Содержание:
Правила отражения реализации и возврата в книге покупок и продаж
Как известно, составной частью отчетности по НДС являются сведения книг покупок и продаж, а в отдельных случаях — журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Задача ФНС состоит в том, чтобы сравнить данные продавцов и покупателей. Если они совпадут, то проверка будет успешно пройдена. Иначе операция будет отнесена к разряду подозрительных, и система контроля деклараций затребует пояснений.
Судя по количеству ошибок и вопросов, которые поступают в ФНС, до сих пор не все налогоплательщики разобрались с тем, как правильно оформлять различные операции в книгах покупок и продаж.
Большинство сложностей связано с применением кодов видов операций. О том, как следует заполнять упомянутые регистры при реализации товаров организациям (предпринимателям) и физическим лицам, поговорим далее.
Также затронем вопросы, касающиеся оформления возврата товара.
Реализация юридическому лицу или ИП
Самый простой случай — товар, работа или услуга отпускается плательщиком НДС в адрес компании или предпринимателя, которые также платят этот налог. В этом случае поставщик отражает операцию в своей книге продаж, а покупатель — в книге покупок, с кодом 01.
Остальные операции необходимо отражать следующим образом:
- реализация налоговым агентом — в книге продаж с кодом 06;
- покупка налоговым агентом — в книге покупок с кодом 06;
- передача имущественных прав — в книге продаж с кодом 14;
- сделка по капитальному строительству и модернизации недвижимости — в книге продаж подрядчика и в книге покупок заказчика с кодом 13;
- безвозмездная передача имущества — в книге продаж с кодом 10.
Что касается сделок, которые проводились с участием посредника, то об их оформлении мы подробно рассказали в статье Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС.
В тех случаях, когда товар отпускается контрагенту, который не платит НДС, счет-фактуру можно не выставлять. Для этого между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Продавец составляет сводный счет-фактуру за квартал или месяц, в котором собирает все операции в адрес этого покупателя. Сводный счет-фактура отражается в книге продаж с кодом 26.
Если покупатель решил вернуть товар или отказаться от его принятия, то он должен выставить счет-фактуру. Этот документ нужно зарегистрироваться с кодом 01 в книге продаж покупателя, и с тем же кодом — в книге покупок продавца. Это верно в том случае, когда оба контрагента являются плательщиками НДС.
А что, если товар возвращает покупатель, который не платит НДС?
Конечно, в этом случае он счет-фактуру не выставляет. Продавцу же необходимо повторно зарегистрировать выставленный ранее в адрес этого покупателя счет-фактуру, только теперь уже в своей книге покупок с кодом 16. Получается, что в этой ситуации продавец отразит один и тот же счет-фактуру дважды: в книге продаж с кодом 01 или 26 — при отгрузке товара покупателю, и в книге покупок с кодом 16 — при получении его обратно.
Продавец на ОСН реализовал покупателю-упрощенщику товар на сумму 118 тыс. рублей, из которых НДС составил 18 тыс. рублей. Эту операцию он отразил следующей записью в своей книге продаж:
Книга покупок и книга продаж при возврате от покупателя
Добрый день
Читайте Налоговый кодекс
Цитата: Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
13. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
НДС с возвратов: отражение в «1С:Предприятии»
В соответствии с ГК РФ товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. При этом в НК РФ процедура корректировок НДС в таких случаях не прописана. Минфин России поддерживает позицию «обратной» реализации для корректного отражения в книге покупок и книге продаж продавца и покупателя соответствующих сумм налога. Но иногда оформление возврата «обратной» реализацией невозможно (при возврате некачественного товара, продукции, которую покупатель еще не оприходовал и т. п.). Официальное разъяснение о том, как следует в таких случаях отражать возвраты в книгах покупок и продаж появилось сравнительно недавно (см. письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29).
Следует обратить внимание на следующие моменты, отраженные в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29.
-
При возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями:
«…покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом З статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.»
Таким образом, у покупателя возврат отражается в книге продаж, а у продавца — в книге покупок.
При возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями:
«…Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса…»
В этом случае у покупателя возврат не вызовет изменений, так как полученные от поставщика ценности не приняты еще на учет, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок.
Примечание:
* Насколько обоснована такая позиция, читайте в статье «Возврат товара поставщику: реализация или нет?».
** Подробнее читайте в статье Л.П. Фомичевой «Возврат товаров: учет и оформление».
Отражение возврата в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару.
Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см. рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют:
Указание документа поступления в документе возврата;
Настройки учетной политики организации:
— ведение партионного учета на счетах бухгалтерского учета (Учетная политика (бухгалтерский учет) — Метод оценки МПЗ «ФИФО»или «ЛИФО»);
— ведение партионного учета для целей учета НДС (Учетная политика (налоговый учет) — Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %);
Ведение аналитического учета расчетов с контрагентами по документам (Настройка параметров учета — Аналитический учет расчетов с контрагентами).
Возврат с указанием документа поступления
При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж. Документ возврата формирует движения по начислению НДС в соответствующих регистрах «НДС начисленный» (появляется строка «Восстановление НДС»), «НДС расчеты с поставщиками». В бухгалтерском и в налоговом учете формируются соответствующие проводки.
Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета и учета НДС, и указанная партия не найдена, об этом сообщается пользователю. В бухгалтерском учете проведение документа останавливается, а для целей НДС документ проводиться, но без движений по регистру «НДС по партиям товаров».
Если партия найдена, формируются движения по регистру «НДС по партиям запасов».
Если при поступлении НДС по указанному документу был включен в стоимость, движения регистров и проводки формируются с учетом этого факта.
Флаг «НДС включать в стоимость» документа возврата не влияет на проведение.
Возврат без указания документа поступления
Для отражения записи книги продаж должен быть указан номер и дата счета-фактуры, по которому отражается возврат. Если документ поступления не указан, на основании возврата создается «Счет-фактура полученный», в котором указываются соответствующие номер и дата, для чего становится доступной гиперссылка в форме документа (см. рис. 2). Такая ситуация возможна, когда сложно определить конкретный документ поступления. Например, ценности закупаются неоднократно у одного и того же поставщика.
В качестве документа для целей учета НДС в регистре «НДС начисленный» используется сам документ возврата.
Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета, возвращаемая партия определяется по его данным. Такая же партия списывается для целей учета НДС. В случае метода оценки МПЗ «по средней», партия для целей НДС определяется по данным партионного учета НДС.
При этом списываемая партия не влияет на отражение НДС в книге продаж. Если НДС по возвращаемым товарам при поступлении был включен в стоимость, требуется установить флаг «НДС включать в стоимость». В этом случае не требуется выписывать счет-фактуру, так как НДС не будет отражен в книге продаж.
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету аналогичны предыдущему случаю, в качестве субконто «Счета-фактуры полученные» проводки по субсчету 19-го счета устанавливается документ возврата.
Расчеты с поставщиками при возврате
Отражение расчетов с поставщиками для целей НДС зависит от настроек параметров учета — флаг «Вести расчеты по документам» раздела «Аналитический учет расчетов с контрагентами».
Если флаг не установлен, возврат в регистрах расчетов с поставщиками отражается как оплата на всю сумму возврата с указанием его в качестве документа. Оплата для целей НДС отражается документом «Регистрация оплаты поставщикам для НДС», который формирует движения по регистрам «НДС расчеты с поставщиками» (списание задолженности по документу поступления и оплаты по документу возврата) и «НДС учет распределенных оплат поставщикам». Если флаг установлен, документом возврата отражается списание задолженности по документу поступления для целей НДС, задолженность определяется по данным бухгалтерского учета.
Когда часть или все поступление уже было оплачено поставщику, при возврате отражается списание задолженности только по неоплаченной части (самим документом возврата, или документом «Регистрация оплаты поставщику»). Оставшаяся сумма возврата отражается как аванс поставщику, который потом может быть возвращен платежным документом, либо зачтен другим документом поступления (то и другое отражается в подсистеме НДС как зачет аванса (оперативно) или документом «Регистрация оплаты поставщику»).
Выписка счета-фактуры на возврат
Как было разъяснено в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29, при возврате товаров поставщику налогоплательщик должен выписать счет-фактуру на возвращаемые ценности и зарегистрировать ее в книге продаж.
Для отражения соответствующей операции требуется установить флаг «Поставщику выставляется счет-фактура на возврат» в документе «Возврат товаров поставщику», и, используя гиперрссылку, создать документ «Счет-фактура выданный» (см. рис. 3).
При проведении документа отражется начисление НДС по факту возврата.
Отражение возврата в книге продаж
Запись в книге продаж отражается документом «Формирование записей книги продаж». Табличная часть «НДС восстановлен» заполняется автоматически по данным регистра «НДС начисленный».
В случае необходимости восстановление НДС отражается в строке 190 раздела 3 декларации.
Если возврат был отражен, как это разъяснено в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29, НДС в книге продаж отражается как начисление, заполняется закладка «НДС по реализации». В этой ситуации возврат отражается в декларации как начисление НДС в строках 010-030 раздела 3.
Отражение возврата в книге покупок
В конфигурации действует та же методика по отражению возврата, что и в книге продаж: если указан документ поступления, в регистре «НДС предъявленный» отражается этот документ; если не указан, отражается документ возврата, создается счет-фактура.
Если возврат отражен до применения вычета по документу поступления, и с указанием самого документа поступления, запись в книге покупок не отражается.
Если возврат отражен в другом налоговом периоде, после применения вычета, или аннулирующая запись отражается по документу возврата (возврат без указания документа поступления), в книге покупок выводится запись на отрицательную сумму. Запись отражается документом «Восстановление НДС».
При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.
Если в дальнейшем часть материалов возвращается от покупателя, возврат необходимо отразить документом «Возврат товаров от покупателя».
Рассмотрим различные ситуации возврата товаров от покупателя. В соответствии с законодательством и разъясняющими письмами Минфина России возможны три способа отражения возврата от покупателя:
- отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29):
— по счету-фактуре выданному при реализации;
— по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком. - сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).
В связи с недостачей необходимо внести изменения в счет-фактуру и отразить сторно начисления НДС в книге продаж.
На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге продаж». Указывать счет учета НДС и создавать счет-фактуру не требуется (см. рис. 4).
Далее отражается запись книги продаж документом «Формирование записей книги продаж».
В этой ситуации возврат отражается в декларации как сторно начисления НДС в строках 010-030 раздела 3.
Покупателем выставлен счет-фактура
В случае, если покупатель выдает счет-фактуру на возврат, на закладке «НДС» документа возврата должен быть установлен флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок».
Указывается счет учета НДС предъявленного. По гиперссылке отражается счет-фактура, полученный от покупателя.
Так как зарегистрирован счет-фактура, полученный по предъявленному НДС, можно отразить вычет в книге покупок (см. рис. 5).
При отражении в книге покупок, в декларации возврат отражается в строке 320.
Возврат по счету-фактуре реализации
При возврате части товара, которая не была оприходована покупателем, когда счет-фактура отсутствует, возврат должен быть отражен в книге покупок с указанием счета-фактуры выписанного при реализации товара.
На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок». Указывается счет учета НДС предъявленного. Счет-фактура не создается (см. рис. 6).
Вычет в книге покупок будет отражен по счету-фактуре реализации.
Если в документе возврата не указан документ реализации, и при этом не получен счет-фактура от покупателя, при проведении будет выдано сообщение о том, что вычет в данном случае не может быть отражен автоматически (так как отсутствуют данные о счете-фактуре, требуемые для отражения вычета). Документ «Формирование записей книги покупок» в этом случае может быть заполнен вручную.
Отражение возврата в Комплексной конфигурации
В Комплексной конфигурации возврат от покупателя регистрируется документом «Возврат от покупателя», а возврат поставщику регистрируется документом «Возврат поставщику».
Для отражения позиции Минфина России, изложенной в письме от 07.03.2007 №03-07-15/29, в конфигурацию добавлена возможность на основании документа «Возврат от покупателя» вводить документ «Счет-фактура полученный», а на основании документа «Возврат поставщику» вводить документ «Счет-фактура выданный».
Поле «Номер и дата сч-фак.(вручную)» предназначено для заполнения номера и даты счета фактуры вручную, в том случае, если возврат осуществляется без указания документа поступления или отгрузки.
Порядок отражения в учете возвратов см. в таблице.
Как отразить в книге покупок возврат товаров розничными покупателями
Продавец на ОСНО реализует товары физлицам в розницу. Как быть с НДС в случае возврата этих товаров? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/519 от 25.07.2018.
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
При этом записи в книге продаж делать не надо. Необходимо заполнить книгу покупок.
При возврате товаров, реализованных в рознице с использованием ККТ и выдачей чеков физлицам без выдачи счетов-фактур, продавцом соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров отражаются в книге покупок.
При этом в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Возврат аванса покупателю, не отражается вычет НДС в декларации по НДС.
Добрый день, почтеннейшие форумчане!
В 2 кв. 2017 покупателю делают возврат аванса путем перечисления на р.сч суммы неизрасходованного аванса (Списание с рс. с видом операции — Возврат покупателю)
Ранее на всю сумма аванса — покупателю был выписан СЧФ на аванс.
В конце второго квартала формируется документ «Формирование записей книги покупок»
В документе (заполненном автоматически) присутствует запись:
Компания — договор — документ аванса (Поступление на р.сч) — событие (возврат аванса) — сумма/сумма ндс.
Документ формирования записей книги покупок проведен.
При формировании декларации по НДС за 2 кв. видим что в строке 170 раздела 3 — данной суммы нет.
Формирую отчет «Список/кросс таблицы» с отбором по организации, контрагенту, событие = Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
и также вижу что сумма возвращенного аванса — не фигурирует в отчете.
По какой причине в Декларацию по НДС не попадают вычеты по НДС, в случае, если они присутствуют в документе «Формирование записей книги покупок»?
пришел ответ с [email protected]: «В случае возврата аванса покупателю сумму НДС, начисленную ранее по этому авансу, можно принять к вычету (п.5 ст. 171 НК РФ) и отразить это в книге покупок. Для отражения в книге покупок возврата аванса необходимо: Допустим аванс оформлялся выпиской, на основании выписки вводили счет-фактуру на аванс. Чтобы оформить возврат аванса:
1. Делаем выписку — «Движение денежных средств» — «Прочие выплаты» — указываем счет 62.2.
2. На основании счета-фактуры на аванс делается запись в книге покупок (сторно НДС с аванса). Указывается сумма возврата с минусом.»
..
1) Пришел аванс: 51-62.2 (118руб)
2) СчФ на аванс: 76.АВ-68.2 (18руб)
3) Вернули аванс: 62.2-51 (118руб)
4) Запись книги покупок: 68.2-76.АВ (-18руб .. зачем тут минус??)
..
Объясните глупому программисту — почему указываеться сумма возврата с минусом? И почему нельзя на основании счета-фактуры на аванс (вместо п.4) сделать запись книги продаж (получаем то же самое восстановление НДС 68.2-76.АВ на 18руб)?
p.s.
типовая 476 бухгалтерия, автоматическое формирование книги покупок/продаж не используеться.
Книга продаж здесь вообще ни причем (в книгу продаж вообще не должны попадать сч/ф на аванс), а вот с минусом действительно у них какой-то косяк.
Правильно будет:
1. 68.2/76.АВ (18руб.)
или
2. 76.АВ/68.2 (-18руб.)
Но правильнее первый вариант, так как именно эта проводка формируется книгой покупок.
А лучше вообще бухгалтеру сделать все бухгалтерской справкой (сторно).
«> в книгу продаж вообще не должны попадать сч/ф на аванс
А разве не так: «получил аванс — выпиши СчФ на аванс (она должна быть в книге продаж);
реализовал аванс — СчФ в книгу продаж + запись в книгу покупок на сумму зачтенного аванса»??
> Книга продаж здесь вообще ни причем
Если константа «Автоматическое ведение книги покупок и книги продаж»=0 и в СчФ на аванс стоит галка «Включать в книгу продаж», то тогда вводя на основании этой СчФ «Запись книги продаж» получаем:
1) Пришел аванс: 51-62.2 (118руб)
2) СчФ на аванс: 76.АВ-68.2 (18руб)
3) Вернули аванс: 62.2-51 (118руб)
4) Запись книги ПРОДАЖ (на основании СчФ на аванс): 68.2-76.АВ (18руб)
+ мы не получаем записей в книге покупок, т.к. бухгалтерия именно этого и добиваеться — т.е. мы получаем две записи в книге продаж:
1) 18руб со СчФ на аванс
2) -18руб с ЗКПродаж, введенной на основании СчФ на аванс
В 1С считают, что с авансовой счет-фактуры можно (правильно) делать только записи в книгу покупок. Однако, запись в книгу покупок производится ТОЛЬКО ПРИ ОТГРУЗКЕ ВЫПОЛНЕНОЙ ПОД ПОЛУЧЕННЫЙ АВАНС. А в другом случае — надо делать запись книгу продаж — с минусом.
Т.е. я правильно понял, что если мы получили аванс и тут же его полностью возвращаем, то мы должны получить две записи в книге продаж — 1-ну с (+) и другую с (-)? Т.е. цепочка [Выписка]-[СчФ на аванс]-[ЗКПродаж] с выставленными должным образом галками (см. выше) подойдет?
(((Если константа «Автоматическое ведение книги покупок и книги продаж»=0 и в СчФ на аванс стоит галка «Включать в книгу продаж», то тогда вводя на основании этой СчФ «Запись книги продаж» получаем:
1) Пришел аванс: 51-62.2 (118руб)
2) СчФ на аванс: 76.АВ-68.2 (18руб)
3) Вернули аванс: 62.2-51 (118руб)
4) Запись книги ПРОДАЖ (на основании СчФ на аванс): 68.2-76.АВ (18руб)
+ мы не получаем записей в книге покупок, т.к. бухгалтерия именно этого и добиваеться — т.е. мы получаем две записи в книге продаж:
1) 18руб со СчФ на аванс
2) -18руб с ЗКПродаж, введенной на основании СчФ на аванс)))
Да не правильно все это.
68.2/76.АВ — эта проводка делается в книге покупок
Если у вас она делаетчся в книге продаж, то это не правильно, потому что сч/ф на аванс отрабатываются в книге покупок.
Уверяю вас, что сч/ф на аванс не попадают в документ «Записи книги продаж» и НДС с этих фактур тоже там не учитываются (а в отчет «Книга продаж» попадают).Когда происходит начислдение контрагенту, тогда на основании акта или накладной выписывается сч/ф.
А вот эти плюсы и минусы в книге продаж полная чушь.
Счета фактуры на аванс ДОЛЖНЫ ОБРАБАТЫВАТЬСЯ В КНИГЕ ПОКУПОК Т_О_Л_К_О Т_О_Г_Д_А КОГДА БЫЛА РЕАЛЬНАЯ ОТГРУЗКА, И БЫЛ ЗАЧЁТ АВАНСА
Дт 62.2 Кт 62.1
ИНАЧЕ, ЭТО НЕ АВАНС, И НДС НАЧИСЛЕННЫЙ С НЕГО — НЕ ПОДЛЕЖИТ ВОЗМЕЩЕНИЮ ( а только возмещаемый НДС отражается в книге покупок), СЛЕДОВАТЕЛЬНО — ОН СТОРНИРУЕТСЯ,
Дт 76.АВ КТ 68.2 (СТОРНО), т.е. с минусом.
возврат товара от покупателя не попадает в книгу покупок
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.46.16) — последний релиз.
При формировании книги покупок за октябрь 2016 в неё не попадают возвраты товаров от покупателей. А раньше, в мае возвраты туда попадали.
Это так и задумано и были какие-то изменения в законодательстве или просто глюк?