Налог на имущество за 2018г

Содержание:

Новый налог на имущество в 2018 году

В налоге на имущество с 2018 года появится несколько изменений, как для организаций, так и для граждан. Основные правки внесены Законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Смотрите, как платить налог на движимое имущество с 2018 года, новую форму налоговой декларации, а также ставки, льготы и расчет.

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

В налоге на имущество с 01.01.2018 много изменений. Например, льготы по налогу на имущество теперь устанавливают регионы. То есть в 2018 году налоговые льготы, указанные в пунктах 24 и 25 статьи 381 НК РФ можно будет применять на территории субъекта РФ, только если принят соответствующий региональный закон.

На заведании правительства РФ 21 июня 2018 года было принято решение отметить налог на движимое имущество. Опубликован проект закона, отменяющего налог. Предпологается, что налог на дживимое имущество отменят с 1 января 2019 года.

Налог на движимое имущество с 2018 года

Правило по льготам на уровне регионов будет действовать и на движимое имущество, которое освобождено от уплаты. То есть по движимому имуществу с 2013 года придется платить налог в субъектах РФ, которые не закрепили льготы в своих законах.

На данный момент большая часть регионов так и не закрепила решение сохранить льготы. Более того многие регионы заявили об отказе от льготирования.

Минэкономразвития России предложило отмену налога с 01.01.2018 года. То есть исключить его как объект налогообложения. Но с такой позицией ведомства не согласны другие структуры и пока полная отмена налога на движимое имущество с 2018 года не предполагается.

Смотрите таблицу регионов, где не надо платить налог за движимое имущество в 2018 году, в справочнике Системы Госфинансы.

Налог на имущество физических лиц в 2018

С нового года в Ульяновской области для физических лиц вводится новый порядок расчета налога на имущество – из кадастровой стоимости (Закон Ульяновской области от 22.09.2017 №112-ЗО). Сейчас его рассчитывают из инвентаризационной стоимости. Главное отличие нового порядка в том, что кадастровая стоимость объекта максимально приближена к рыночной. При переходе на расчет по кадастровой стоимости будут применять понижающие коэффициенты:

0,2 за первый год применения кадастровой стоимости;
0,4 – второй год;
0,6 – третий;
0,8 – четвертый.

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение

Ставка налога на имущество в 2018 году

Ставка налога на недвижимость в 2018 году остается без изменений. Данный показатель в диапазоне 0,1-0,3%, в зависимости от решений местных властей. Рекомендуемая ставка для граждан зависит стоимости объекта:

до 300 тыс. руб. – 0,1%;
300–500 тыс. руб. – до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. – до 2%.

Смотрите вебинар «Как учитывать имущество госучреждений в 2018 году по новым правилам» в Системе Госфинансы.

Анатолий Хорошев, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению в госучреждениях, рассказывает про имущество организации и отвечает на популярные вопросы по теме.

Налоговые вычеты

Сохраняются в следующем году и налоговые вычеты для общей категории граждан. То есть для них определяют площадь жилья, которая освобождается от уплаты налога:

квартира – 20 кв. м;
дом – 50 кв. м;
комната – 10 кв. м.

Для пенсионеров установлена 100% льгота. Они сохраняют право не платить налог только по одному объекту. Гражданин вправе самостоятельно выбрать объект льготирования. Если он не уведомит о своем выборе налоговый орган, льгота применяется по выбору ФНС России.

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ смотрите в справочнике Системы Госфинансы.

Полезный материал в статье

Таблица изменений в НК РФ в 2018 году

Налоговая декларация по налогу на имущество

С 1 января 2018 года нужно применять новую форму декларации по налогу на имущество организаций. То есть за этот год нужно будет отчитаться уже по новой форме. В ней исключены некоторые сведения, такие как коды ОКВЭД, печати и т.д.

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для кадастрового номера объектов, кода ОКОФ, остаточной стоимости недвижимости.

Нужно указать кадастровые номера в строке с кодом 010 декларации. Если их нет – условные номера (строка 020) по сведениям ЕГРН. Если права на объекты не зарегистрированы, указывают инвентарные номера (строка 030) или коды (строка 040) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ, ОК 013-2014).

Расчет налога на имущество в 2018 году

С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используют кадастровую стоимость. Она должна быть определена на дату регистрации объектов в ЕГРН. Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года.

Воспользуйстесь онлайн-расчетчиком налога на имущество в 2018 году в статье журнала Учет в учреждении

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Эксперт по налогам и бухучету

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Читайте так же: Банкротство балакина

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

nalog_na_imushchestvo.jpg

Ставка налога на имущество в 2018 году для юрлиц

Кто является плательщиком?

Обязательное условие для начисления налога – наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств. При этом налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога на имущество 2018 года

Законодательные власти в регионах наделены правами самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки, а также предоставлять плательщикам льготы в части налога на имущество. Но в тоже время налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г., определенная нормативными актами регионов, согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, не может быть выше установленного максимума, и составляет:

Максимальная ставка налога на имущество

Для городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь)

Для иных субъектов Российской Федерации

На местном уровне эти ставки могут дифференцироваться в зависимости от вида имущества и категории налогоплательщика.

Движимое имущество

Указанное в п. 25 ст. 381 НК движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%, если меньшая ставка не была соответствующим образом установлена региональным актом, либо данное имущество не освобождено специальным решением от налогообложения.

В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.

Льготы по имущественному налогу

Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.

Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:

Первая – освобождение от необходимости платить налог на имущество в полном объеме (в этом случае отсутствует база для его начисления);
Вторая – частичное (доля устанавливается для каждой категории льготников отдельно) освобождение от уплаты налогового бремени. Оно может быть выражено в применении к общей массе имущества льготной налоговой ставки, или высвобождении от налогового бремени некоторые виды имущества.

Также можно выделить третью категорию льгот – региональную, установленную в конкретном субъекте РФ.

На введенный в РФ с 2018 года налог на движимое имущество также распространяются льготы, но только региональные. Федеральными актами они не предусмотрены. Однако, для того, чтобы установленная в регионе льгота действовала, следует учитывать один существенный аспект:

решение о предоставлении льгот должно быть вынесено до наступления текущего налогового периода (в данном случае – до наступления 2018 года).

Если таковое решение было ратифицировано в течение налогового периода (т.е. – после 01.01.2018 года), региональная льгота не применяется, а по налогу на имущество, которое принято собственником на учет до, либо после 01.01.2013 года, должна быть применена предельная ставка – 1,1%.

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2018 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

Новый налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

Налог на движимое имущество с 2018 года

Налог на имущество физических лиц в 2018

0,2 за первый год применения кадастровой стоимости;
0,4 – второй год;
0,6 – третий;
0,8 – четвертый.

Ставка налога на имущество в 2018 году

до 300 тыс. руб. – 0,1%;
300–500 тыс. руб. – до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. – до 2%.

Смотрите вебинар «Как учитывать имущество госучреждений в 2018 году по новым правилам» в Системе Госфинансы.

Налоговые вычеты

квартира – 20 кв. м;
дом – 50 кв. м;
комната – 10 кв. м.

Полезный материал в статье

Таблица изменений в НК РФ в 2018 году

Налоговая декларация по налогу на имущество

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Расчет налога на имущество в 2018 году

Воспользуйстесь онлайн-расчетчиком налога на имущество в 2018 году в статье журнала Учет в учреждении

Новый налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

Налог на движимое имущество с 2018 года

Налог на имущество физических лиц в 2018

0,2 за первый год применения кадастровой стоимости;
0,4 – второй год;
0,6 – третий;
0,8 – четвертый.

Читайте так же: Закон 93 фз с последними изменениями 2018

Ставка налога на имущество в 2018 году

до 300 тыс. руб. – 0,1%;
300–500 тыс. руб. – до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. – до 2%.

Смотрите вебинар «Как учитывать имущество госучреждений в 2018 году по новым правилам» в Системе Госфинансы.

Налоговые вычеты

квартира – 20 кв. м;
дом – 50 кв. м;
комната – 10 кв. м.

Полезный материал в статье

Таблица изменений в НК РФ в 2018 году

Налоговая декларация по налогу на имущество

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Расчет налога на имущество в 2018 году

Воспользуйстесь онлайн-расчетчиком налога на имущество в 2018 году в статье журнала Учет в учреждении

Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России

С 1 января 2018 года власти России ввели налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписал Президент.

В статье:

что такое движимое имущество
кто платит новый налог с 1 января 2018 года
список всех регионов, где введен налог и где действуют льготы

Срочная статья в журнале «Упрощенка»: компании платят налог на имущество в последний раз. В России отменен налог на движимое имущество с 1 января 2019 года

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1%.

При прочтении статьи учитывайте, что упрощенцев освободили от лишних отчетов. Подробности читайте в журнале «Упрощенка».

Что такое движимое имущество

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.

Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

Кто должен платить налог?

Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.

Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года

Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество.

Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 13.04.2018)

Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по имуществу.

Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

Полезные рекомендации:

Рассчитать налог, заполнить форму декларации по налогу на имущество вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Регион

Имущество, на которое распространяется льгота

Вид льготы

Организации, которые вправе применять льготу

Основание

Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1

Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента

Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря

Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1

Налогообложение различного имущества физических лиц: объекты, льготы

Добрый день, коллеги!

В собственности налогоплательщиков-физических лиц находится большое количество различного имущества, которое может быть признано объектом налогообложения налогом на имущество. Дачные домики, гаражи, квартиры, различные постройки, — все это относится к тем объектам, которые в силу ст. 401 Налогового кодекса (далее — НК РФ) могут быть обложены налогом. Рассмотрим состав таких объектов, порядок уплаты налога на имущество физических лиц и возможные налоговые льготы более подробно.

Объекты налогообложения и ставки по ним

То, какие объекты имущества облагаются налогом на имущество физических лиц, регламентирует с. 401 НК РФ. К ним относятся:

жилой дом;
жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение.

Отметим, что до 2015 года перечень выглядел несколько иначе, в него входили жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение (соответственно, машино-места и объекты незавершенного строительства в этот перечень не входили).

Стоит отметить, что жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам, тогда как имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не будет объектом налогообложения.

Жилые дома и помещения, а также объекты незавершенного строительства жилых домов и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение, облагаются налогом по ставке 0,1%.

Эта же ставка применяется для гаражей и машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 м 2 , которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, даже если на дачном участке находится нежилое помещение площадью меньше 50 м 2 , облагаться оно будет по той же ставке, что и жилые помещения. Кроме того, в отношении таких помещений и сооружений нередко действуют различные льготы в зависимости от региона.

Налоговые ставки, также в зависимости от региона, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза. Это может зависеть, в частности, от кадастровой стоимости объекта, а также меняться в зависимости от налогового периода. Например, в Москве ставки будут следующими:

Читайте так же: Пояснительная записка к рабочей программе во 2 младшей группе

Кадастровая стоимость квартиры/комнаты/жилого дома

Ставка налога

от 10 до 20 млн руб.

от 20 до 50 млн руб.

от 50 до 300 млн руб.

В Москве ставки разнятся также в зависимости от того, находится ли объект налогообложения (помещение) в офисном и/или торговом объекте или же нет. Так, по объектам налогообложения, расположенным в офисных и торговых объектах, предусмотрены следующие ставки:

по налогу за 2015 г. (к уплате в 2016 г.)

по налогу за 2016 г. (к уплате в 2017 г.)

по налогу за 2017 г. (к уплате в 2018 г.)

по налогу за 2018 г. и последующие годы (к уплате в 2019 г. и далее)

Полный перечень торговых и офисных объектов в Москве утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП.

По гаражам и машино-местам ставка в Москве остаётся 0,1%, по недостроенным частным жилым домам — 0,3%.

Кроме того, по любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. ставка будет 2%, причем не только в Москве, но и во всех остальных регионах.

Во всех остальных случаях (например, для складских помещений или производственных зданий) будет действовать ставка 0,5%.

В некоторых муниципальных образованиях субъектов РФ до 2020 года налог рассчитывается на основании не кадастровой, а инвентаризационной стоимости. В таком случае налоговые ставки устанавливаются на основе суммарной инвентаризационной стоимости объектов, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

От 300 000 до 500 000 рублей включительно

От 500 000 рублей

В целом, формула расчета налога такая:

Cумма налога за 2018 год = (КСр * С — Н2017) * К + Н2017

КСр = кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = кадастровая стоимость — (кадастровая стоимость/площадь объекта) * размер вычета; С — налоговая ставка; К — понижающий коэффициент; Н2017 — сумма налога за 2017 год.

Казалось бы, достаточно простая формула и понятные правила. Однако на практике постоянно возникают споры об отнесении того или иного объекта к разным категориям (что, в свою очередь, влияет на применяемую налоговую ставку). Так, в 2017 году жаркие споры вызывали хозяйственные постройки на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства — то есть, в саду или на даче. Дело в том, что в действующем НК РФ отсутствуют определения понятий «хозяйственное строение» и «хозяйственное сооружение». Так что разбираться в этом вопросе пришлось Минфину России. В письме от 16.05.2017 № 03-05-04-01/29325, с ославшись на законы от 7.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» и от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» Минфин установил, что на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений, включая строения и сооружения вспомогательного использования.

Минфин особенно подчеркнул, что в кадастровом учёте такие сооружения могут быть как поименованы (баня, кухня, сарай), так и просто названы «хозяйственным строением». На налогообложение, а также применение налоговых льгот данное обстоятельство не может влиять.

Так что за дачные бани и сараи налог платить не придётся : если только их площадь не больше 50 м 2 , на них распространяется соответствующая льгота. Но важно, что льгота может применяться только для одной постройки, даже если несколько построек находятся в разных регионах РФ.

А вот некапитальные строения, включая теплицы и навесы, как недвижимость, вообще не регистрируются, поэтому и налогом облагаться не могут. Более того, в каждом субъекте РФ создается реестр земельных участков с домами и хозяйственными постройками площадью свыше 50 м 2 , на которые не зарегистрировано право собственности.. Если в реестр ошибочно включены навесы, теплицы, колодцы, сараи и другие хозяйственные постройки, не являющиеся объектами капитального строительства и налогообложения, то они исключаются из перечня. Сами перечни объектов недвижимости можно найти на сайтах региональных министерств имущественных отношений и региональных порталах госуслуг.

Важно также и то, что дома на садовых участках всё же относятся к жилым помещениям и облагаются налогом соответствующе. Аналогичный подход используется и в отношении гаражей, находящихся на садовых участках — они также воспринимаются налоговыми органами как обычные гаражи.

Также по-прежнему остаются спорной темой жилые дома, которые «собираются» из бруса и теоретически могут быть разобраны для переноса в другое место. В едином государственном реестре недвижимости зарегистрированы права на тысячи таких домов, однако недавняя судебная практика показывает, что к ним могут применяться критерии ГК РФ о неразрывной связи с землёй. В деле №А51-40899/2013 суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что деревянные дома не обладают свойствами недвижимого имущества, апелляционная инстанция данные выводы подтвердила.

А поскольку такие дома квалифицируются как

«некапитальный, сборно-разборный объект, внутренние и наружные стены данного объекта выполнены из профилированного клеёного бруса сечением 230×170 мм из хвойных пород, спроектированных и изготовленных заводским способом ООО „Сибирские Терема“ как сборно- разборные конструкции, . , которые размещены на монолитной плите (бетонной подготовке) толщиной (t) до 0,3 (30 см.), часть строения размещена на деревянных столбах и подкосах, с тыльной и левой торцевой стороны часть наружных стен выполнена из панелей типа „СИП“, которые установлены частично на монолитную плиту (подготовку) и непосредственно на поверхность земли (в том числе на выравнивающий слой из скального грунта); межэтажные, чердачные перекрытия деревянные, внутренние лестницы деревянные, крыша двухскатная из металлочерепицы по основанию из деревянных конструкций; внутренняя отделка потолка и стен отсутствует; заполнения деревянных и оконных проемов — пластиковые оконные и дверные конструкции» (Решение арбитражного суда Приморского края по делу №А51-40899/2013 от 11.08.2017),

они, согласно ст. 130 ГК РФ, не являются недвижимостью. Однако дело еще не закончено, и мы с нетерпением ждем итогов его рассмотрения в суде кассационной инстанции.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц

Физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении указываются сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика. Когда уведомление направляется заказным письмом, оно считается полученным через 6 дней с даты направления заказного письма.

С момента получения уведомления у налогоплательщика есть месяц для уплаты этого налога (если в уведомлении не указано другое). Обращаем внимание на то, что если имел место перерасчет, то уплата налога осуществляется в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Если этот документ собственники имущства не получат за месяц до срока уплаты налога, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично по записи онлайн.

В случае обнаружения ошибок или некорректных данных, влияющих на исчисление налога, налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов — вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих тому году, когда ему было направлено уведомление.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

Если для исчисления налога применяется кадастровая стоимость, можно применять следующие налоговые вычеты:

для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 м 2 общей площади этой квартиры;
для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 м 2 площади этой комнаты;
для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 м 2 общей площади этого жилого дома (на дачных участках для целей вычета все жилые строения приравнены к жилым домам);
для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость, уменьшается на 1 миллион рублей.

При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры этих вычетов, а в течение первых 4 лет применения кадастровой стоимости учитываются понижающие коэффициенты.

Если налогоплательщик владел соответствующим объектом налогообложения неполный календарный год, правила учета месяцев при определении понижающих коэффициентов будут следующими:

Если право собственности на объект недвижимости возникло у вас до 15-го числа месяца включительно (или если оно прекратилось после 15-го числа месяца), то при расчете такой месяц воспринимается налоговым органом как целый (п. 5 ст. 408 НК РФ);
Если право собственности на объект недвижимости возникло у вас после 15-го числа месяца включительно (или если оно прекратилось до 15-го числа месяца), то при расчете такой месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Льготы по налогу на имущество устанавливаются каждым регионом самостоятельно. На сайте федеральной налоговой службы есть раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», в котором можно найти льготы, установленные в вашем регионе.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц тоже находится на сайте ФНС.

Налоговая льгота предоставляется только по одному объекту, если этот объект не используется налогоплательщиком для предпринимательской деятельности. Использование недвижимости для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек не считается в этом случае предпринимательской деятельностью. Такой недвижимостью могут быть квартира или комната, жилой дом, гараж или машино-место, помещение или творческая мастерская, ателье, студия или же другое помещение творческого назначения, площадью не более 300 м 2 .

Уведомление о том, какие льготы выбрал налогоплательщик, нужно подать в налоговую до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. Вместе с уведомлением нужно предоставить документы, обосновывающие предоставление льготы. После подачи уведомления поменять объект, по которому применяется льгота, уже будет нельзя.

Если уведомление не предоставить, налоговая сама применит льготу к самому «дорогому» объекту — то есть, к тому, по которому налог больше других.

Льготы могут применять следующие категории граждан:

Категория граждан

Документ

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание

пенсионное удостоверение

инвалиды I и II групп инвалидности

Удостоверение инвалида

инвалиды с детства

Удостоверение инвалида

участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий

Удостоверение участника войны

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней

Книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии

Удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»

Специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, специальное удостоверение, выдаваемое органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также удостоверение единого образца, выдаваемое в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более

Удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации

Новый налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

Налог на движимое имущество с 2018 года

Налог на имущество физических лиц в 2018

Ставка налога на имущество в 2018 году

Налоговые вычеты

Налоговая декларация по налогу на имущество

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

nalog_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Ставка налога на имущество в 2018 году для юрлиц

Кто является плательщиком?

Ставка налога на имущество 2018 года

На местном уровне эти ставки могут дифференцироваться в зависимости от вида имущества и категории налогоплательщика.

Движимое имущество

Льготы по имущественному налогу

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

О ставках при кадастровой оценке

Новый налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

Налог на движимое имущество с 2018 года

Налог на имущество физических лиц в 2018

Ставка налога на имущество в 2018 году

Налоговые вычеты

Налоговая декларация по налогу на имущество

Расчет налога на имущество в 2018 году

Новый налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций льгота с 2018 года

Налог на движимое имущество с 2018 года

Налог на имущество физических лиц в 2018

Ставка налога на имущество в 2018 году

Налоговые вычеты

Налоговая декларация по налогу на имущество

Расчет налога на имущество в 2018 году

Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

Что такое движимое имущество

Примеры движимого и недвижимого имущества

Кто должен платить налог?

Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года

Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 13.04.2018)

Налогообложение различного имущества физических лиц: объекты, льготы

Объекты налогообложения и ставки по ним

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц