Содержание:
Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018 году
Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.
Содержание
Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.
Определение налоговой базы ↑
Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.
Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.
где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;
Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;
Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;
Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;
Упр — убытки прошлых лет.
В гл. № 25 НК РФ указаны все правила, которые касаются этого платежа в бюджет.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.
Ставка налога составляет 20%. Ее распределение происходит следующим образом:
- 18% поступает в бюджет субъекта России;
- 2% идет в федеральный бюджет.
Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.
Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.
Доходы организации (ООО)
В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:
- суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
- внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.
Фото: ценные бумаги
Расходы юридических лиц (корпораций)
Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.
Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:
- расходы, которые имеют прямое отношение к процессу производства и реализации товаров, работ, услуг. Их перечень подробно изложен в ст. №253 НК РФ;
- внереализационные расходы. Их перечень приведен в ст. №265 НК РФ.
Как правильно посчитать сумму налога: ↑
Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог. Он взимается с юридических лиц любой категории.
Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.
Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет.
Многие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.
Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК РФ.
Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.
Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата.
Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб.
Как правильно вести учет налога на прибыль читайте здесь.
Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку.
Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет «Расчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».
Печатная форма справки-расчета относится к учетным документам, показывающим данные о финансовых результатах деятельности организации.
Формула текущего налога на прибыль
Налог можно посчитать, используя следующие формулы: 
где НПф — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;
С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%). 
где НПр — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;
С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством). 
где НПспец — налог на прибыль по операциям, облагаемым по специальным ставкам ;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;
С — ставка налога (20%, 15%, 10% или 9%).
Чтобы подсчитать налог на прибыль следует сложить все доходы организации. Из получившейся суммы вычесть все расходы предприятия. Результат необходимо умножить на ставку платежа и поделить на 100.
Получится итоговая сумма налога, 18% из которой будет перечислено в бюджет местного уровня, а 2% уйдут в федеральный. Ниже представлен алгоритм расчета.
Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» занимается разработкой и производством столов для компьютера.
Исходные данные для расчета налога на прибыль следующие:
- в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса компания оформила банковский кредит в размере 1 000 000 руб. Предоплата составила 400 000 руб. Следует отметить, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль;
- по прошествии первого квартала выручка от реализации столов составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.;
- сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 500 000 руб.;
- в прошлом году у фирмы был убыток. Его размер 100 000 руб.;
- оплата труда персонала 350 000 руб.;
- взносы с заработной платы 91 000 руб.;
- амортизация, используемого на производстве оборудования, составила 50 000руб.;
- компания дала кредит другой организации. Проценты по нему идут в учет налогообложения. За этот период их размер 20 000 руб.
Считаем расходы:
(500 000 + 350 000 + 91 000 + 50 000 + 20 000) = 1 011 000
Налогооблагаемая прибыль составит:
1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Ее размер в первом квартале будет 77 800 руб. Из них в федеральный бюджет уйдет 11 867,80 руб., а в местный поступит 65 932,20 руб.
Рассмотрим, как посчитать налог на прибыль по оборотке (оборотно-сальдовой ведомости).
Фото: оборотно-сальдовая ведомость (образец)
Рассчитывая данный показатель, необходимо понимать, что результат, который получается – не налоговая, а бухгалтерская прибыль.
Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для контроля отражения фактов деятельности предприятия на счетах бухучета.
Такой документ можно создать при помощи Exсel, скачать в сети Интернет. Расчет налога по ОСВ не вызывает трудностей. Главное, занося информацию, подходит к такой работе очень внимательно.
Компания «№» получила прибыль от всех видов деятельности в размере 600 000 руб. Затраты на производство составили 400 000 руб. Разница между доходами и расходами составила 200 000 руб.
Льгот у компании нет. Ставка налога на прибыль 20%. Бухгалтеру необходимо умножить 200 000 на 20%. Итог 40 000 руб.
Тонкости расчета: ↑
Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия:
Как рассчитать прибыль по ОСВ?
Добрый день! уважаемые знатоки. подскажите пожалуйста. мы ООО на ОСНО. реализация на экспорт. нужно рассчитать по ОСВ прибыль (для директора).
и поправьте, если что-то неправильно считаю и какие счета еще учавствуют в расходах. я считаю таким образом:
60 789 698,00 — вся реализация за весь период.
332 940,00 — реализация не включаемая
60 456 758,00 — без реализации которая не входит
41 352 666,73 — расходы (битум,крошка,масло,таможен декларац, сбис,сертиф соответ, аванс отчет,командировки)(20,01) с/ст
185 104,38 — расходы общехоз = зарплата, взносы с зарплаты (26)
5 586 962,98 — коммерч расходы, здесь в основном транспорт (44,02)
17 970,00 — ндфл (68,01)
5 968,00 — налог на прибыль (68,04,1)
107 235,77 — претензия от ООО Трейд (76,02)
205 083,00 — комиссия банка ( в т.ч. за паспорт сделки) (91,02)
47 460 990,86 — ИТОГО расходы
12 995 767,14 — ПРИБЫЛЬ (реализация — все расходы)
помогите разобраться. все ли верно отнесла на расходы. затратных счетов вроде бы у меня больше и нет.
Спасибо всем за ответы!
Как рассчитать налог на прибыль организации
Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.
Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно !
Функции налога на прибыль
Данный налог может выполнять несколько функций:
- фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
- регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
- контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
- социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.
Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.
Облагаемые величины
Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.
К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.
Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.
Внереализационные доходы включают:
- прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
- суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
- поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
- доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
- прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
- безвозмездно поступившее имущество и другие.
При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.
Особенности расчета
Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.
При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:
- 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
- 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
- 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.
Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.
Как распределяется налоговая ставка
При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.
Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.
Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.
Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.
Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.
Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета
Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.
Образец вычисления
Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.
При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.
ПБУ 18/02 особенности и специфика
Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.
Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.
Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.
Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.
Что собой представляют авансовые платежи
Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.
Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.
Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.
Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?
- Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
- Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета
За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.
Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.
Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).
- За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
- Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
- Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).
В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).
- За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
- В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).
Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.
При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Как проверить сумму налога на прибыль к уплате в 1С 8.3?
Организация в реальной жизни не применяет ПБУ 18/02, но в учётной политике стоит галочка «применять ПБУ 18/02».
В связи с чем сложилась следующая ситуация. За год рассчитан налог на прибыль и отражён в оборотно-сальдовой ведомости на кредите счёта 68.04.1 — 483117 руб. Для проверки того как рассчитала программа, мы по оборотно-сальдовой ведомости рассчитали самостоятельно налог на прибыль (не принимаемых доходов и расходов нет). У нас получился другой совершенно результат — 828928 руб. Т.е. разница составила 345811 руб. Непонятно, на каком бухгалтерском счёте и какой проводкой должна отразиться эта разница, чтобы сложив сумму по кредиту 68.04.1 с суммой того счёта, на котором должна учесться разница вместе давали сумму налога на прибыль подлежащую к уплате в бюджет. Подскажите пожалуйста.
Если нужны инфо о программе 1С:Предприятие 8.3 (8.3.9.2033)Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.44.204)
Да, в дебете и в кредите 09 счёта 1193 тыс. руб. Сальдо по счёту 09 нулевое.
Понятно, что должна быть сумма 828928 руб. мы её и указали в декларации по налогу на прибыль за 2015 год. (Речь идёт о 2015 г.). Но у нас финансовый директор спрашивает, почему в кредите счёта 68.04.1 сумма другая нежели чем мы указали в декларации, при том, что нет расхождений между налоговым и бухгалтерским учётом.
Как рассчитать налог на прибыль организации
Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.
Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно !
Функции налога на прибыль
Данный налог может выполнять несколько функций:
- фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
- регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
- контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
- социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.
Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.
Облагаемые величины
Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.
К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.
Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.
Внереализационные доходы включают:
- прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
- суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
- поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
- доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
- прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
- безвозмездно поступившее имущество и другие.
При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.
Особенности расчета
Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.
При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:
- 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
- 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
- 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.
Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.
Как распределяется налоговая ставка
При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.
Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.
Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.
Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.
Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.
Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета
Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.
Образец вычисления
Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.
При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.
ПБУ 18/02 особенности и специфика
Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.
Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.
Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.
Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.
Что собой представляют авансовые платежи
Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.
Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.
Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.
Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?
- Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
- Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета
За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.
Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.
Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).
- За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
- Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
- Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).
В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).
- За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
- В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).
Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.
При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ
Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :
- Ежемесячно по фактической прибыли
- Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
- Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.
Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.
Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.
Приложение 1 – Доходы организации.
Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03
Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 040 = сумма строк 020…….030
Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)
Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).
Приложение 2 – Расходы организации
Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом
Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами
Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08
Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)
Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета
Смотрите ОСВ по счету 91.02
Лист 02
Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02
Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)
Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Расчет налога на прибыль по ОСВ в 1С Предприятие 8.3
Добрый день, знатоки!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.9.1818)
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.49.17)
Организация оказывает услуги и продаёт товары.
Вопрос в автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль
Не понимаю, откуда берутся цифры в Расходах (строки 010, 020) при распределении на прямые расходы и расходы по торговле. Они отличаются от сумм, указанных в Справке расчёте налога на прибыль, и я не могу найти их в ОСВ.
Реализацию услуг и продажу товаров разделяю по номенклатурным группам (обслуживание техники и продажа товара).
Справка-расчёт по прибыли, ОСВ, Регистр прямых расходов о суммам номенклатур совпадают. (несчитая операций по корректировке стоимости номенклатуры, которые я никогда не осилю, наверное
Даже доходы и косвенные расходы правильные, и мне понятно откуда они.
Но строки 010 и 020 в разделе 2 по расходам вводят меня в недоумение.
Автоматическое заполнение ставит:
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) строка 010 5 725 335
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную 020 1 680 392
торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам
в том числе стоимость реализованных покупных товаров 030 1 680 392
Косвенные расходы — всего 040 1 432 167 (эта цифра мне понятна)
Документы начисления и разные ОСВ в приложении.
Помогите, пожалуйста, разобраться. откуда они? Где мне их увидеть в ОСВ?