Товары в кредит договор

Товары в кредит: как увеличить средний чек на 30%

Владельцы магазинов утверждают, что при продаже товаров в кредит средний чек увеличивается на 30%, выручка — на 15–70%. Люди охотнее решаются на покупку и чаще выбирают более дорогие товары, когда покупают в кредит. С помощью кредитов бизнесмены наращивают оборот, привлекают новых покупателей и больше зарабатывают.

Бывает, покупатели сами спрашивают рассрочку. Источники: babybiz.ru, 9111.ru

По данным Национального бюро кредитных историй, за 2017 год россияне оформили 15 млн кредитов на покупку товаров и услуг — это на 21% больше, чем в предыдущем году. Люди охотно берут в кредит мебель, одежду, обувь и электронные гаджеты: им трудно сразу оторвать от семейного бюджета 8 000 ₽, а отдавать по 800 ₽ в месяц — легко.

Чтобы продажа товаров в кредит приносила бизнесмену прибыль, а не убытки и судебные разбирательства, важно подобрать выгодную схему работы.

Договор с банком — один из возможных вариантов продажи товаров в кредит. Источник: banki.ru

Есть два способа продавать в кредит: самостоятельно или через посредника — банк или другую финансовую организацию. В обоих случаях покупатель получает товар сразу, а платит за него частями. График платежей указывают в договоре. Например, смартфон стоит 8000 ₽. Покупатель сначала платит 2000 ₽, а потом полгода отдает по 1000 ₽ в месяц. Разница способов в том, кому покупатель отдает долг. В первом случае покупатель платит продавцу, а во втором — банку. Разберемся, как это работает.

Кредит выдает продавец

Если кредит выдает продавец, он сам ставит условия, договаривается с покупателем и получает деньги за товар. В этом случае бизнесмен сам оценивает платежеспособность покупателя и решает, кому дать рассрочку, а кому отказать. Но и заботиться о том, чтобы покупатель вовремя заплатил, тоже придется самостоятельно. Все риски продавец берет на себя.

Документы. По закону ситуацию, когда продавец получает от покупателя деньги частями, называют продажей товаров в рассрочку. Чтобы такие отношения между продавцом и покупателем стали законными, нужно заключить договор купли-продажи — устной договоренности или расписки недостаточно. В договоре обязательно указывают цену товара, а еще — как, когда и сколько покупатель должен заплатить ( п. 1 ст. 489 ГК РФ ). Можно установить проценты на стоимость покупки. Чем подробнее пропишете условия в договоре, тем проще будет доказать свою правоту, если дело дойдет до суда.

Если решите продавать товары в рассрочку, будьте готовы общаться с должниками и судиться с ними. Источник: 9111.ru

Просрочка. Пока покупатель не выплатит всю сумму, формально товар остается в залоге у продавца. Это значит, что продавец может забрать товар, если покупатель просрочит платеж или откажется платить ( п. 2 ст. 489 ГК РФ ). Исключение — если покупатель уже выплатил больше половины стоимости товара. В таком случае придется выбивать долг через суд или распрощаться с товаром и деньгами.

Риски. Чтобы не потерять товар и деньги, придется:

• — составить шаблон договора купли-продажи;
• — придумать, как оценивать платежеспособность покупателя;
• — научить продавцов оформлять рассрочку;
• — написать сценарии звонков и шаблоны писем должникам;
• — нанять юриста, который будет ходить по судам.

Если продаете в рассрочку без посредников, сами устанавливаете правила игры и ни от кого не зависите. Обратная сторона медали — вы получаете оплату частями и рискуете остаться без денег. Договариваться с покупателями, оформлять договоры на каждую покупку, работать с должниками и судиться с ними придется самостоятельно. Все риски вы берете на себя.

Кредит выдает банк

Когда посредником между продавцом и покупателем выступает банк или другая финансовая организация, условия кредитования устанавливает она. Если покупатель готов купить товар в кредит, банк проверяет его по своим базам, оценивает платежеспособность и решает, дать кредит или отказать. Если банк согласен, покупатель получает товар, а банк перечисляет магазину деньги. За это банк получает от продавца вознаграждение — комиссию в размере 2–7% от стоимости покупки. Покупатель становится должником банка. Все риски банк берет на себя.

Документы. Чтоб продавать товары в кредит через посредника, продавец заключает с ним договор о сотрудничестве. В договоре прописывают все условия совместной работы:

• — кто и как принимает решение о выдаче кредита;
• — в какие сроки банк переводит деньги за товар;
• — сколько и как продавец платит банку за посредничество;
• — какими документами и в какие сроки обмениваются продавец и банк;
• — как действовать, если покупатель вернет товар.

Чем подробнее и конкретнее договор, тем понятнее механизм работы.

Прежде чем покупатель получит товар, банк заключает с ним договор займа. Для этого достаточно паспортных данных. По договору банк дает покупателю деньги под проценты на покупку товара, но не напрямую, а перечисляет их на счет продавца. Роль продавца заканчивается, как только он отдает товар покупателю. Получить деньги — задача банка.

Просрочка. Это проблема банка. Вы получаете деньги сразу, а банк сам разбирается с покупателем. Если тот откажется платить, вас это не коснется.

Риски. Все риски посредник берет на себя. Но чтобы максимально заработать на кредитовании, продавцу важно выбрать наиболее выгодную схему сотрудничества.

Оформляйте товары в кредит прямо на кассе Эвотор:
Paylate
Pay P.S

Банки и финансовые организации предлагают разные формы сотрудничества. Вот несколько вариантов:

Банк закрепляет за магазином менеджера. Он может консультировать заемщиков и оформлять кредиты прямо в магазине. Тогда придется выделить менеджеру уголок для работы.

Банк обучает работников магазина, которые сами консультируют покупателей, оформляют заявку на кредит и отправляют в банк по интернету. Менеджер в банке рассматривает заявку и дает добро на кредит или отказывает. Если ответ положительный, работник магазина оформляет договор, отпускает покупателю товар и отправляет документы в банк.

Банк работает через специальное приложение. Тогда можно продавать товары в кредит прямо через кассу — оформлять бумажные договоры не нужно.

Какой бы вариант сотрудничества вы не выбрали, оформление кредита на покупку товара или услуги занимает 10–15 минут.

Если начнете сотрудничать с банком или другой финансовой организацией, придется принять их правила игры и платить за посредничество. Из плюшек: вы сразу получаете оплату за товар. Работать с должниками и судиться с ними будет банк — все риски он берет на себя.

Продажа товаров в кредит привлекает новых покупателей, увеличивает оборот, средний чек и прибыль. Магазин может продавать товары в кредит самостоятельно или через посредника — банк или другую финансовую организацию.

Если магазин самостоятельно продает товары в кредит, он сам устанавливает правила игры и не переплачивает. Деньги за товар продавец получает частями. А еще ему придется самостоятельно заключать договора с покупателями, гоняться за неплательщиками и судиться с ними. Все риски берет на себя продавец.

Если магазин работает через посредника, ему придется принять чужие правила игры и платить за услуги. Деньги за товар продавец получает сразу. Банк будет заключать договоры с покупателями, выбивать деньги из должников и судиться с ними. Все риски берет на себя банк.

Прежде чем выбрать схему работы, рассмотрите разные варианты и выберите наиболее выгодный для своего бизнеса.

В следующих статьях мы подробно расскажем, как сотрудничать с финансовыми организациями.

Товары в кредит договор

В Управление Роспотребнадзора по РА участились обращения граждан-потребителей именно по вопросу расторжения кредитного договора с банком, в случае ненадлежащего качества товара, оформленного через банковский кредит. В этой связи Управление даёт разъяснение законодательства о правах потребителей.

Расторжение договора купли-продажи товара, приобретенного в кредит

(памятка для потребителей)

Согласно ст. ст. 488, 489 Гражданского кодекса РФ договором купли-продажи может быть предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (купля-продажа товаров в кредит). Договором о продаже товара в кредит, также может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку.

Широкое распространение получило «экспресс кредитование» населения при продаже товаров. В случае с «экспресс-кредитованием» денежные средства на покупку товара предоставляется не непосредственным продавцом товара, а кредитной организацией – банком.

Здесь и возникают основные трудности, так как в такой схеме купли-продажи товаров участвуют 3 стороны.

Вопросы, касающиеся расчетов с потребителями в случае приобретения ими товаров ненадлежащего качества, проданного в кредит, регламентируются п. 5 ст. 24 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Так, в случае возврата товара ненадлежащего качества, проданного в кредит, потребителю возвращается уплаченная за товар денежная сумма в размере погашенного ко дню возврата указанного товара кредита, а также возмещается плата за предоставление кредита.

Данное положение полностью согласуется с нормами статей 13 и 18 Закона, где установлена ответственность продавца в случае продажи потребителю товара ненадлежащего качества в форме обязанности по возмещению потребителю всех убытков возникших у него в связи с продажей такого товара.

В данном случае, убытками потребителя будут проценты, которые он заплатил банку.

Основной проблемой, с которой сталкиваются потребители, является то, что согласно формулировке п. 5 ст. 24 Закона потребитель может требовать сумму, уплаченную им на момент возврата товара, а зачастую товар выходит из строя до момента полного погашения кредита.

Как уже было сказано, продавец обязан вернуть лишь те суммы, которые потребитель уплатил на момент возврата товара.

Однако, в этом случае банки не расторгают кредитный договор и потребитель оказывается в положении, когда он, не имея приобретенного товара на руках, несет обязательства по погашению кредита, так как в большинстве случаев даже не ставит в известность банк о расторжении договора купли-продажи.

Как быть в этом случае?

Во-первых: При расторжении договора купли-продажи с продавцом можно на основании ст. 451 Гражданского кодекса РФ требовать от банка расторжения кредитного договора в связи с существенным изменением обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора (так как при заключении договора с банком потребитель исходит из того, что сможет пользоваться приобретаемым товаром). Нужно обратиться с письменным заявлением в банк для расторжения кредитного договора.

В случае отказа банком в добровольном удовлетворении заявленного требования, необходимо обращаться в суд с исковым заявлением о расторжении кредитного договора. В этом случае уже суд будет определять правовые последствия расторжения договора с банком и распределять те или иные расходы между сторонами.

В случае, если банк в досудебном порядке расторгнет кредитный договор, необходимо потребовать официального подтверждения от банка, о том, что обязательства потребителя перед ним прекращены.

Во-вторых: Согласно ст. 13 Закона о защите прав потребителей, за нарушение прав потребителя продавец несет ответственность в форме обязанности по возмещению убытков, причиненных потребителю нарушением его прав в полном объеме.

В случае, если банк отказывает в расторжении кредитного договора потребителю можно поступить следующим образом – продолжать оплачивать кредит и, по итогам определенных периодов, предъявлять продавцу требования о возврате сумм уплаченных банку.

Данные суммы как раз и будут убытками потребителя, которые он понес в результате приобретения некачественного товара, т.е. в результате нарушения его прав на качественный товар.

Здесь важно обратить особое внимание на следующее. Не получив от банка официальной информации о прекращении кредитного обязательства, ни в коем случае нельзя в одностороннем порядке прекращать оплачивать кредит, так как это может повлечь начисление штрафов и дополнительных процентов на потребителя, а также испортить кредитную историю.

В подобных ситуациях потребителям необходимо быть предельно внимательными! Все документы, которые оформляются как при приобретении товара, так и при его возврате необходимо составлять в 2-х экземплярах. А в случае если возникают какие-либо вопросы, то не стоит полагаться на слова продавцов, либо представителей банков, а всегда требовать официальную письменную позицию по тем или иным вопросам.

Продавать в кредит

Что такое Тинькофф Кредит?

Тинькофф Кредит — система кредитования ваших покупателей. Если у клиента нет с собой нужной суммы для покупки, он может купить в кредит или в рассрочку прямо в магазине.

1. Сотрудник магазина оформит заявку на кредит или рассрочку из личного кабинета.
2. Клиент заберет товар.
3. Банк переведет магазину стоимость покупки на следующий день.

Как подключиться к Тинькофф Кредиту?

В заявке укажите реквизиты компании и данные:

• контактного лица;
• руководителя организации;
• сотрудников, которые будут заниматься оформлением кредитов.

Сколько рассматривается заявка на подключение?

Рассмотрим заявку в течение дня. После этого вам позвонит представитель банка и назначит встречу. На встрече вы передадите ему распечатанную и подписанную заявку на присоединение к публичной оферте, подключение займет 1—5 дней.

Что будет после передачи заявки в банк?

Сотруднику придет СМС от банка, после чего он сможет приступить к работе: зарегистрироваться в личном кабинете, пройти обучение и оформить первую заявку на кредит или рассрочку.

Когда документы придут в банк, мы назначим вам персонального менеджера — он расскажет о тарифах, поможет разобраться в банковских продуктах и ответит на вопросы агентов. В рабочее время менеджер доступен по телефону и электронной почте.

В чем отличие между кредитом и рассрочкой?

Кредит. Вы получаете полную стоимость покупок на следующий день. А мы решаем любые вопросы покупателей с выплатами по кредитам.

Мы готовы мотивировать ваших сотрудников — дарить им бонусы от 2% с каждой покупки в кредит.

Рассрочка. Партнер дает банку скидку на свой продукт, банк начисляет на товар процент, равный сумме скидки. Покупатель не переплачивает, партнер получает стоимость товара с учетом скидки на следующий день.

Чтобы подключить рассрочку, свяжитесь с менеджером и скажите, какую скидку вы готовы предоставить на свой товар. Менеджер подберет подходящие условия.

Банк может отказать клиентам в предоставлении кредита или рассрочки, не указывая причину

Кто обучает сотрудников?

Система простая: сотрудники проходят обучение самостоятельно за 20 минут — по интернету с любого устройства.

Когда мы заключим договор с вашей компанией, сотрудникам, которых вы указали в заявке, придет СМС о том, что нужно пройти обучение на Tinkoff.loans.

Как получить доступ в систему?

Доступ в систему — по номеру телефона и коду из СМС. Если в вашем магазине плохая связь или запрещены телефоны в рабочее время, сотрудник сам задаст пароль и будет использовать его для входа в систему.

1. Регистрация. Чтобы зарегистрироваться в системе, сотруднику нужен паспорт. Если у сотрудника нет российского паспорта, обратитесь к персональному менеджеру.
2. Обучение. После регистрации сотрудник перейдет на страницу обучения. В личном кабинете будут обучающие материалы, демоверсия заявки и ссылка на тестирование.
3. Выдача кредитов. Сотрудник может выдавать кредиты сразу, как пройдет обучение.

Что делать, если сотрудникам не приходит СМС?

Уточните у персонального менеджера, подключен ли сотрудник к программе. Если в магазине плохая связь, сотрудник может установить свой пароль для входа.

Как работает мотивация сотрудников магазина?

Мы готовы мотивировать ваших сотрудников, чтобы они оформляли больше заявок. За успешное прохождение обучения, за оформление первой заявки, за каждый выданный кредит начисляем бонусы.

Чтобы участвовать в бонусной программе, сотруднику нужно:

1. Предоставить СНИЛС во вкладке «Бонусы», чтобы мы зачисляли проценты в пенсионный фонд.
2. Оформить дебетовую карту Tinkoff Black — на эту карту будем переводить деньги.

Смотрите подробную информацию в разделе «Бонусы» в личном кабинете.

После первого выданного кредита или рассрочки сотрудник сможет изменить тарифный план, и обслуживание по карте будет бесплатным.

Банк не перечисляет бонусы нерезидентам РФ. Если у сотрудника нет российского паспорта, обратитесь к персональному менеджеру.

Как рассказать о возможности покупки в кредит покупателям?

Чтобы о новой услуге узнало больше клиентов, разместите в магазинах рекламные материалы — отправим их, как только получим документы. Разместить информацию на сайте можно уже сейчас — скачайте готовые баннеры из каталога. Также вы можете рассказать клиентам о новой услуге в e-mail рассылке.

Как выдать кредит?

1. Оформите заявку. Чтобы оформить покупателю кредит или рассрочку, достаточно отправить заявку в банк из личного кабинета — с компьютера, планшета или телефона. В заявке нужно отразить: паспортные данные покупателя, информацию о его работе, информацию о товаре.

Данные покупателя не нужно вносить вручную: просто сфотографируйте паспорт — система автоматически распознает данные. Сотруднику останется только проверить.

После того как сотрудник отправил заявку, банк принимает решение в течение минуты. Если покупателю подходит предложение, он подписывает договор. Банк может изменить решение о подписании договора с клиентом, но в 98% случаев решение банка не меняется.

2. Подпишите договор. Договор состоит из двух страниц, их должны подписать покупатель и продавец. К документам нужно приложить копию паспорта или прикрепить к заявке электронные копии.

3. Выдайте товар. Когда покупатель и продавец подпишут договор, покупатель подтвердит согласие кодом из СМС. Теперь можно выдать ему товар. Также покупателю на указанный адрес проживания придет конверт с информацией — как, где и когда погашать задолженность.

4. Получите деньги за покупку. Деньги поступят на счет компании на следующий рабочий день после оформления заявки. Если вы оформили заявку в пятницу или на выходных, деньги придут во вторник. Напишите или позвоните персональному менеджеру, если деньги не пришли вовремя.

Что делать после того, как выдал первый кредит?

После первого оформленного кредита или рассрочки мы расскажем вашим сотрудникам, как проводить инкассацию и передавать документы в банк.

Пришлем письмо с подробной инструкцией по инкассации:

Позвонить по телефону 8 800 755-86-67. Назвать номер офиса, который в банке присвоили адресу магазина.

Пример: 123456, Москва, Тестовская улица, дом 1 — OF-000001

Подготовить документы. Акт приема-передачи (личный кабинет → вкладка «Документы»).

Кредитные документы по каждому клиенту:

1. Оригинал заявления-анкеты с индивидуальными условиями на 2 страницах.
2. Копия паспорта клиента, если не прикладывали электронную копию.

Встретиться с представителем банка и подписать документы. На встрече акт приема-передачи подписывают обе стороны в двух экземплярах. Один остается у вас, другой — забирает представитель банка вместе с документами.

Когда нужно передать документы по кредиту в банк?

Кредитный договор — главный документ, по которому банк переводит деньги на ваш расчетный счет. Поэтому документы нужно передавать в банк минимум раз в 20 дней.

Если вы не передадите документы вовремя, компания может получить штраф вплоть до полной суммы кредита. Но чаще всего банк старается избегать санкций.

Когда деньги за товар поступят на счет организации?

Деньги поступят на счет на следующий рабочий день после оформления заявки.

Если вы оформили заявку перед выходными или в праздники, банк возьмет дополнительный рабочий день на перевод денег.

Например, если вы подали заявку в пятницу, субботу или воскресенье, деньги придут во вторник.

Если деньги не пришли вовремя, напишите или позвоните персональному менеджеру.

Как оформить возврат на товар, купленный в кредит?

Если покупатель подписал договор и подтвердил заявку кодом из СМС, а позже решил вернуть товар, мы погасим кредит.

Как сделать возврат:

1. Если клиент платил первоначальный взнос, то вернуть деньги нужно тем же способом — наличными или на карту.
2. В личном кабинете открыть раздел «Документы», найти заявление на возврат, распечатать и дать на подпись клиенту.
3. Зачислить деньги на счет клиента в течение 5 дней с момента, как он подписал заявление на возврат.
4. Клиент должен позвонить в банк и проверить, что деньги поступили на счет.

Какие отчеты предоставляет банк?

Отчет по статусам сотрудников — чтобы вы знали, кто уже работает в системе:

Отчет по сумме оформленных заявок — чтобы вы видели, как работает программа:

Оба отчета приходят на почту. Вы можете отписаться от рассылки отчетности или попросить у персонального менеджера более детализированную статистику.

Как обновить информацию о компании?

Реквизиты. Если у вашей компании изменились реквизиты, например, появился новый расчетный счет или поменялось название, скажите об этом персональному менеджеру.

Если мы подписали с вами индивидуальный договор, зафиксируем изменения в дополнительном соглашении.

Список сотрудников. Если из компании ушли сотрудники или появились новые, сообщите персональному менеджеру. Заполните информацию о новых сотрудниках по шаблону и отправьте в банк.

Реализация товаров в кредит

Автор: К. Лунякин, заместитель генерального директора ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало»

Опубликован: Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности»

Сейчас продажа товаров в кредит очень распространенное явление на потребительском рынке. Это обусловлено тем, что при данном способе торговли товар покупатель получает сразу, а его стоимость выплачивает в течение нескольких месяцев или лет, что очень привлекательно для потребителей. Рассмотрим порядок учета операций по реализации товаров в кредит у продавца.

На рынке потребительского кредитования существуют коммерческие и товарные кредиты. Товарному кредиту присущ признак возвратности, характерный для других заемных обязательств, в то время как по договору коммерческого кредита возникает обязанность одной из сторон оплатить поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и перечислить соответствующие проценты. Если реализуются товары, расчет за которые производится с отсрочкой платежа и уплатой процентов, то такая форма кредитования является коммерческим, а не товарным кредитом (письмо УМНС России по г. Москве от 30 октября 2003 г. № 24-11/60856).

Продажа в кредит с участием банка

Продажа в кредит с участием банка выгоднее тем, что деньги за проданный в кредит товар магазин получает сразу, хоть и за вычетом комиссии. Для реализации такой схемы магазину необходимо предварительно заключить с банком договор об организации безналичных расчетов. Оформлением самого кредита обычно занимается специалист банка или сотрудник магазина, прошедший обучение в банке. При продаже товара в кредит фактически заключаются две сделки:

• между покупателем и банком — предоставление кредита;
• между покупателем и магазином — купля-продажа товара.

Поступление денег в магазин в счет оплаты товара в кредит с участием банка складывается из первоначального взноса, который покупатель уплачивает в кассу магазина (наличными или с использованием банковской карты) и из оставшейся части стоимости проданного товара, на которую оформлен кредит. Эту сумму (за вычетом комиссионного вознаграждения) банк перечисляет на расчетный счет магазина.

Предоставить кредит может только банк или иная кредитная организация. Торговая сеть не вправе продать товар в кредит без посредничества банка. Для покупки товара покупатель заполняет анкету, которая вместе с ксерокопиями документов покупателя, а также одним из двух экземпляров кредитного договора отправляются в банк. Второй экземпляр договора остается у покупателя.

Отметим, что товар, приобретаемый в кредит, покупатель получает на руки лишь после подписания кредитного договора (ст. 819–821 ГК РФ), так как все риски, связанные с невозвратом кредита, берет на себя банк. После заключения кредитного договора покупатель производит первоначальный взнос в кассу магазина и забирает покупку. Обычно взнос составляет от 10 до 30% стоимости товара, но есть магазины, торгующие без первоначального взноса. Оставшуюся сумму перечисляет банк, с которым покупатель заключил кредитный договор (за минусом комиссии за расчетно-кассовое обслуживание) . В дальнейшем покупатель рассчитывается по кредиту непосредственно с банком.

Согласно ст. 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованны. Поэтому предприятию розничной торговли стоит в договоре об организации безналичных расчетов предусмотреть условие, что банк оказывает магазину услуги по расчетам с его покупателями в отношении товаров, проданных за счет потребительских кредитов банка. Тогда оплату услуг банка (комиссию за расчетно-кассовое обслуживание) можно будет учесть как расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом в учетной политике следует зафиксировать выбранную группу учета расходов.

Приобретая товар в кредит, покупатель ничуть не ограничивается в правах, предоставленных ему Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300- I «О защите прав потребителей». В частности, покупатель может вернуть, обменять или предъявить претензии к качеству товара.

Учитывая это, обратите внимание на один важный момент: на практике зачастую кредитный договор составляют таким образом, что купленный товар является залогом банка. Согласно положениям ст. 353 ГК РФ при смене собственника заложенного имущества все обязанности по залогу переходят к новому собственнику, соответственно при возврате проданного товара, который является залогом, к магазину переходят все обязанности залогодателя. Одной из таких обязанностей может быть выплата кредита.

Реализация товара в рассрочку (с отсрочкой платежа)

Способ продажи товаров, когда кредит дает магазин, имеет свои плюсы и минусы. Преимуществами данного способа является простота оформления и то, что магазину не придется выплачивать вознаграждение банку. Однако магазин берет на себя риск, что покупатель не вернет кредит, а также ограничивает себя в оборотных средствах.

Самостоятельную продажу товаров в кредит магазин осуществляет в рамках договора купли-продажи, т.е. никакого отдельного договора займа в данном случае не заключается. В договоре купли-продажи должно содержаться условие об отсрочке или рассрочке платежа. Так, в договоре купли-продажи с отсрочкой платежа обязательно указывается, что товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю, а в договоре с рассрочкой платежа — цена товара, порядок, сроки и размеры платежей за него.

С момента реализации покупателю товара в рассрочку (или с отсрочкой платежа) до полной его оплаты товар остается в залоге у продавца. Поэтому при нарушении сроков оплаты товара продавец может потребовать его возвратить. Однако и здесь есть исключение: если покупатель уже оплатил больше половины стоимости товара, то продавец не может требовать его возврата (ст. 488 и 489 ГК РФ).

Магазин может установить, что покупатель уплачивает проценты на сумму, соответствующую цене товара. Величина процентов и порядок их уплаты устанавливаются договором. Заметим, что если покупатель возвратит товар ненадлежащего качества, то продавец должен возместить ему не только сумму кредита, погашенную покупателем до момента возврата такого товара, но и уплаченные проценты (п. 5 ст. 24 Закона о защите прав потребителей).

Для оформления операций по реализации товаров в рассрочку или с отсрочкой платежа существуют специальные унифицированные формы. Если покупатель будет погашать кредит за счет удержаний из заработной платы, то ему необходимо представить в магазин справку с места работы или учебы справку для покупки товаров в кредит (Форма № КР-1 1 ). Пенсионерам такую справку выдают в территориальном управлении ПФР. Кроме того, покупатель оформляет в двух экземплярах поручение-обязательство (Форма № КР-2 1). В нем указываются процент по кредиту, сумма ежемесячного взноса и дата погашения задолженности. Первый экземпляр пересылается в организацию, где работает покупатель, а второй остается в магазине. Тем покупателям, которые погашают кредит самостоятельно, поручение-обязательство выдается на руки.

Товар передается покупателю на основании распоряжения (Форма № КР-4 1). В нем перечисляются наименование, характеристика, цена и стоимость товара, который должен быть выдан. При получении товара покупатель расписывается в распоряжении и указывает в нем свои паспортные данные. Поступление денег в кассу за товары, проданные в кредит, учитываются в ведомости учета поступления денег в расчетную кассу от покупателей в погашение задолженности за товары, проданные в кредит (Форма № КР-5 1).

Продажа в кредит и ЕНВД

В силу п. 2 ст. 346 26 НК РФ розничная торговля переводится на уплату ЕНВД. Для применения этой системы налогообложения имеет значение только факт ведения предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи. Форма расчетов за товар и момент его оплаты покупателем не являются главными признаками для отнесения торговли к рознице (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июля 2007 г. по делу № Ф04-4463/2007(35958-А46-7), ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2007 г. по делу № А82-17411/2005-27, письмо Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-11-05/80).

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи в кредит относится к розничной торговле (письмо Минфина России от 21 июня 2007 г. № 03-11-05/137). Значит, если этот вид деятельности переведен решениями органов местной власти на уплату единого налога на вмененный доход, организация розничной торговли, реализующая товары в кредит, должна использовать режим налогообложения в виде ЕНВД. Заметим, что проценты, которые магазин взимает с суммы предоставленного кредита, также облагаются единым налогом.

В то же время если магазин продает в кредит подакцизные товары (легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт ( 150 л. с.), грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски), то он не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ст. 346 27 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учёт

Порядок отражения операций по реализации товаров в кредит в бухгалтерском учете зависит от того, кто предоставляет кредит на покупку — продавец или банк. Если кредит предоставляет магазин, для признания в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров на условиях коммерческого кредита необходимо учитывать положения п. 6.2 и 12 ПБУ 9/99 2 . Согласно п. 6.2 Положения при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. включая проценты за кредит, которые покупатель заплатит в качестве вознаграждения за пользование товаром.

На основании п. 12 ПБУ 9/99 одним из условий для учета выручки в бухгалтерском учете является переход права собственности на товар от продавца к покупателю. Напомним, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Поэтому если право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара, то в бухгалтерском учете выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» (если предусмотрен первоначальный взнос) и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части предоставленного покупателю кредита).

Однако договором может быть предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю только после его оплаты. В этом случае стоимость товара до момента оплаты учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».

Стоимость проданного товара отражают по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». В то же время проданный на условиях коммерческого кредита товар до его полной оплаты находится в залоге у продавца, и его стоимость учитывают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» по стоимости исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются на дату полного погашения задолженности.

Пример 1.

Организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД, часть товаров реализует в кредит. Площадь торгового зала — 140 м 2.

В январе 2008 г. организация продала физическому лицу компьютер по цене 50 000 руб. с рассрочкой платежа. Покупная стоимость компьютера — 38 000 руб. По условиям договора первоначальный взнос составляет 20% стоимости товара, т.е. 10 000 руб. (50 000 руб. x 20%). На оставшуюся сумму в размере 40 000 руб. (50 000 руб. – 10000 руб.) организация предоставила покупателю рассрочку платежа на шесть месяцев с уплатой 5% за весь срок от суммы предоставленного кредита, а именно 2000 руб. (40 000 руб. x 5%). Переход права собственности на товар наступает в момент передачи товара покупателю.

В 2008 г. значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,081 3 . Величина К2 для розничной торговли составляет 1,0. Сумма ЕНВД за январь 2008 г. составит 40 816, 80 руб. (1800 руб. x 140 кв. м x 1,081 x 1,0 x 15%).

В бухгалтерском учете организации делаются проводки:

Д 50 — К 90-1 — 10 000 руб. — получен первоначальный взнос от покупателя;

Д 62 — К 90-1— 40 000 руб. — отражена задолженность покупателя в сумме предоставленного кредита;

Д 62 — К 90-1 — 2000 руб. — отражена сумма причитающихся к уплате процентов;

Д 008 — 50 000 руб. — отражена стоимость проданного компьютера, находящегося в залоге у организации розничной торговли;

Д 90-2 — К 41 — 38 000 руб. — списана покупная стоимость компьютера;

Д 99 — К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Единый налог на вмененный доход» — 40 861,8 руб. — начислен единый налог за январь 2008 г.;

ежемесячно в течение срока действия рассрочки платежа

Д 50 — К 62 — 6666,7 руб. (40 000 руб. : 6 мес.) — отражено поступление ежемесячного взноса за кредит;

Д 50 — К 62 — 333,3 руб. (2000 руб. : 6 мес.) — отражено поступление процентов;

после выплаты полной стоимости товара

К 008 — 50 000 руб. — списана стоимость компьютера, находившегося в залоге.

Если кредит предоставляет банк, то согласно положениям п. 3 и 12 ПБУ 9/99 организация-продавец на дату передачи товара покупателю признает выручку в размере полной стоимости проданного товара. Иными словами, выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу в качестве первоначального взноса, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара. Выручку отражают по кредиту счета 90-1 в корреспонденции с дебетом счета 50 (в части первоначального взноса) и счета 62 (в оставшейся части стоимости товара).

Сумма банковского вознаграждения не уменьшает выручку магазина. Это связано с тем, что комиссия банку относится к сфере обязательств фирмы-продавца и банка и не касается обязательств продавца и покупателя. Поэтому в бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателя признается в полном объеме. В то же время признается и кредиторская задолженность магазина перед банком на сумму его вознаграждения. Соответственно, в момент поступления на расчетный счет продавца от банка оставшейся части стоимости товара (за вычетом соответствующего вознаграждения), погашаются сразу две задолженности: дебиторская задолженность покупателя перед магазином и кредиторская задолженность магазина перед банком. Сумма банковской комиссии в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов.

Пример 2.

Магазин продает бытовую технику. Покупатель 1 марта 2008 г. выбрал понравившийся ему товар стоимостью 38 000 руб. и в этот же день заполнил анкету и договор с банком. Покупателем был внесен в кассу магазина первоначальный взнос в размере 30% от суммы приобретаемого товара в размере 11 400 руб. По условиям договора между магазином и банком вознаграждение последнего составляет 2% от стоимости покупки, т.е. 760 руб. (38 000 руб. x 2%). Эта сумма удерживается банком. Оставшаяся часть задолженности покупателя за товар была перечислена банком 4 марта .

В бухгалтерском учете магазина делаются проводки:

Д 50 — К 90-1 — 11 400 руб. (38 000 руб. x 30%) — отражено поступление первоначального взноса за товар, т.е. отражена выручка, внес¸нная в кассу;

Д 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» — К 68, субсчет «Налог на добавленную стоимость» — 5797 руб. (38 000 руб./1,18 х 18%) — начислен НДС с полной стоимости проданного товара;

Д 62 — К 90-1 — 26 600 руб. (38 000 руб. – 11 400 руб.) — отражена выручка на сумму задолженности покупателя за товар;

Д 90-2 — К 41 — 29 000 руб. — списана покупная стоимость товара;

Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 760 руб. — отражена кредиторская задолженность перед банком в части его вознаграждения;

Д 51 «Расчетные счета» — К 62 — 25 840 руб. (26 600 руб. – 760 руб.) — поступили денежные средства от банка в оплату оставшейся части стоимости товара (за минусом вознаграждения);

Д 76 — К 62 — 760 руб. — отражено погашение обязательств магазина перед банком и покупателя перед магазином.

Как уже упоминалось, при применении ЕНВД поступления денежных средств в безналичном порядке так же признается розничной торговлей и облагается единым налогом (письма Минфина России от 21 июня 2007 г. № 03-11-05/137, от 16 января 2006 г. № 03-11-04/3/14). Если же организация находится на общем режиме налогообложения, налоговый учет зависит от метода признания доходов и расходов.

Если организация применяет методом начисления, то операций по продаже товара в кредит с участием банка отражаются так же, как и в бухгалтерском учете, за исключением метода списания проданных товаров. Если же магазин признает доходы по кассовому методу, то доход считается полученным в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Однако сумма поступлений признается в полной стоимости погашенной задолженности, увеличенной на сумму удержанного банком вознаграждения.

1 Формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

2 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н.

3 Приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401.