Налог на зп в 2018

Налоги и взносы с зарплаты в 2018 году: ставки, таблица

Если компания или ИП не имеют право на применение пониженных тарифов, они считают налоги и взносы по базовым тарифам

Представляем базовые тарифы страховых взносов и ставки НДФЛ в 2018 году с суммы заработной платы

Наименование налога (взноса)

Ставка, тариф

Основание

Ставка налога зависит от того, является работник налоговым резидентом или нет.

Для резидентов РФ – 13%,

Для нерезидентов – 30%.

Пункт 2 статьи 207 НК РФ

Взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование)

22% — в пределах лимита,

10% — сверх лимита

Размер лимита в 2018 году составляет 1 021 000 рублей.

Пункт 1 статьи 426 НК РФ

Взносы на ОСС (обязательное социальное страхование)

2,9% – для «обычных» работников,

1,8% – для работников со статусом временно пребывающего в РФ

Пункт 2 статьи 426 НК РФ

Статья 1 Федерального закона № 179-ФЗ от 22.12.2005 г.

Взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование)

Пункт 3 статьи 426 НК РФ

Кроме обязательных страховых взносов работодатель уплачивает и дополнительные взносы за своих сотрудников. Давайте рассмотрим, в каких случаях это возможно.

1) Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии в рамках Федерального закона № 56-ФЗ от 30.04.2008 г. Такие взносы перечисляются по заявлению работника (строго по его желанию) и за счет самого работника,

2) Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование в рамках статьи 428 НК РФ. Такие взносы начисляются на зарплату сотрудника, которому установлен класс условий труда, указывающий на «вредность» или повышенную опасность.

Расходы по таким взносам полностью несет работодатель, из зарплаты работника взносы не удерживаются,

3) Дополнительные страховые взносы на социальное страхование в рамках статьи 429 НК РФ. Такие взносы начисляются на зарплату членов летных экипажей и некоторых работников угольной отрасли.

Расходы по уплате взносов несет сам работодатель и из зарплаты работника такие взносы не удерживаются.

Таблица сроков уплаты налога и взносов по зарплате

Налоги на зарплату на 2018 год

05 января 2018 Автор: Кирилл Юрьевич 5 комментариев

Законодательные нормы меняют тарифы страховых взносов и налогов ежегодно. Как не запутаться и рассчитать правильно, расскажет эта статья..
Начнем с того, что большую часть страхователей можно разделить на два “лагеря” — организации и индивидуальные предприниматели.

Давайте поговорим поподробнее о каждой из них.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников и нотариусы

Фиксированный размер налогов на зарплату или страховых взносов, который страхователь обязан заплатить в казну, можно легко рассчитать по формуле:

Общая сумма= ПФР+ФФОМС

ПФР = 2 х МРОТ * 26% * 12 месяцев
ФФОМС = МРОТ * 5.1% * 12 месяцев

Минимальный размер оплаты труда на этот страховой год установлен на уровне 7500 рублей.Получается, что индивидуальный предприниматель обязан заплатить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской федерации 46800 рублей, а в ФФОМС 4590 рублей.

Для застрахованного 1966 года рождения и старше вся сумма ПФР уплачивается на страховую часть, а для тех, кто родился позже 1967 года уплачивается в следующем соотношении:
страховая часть ПФР — 24984 рублей, накопительная часть — 7495,20 рублей.
Страхователь может добровольно вступить в правоотношения с Фондом социального страхования и уплачивать за себя взносы равные 2,9% умноженные на 12 месяцев и на минимальный размер оплаты труда:
ФСС = МРОТ * 2.9% * 12 месяцев
Если в штате индивидуального предпринимателя числятся наемные работники, то он уплачивает страховые взносы, которые установлены для той системы налогообложения, которую он применяет.

Организации и индивидуальные предприниматели с наемными работниками

В 2018 году ставки страховых взносов не изменились и остались на уровне 2017 года.
Для организаций, применяющих общий, упрощенный режим налогообложения и ЕНВД они составляют:

Какие налоги нужно платить с заработной платы в России в 2018 году?

Во всём мире признаётся такой факт – чем проще система налогообложения в стране, тем она надёжнее и тем успешнее выполняется возложенная на неё задача. В России долгое время боролись именно за такую простую систему, которая не тормозит развитие предпринимательской инициативы, с одной стороны, а с другой, обеспечивает успешное функционирование государства.

Насколько получилась она, простая система, показывают приведённые ниже данные, включая таблицы в процентом соотношении.

Вся выплаты с зарплаты россиянина можно разбить на две части – налог на доход и страховочные выплаты. Здесь надо признать некоторое лукавство налоговых органов, которые классифицируют первую часть, ещё как получаемую с самого работника, а вторую, как, якобы, получаемую с работодателя.

На самом деле, все налоги идут, само собой, за счёт зарплаты работника – это истина более практического плана, юридически же, действительно, страховка – от работодателя. Говорится очень витиевато – работодатель выплачивает страховку из собственных средств за счёт зарплаты работника!

Этот налог выплачивается за счёт работника и официально называется — НДФЛ – Налог на Доход Физических Лиц. Его размер исчисляется в процентах относительно заработной платы и составляет:

• 13% — для гражданина Российской Федерации или иностранца, но пребывающего на территории РФ больше полугода (183 дней);
• 30% — для иностранного гражданина, пребывающего на территории страны меньше 183 дней;
• 35% — налог на иные выплаты, квалифицируемые как материальная выгода, действует для всех поголовно, независимо от гражданства.

Что же касается страховочных выплат, то они делятся на четыре категории:

• пенсионные,
• медицинские,
• социальные,
• от несчастных случаев.

По-прежнему, контроль за выплатой страховки возложен на налоговые органы. Страхование от несчастных случаев берёт на себя система социального страхования.

При выплате этой «четвёрки» законодатели определили порог – суммарная величина выплат не должна превышать 30% от зарплаты.

Общая схема страховочных выплат выглядит следующим образом:

Обращаем внимание на установленные предельные суммы выплат. Для Пенсионного фонда, таким образом, получается предел в 3 миллиона 981 тысяча 818 рублей. Это ещё на 22%, свыше – уже 10%.

Исключения и дополнения

Как обычно, остановится на таком «уровне простоты» государству не удаётся, и вводятся всевозможные исключения. Приводим наиболее часто применяемые из них.

Если работа связана с вредными условиями, опасными для здоровья, работодатель обязан выплачивать дополнительные проценты в Пенсионный фонд, размер здесь зависит от конкретного вредного производства, но обычно он составляет от 2 до 8%. Важно, что размер этой выплаты не зависит от уровня заработной платы, он фиксирован.

Существуют предельные величины годовой зарплаты, по её достижению процент страховки значительно уменьшается. Ежегодно эти пределы корректируются.

Так как сложившаяся в России практика заключается в выплате аванса за выполняемый труд и собственно зарплаты, то отдельно оговаривается, что все налоги выплачиваются именно с зарплаты. Такое правило действует, если аванс выплачивается, как общепринято, 7-15 числа месяца, а собственно зарплата – после 20-го.

Но есть нюанс – если аванс выплачивается в последний день месяца, то налоги идут с него. Этот нюанс – обычный камень преткновения между работодателем и ПФР. Споры по этому поводу не раз доходили до судов, но те практически всегда берут сторону ПФР.

В России сложилась также широкая практика применения вычетов, их тоже нужно учитывать при исчислении налогов. Таким образом, все исчисления налоговых сумм происходят с суммы заработка, полученной после вычета из неё сумм 4 видов:

1. Стандартный – этот вычет зависит от количества детей и льготы самого работника, но если годовой заработок не превышает 350 тысяч рублей (29166 рублей в месяц).
2. Социальный – деньги на лечение, образование.
3. Имущественный – траты на покупку недвижимости.
4. Инвестиционный – средства, потраченные на операции с ценными бумагами.

Вычет на детей начинает «играть» после предоставления свидетельства о рождении ребёнка и соответствующего заявления. Этот вычет составляет:

• 1400 рублей при рождении первого и второго ребёнка;
• 3000 рублей при рождении третьего и каждого последующего;
• 12000 рублей – если в семье воспитывается ребёнок-инвалид, до достижения им возраста в 18 лет или, при получении образования, в 24 года.

Эти вычеты увеличиваются в 2 раза, если гражданин является одиноким родителем.

Обращаем внимание, что количество детей не зависит от их возраста. Пусть первым двум уже больше 20, но за близнецов, 3-его и 4-го, которым по 10 лет, ещё 8 лет родитель будет получать вычет в 6 тысяч рублей.

Среди льготных вычетов:

• 500 рублей – Герои России и СССР, участники боевых действий, инвалиды 1-ой и 2-ой группы, ликвидаторы радиационных аварий.
• 3000 рублей – лица, получившие лучевую болезнь, или инвалиды боевых действий.

Все возможные уменьшенные страховые выплаты сведены в следующую таблицу (приведены предельные значения, %):

Зарплатные налоги в 2018 году

Если у вас есть наемные сотрудники, вы должны удерживать и перечислять подоходный налог с зарплаты (НДФЛ). Кроме этого нужно перечислять страховые платежи за сотрудников на пенсионное, медицинское, социальное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Не имеет значения, в каком статусе вы находитесь: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Правила для всех одинаковые: выплачиваете доходы физлицам – начисляете зарплатные налоги и перечисляете их в бюджет.

Не имеет значения и то, как вы наняли физлицо – в штат по трудовому договору, или по гражданско-правовому договору на оказание услуг или выполнение работ. И в том, и в другом случае, обязанности у нанимателя в части налогообложения доходов одинаковые.

Его платят за счет работника, то есть вычитают из той зарплаты, которую ему начислили. Вы в этом случае – всего лишь налоговый агент. То есть из зарплаты в 10 тысяч рублей ваш сотрудник получит на руки 8,7 тысяч, а 1,3 тысячи вы перечислите в бюджет.

Перекладывать на сотрудника обязанность самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ – незаконно. Даже если вы пропишете это в договоре.

Запрещается также платить НДФЛ за счет работодателя.

Ставка налога на заработную плату составляет 13%. Для нерезидентов РФ – 30%.

Обратите внимание – облагаются не все суммы, которые вы выплачиваете сотрудникам. Не облагается матпомощь до 4 000 рублей, суточные до 700 рублей, некоторые виды пособий и компенсационных выплат. Полный перечень необлагаемых доходов ищите в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Когда платить НДФЛ

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (премии).

Срок для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности – последний день месяца, в котором их выплатили.

Как быть с авансом?

По закону заработную плату нужно платить дважды в месяц. НДФЛ с первой части, так называемого аванса, удерживать не нужно. Весь налог платится после выплаты второй части, то есть окончательного расчета за месяц.

Пример:

В ООО «Перевозчик» трудится водитель. Заработная плата – 35 тысяч рублей. Выплачивается двумя частями 20 числа и 5 числа. Первую часть заработка за апрель в сумме 17 500 водитель получил без вычета налога 20 апреля, а из второй работодатель удержал НДФЛ со всей суммы 35 000 х 13% = 4 550, и на руки 5 мая водитель получил 17 500 – 4 550 = 12 950 руб.

По-другому дела обстоят, если аванс выплачивается в последний день месяца. Тогда согласно разъяснениям Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 нужно сразу удержать с него налог и не позднее следующего дня перечислить его в бюджет, а налог со второй части перечислить уже после окончательного расчета за месяц.

Чтобы избежать путаницы и лишних хлопот, лучше по возможности не оставлять выплату аванса на последний день месяца, а перечислять его раньше.

На выплаты сотрудникам вы должны начислять и перечислять в ФНС страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. И помимо этого платежи в ФСС на страховку от несчастных случаев. И в отличие от НДФЛ, эти отчисления вы делаете уже из собственного кармана, а не вычитаете из зарплаты.

Внимание! Если работник нанят по трудовому договору, то вы должны перечислять все эти взносы, а если по гражданско-правовому на оказание услуг, то для вас обязательны только пенсионные и медицинские платежи. Страховка от несчастных случаев и социальное страхование по таким договорам не обязательны, но вы по своей воле можете делать и такие платежи, прописав это в договоре ГПХ.

Не страховать сотрудников нельзя. Перекладывать эту обязанность на работников, прописывать это в трудовом договоре – незаконно.

Взносы в ФНС: когда и сколько платить

Стандартные тарифы на страхование в 2018 году:

Вы начисляете платежи по этому тарифу до тех пор, пока годовой доход сотрудника не превысит 1 021 000 руб. После этого ставка до конца года снижается до 10%.

— социальное (на случай временной нетрудоспособности и материнства) – 2,9%. Если годовой доход превысит 815 тысяч рублей – перестаньте начислять эти взносы до конца текущего года.

— медицинское – 5,1%. Лимита по доходам нет.

Для некоторых видов бизнеса на УСН и ПСН предусмотрены льготные ставки.

Как и в случае с НДФЛ, не все выплаты облагаются страховыми взносами.

В частности, они не начисляются на государственные пособия, больничные, пособия при увольнении в пределах трех средних заработков, некоторые виды матпомощи, суточные в пределах лимита. Подробный перечень в статье 422 НК РФ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Срок для перечисления – 15 числа месяца, идущего за месяцем начисления.

Взносы в ФСС: когда и сколько платить

Сколько – зависит от вида бизнеса, которым вы занимаетесь. Даже если это на 100% безопасный бизнес, взносы все равно будут, только минимальные – 0,2% от зарплаты. Максимальный тариф для самых опасных видов деятельности – 8,5%.

По какому тарифу работать, вы узнаете из уведомления от Фонда. Тариф зависит от того, какой вид деятельности указан в ЕГРИП или ЕГРЮЛ как основной. Каждому ОКВЭД соответствует определенный класс профессионального риска. Посмотреть классификацию вы можете в Приказе Минтруда России № 851н от 30 декабря 2016 года.

Если вы зарегистрировали фирму, налоговая инспекция пришлет данные в ФСС на вас, и в течение двух недель Фонд направит вам уведомление с присвоенным классом профессионального риска.

Начиная со второго года работы вам нужно будет ежегодно подтверждать в ФСС основной вид деятельности. Каждый год тариф будут устанавливать исходя из того ОКВЭД, по которому фирма получила наибольший доход.

Индивидуальному предпринимателю, чтобы встать на учет в качестве работодателя, самому придется обратиться в Фонд социального страхования в течение 30 календарных дней после заключения первого трудового договора. После этого также в течение двух недель ФСС пришлет уведомление о присвоенном классе профессионального риска. А вот подтверждать каждый год вид деятельности предпринимателям не нужно.

Срок уплаты – до 15 числа после месяца начисления зарплаты.

Расчет НДФЛ и взносов в сервисе «Моё дело»

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» избавит вас от рутины по расчету зарплатных налогов — система подсчитает все автоматически. Перечислить деньги в бюджет вы сможете сразу же – «Моё дело» интегрировано с банками и платежными системами.

Помимо перечисления платежей работодатели должны еще сдавать целый комплект отчетов за сотрудников. С этим тоже поможет наш сервис – все формы вы будете заполнять с помощью пошагового электронного мастера, который дает подсказки и сообщает об ошибках.

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах в таблице помогут вам разобраться в ставках по взносам, которые фирма обязана уплачивать в ПФР и ФСС, а также в удержании НДФЛ из зарплаты сотрудников.

Читайте в статье:

Компании обязаны делать два вида отчислений с фонда оплаты труда. Удержание НДФЛ она производит непосредственно из зарплаты сотрудников и перечисляет его в бюджет. Начисление взносов фирма должна произвести на доходы работников и уплатить получившиеся суммы в фонды за свой счет.

Налоги на зарплату в 2018 году, ставки: таблица

Ознакомьтесь с подробной таблицей налогов по зарплате в 2018 году для правильного удержания НДФЛ из доходов работников.

Таблица. Все налоги с заработной платы 2018

Выплата

Ставка

Норма НК РФ

Если работник налоговый резидент РФ

Все виды зарплатных выплат, полученные от источников в РФ и за ее пределами

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем получен от работодателя и если экономия на процентах фактически является материальной помощью.

Удерживайте налог с разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;

9 % годовых – по кредитам (займам) в валюте.

Есть исключения. Матвыгода, полученная:

в период беспроцентного пользования кредитом по договору при операциях с банковскими картами;

по средствам на новое строительство или покупку жилья, земельного участка с домом и для строительства дома, если физлицо вправе получить имущественный вычет;

по заемным средствам для рефинансирования указанных выше целей.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

Если работник не является налоговым резидентом РФ

Доходы иностранцев — высококвалифицированных специалистов

Налоги и взносы с зарплаты в 2018 году: ставки, таблица, калькуляторы

Налоги от зарплаты можно условно разделить на две категории: налоги, которые уплачиваются за счет работника и отчисления, которые ложатся на затраты работодателя. В статье рассмотрим основные отчисления от заработной платы в 2018 году.

Зарплатные налоги в 2018 году — ставки в процентах

Рассчитать зарплату онлайн бесплатно

Кто производит начисление налогов на зарплату в 2018 году?

Расчет налогов и взносов от зарплаты является обязанностью организации или предпринимателя, которые состоят с физическим лицом в трудовых отношениях. При этом при оплате НДФЛ сумма удерживается из зарплаты сотрудника. А при оплате страховых взносов затраты ложатся на работодателя.

Кроме того, некоторые работодатели оплачивают еще дополнительные взносы за сотрудников, которые могут быть:

• дополнительными взносами на накопительную часть пенсии в рамках закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Эти взносы перечисляются по желанию работника и за его же счет.
• дополнительными взносами на пенсионное страхование в рамках ст. 428 НК РФ. Эти взносы начисляются на зарплату сотрудников, которым по результатам оценки труда установлен класс условий труда, указывающий на вредные условия или повышенную опасность. Расходы на эти взносы несет работодатель, из зарплаты сотрудника они не удерживаются.
• дополнительными взносами на социальное страхование в рамках ст. 429 НК РФ. Эти взносы начисляются на зарплату членов летных экипажей и некоторых работников угольной отрасли. Расходы на эти взносы несет работодатель, из зарплаты сотрудника они не удерживаются.

По всем уплаченным налогам и взносам работодатель должен подать соответствующие отчеты. Какие установить сроки для зарплаты и аванса в 2018 году, посмотрите в статье Сроки выдачи аванса и зарплаты в 2018 году .

Рассчитать зарплату и отпускные бесплатно онлайн вы можете в нашей программе Упрощенка 24/7. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Какие уплачиваются налоги и взносы с зарплаты в 2018 году?

Каждый работодатель перечисляет такие налоги и взносы:

• налог с доходов НДФЛ (гл. 23 НК РФ);
• обязательные страховые взносы:
  1. на пенсионное страхование (гл. 34 НК РФ);
  2. на медицинское страхование (гл. 34 НК РФ);
  3. на социальное страхование (гл. 34 НК РФ);
  4. на социальное страхование от несчастных случаев(закон № 125-ФЗ);
• дополнительные взносы на накопительную пенсию (только при наличии соответствующих заявлений от работников) (закон № 56-ФЗ);
• дополнительные взносы на пенсионное страхование для работников с вредными условиями труда (только при наличии таких работников и наличии оценки условий труда) (ст. 428 гл. 34 НК РФ);
• дополнительные взносы на социальное страхование для членов летных экипажей и некоторых работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

В некоторых случаях часть обязательных страховых взносов может не оплачиваться при наличии льгот у работодателя.

Без ошибок отчитаться по зарплатным налогам помогут статьи:

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица

Работодатели обязаны удерживать и своевременно перечислять налоги с зарплаты своих наемных работников. Таблица «Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах» подскажет, какие ставки НДФЛ надо применять в различных ситуациях и сколько платить.

Какие налоги с зарплаты в 2018 году платят работодатели

Все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

НДФЛ — основной налог с заработной платы. Ставки и порядок его уплаты зависят от налогового статуса получателя дохода, то есть от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет:

1) Работник — налоговый резидент РФ. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится в России больше 183 календарных дней, он является резидентом.

2) Работник — нерезидент РФ. Если период нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, то налоговым резидентом он не является.

Сумма налога с зарплаты зависит от статуса, т.е. соответствующей ставки, применяемой в расчетах. Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов — по ставке 30 процентов. Поэтому налоговый статус работника следует обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать налог по соответствующей ставке.

При этом следует учитывать, что период нахождения в России не прерывается, если сотрудник уезжает из страны для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения. Если статус изменился, то меняются и суммы налогов с зарплаты, которые приходится платить работодателю, — в большую или меньшую сторону.

Смотрите таблицу ставок налога с зарплаты.

Налоги с заработной платы в 2018 году: таблица

— Резиденты РФ ( за исключением выплат, облагаемых по иным ставкам);

— Граждане стран — государств ЕАЭС;

Также с заработной платы надо рассчитать и перечислить взносы, которые налогом не являются, но это обязательный платеж для работодателей.

Страховые взносы с зарплаты в 2018 году: таблица

Налоги на заработную плату в 2018 году для иностранных работников

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранца зависит от налогового статуса. Основная ставка для нерезидентов-иностранцев — 30 процентов, но 13 процентов для:

• высококвалифицированных работников-иностранцев;
• беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
• резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
• лиц, работающих в России по найму на основании патента.

То есть налог с доходов иностранцев-резидентов считают по той же ставке, что и с выплат резидентам.

Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе по месту жительства или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Иностранец, который имеет статус резидента, налог с выплат, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог с зарплаты иностранца-нерезидента удерживают не всегда. Выплаченные вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников в России или за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные за пределами РФ, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Налог с зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста всегда составляет 13 процентов независимо от налогового статуса. А ставка налога по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента — 30 процентов. Например, 30 процентов удержат с дохода в виде материальной помощи, подарков, компенсации расходов на питание.

Средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента нужно удерживать 30-процентный НДФЛ.

Налог с зарплаты граждан ЕАЭС удерживается по ставке 13 процентов. Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 % с первого дня работы (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране.

Если иностранец из ЕАЭС теряет статус резидента своей страны, налог с его зарплаты в России составит 30 процентов.

Налог с зарплаты иностранца, работающего на патенте. Если иностранец приобретает патент на работу в РФ, то платит налог самостоятельно в фиксированном размере. После трудоустройства иностранца НДФЛ рассчитывает и удерживает работодатель. Ставка НДФЛ в 2018 году — 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

Налог с зарплаты беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, — 13 процентов. Как долго они пребывают в России — значения не имеет (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если статус беженца утрачен, но при этом еще нет статуса налогового резидента, с доходов надо удерживать 30 процентов налога.

Сколько налога можно удержать с зарплаты в 2018 году

Компания вправе удержать из зарплаты весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected] (ответ на частный вопрос).

Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ.

1. 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
2. 20 процентов. Лимит действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.

Зарплата, премии и иные вознаграждения за труд. С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 процентов по статье 138 ТК РФ не действует.

С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 процентов. Например, у иностранца надо удержать 30 процентов, с денежных рекламных призов — 35 процентов (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ может превысить текущую зарплату. Тогда удержите НДФЛ со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 процентов.

Оклад работника — 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца — 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

Зарплата за январь — 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 × 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

Зарплата за февраль — 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. × 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. × 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. × 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

Материальная выгода и доходы в натуральной форме. Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 процентов налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Когда будете считать лимит в 50 процентов, придерживайтесь двух правил. Во-первых, 50 процентов считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. Во-вторых, сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443).

9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата директора — 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. × 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

Налог с аванса и зарплаты в 2018 году в процентах: сроки уплаты

Весь налог с заработной платы (включая НДФЛ с аванса) надо перечислять в бюджет один раз — при окончательном расчете по итогам месяца. То есть налог с зарплаты за первую половину месяца (аванса) и вторую половину надо перечислить единым платежом.

Срок перечисления налога с зарплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца.

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту налогового учета. Если у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, платят по месту нахождения «обособок» (п. 7 ст. 226 НК РФ).