Когда платить налог на имущество за 2 квартал

Содержание:

Налог на имущество в 2019 году

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

движимое имущество больше не облагается налогом;
отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018№ММВ-7-21/[email protected]);
отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
его планируют использовать более года;
его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
Выяснить базу для исчисления налога.
Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

1 января — 150 000 рублей
1 февраля — 145 000 рублей
1 марта — 140 000 рублей
1 апреля — 135 000 рублей
1 мая — 130 000 рублей
1 июня — 125 000 рублей
1 июля — 120 000 рублей
1 августа — 115 000 рублей
1 сентября — 110 000 рублей
1 октября — 105 000 рублей
1 ноября — 100 000 рублей
1 декабря — 95 000 рублей
31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Читайте так же: Требования к квартире для ипотеки

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2 квартал 2018 г.

Налоговым Кодексом установлены сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Установлены следующие требования по представлению отчетности через интернет:

Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 2 квартал (1-е полугодие) 2018г.

Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 1-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 2 квартал (за 1-е полугодие) 2018г.

С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование проходят под администрированием ФНС.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 июля 2018 года.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 2-й квартал (за 1-е полугодие) 2018 года:

С 2017 года в ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.

Форму 4-ФСС нужно представить:

В бумажном виде: не позднее 20 июля 2018г.
В электронном виде: не позднее 25 июля 2018г.

Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 2 квартал (за 1-е полугодие) 2018 года:

В Пенсионный фонд надо сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.

Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.

15 мая – за апрель, 15 июня- за май, 16 июля – за июнь.

Сроки уплаты страховых взносов за 2-й квартал.

Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

Сроки уплаты страховых взносов во 2-м квартале 2018г. и за 2-й квартал 2018г. следующие. Не позднее: 16 апреля (за март), 15 мая (за апрель), 15 июня (за май), 16 июля (за июнь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2-й квартал (1-е полугодие) 2018г.

Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.

Срок сдачи единой упрощенной декларации за 2-й квартал (1-е полугодие) 2018 года.

— не позднее 20 июля 2018г.

Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:

не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Нужны бухгалтерские услуги от надежных специалистов в СПБ? Получить консультацию по любому вопросу вы можете по телефону +7(812)385-55-46.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2-й квартал (1-е полугодие) 2018г.

Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 июля 2018г. Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018г.

Срок представления декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2018г.: не позднее 20 июля 2018г.

Срок уплаты налога ЕНВД за 2-й квартал 2018 г.: не позднее 25 июля 2018г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 2-й квартал 2018г.

Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го июля 2018г.

Сроки уплаты НДС за 2-й квартал 2018г.: 25 июля, 27 августа, 25 сентября (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2-й квартал).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2-й квартал (1-е полугодие) 2018г.

Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 2-й квартал не позднее 30 июля 2018г. (Из-за выходных срок переносится).

Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 2-й квартал нужно уплатить не позднее 30 июля 2018г.

Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 мая (за январь-апрель 2018г.), 28 июня (за период январь-май), 30 июля (за период январь – июнь).

Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, пока среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал (1-е полугодие) 2018 года.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Для организаций законом Санкт-Петербурга установлен срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал (1-е полугодие) 2018г. :

– не позднее 30 июля 2018г.

(Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст.383 НК РФ))

Срок сдачи отчета по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) тот же — 30 июля 2018г.

(Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст.386 НК РФ))

Сроки сдачи расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и уплаченных налоговым агентом (Форма 6 НДФЛ) за 2 квартал (1-е полугодие) 2018 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, представляют Расчет 6 НДФЛ за 2-й квартал 2018 года не позднее 31 июля 2018г.

Сроки уплаты земельного налога за 2 квартал 2018г.

Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 2-й квартал в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 31 июля 2018г.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 2 квартал 2018г.

Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 2-й квартал 2018г. – не позднее 31 июля 2018г.

Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).

Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.

Сроки сдачи отчетности по акцизам, сроки уплаты акцизов.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.

Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется в этот же срок.

Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону 8 (812) 385-5546 и мы сделаем все в лучшем виде!

Налог на имущество организаций

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Читайте так же: Приватбанк коллекторы работа

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

на балансе есть движимое (оприходованное до 2013 года или не входящее в 1 и 2 амортизационные группы) и/или недвижимое имущество;
данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2017 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Налог по имуществу за 2 квартал 2018 года — расчет и уплата

Налог по имуществу за 2 квартал 2018 года придется рассчитать и сдать отчетность по нему только в том случае, если регион не принял решения об отказе от уплаты авансов. Рассмотрим особенности такой отчетности и платежей, осуществляемых по ее данным.

Чем определяется наличие авансов по имуществу?

Авансовые платежи по налогу на имущество юрлиц нужно рассчитывать и уплачивать не всегда. Связано это с тем, что правила для этого налога определяет не только НК РФ, но и законы региона (ст. 372 НК РФ).

НК РФ устанавливает:

круг плательщиков налога;
необлагаемые и освобождаемые от налогообложения объекты;
перечень общих льгот;
протяженность налогового и отчетных периодов;
виды налогооблагаемых баз и правила исчисления налога за налоговый и отчетные периоды;
максимальные величины применяемых ставок;
порядок и сроки сдачи отчетности.

О последних новшествах, связанных со льготой по налогу на имущество, причисляемое к движимому, читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

Регион вправе ввести:

дополняющие общий список льготы;
особенности расчета показателей для определения одной из баз (от кадастровой оценки);
свои значения ставок (но не выше оговоренных НК РФ);
порядок и сроки уплаты налога.

Установление порядка уплаты налога предполагает, в частности, введение или невведение в регионе отчетных периодов (п. 3 ст. 379 НК РФ). То есть необходимость выполнения расчета налога на имущество за 2 квартал 2018 года будет зависеть от того, предусматривает ли такие действия закон региона. Принятие решения об их невведении имеет следствием отказ от промежуточной отчетности и от уплаты авансов.

Однако если оговорки об отказе от отчетных периодов в законе региона нет, то придется следовать ряду правил, содержащихся в части авансов в НК РФ:

начислять их по окончании отчетных периодов;
руководствоваться в этом расчете общими принципами определения налоговых баз и оговоренными формулами исчисления от них суммы налога.

Из-за наличия возможности устанавливать собственные льготы, ставки и некоторые правила расчета итог расчета может существенно различаться в зависимости от региона.

Форма отчета по авансам

При исчислении налога все данные, необходимые для этой процедуры, заносятся в специальную форму отчета. Ее бланк утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (приложение № 4) и отличается от утвержденного этим же документом бланка декларации (приложение № 1), в обязательном порядке формируемой за год.

Бланк расчета авансов является единым и применяется для составления отчета по каждому из отчетных периодов. И в частности, на нем будет формироваться расчет налога на имущество за 2 квартал 2018 года.

От бланка декларации форму расчета авансов отличают:

отсутствие строк для сумм, уменьшающих начисленный за год налог (авансы и платежи, осуществленные за пределами России);
наличие меньшего числа строк в расчете средней за период стоимости, соответствующего максимально возможному количеству месяцев, возникающих в этом расчете при авансах;
наличие другой даты рядом со строками, отражающими приводимые справочно данные на конец периода;
отсутствие в разделе с итоговыми данными расчета строк для указания суммы, исчисляемой к возмещению.

Соответственно, существуют и разные правила заполнения этих документов. Утверждены они тем жеприказом № ММВ-7-21/[email protected], но изложены в разных его приложениях (№ 3 — для декларации, № 6 — для расчета по авансам).

Указываем продолжительность отчетного периода

НК РФ (п. 2 ст. 379) разделяет длительность отчетных периодов по налогу, ставя их в зависимость от вида налогооблагаемой базы:

для средней стоимости, определяемой нарастающим итогом, они завершаются ежеквартально, но отсчитываются с начала года;
для кадастровой оценки, которая имеет фиксированную величину, они равны по протяженности кварталу.

При этом даты окончания каждой очередной пары очередных периодов совпадают. Например, 30.06.2018 завершится как полугодовой период для авансов, рассчитываемых от средней стоимости, так и равный кварталу для авансов на имущество за 2 квартал 2018 года по кадастровой оценке. Это позволяет формировать отчетность по ним на одну дату. В силу последнего обстоятельства расчеты, осуществляемые по двум разным базам, сведены в единый отчет.

Какой же следует указать отчетный период на титульном листе этого общего отчета при таких различиях в оценке их продолжительности? Коды периодов, подлежащие отражению в отчете, приведены в приложении № 1 к порядку заполнения расчета по авансам (приложение № 6 к приказу ФНС России № ММВ-7-21/[email protected]) и соответствуют периодам, определяемым нарастающим итогом. То есть даже если отчет будет содержать данные об исчислении налога только от кадастровой оценки, период всё равно придется указать равным отсчитанному с начала года, и в этом случае расчет по имуществу за 2 квартал 2018 года будет иметь указание на полугодовой период отчетности.

В силу такой особенности, говоря о периоде составления отчета, правильно называть его продолжительность, отсчитываемую от начала года. Хотя фактически в нем — вне зависимости от вида базы — в каждом из основных разделов считается сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал этого соответствующего периода (п. 4 ст. 382 НК РФ). То есть даже при исчислении, например, аванса по имуществу за 2 квартал 2018 года от средней за период стоимости, из формулы расчета следует, что база, взятая за полугодие, приравнивается к ее годовой сумме и делится на 4, чтобы соответствовать величине, приходящейся на квартал.

Исчисление авансов от средней стоимости

Для получения величины средней за период стоимости имущества нужно по учетным данным установить общую остаточную стоимость основных средств на первые числа всех месяцев, входящих в отчетный период, и месяца, следующего за этим периодом, исключив из нее стоимость как не облагаемых налогом объектов, так и облагаемых от другой стоимости или по иной ставке. Деление общей суммы этих значений на количество дат, на которые они должны быть взяты, даст искомое значение средней за период стоимости.

О правилах расчета остаточной стоимости читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

То есть чтобы рассчитать налог на имущество за 2 квартал, нужно определить 7 значений остаточной стоимости имущества, попадающего под налог, сложить их и поделить на 7. Отсутствие данных по стоимости на какую-либо из дат не исключает слагаемое, имеющее значение суммы, равное нулю, из формулы расчета.

Причитающийся к перечислению в бюджет за отчетный период налог будет получен умножением базы на ставку и делением этого результата на 4. Его величина может быть снижена, если такое прямое уменьшение суммы налога установлено законом региона в качестве одной из льгот.

Как рассчитать аванс от кадастровой оценки?

Расчет суммы аванса от кадастровой оценки осуществляется по той же самой формуле (база умножается на ставку и делится на 4 — подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), однако базу при этом необходимо определить по-иному. Она каждый раз высчитывается пообъектно и будет равна стоимости объекта, установленной на начало года. Если объект получен или выбыл в течение года, то к базе применяют коэффициент, учитывающий число полных месяцев принадлежности налогоплательщику. Полным будет считаться и тот неполный месяц, в котором дни владения составляют больше половины его протяженности (п. 5 ст. 382).

На величину базы могут влиять:

льготы, введенные в регионе;
долевое владение объектом;
принадлежность объекта к двум и более регионам.

Налог по объектам, не получившим кадастровую оценку на начало года, начисляется от средней за отчетный период стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 378.2). А вот обратный шаг (включение в базу от средней за период стоимости объекта, уже получившего все основания для обложения на основании кадастровой оценки) невозможен (п. 2 ст. 378.2 НК РФ), если только объект не должен облагаться по этой стоимости в силу принадлежности иностранной организации.

К конечному результату расчета также может быть применено прямое уменьшение его суммы, если это предусматривает закон региона.

Сроки для отчетности и платежей по авансам

В части сроков НК РФ четко разграничивает два понятия:

представление отчетности, для которой он устанавливает необходимые даты;
оплата налога, когда крайние даты этих событий остаются на усмотрение регионов.

То есть сроки уплаты при сравнении по этому показателю регионов могут сильно различаться.

О том, как могут устанавливаться сроки для платежей по налогу, читайте в статье «Какой срок уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах?».

А для сроков отчетности даты прописаны непосредственно в НК РФ (пп. 2, 3 ст. 386):

декларацию надо подать не позже 30 марта года, идущего за закончившимся годом;
расчет аванса сдается в течение 30 календарных дней с даты завершения очередного отчетного периода.

Читайте так же: Налог енвд сколько процентов

То есть срок отчета по авансам за 2 квартал 2018 года истечет 30.07.2018.

Ответ на вопрос о том, будут ли в регионе платиться авансы по налогу на имущество, зависит от решения, принятого этим регионом. Несмотря на существование общих правил расчета налоговой базы, конечный результат этого процесса может существенно различаться из-за введения регионами своих льгот, дифференцирования ставок и нюансов определения базы от кадастровой оценки. Разными будут и сроки уплаты налога, притом что конечные даты для подачи отчетности (как промежуточной, так и итоговой годовой) установлены едиными.

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2018 года: форма, образец, сроки сдачи

Авансовый расчет по налогу на имущество сдают организации, за которыми числятся основные средства. Независимо от того, по какой стоимости рассчитывается аванс: кадастровой или балансовой, отчет сдается в один и тот же срок и по единой форме. В июле компаниям предстоит сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года. В статье мы расскажем, как заполнить отчетность, чтобы избежать лишних проверок ревизоров.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года: сроки сдачи

Отчетные периоды в расчете немного разнятся от способа расчета стоимости. При кадастровой стоимости это первые три квартала, а при балансовой стоимости это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Но дата, когда нужно подать расчет, от этого не меняется. Крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 2 квартал — 30 июля 2018 года. В июле 2018 года никаких переносов нет, аванс перечисляется по графику.

Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2018 году (для юридических лиц)

Порядок расчета налога на имущество по авансовым платежам за 2 квартал

Как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года? Подробная инструкция для представителей бюджетных организаций, учитывающая все изменения в НК РФ на 1 января 2018 года. Расчет по кадастровой и среднегодовой стоимости, учет региональных льгот.

Имущество, принадлежащее организациям (в том числе, государственным) в России облагается налогом. Налог введен статьей 374 Налогового кодекса РФ (НК РФ), и дополнительно регулируется региональными нормативно-правовыми актами. Уплачивается авансовыми платежами в течение всего года, если региональным законодательством не установлен другой порядок. В связи с рядом изменений, внесенных в НК в 2018 году, правила и порядок расчета авансового платежа несколько изменились. Давайте подробно разберем, кому и как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года, а ниже вы сможете скачать образец заполнения расчета.

Важно отметить, что с 1 января 2018 года уплачивать налог необходимо не только на недвижимое, но и на движимое – льгота, введенная в 2013 году, прекратила свое действие (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2018 года данную льготу могут дополнительно установить региональные власти соответствующим постановлением.

Кто и куда сдает расчет налога на имущество

Государственные бюджетные учреждения, согласно статье 374 НК РФ, признаются налогоплательщиками в общем порядке, для них осуществляется расчет налога на имущество за 2 квартал 2018 по общим правилам. Согласно НК РФ, налоги должны платить все организации, на балансе которых есть основные средствами, признанными налогооблагаемыми. Если таких средств нет – налог уплачивать не нужно.

Для понимания, как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года в бюджетном учреждении, бухгалтеру нужно четко знать, какое имущество является налогооблагаемым, а какое-нет. Кроме того, для учреждений госсектора введены определенные льготы.

В частности, платить не нужно за:

Земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
Объекты культурного наследия;
Объекты недвижимости, относящиеся к основным средствам силовых структур;
Объекты, относящиеся к космической отрасли;
Объекты, относящиеся к ядерной отрасли (ядерные установки, хранилища радиоактивных материалов и т.д.);
Ледоколы, корабли и другие суда, используемые для добычи нефти;
Объекты, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;
Ряд других объектов.

Чтобы разобраться, платить налог с арендованного имущества или нет, нужно сначала определить вид аренды.

Наличие налога и его величина для других объектов определяется региональными льготами (с 1 января 2018). Расчет должен осуществляться на основании норм и льгот, предусмотренным регионом, в котором находится госучреждение.

Расчет сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения бюджетной организации. Если учреждение имеет обособленные подразделения, то место подачи необходимо предварительно согласовать с налоговой, так как средства могут поступать как в региональный бюджет, так и в муниципальный.

Если организация поменяла место нахождения, то расчет подается в новую инспекцию (если перерегистрация по новому месту уже произведена) или в старую (если перерегистрация по новому месту не закончена).

Сроки сдачи расчета налога по имуществу в 2018 году для учреждений

Налоговой базой для бюджетных организаций является среднегодовая стоимость, реже – кадастровая стоимость. Следовательно, расчет налога на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц необходимо подавать в конце каждого отчетного периода – то есть, три раза в год. Отчетными периодами являются 1 квартал 2018, 1 полугодие 2018 года и 9 месяцев 2018 года (Для расчета по кадастровой стоимости: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал). Срок сдачи – не более 30 дней со дня окончания очередного отчетного периода.

В случае, когда последний день сдачи отчета является выходным или праздничным днем, сдачу можно осуществить в следующий за ним рабочий день. В частности, если последняя дата выпадает на субботу – сдать можно в понедельник.

Таким образом, срок сдачи расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года – не позднее 30 июля вне зависимости от налоговой базы.

Документы, на которые бухгалтеры зря тратят время, смотрите в статье журнала Учет в учреждении.

Способы сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Основными формами подачи расчету являются бумажная и электронная формы. Бумажный документ можно подать лично (через уполномоченного лица) или направить заказным письмом. Электронная форма сдается с использованием телекоммуникационных каналов связи (сайт налоговой службы, договор со спецоператором), при этом сроком сдачи считается дата отправления отчетности.

Скачать пустой бланк расчета налога на имущество по авансовым платежам

Обращаем ваше внимание, что расчет в электронном виде обязаны сдавать организации, где среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек. Для таких компаний электронная форма является обязательной (несоблюдение карается штрафом), для всех остальных – по выбору.

Ставка налога на имущество в 2018 году

Ставка в 2018 году составит от 0,5% до 2,2%. Важно помнить, что размер ставки для конкретного региона устанавливается местными законодательными органами, но не может превышать общую ставку, установленную НК РФ – 2,2% (при расчете от кадастровой стоимости – 2%).

Для движимого имущества действует то же правило: используя право устанавливать льготы, региональные власти определяют размер ставки. Движимое имущество может быть полностью освобождено от налога (0%) или же иметь ставку, не превышающую 1,1%.

Для того, чтобы знать, как рассчитать сумму налога, необходимо уточнить действующую в вашем регионе ставку и льготы. Таблицу регионов, где установлены льготы, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Расчет налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества за квартал

Расчет происходит на основании данных о средней стоимости имущества. Средняя стоимость рассчитывается исходя из суммы остаточных стоимостей основного имущества, поделенной на чисто месяцев отчетного периода плюс один (для первого квартала – 3+1).

Исходя из полученных данных можно рассчитать сумму авансового платежа. Она будет равняться среднее стоимости, умноженной на ставку налога и поделенной на 4.

В расчет по авансовым платежам, исходя из среднегодовой стоимости, не должно входить имущество, для которого действует формула расчета по кадастровой стоимости.

Чтобы быстрее посчитать налог на имущество за 2 квартал по средней стоимости, можно воспользоваться любым доступным онлайн-калькулятором. Комментарии к расчётам даны в пункте 4 статьи 376 НК РФ.

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества за квартал

Рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости, намного проще. Сумма авансового платежа будет равняться кадастровой стоимости по состоянию на начало отчетного периода, поделенной на 4 и умноженной на ставку налога.

Для точного расчета можно воспользоваться доступным онлайн-калькулятором. Комментарии к расчётам даны в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

Если у учреждения есть льготируемое имущество, налог рассчитывается в особом порядке. Подробнее о расчете с налоговой льготой читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Порядок заполнения расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Форма должна содержать:

Титульный лист. Указать полную информацию об организации и данные об отчетном периоде.
Раздел 1. Здесь указана сумма авансового платежа, которую надо уплатить.
Раздел 2. Необходимо привести весь расчет суммы, указанной в разделе 1.
Раздел 2.1. Указывается информация об имуществе, облагаемом налогу по среднегодовой стоимости.
Раздел 3. Указывается порядок расчета по имуществу, облагаемому налогу по кадастровой стоимости.

Титульный лист заверяется подписью ответственного лица, указывается дата. Подробные инструкции по заполнению вы можете посмотреть в других разделах нашего сайта, а также найти комментарии на официальном сайте Налоговой службы.

Образец заполнения расчета в 2018 году

Скачайте образец заполнения расчета авантовых платежей по налогу на имуществов за 1 квартал 2018 года.

Скачать образец заполнения расчета налога на имущество по авансовым платежам 2018 года

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»