы» книги учета предпринимателя на упрощенной системе

Раздел, в котором отображаются полученные доходы в обоих книгах, предложенных приказом одинаков, поэтому сначала рассмотрим заполнение его граф.

В графу 1, плательщик заносит дату осуществления хозяйственной операции, которая привела к получению дохода.

В каждую строку книги заносятся данные о суммарном полученном доходе в течении одного рабочего дня. То бишь, если плательщик в течении одного дня получал лично наличную выручку, ему поступали деньги на текущий счет в банке, а так же его наемный работник сдал торговую выручку, то он обязан суммировать эти поступления и указать их одной суммой в графе 2 «Доход». Если полученная сумма будет с копейками, они указываются после запятой. Из этого следует, что если в какой то из дней плательщик не получал дохода и не производил других хозяйственных операций, связанных с получением дохода, то никаких записей в книге делать не надо.

Следующие две графы 3 и 4, помогают плательщику скорректировать свой доход в случае если ему возвратили ранее проданный товар. Соответственно, в графу 3 он заносит сумму, на которую ему возвратили товар, а в графе 4 скорректированную сумму дохода.

В графу 5 заносится стоимость любого имущества, которое плательщик получил на бесплатной основе, а использование его в дальнейшей хозяйственной деятельности привело к получению прибыли. Сюда можно отнести как любой товар, так и, скажем, витрину, рекламный плакат и т. д.

Графа 6 предназначена для отражения в ней сумм кредиторской задолженности плательщика, срок исковой давности по которой истек. На данный момент законодательство установило этот срок в пределах 3 лет. Таким образом, если плательщик в течении этого срока не рассчитался за какие то материальные ценности (товар, материалы), то ему следует включить их стоимость в эту графу, что требуется от него согласно п. 292.3 НКУ.

В графе 7 суммируются итоги за определенную дату по всем вышеприведенным операциям.

Отображения доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога

Графы 8 и 9 предназначены для отражения операций со специальным режимом налогообложения (если таковые случились в жизни плательщика). Это может возникнуть лишь в трех случаях:

• Если плательщик получил доход от вида деятельности, который не указан в его свидетельстве об уплате единого налога;
• Если сумма дохода, полученного плательщиком, превысила предельно допустимый уровень для его группы;
• Если плательщик произвел бартерную операцию.

В таком случае в соответствующие графы вписывается от какого вида хозяйственной деятельности получен этот доход и его сумма. Эти требования предусмотрены п. 293.4 НКУ.

Одно из положений приказа настоятельно рекомендует предпринимателей подводить суммарные итоги каждый месяц, квартал и год. Это сделано с целью облегчить исчисление суммы единого налога к уплате за отчетные периоды.

Плательщиков единого налога III и V группы, которые помимо этого уплачивают НДС, заполняют все графы книги суммами без учета этого налога. Так как полученный в составе платы за товар или оказываемые услуги НДС, не считается доходом предпринимателя.

Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?

Следующий раздел книги посвящен учету расходов плательщиков единого налога III и V группы, плательщиков НДС. Учет таких расходов ведется с целью правомерности отнесения соответствующих сумм к составу налогового кредита.

В данном разделе 7 граф, которые заполняются следующим образом:

• в первой графе проставляется дата проведения операции;
• во второй графе проставляется вид понесенных затрат;
• в третьей графе сумма, без учета НДС;
• в четвертую вписывается сумма выплаченного материального вознаграждения наемным работникам плательщика;
• в пятой проставляется уплаченный единый социальный налог на суммы выплаченного вознаграждения и за себя;
• в шестую графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности плательщика (арендная плата, коммунальные платежи, пополнение счета мобильного телефона, который используется в предпринимательской деятельности и пр.)
• в седьмой графе суммируют итоги по каждому дню.

Как в книге учета ФЛП на едином налоге исправляются ошибки?

Теперь нужно сказать об исправлении ошибочно сделанных записей в книге. Приказ рекомендует заверять каждое сделанное исправление личной подписью плательщика. На практике рекомендуется следующее — если плательщик что-то исправляет в книге, то перечеркнутый текст должен быть виден.

Если книга закончилась, у плательщика возникает необходимость приобрести и подать на регистрацию новую книгу. Книга, которая окончилась, должна храниться у плательщика минимум 3 года.

Данные для заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе?

Подытожив сказанное, приведем условный числовой пример по заполнению обоих разделов.

Условный числовой пример

14.01.2013 г. предприниматель реализовал товар на сумму 3000 грн.

23.02.2013 г. предприниматель продал товар на сумму 5000 грн., однако часть товара, на сумму 2000 грн. ему была возвращена покупателем.

08.03.2013 г. предприниматель получил в подарок товары на сумму 1000 грн.

25.03.2013 г. прошло ровно 3 года, как предприниматель получил товары на сумму 2500 грн., за которые он так и не рассчитался.

30.03.2013 г. предприниматель провел бартерную операцию, по зачету взаимных обязательств с одним из своих контрагентов на сумму 1500 (следует отметить, что в этом случае предприниматель лишается права находиться на упрощенной системе налогообложения согласно пунктам 291.6 и части 4 пункта 298.2.3 НКУ).

Форма книги учета доходов при едином налоге

Вид документа:
Книга учета расходов и доходов.

Форма документа:
Обязательная форма, бланк.

Утверждение документа:
Документ утвержден постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (приложение 25).

Описание:
Данную форму книги учета обязаны применять индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог.

Книга учета может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде необходимо по окончании налогового периода оформлять ее на бумажном носителе. [∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

При необходимости можно дополнить форму книги учета графой, отражающей поступление сумм, не признаваемых выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в момент их поступления (залоговая стоимость предметов проката, аванс, задаток, предварительная оплата), а также другими графами. [∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В книге учета показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой. [∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Порядок заполнения книги учета описан в инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Скачать

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
19.06.2015 г. N 579

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
07 июля 2015 г. за N 800/27245

Порядок
ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость

1. В соответствии с подпунктом 296.1.1 пункта 296.1 статьи 296 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) физические лица — предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога первой и второй групп, а также плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — плательщик налога), ведут книгу учета доходов (далее — Книга), в которой ежедневно по итогам рабочего дня отражают полученные доходы.

2. Книга ведется по выбору плательщика налога в бумажном или в электронном виде.

3. В случае избрания плательщиком налога ведения Книги в бумажном виде:

1) плательщик налога обязан подать в контролирующий орган по основному месту учета Книгу, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, налоговый адрес;

2) книга прошитая, пронумерованная бесплатно регистрируется в контролирующем органе. Книга удостоверяется подписью руководителя или заместителя руководителя контролирующего органа и скрепляется печатью;

3) записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение исправлений осуществляется путем новой записи (с отображением отрицательного или положительного значения), которая удостоверяется подписью плательщика налога;

4) в случае регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика налога.

4. В случае избрания плательщиком налога ведения Книги в электронной форме:

1) плательщик налога обязан получить в аккредитованном центре сертификации ключей, включенном в систему представления налоговых документов в электронном виде, усиленные сертификаты открытых ключей; заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом по основному месту учета; сформировать и направить такому контролирующему органу заявление о выборе способа ведения Книги в электронной форме средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, используя такой электронный сервис;

2) контролирующий орган по основному месту учета регистрирует заявление о выборе способа ведения Книги в электронной форме в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет плательщику налога уведомление о регистрации Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты регистрации;

3) после получения плательщиком налога уведомления о регистрации Книги такое лицо осуществляет операции относительно ее ведения в соответствии с данным Порядком. Внесение данных по итогам рабочего дня осуществляется ежедневно, но не позднее следующего календарного дня;

4) в Книге в электронном виде допускаются исправление ошибок или корректировки путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

5. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности о средствах, поступивших на текущий счет плательщика налога и/или полученных наличными, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

6. Плательщик налога заносит в Книгу сведения в следующем порядке:

1) в графе 1 указывается дата записи;

2) в графах 2 — 6 ежедневно отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемой налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (отдельно в наличной и безналичной), материальной или нематериальной форме;

3) в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) в графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты;

5) в графе 4 указывается скорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты и рассчитывается как разница граф 2 и 3;

6) в графе 5 указывается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

7) в графе 6 отражается общая сумма дохода как сумма граф 4 и 5;

8) в графах 7 и 8 отражаются соответственно вид и сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 15 % в соответствии с подпунктами 1 — 5 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса.

7. Книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

8. Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используемых плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Директор Департамента
налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета

Книга учета единый налог

(UA) Ведение книги учёта доходов

Для предпринимателей I—III групп и юридических лиц III группы

Книгу учёта доходов ведут единщики 1–2-й групп и предприниматели 3-й группы неплательщики НДС. Законодательство обязывает предпринимателя ежедневно вносить в неё суммы полученной выручки ( пп. 296.1.1 НКУ ) и заполнять на основании этих данных налоговую декларацию.

С 28.07.2015 утверждена и действует новая форма книги учёта доходов, её можно вести в бумажном или в электронном виде. Если ваша книга была зарегистрирована до вступления в силу новой формы, можете вести её до конца ( п. 5 Приказа Минфина № 579 ).

Регистрация книги в бумажном виде

Приобрести книгу учёта доходов можно в налоговой инспекции или в канцелярском магазине, где продают бланки документов. До того как заполнять книгу, её следует зарегистрировать в налоговой инспекции, где предприниматель состоит на учёте. Для этого подаётся заявление в произвольной форме на имя начальника органа ГФС. На сегодняшний день такое заявление вы можете подать только в бумажном виде.

Книга должна быть прошнурована, а страницы пронумерованы. Первую страницу нужно заполнить, указав:

• ФИО предпринимателя;
• регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов (ранее — ИНН), если не получали РНУКПН и об этом есть соответствующая отметка в паспорте — серию и номер паспорта;
• адрес, указанный в регистрационных документах ФЛП;
• место ведения деятельности.

Последнюю страницу заполняет инспектор налоговой.

Регистрация книги в электронном виде

Если не хотите иметь дела с бумажной книгой, можно будет вести её в электронной форме. Для этого у вас должен быть ключ электронной цифровой подписи физлица-предпринимателя и заключённый с вашей налоговой договор о признании электронных документов.

Обязательно нужно уведомить фискальную службу, что книгу вы намерены вести в электронном виде, — сформировать заявление, заверить его ключом ЭЦП и отправить в налоговую, используя электронный сервис. В течение 3 рабочих дней налоговая должна сформировать и направить вам уведомление о том, что ваша книга зарегистрирована, а также сообщить её регистрационный номер и дату регистрации.

Минусы и плюсы электронной книги учета можно прочитать в статье «Нужна ли ФЛП электронная книга учета».

Рекомендации по заполнению

Заполнять книгу нужно, придерживаясь таких рекомендаций:

• В бумажную форму книги вносить записи нужно от руки, разборчивым почерком, чернилами тёмного цвета, шариковой или перьевой ручкой.
• В книгу вносится общая сумма выручки, полученной за день. Если у ФЛП несколько торговых точек, фиксируется итоговая сумма выручки со всех точек.
• Сумму указывают в гривнах с копейками. Если вы продолжаете вести старую форму книги, заполнять её нужно по новым правилам и вносить суммы с копейками (консультация в ЗІР , подкатегория 107.07).
• Сумму средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги в течение отчётного периода, полученную в денежной, материальной и нематериальной форме, указывают в графе 2. Суммы в денежной наличной и безналичной формах отражают в разных строках в любом порядке ( письмо ГФС № 1529 ). Это касается и старой формы книги, хотя для большей уверенности нам придётся дождаться уточнений от фискальной службы. Как именно обозначать наличные и безналичные поступления и нужно ли указывать общую сумму, рекомендуем узнать в вашей налоговой, запросив индивидуальную налоговую консультацию. В нашем примере далее — один из возможных вариантов.
• Если получили выручку в иностранной валюте:

— сумма, поступившая на текущий счет предпринимателя в гривнах после обязательной продажи банком 50% валютной выручки, фиксируется в книге учета доходов на дату зачисления денег в гривнах на р/с ФЛ П;

— 50% выручки в иностранной валюте, которые не подлежат обязательному обмену, отражаются в гривнах по официальному курсу НБУ, действовавшему на дату поступления денег на валютный счет. Дата записи в книге учета доходов – день зачисления денег на валютный счет ФЛП.

• В электронную книгу сумма выручки вносится не позднее следующего календарного дня после получения дохода.
• Данные в книге должны подтверждаться первичными документами . Их могут потребовать налоговики во время проверки .
• Если вы не получали дохода от предпринимательской деятельности, книга не заполняется.
• Книга хранится у предпринимателя, и на месте фактического осуществления деятельности её может не быть, но в случае проверки вы обязаны предоставить проверяющим надлежащим образом заполненную книгу. Как необходимо хранить книгу в электронном виде, пока неясно, разъяснений также надо ждать от ГФС.

Если при заполнении книги допустили ошибку, исправить её можно следующим образом:

• если книга в бумажной форме — делаете новую запись с указанием отрицательного или положительного значения и ставите свою подпись ( пп. 3 п. 3 Порядка № 579 );
• если ведёте книгу в электронном виде — добавляете строку, в которой указываете отрицательное или положительное значение (пп. 3 п. 4 Порядка № 579).

В графе 1 «Дата записи» указывается дата фактического получения дохода.

В графе 2 указывают сумму дохода за проданный товар, выполненную работу или предоставленную услугу.

Графа 3 заполняется, если возвращаете покупателю аванс, предоплату или полную сумму, которую он ранее оплатил вам за товар/услугу.

В графе 4 указывают скорректированную сумму дохода, то есть разницу между общей суммой выручки за день и суммой, которую вернули покупателю (из показателя графы 2 нужно вычесть показатель графы 3).

Графа 5 заполняется, если вы получили бесплатные товары, работы или услуги. Указывать нужно рыночную стоимость товаров/услуг. Бесплатное получение оформляется документально.

В графе 6 отражают итоговую сумму дохода (сумму граф 4 и 5).

В форме книги, которая действовала ранее, графа 6 предназначалась для отражения дохода от дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности. Но её убрали за ненадобностью, ведь ФЛП 1-й, 2-й и 3-й групп — неплательщики НДС такой доход не отражают.

Раздел «Доход, облагаемый по ставке 15%» заполняется, если нарушили условия пребывания на едином налоге. В графе 7 «вид дохода» нужно указать вид дохода, который облагается по ставке 15% согласно пп.пп. 1–5 п. 293.4 НКУ :

• пп. 1 п. 293.4 НКУ — доход, превышающий установленный для группы ЕН объём;
• пп. 2 п. 293.4 НКУ — доход от осуществления видов деятельности, не внесённых в реестр плательщиков единого налога предпринимателями 1–2-й групп;
• пп. 3 п. 293.4 НКУ — доход от неденежных расчётов ;
• пп. 4 п. 293.4 НКУ — доход от запрещённых на едином налоге видов деятельности ;
• пп. 5 п. 293.4 НКУ — доход от видов деятельности, запрещённых для предпринимателей 1–2-й групп.

В графе 7 указывают цифру от 1 до 5, которая соответствует виду дохода, определённого в п. 293.4 НКУ .

В графе 8 укажите сумму дохода от операций из графы 7.

В конце месяца, квартала и года нужно суммировать доход в графах 2–6, например, «Итого за март 2015 г.» или «Итого за I квартал 2015 г.» и т. д.

Регистрация новой книги

Новую книгу учёта доходов нужно завести, если старая закончилась или поменялось отделение налоговой, где предприниматель состоит на учёте. Процедура регистрации такая же, как описано выше. Если новую книгу вы начали вести с середины квартала, при подведении итогов за месяц/квартал учитывайте суммы за текущий период, которые вносили в старую книгу (пп. 4 п. 3. Порядка № 579). То есть к итоговой сумме, зафиксированной в старой книге, добавляются новые поступления за текущий период.

Закончившуюся книгу нужно хранить в течение 3 лет с даты последней записи (п. 7 Порядка № 579).

Если книга утеряна, в течение 5 дней с момента пропажи нужно подать заявление на имя начальника налоговой, где состоите на учёте. Составляется оно в произвольной форме. После этого необходимо обратиться в милицию: правоохранители обязаны выдать вам справку о получении заявления и связаться с вашей налоговой ( п. 6.10 Положения № 88 ).

В течение 90 дней с даты подачи заявления книгу нужно восстановить и внести в неё информацию о суммах дохода на основании первичных документов ( п. 44.5 НКУ ).

За ненадлежащее ведение учёта, неведение книги или её отсутствие нужно уплатить админштраф в размере от 51 до 136 гривен или от 85 до 136 гривен, если в течение года штраф за такое нарушение налагается повторно ( ст. 164 1 КоАП ).

Отсутствие книги во время проверки налоговая приравнивает к неоприходованию наличности.

Если предприниматель не оприходует наличность: не ведёт кассовую дисциплину, не вносит информацию о полученном доходе в книгу учёта или отражает в книге неполные суммы поступлений — его оштрафуют в 5-кратном размере неучтённой суммы. Неучтённая сумма высчитывается на основании первичных документов ( Указ № 436 ).

Если предприниматель не может предъявить книгу при проверке, потому что она утеряна, а он не зарегистрировал новую в течение 90 дней, или книга в наличии, но нет первичных документов, подтверждающих записи в ней, придётся уплатить штраф ( п. 121.1 НКУ ):

• 510 гривен — за первое нарушение;
• 1020 гривен — за повторные, если в течение года за подобные нарушения налагался штраф.

На примере рассмотрим, как заполняет книгу учёта доходов предприниматель 2-й группы.

20 августа на банковский текущий счёт поступили деньги от продажи товаров. От контрагента Петрова — 6 000 гривен, от контрагента Иванова — 4 500 гривен. В книгу вносится суммарный доход — 10 500 гривен.

21 августа на банковский счёт предпринимателя поступила предоплата за продукцию в сумме 1800 гривен и оплата в кассу — 1 200 гривен.

24 августа за реализацию продукции в кассу поступило 2 000 гривен, покупателю частично возвращена предоплата за товары — 1 500 гривен.

26 августа предприниматель обнаружил, что в книгу не внесена сумма, поступившая на счёт 03.08.2017 от продажи товаров, в размере 200 гривен. В бумажной книге эта сума отражается новой строкой, указывается дата получения такого дохода.

28 августа предприниматель безвозмездно получил холодильную камеру от постоянного поставщика — 20 000 гривен. Её стоимость отражается в графе 5.

31 августа на счёт поступило 4 000 гривен от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога. Этот доход облагается по повышенной ставке 15%.

Подытоживаем полученный за месяц доход по каждой строке.

Далее в таком же порядке предприниматель подводит итоги за квартал и год.

Образец заполнения книги приводится на языке оригинала.

Образец заполнения книги учета доходов для I, II и III без НДС групп предпринимателей

• 
• 
• 

С 1 января 2012 года утверждены новые книги учета доходов, а для предпринимателей на III группе с НДС и расходов. Предлагаем вам образец заполнения книги доходов 2012.

Как зарегистрировать новую Книгу учета доходов предпринимателя в 2012 году

Чтобы зарегистрировать новую Книгу учета доходов, необходимо ее сначала приобрести.
Все листы книги нужно пронумеровать и прошить книгу (проколоть листы книги – без обложки – шилом и протянуть плотную нить, концы которой завязать с обратной стороны книги, приклеить на них небольшой лист бумаги, где инспектор налоговой укажет когда и кем зарегистрирована Книга). Слева от места склейки нити пишем:
“Прошнуровано та пронумеровано 100 (сто) аркушів. Физична особа – підприємець Іванов І.І. 10.01.2012р.”
Ставим подпись и печать для тех, кто работает с печатью.

Сдаем новую Книгу инспектору налоговую для регистрации, обычно этот процесс занимает 1-3 дня.Регистрация книги бесплатна.

Как заполнять новую Книгу учета доходов предпринимателя в 2012 году

Образец заполнения книги учета доходов

В Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности по суммарным итогом за месяц, квартал, год.

При необходимости регистрации новой Книги течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у налогоплательщика.

Книга учета доходов заполняется каждый день – записывается сумма доходов, полученных за день, далее сумма за месяц, квартал и нарастающим итогом – за год.

Заполняется книга исключительно темными чернилами перьевой или шариковой ручки.

При внесении изменений, исправлении ошибок – необходимо зачеркнуть неверно указанную сумму, написать рядом правильную сумму и поставить свою подпись.

Порядок заполнения Книги учета доходов предпринимателя в 2012 году

Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно отражают:

1. объем дохода, налогооблагаемый по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2. объем дохода, налогооблагаемый по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

Налогоплательщик заносит в Книгу сведения в следующем порядке:
1. В графе 1 указывается дата записи.
2. В графах 2-7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпункта 2 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела ХIV Кодекса:

• В графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
• В графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и / или подписки.
• В графе 4 указывается скорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и / или подписки и рассчитывается как разница граф 2 и 3.
• В графе 5 указывается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
• В графе 6 отражается сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.
• В графе 7 отражается общая сумма дохода как сумма граф 4, 5 и 6.
• В графах 8 и 9 отражаются соответственно вид и сумма дохода, которая облагается по ставке 15% в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела ХIV Кодекса.

3. Данные Книги используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.
4. Книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи.

Доход, который облагается налогом по ставке 15% – Дохід, що оподатковується за ставкою 15%

Этот раздел книги заполняют те, у кого на протяжении отчетного периода имеются:

пп. 2 п. 239.4 – “дохід від діяльності, не зазначеної в свідоцтві платника Єдиного податку”;

пп. 3 п. 239.4 – “дохід від застосування інших видів розрахунків, окрім готівкового або безготівкового”;

пп. 4 п. 239.4 – “дохід від діяльності, що заборонена для підприємця – платника Єдиного податку”.

Старая книга учета доходов – форма 10

Старую Книгу учета доходов и расходов “закрывает” инспектор налоговой и предприниматель хранит ее у себя в течении трех лет с даты последней записи в Книге.

Скачать бланки новых книг учета доходов и расходов

Книга обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість) (наказ Мінфіну від 15.12.2011 р. №1637) (37.0 KiB, скачан: 110 раз)
Книга учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость) (приказ Минфина от 15.12.2011 г. № 1637)

Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ (42.8 KiB, скачан: 372 раз)
Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС

Книга обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість) (32.0 KiB, скачан: 268 раз)
Книга учета доходов (для плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость)

Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ (46.3 KiB, скачан: 43 раз)
Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС